財務(wù)管理內(nèi)部控制的研討3篇

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了財務(wù)管理內(nèi)部控制的研討3篇范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

（一）

一、目前高等學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

1.高等學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)部管理制度不健全

我國的高等學(xué)校絕大多數(shù)屬事業(yè)單位，經(jīng)費來源大都以財政撥款為主，導(dǎo)致很多高等學(xué)校對于學(xué)校內(nèi)部財務(wù)控制建設(shè)沒有足夠的認識，沒有充分意識到新時期環(huán)境下高等學(xué)校財務(wù)管理工作的多元化和復(fù)雜性，以至于忽視財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，不注重高校財務(wù)人員的專業(yè)知識培訓(xùn)，財務(wù)制度貫徹力度不夠，甚至只是流于形式。而且，目前我國還沒有出臺針對高等學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)法規(guī)，各個高校只能根據(jù)自身學(xué)校的情況，出臺一些內(nèi)部控制制度。這些制度大都缺乏科學(xué)性和合理性，且實際操作性不強。更有甚者，有些高等學(xué)校會用別的規(guī)章制度代替財務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致財務(wù)出現(xiàn)較多漏洞，財務(wù)內(nèi)部管理范圍不全面。有些高等學(xué)校只著重對財政性資金的內(nèi)部控制，卻忽略了預(yù)算外資金的內(nèi)部控制，這樣極易產(chǎn)生一系列諸如高等學(xué)校胡亂收費，擅自制定收費項目等違規(guī)和違法行為。

2.高等學(xué)校財務(wù)人員素質(zhì)較低

由于多數(shù)高等學(xué)校對財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，認為財務(wù)工作只是簡單的報賬、記賬、算賬等日常事務(wù)的處理，并不重視對財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)。且由于日常財務(wù)工作任務(wù)繁重，難以安排財務(wù)人員進行正常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。高等學(xué)校財務(wù)人員無法有效的提升自身專業(yè)素質(zhì)，人員素質(zhì)與新的財務(wù)管理要求跟不上，使得財務(wù)管理內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.預(yù)算管理不完善，執(zhí)行效果不理想

預(yù)算管理是高等學(xué)校財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，重視預(yù)算管理可以最大限度地發(fā)揮資金效益，緩解高等學(xué)校辦學(xué)資金不足等情況。所以，高校各項費用的收支都應(yīng)通過嚴格的預(yù)算。但是，在實際情況中，財政布置的部門預(yù)算和高等學(xué)校內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致。預(yù)算的編制要求詳細化、具體化，但是預(yù)算執(zhí)行卻沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度，對各部門預(yù)算經(jīng)費做不到準確、具體的分析，對資金的使用效益也難以得出正確、完整的評價。預(yù)算編制時間過短或是預(yù)算編制過程透明度不夠等原因，也會造成預(yù)算結(jié)果不準確或覆蓋面不夠廣泛。

4.高等學(xué)校財務(wù)管理缺乏有力的監(jiān)督

內(nèi)部審計作為財務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和組成部分，能夠?qū)Ω咝?nèi)部各種經(jīng)濟活動與控制系統(tǒng)進行反面獨立評價，以確定既定政策、程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源配置是否有效進行。但是由于財務(wù)管理內(nèi)部控制意識的薄弱，大部分高等學(xué)校都忽視對財務(wù)部門的審查和監(jiān)督，即使建立了審計部門，也只是流于形式，沒有發(fā)揮出真正的監(jiān)督作用。

二、加強高等學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1.樹立正確的財務(wù)管理內(nèi)部控制意識，加強財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)

高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)首先要起到帶頭作用，樹立正確的財務(wù)管理內(nèi)部控制意識，更新管理觀念，將對財務(wù)內(nèi)部管理控制落到實處。還要做到“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”，加強對高校全體教職工的內(nèi)部控制教育，提高每一位教職工的財務(wù)內(nèi)部管理意識，引導(dǎo)和激勵教職工正確自覺地履行職責(zé)，認真貫徹和執(zhí)行相關(guān)制度，以保證高等學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制的順利進行。此外，還應(yīng)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。對各項業(yè)務(wù)的費用報銷，資金使用規(guī)定都要經(jīng)過嚴格的授權(quán)、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序。對于重大的業(yè)務(wù)和事項必須反復(fù)檢查、論證，實行集體決策審批或聯(lián)簽制度，堅持以事前預(yù)防為主，以事后控制為輔，將有可能出現(xiàn)的風(fēng)險控制在萌芽中。

2.提高高等學(xué)校財務(wù)人員素質(zhì)

首先，要建立健全人才引進和選拔機制，為高等學(xué)校選拔出優(yōu)秀的財務(wù)人員,不斷優(yōu)化高校財務(wù)人員隊伍的年齡和知識結(jié)構(gòu)。其次，高校應(yīng)該高度重視財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，定期組織財務(wù)人員進行學(xué)習(xí)，熟練掌握財務(wù)工作流程，熟悉各項財政政策法規(guī)制度，增強其貫徹執(zhí)行的自覺性。除了基本的業(yè)務(wù)要求之外，還應(yīng)該著力加強財務(wù)人員的溝通能力、解決問題的能力以及創(chuàng)新能力，提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)使其能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要，從而提高高等學(xué)校財務(wù)管理水平，減少財務(wù)業(yè)務(wù)處理中可能出現(xiàn)的錯誤。

3.加強預(yù)算控制，建立嚴格的預(yù)算控制制度

財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的科室，對高等學(xué)校的預(yù)算收支進行嚴格的編制，編制預(yù)算時要將上報財政的部門預(yù)算和高校內(nèi)部執(zhí)行預(yù)算有效結(jié)合，最好能夠合二為一。真正實現(xiàn)“零基預(yù)算”，盡量讓高校的財務(wù)預(yù)算與實際的收支相符。同時，要提高高等學(xué)校財務(wù)部門對于預(yù)算的執(zhí)行與管理工作，必要時及時對預(yù)算進行調(diào)整，從而加強對預(yù)算的管理工作。

4.完善高校內(nèi)部審計制度，加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計制度進行全面完善，在學(xué)校內(nèi)部設(shè)置紀檢監(jiān)察室。內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)應(yīng)對經(jīng)濟事項實行事前審計，并對事實決策的具體職能部門進行有效的監(jiān)督，保證資金核算、賬務(wù)處理等的正確性，減少管理過程中錯誤的發(fā)生，降低辦學(xué)的風(fēng)險。一旦發(fā)現(xiàn)問題，則要在第一時間嚴肅處理。要在最大范圍內(nèi)實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性，深入研究會計舞弊的高發(fā)區(qū)，進行重點治理，加大打擊力度，規(guī)范高等學(xué)校的經(jīng)濟行為，促進高校辦學(xué)水平的穩(wěn)步提升。

三、總結(jié)

總而言之，高等學(xué)校應(yīng)該著力財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度具有降低辦學(xué)成本、提高資金使用效率、防范財務(wù)危險等重要作用，是高等學(xué)校實現(xiàn)科學(xué)管理的需要，也是學(xué)校實現(xiàn)長期發(fā)展目標的需要。高等學(xué)校的全體人員都應(yīng)該更新思想觀念，高度重視財務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)和實施，在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，努力提高高校財務(wù)管理的水平和效益，為高等教育事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展貢獻出自己的一份力量。

作者：梁娟 單位：中原工學(xué)院

（二）

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制體制機制不規(guī)范

目前，許多單位的內(nèi)部控制只是停留在制度上，多數(shù)工作人員對此沒有深刻的理解。許多領(lǐng)導(dǎo)人僅僅憑借自己的經(jīng)驗辦事出現(xiàn)了嚴重的越權(quán)現(xiàn)象，幾乎所有的業(yè)務(wù)都是領(lǐng)導(dǎo)“審批”。領(lǐng)導(dǎo)任命的會計人員多數(shù)是“任人為親”，造成會計人員不能很好的實施內(nèi)部控制。多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度僅僅是應(yīng)付形式，事業(yè)單位的經(jīng)濟活動依舊按照之前習(xí)慣進行，存在著多數(shù)單位出現(xiàn)會計人員、出納人員、保管人員職權(quán)不清楚，造成了會計工作的不規(guī)范與經(jīng)濟活動的不順利。

(二)內(nèi)部控制的制度不完善

大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制僅僅停留在比較空洞的文字上，對于許多應(yīng)該細致的地方都是比較含糊，整個制度中缺少了具體的實施步驟與方案。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不夠完善并且缺乏系統(tǒng)性，不同的部門相互推諉責(zé)任，造成經(jīng)濟活動的無序性。大多數(shù)單位的內(nèi)部控制制度由于在制定的時候缺乏比較縝密的思考，也沒有結(jié)合本單位實際情況，造成了制定的制度不能應(yīng)對突發(fā)事件并且缺乏可操作性。

(三)財務(wù)賬目存在弄虛做假現(xiàn)象

行政事業(yè)單位由于其不以營利為目的，財務(wù)管理無序，導(dǎo)致公費的支出比較隨意；多數(shù)行政事業(yè)單位的記賬方式采取的是實報實銷政策，這樣容易導(dǎo)致虛列支出、編制虛假賬目和原始憑證，造成公款的挪用與專項基金的亂用和浪費；大多數(shù)行政事業(yè)單位對于集體購置的設(shè)備在管理上不用心，許多設(shè)備長期不進行資產(chǎn)核實，導(dǎo)致賬實不符；會計核算存在嚴重的失真現(xiàn)象，編制的原始憑證和購置設(shè)備的公費支出不及時記賬，導(dǎo)致呆賬壞賬比較多，造成了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動不能夠通過會計報表來真實的反映。財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行不符合規(guī)制行政事業(yè)單位的預(yù)算并沒有結(jié)合本年度的財力狀況、去年的支出基數(shù)，以及考慮本單位的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特色等因素，所以造成控制預(yù)算的編制不具有預(yù)見性與前瞻性，往往會出現(xiàn)預(yù)算的多次修改。在預(yù)算的實施過程中，有些事業(yè)單位對其實施過程中出現(xiàn)的問題，并沒有及時采取有效措施予以解決。且由于預(yù)算的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管控制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果也未能進行合理評價，造成了預(yù)算的無借鑒性。

(五)財務(wù)人員素質(zhì)和能力水平不高

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理在人員管理方面存在許多弊端。事業(yè)單位人員的選拔大都是先經(jīng)過筆試初步選擇后，再根據(jù)面試成績高低決定，選拔的人員大多數(shù)缺乏實際的經(jīng)驗，而單位給予的崗前培訓(xùn)也不充分。對于許多重要的崗位并沒有安排輪換制度，當(dāng)出現(xiàn)工作人員請假時候，就會造成工作的耽擱，并且這種工作方式往往可能因某個工作人員的疏忽，而造成整個單位的損失。由于會計人員人數(shù)有限，往往會存在采購和復(fù)核、保管與出納等職責(zé)由一個人承擔(dān)的現(xiàn)象，嚴重影響了工作的質(zhì)量與效率。

二、強化行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策

(一)強化內(nèi)部控制意識

首先要突出會計和單位負責(zé)任人在內(nèi)控體系中的主導(dǎo)地位。對于領(lǐng)導(dǎo)而言要改變凡事“審批”的辦事方法和隨意任命與其有經(jīng)濟利益的會計人員。在選撥會計人員的時候，要嚴格按照會計法的要求選拔具有理論和能力的，加強對會計人員的職業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高其辦理業(yè)務(wù)的能力。強化內(nèi)部控制還要落實到日常的經(jīng)濟活動中，要嚴格按照制度辦事，不要讓制度成為空洞的文字。其次強化內(nèi)部控制意識有利于減少公費的鋪張浪費現(xiàn)象和防止挪用公款的貪污腐敗行為。對于公費(用于招待其他單位的費用，開會的會議費，日常的水費電費以及餐飲費)的開支要進行嚴格內(nèi)部控制；對于公費購置的設(shè)備也要進行定期的核算；對于專項費用的支出也要詳細的記賬。

(二)落實內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度必須要落實到每一筆具體的業(yè)務(wù)，定期的對經(jīng)濟活動進行考核，當(dāng)出現(xiàn)問題時盡快提出修改措施。內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，不僅包括經(jīng)濟活動的事先決策、執(zhí)行過程和執(zhí)行后的監(jiān)督評價等過程，而且也包括執(zhí)行后的反饋過程。完善內(nèi)部控制制度之間相互協(xié)調(diào)，對于相互沖突的制度要及時的調(diào)整，對于重要的經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制，必須采取民主決策的方式?jīng)Q定，確保重要的事件有可依據(jù)的決策流程圖和規(guī)范。事先要對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的策略進行風(fēng)險分析，使其采取風(fēng)險最低的策略，確保制度的創(chuàng)新性使其能夠應(yīng)對新的市場經(jīng)濟的需求，提高其應(yīng)對突發(fā)事件的能力。建立完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，使內(nèi)部控制落實到崗位人員的具體業(yè)務(wù)上。內(nèi)部控制必須明確的注明各個工作人員的職責(zé)，讓會計人員、保管人員、決策人員獨立的工作，相互之間沒有業(yè)務(wù)的干預(yù)，對于出現(xiàn)的問題要實行嚴格的責(zé)任實行制度。

(三)強化預(yù)算控制的編制和執(zhí)行

預(yù)算的編制要具有科學(xué)、前瞻性、實用性和適度性，不能出現(xiàn)超大的預(yù)算和多次追加修改的情況。首先對于預(yù)算的編制要細致，內(nèi)容要完整，編制的依據(jù)要準確并不可隨意竄改數(shù)據(jù)，并且要結(jié)合業(yè)務(wù)特點確定費用支出的金額和費用支出的去向，具體落到各個環(huán)節(jié)。編制預(yù)算的時候，要根據(jù)當(dāng)年的財政收支狀況和上一年的財政收入與支出狀況全方位的考慮，并且要保證單位內(nèi)各個部門相互協(xié)調(diào)一致，責(zé)任落實到位，做到嚴格執(zhí)行。對于預(yù)算的執(zhí)行必須進行及時的反饋，對于出現(xiàn)的問題，各部門要召開會議爭求大家的意見，然后提出合理的對策。各個部門要嚴格按照編制的預(yù)算來進行收支，以確保內(nèi)部控制的剛性約束力，實現(xiàn)編制預(yù)算的目標性。對于預(yù)算執(zhí)行過程要進行嚴格監(jiān)督，并向上級相關(guān)部門及時反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。要對反饋的結(jié)果要加以提煉、評價，以便為以后的預(yù)算提供指導(dǎo)。

(四)完善的監(jiān)督體系

單位的內(nèi)部要建立完善的監(jiān)督體系，要對其內(nèi)部控制的執(zhí)行整個過程要進行嚴格的監(jiān)督。建立全面的問責(zé)機制，對于出現(xiàn)的違法的行為要進行嚴懲。制定嚴格的獎懲制度，強化內(nèi)部控制的意識。對于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，財政部門和審計部門要進行定期的考核。此外也可以發(fā)揮人民群眾的監(jiān)督力量和媒體的輿論力量，來對事業(yè)單位的財政進行監(jiān)督。不同的事業(yè)單位也可以相互監(jiān)督，對于出現(xiàn)的問題可以在一起相互探討并提出對策，財政部門和縣級以上的審計部門要對其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，每年進行一次嚴格的監(jiān)督評價。

三、小結(jié)

內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位具有特殊的作用，只有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)督內(nèi)部控制實施，才能夠保證事業(yè)單位經(jīng)濟健康有序發(fā)展和大幅度的提高會計信息的質(zhì)量。在事業(yè)單位實施內(nèi)部控制時要確保全局性與動態(tài)性，要做到具體細致和全過程的貫徹落實。結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特色和社會需求將內(nèi)部控制落實到實處。目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制雖有很大的發(fā)展但還存在一些不足之處，需要發(fā)現(xiàn)問題并采取積極的措施，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用。

作者：黃玉 單位：徐州市鼓樓區(qū)九里街道辦事處

（三）

一、作用

(一)強調(diào)全員參與，實現(xiàn)控制目標

內(nèi)控重在鼓勵全員參與，以實現(xiàn)控制目標，有利于在上市公司企業(yè)內(nèi)部形成全面控制的氛圍。隨著上市公司逐漸發(fā)展，其規(guī)模隨之增加，經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍也越來越廣，這就要求上市公司的部門建設(shè)要更加細化，財務(wù)部門與每個部門的聯(lián)系更加緊密，每個部門要加強與財務(wù)部門之間的資金聯(lián)系，內(nèi)控制度一般建立在經(jīng)濟業(yè)務(wù)和運營過程基礎(chǔ)上，對實現(xiàn)控制目標及全面管理有積極意義，有利于降低各部門的內(nèi)耗、摩擦與沖突，加強全員參與內(nèi)控的意識，保證企業(yè)的決策層、管理層和執(zhí)行層都能參與到財務(wù)管理過程中。

(二)保障財務(wù)信息與披露的真實性

《企業(yè)會計準則基本準則》第12條要求:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整?！睂徲嬁刂谱鳛閮?nèi)控的特殊內(nèi)容，有利于實現(xiàn)對財務(wù)的控制和再監(jiān)督、對會計資料的監(jiān)督和再審查，無論哪個環(huán)節(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)問題就可及時解決，既可為財務(wù)管理提供具有建設(shè)性的意見，又可為會計信息披露具有真實性的細節(jié)。

(三)完善并規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作

控制公司結(jié)構(gòu)，規(guī)范資產(chǎn)管理。控制公司結(jié)構(gòu)主要是指資本結(jié)構(gòu)，管好了資本結(jié)構(gòu)就管好了治理結(jié)構(gòu)，意味著掌握了公司的控制權(quán)，對提高上市公司的經(jīng)濟效益是有百利而無一害的。通過嚴格控制利潤中心指標、制定有效的開源節(jié)流等諸多措施來保證上市公司獲得的利益最大化。上市公司可以通過ERP系統(tǒng)全面盤查各項存貨、工程物資及固定資產(chǎn)等多項內(nèi)容，對資產(chǎn)盈虧的賬務(wù)狀況進行綜合處理，最后要有相關(guān)負責(zé)人的確認簽字方才被認可。種鼓勵全員參與資產(chǎn)管理的行為可以避免出現(xiàn)資產(chǎn)流向不明的問題發(fā)生。增強抗險能力，規(guī)范成本管理。根據(jù)((薩班斯法案》404條款已知，上市公司的每一筆往來支出或是使用的信用額度都要經(jīng)過多個相關(guān)負責(zé)人簽字蓋章確認后方可生效，通過定期清理往來賬目與銀行未出賬單郵寄等多種制度，使企業(yè)各部門和財會人員的工作職責(zé)清晰明確，既分散了資金風(fēng)險又保證了信息真實。上市公司通過成立成本責(zé)任中心確定成本管理目標，對經(jīng)計算各項耗費、折舊攤銷及時間成本等結(jié)果進行認真分析后，積極改善公司成本管理，提高公司的核心競爭力。

二、完善

(一)秩序與信息技術(shù)現(xiàn)代化，尊重財務(wù)人員工作流程

上市公司在實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上要全面應(yīng)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)對財務(wù)會計信息進行及時整合與分類，確保每一筆資金的流動去向。信息技術(shù)的應(yīng)用有效降低了人工填表的誤差，消除了手工填制報表中人為因素的不利影響，保證了會計信息真實性，為領(lǐng)導(dǎo)層與管理層做出正確決策提供依據(jù)。借力于信息技術(shù)的優(yōu)勢，財務(wù)人員分工明確、職責(zé)清晰，決策者與執(zhí)行者、執(zhí)行者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者都彼此獨立且又相互監(jiān)督。

(二)內(nèi)控與財務(wù)管理現(xiàn)代化，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

上市公司在選拔和雇傭財務(wù)人員時應(yīng)重點考察應(yīng)聘人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能，不斷加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育與技能培訓(xùn)，不能僅僅流于表面，要積極引入考核競爭機制，優(yōu)則獎、差則懲;上市公司要積極營造良好的企業(yè)氛圍，加強企業(yè)文化建設(shè)，加強企業(yè)員工的價值觀與責(zé)任感培養(yǎng)，使其具有主人翁意識，自覺主動敢于堅持內(nèi)控與財務(wù)管理原則;上市公司的領(lǐng)導(dǎo)層與管理層要深入了解有關(guān)于財務(wù)的專業(yè)知識，重視企業(yè)財務(wù)人員的地位并賦予他們更多的管理職能，使其更好地為服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理。

(三)建立健全全面預(yù)算制度，加強內(nèi)部審計監(jiān)督工作

按照涉及到的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域劃分，全面預(yù)算制度可以分為兩大類:一是業(yè)務(wù)預(yù)算;二是財務(wù)預(yù)算，財務(wù)預(yù)算=現(xiàn)金預(yù)算+利潤表預(yù)算+資產(chǎn)負債表預(yù)算。上市公司在建立健全全面預(yù)算制度的過程中要保證依據(jù)充分、材料準確、數(shù)據(jù)精確，涉及產(chǎn)供銷、人財物的方方面面;在完善和執(zhí)行全面預(yù)算制度的過程中，保證各項指標落實到每個崗位、每個員工。內(nèi)部審計監(jiān)督是指上市公司監(jiān)督檢查內(nèi)控建立及實行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系內(nèi)一旦存在機制缺陷要及時改正的工作過程，因此企業(yè)不僅要完善內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)、健全內(nèi)部審計監(jiān)督職能、尊重內(nèi)審人員監(jiān)督工作，還要適當(dāng)增加內(nèi)部審計監(jiān)督的權(quán)威性與獨立性。因為大部分上市公司的財務(wù)管理辦法或條例都是本企業(yè)內(nèi)部制定的，適當(dāng)放權(quán)給監(jiān)管層實施內(nèi)控措施對權(quán)力進行制定、監(jiān)督和考核等很有必己五名七。

(四)完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，并認真落實到實處

在財務(wù)內(nèi)控制度體系中，財務(wù)管理設(shè)計公司的方方面面，包括生產(chǎn)、運營、市場及管理等眾多領(lǐng)域，這就要求每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、每一個業(yè)務(wù)流程、每一個職責(zé)崗位都要具備相適應(yīng)的一套規(guī)章制度與具體規(guī)范，保證“哪里有業(yè)務(wù)哪里就有規(guī)范”，真正實現(xiàn)財務(wù)經(jīng)濟的一體化。上市公司的經(jīng)營活動范圍廣泛，不管其觸角伸向哪里，財務(wù)管理也要隨之伸向那里，只有使財務(wù)管理職能充分滲透到各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域，才能實現(xiàn)全面控制、重點管理等目的。上市公司要想在日趨激烈的市場競爭中做大做強且立于不敗之地就必須保證自身是一個各種規(guī)范全備、制度執(zhí)行良好的企業(yè)，其中建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度體系就是一個重要的衡量標準。企業(yè)實行財務(wù)內(nèi)控制度體系既符合市場要求又符合政策環(huán)境，可以提升企業(yè)的核心競爭力。許多上市公司要想謀求長遠發(fā)展必然需要強大的資本市場作支撐，所以企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度體系實行好壞與否直接關(guān)系到其融資能力的強弱及其未來的長遠發(fā)展是否能夠走一條可持續(xù)發(fā)展的健康之路，因此現(xiàn)實性更強。

作者：王萌 單位：大連市中山房地產(chǎn)經(jīng)營有限公司