風(fēng)險(xiǎn)管理下的商業(yè)銀行內(nèi)部控制

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摘要：經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展為市場(chǎng)主體提供了新的發(fā)展機(jī)遇，作為金融行業(yè)的重要參與主體，商業(yè)銀行在實(shí)現(xiàn)自身快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。尤其是在金融危機(jī)的影響下，商業(yè)銀行進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有效結(jié)合起來，通過內(nèi)部控制來增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制。對(duì)此，本文在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討，在分析內(nèi)部控制涵義及其重要性的前提下，重點(diǎn)探究了優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要舉措。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；舉措

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義

1.含義

內(nèi)部控制是通過內(nèi)部管理的方式來對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部因素、條件進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)治理水平的有效提升。對(duì)于商業(yè)銀行而言，其內(nèi)部控制是建立在法律制度基礎(chǔ)之上的，根據(jù)相關(guān)制度法規(guī)來開展內(nèi)部管理，并找出內(nèi)部管理當(dāng)中存在的問題，以更好地實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

2.要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制包含的要素較多，包括內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度建設(shè)等內(nèi)容。其中內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成因素，主要指銀行為員工所構(gòu)建的工作環(huán)境，文化氛圍、企業(yè)精神等內(nèi)容，內(nèi)控環(huán)境的好壞會(huì)影響到內(nèi)控機(jī)制作用的發(fā)揮，關(guān)系著商業(yè)銀行內(nèi)控效率；風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部控制核心要素，風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)防、防控等內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)控控制中發(fā)揮著重要作用，是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)安全性、穩(wěn)定性的主導(dǎo)因素；此外，信息共享、反饋也是內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部溝通交流的效率，影響銀行的整體經(jīng)營(yíng)效率，而且信息反饋也是商業(yè)銀行監(jiān)督管理的組成因素，影響著商業(yè)銀行的管理水平。

3.原則

在商業(yè)銀行內(nèi)部控制過程中，必須遵循基本的內(nèi)部控制原則，確保內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性是內(nèi)部控制實(shí)施中需要遵循的基本原則。全面性是指商業(yè)銀行內(nèi)部控制具有全面性，需要融入商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，同時(shí)要求所有員工積極參與到內(nèi)部控制過程中，積極履行內(nèi)控機(jī)制的要求；審慎性是指在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，為了避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的危害，需要遵循謹(jǐn)慎原則，要在業(yè)務(wù)辦理中規(guī)范、謹(jǐn)慎；有效性是指要發(fā)揮內(nèi)部控制的效率，保障內(nèi)部控制的權(quán)威性、時(shí)效性；獨(dú)立性是指內(nèi)部控制要設(shè)立單獨(dú)的部門，同時(shí)部門要具有相對(duì)獨(dú)立性，在內(nèi)部控制過程中不受其他部門的影響和干擾，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部管理的獨(dú)立性。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理背景下我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自我管理的重要方式，也是抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要舉措。商業(yè)銀行主要以貨幣經(jīng)營(yíng)管理為主，容易受多方面因素影響，只有完善內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范力度，才能提升商業(yè)銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要意義具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.有利于風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升

內(nèi)部控制是銀行實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的重要舉措，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)的規(guī)范化，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。同時(shí)，內(nèi)部控制專業(yè)性較強(qiáng)，尤其是在操作風(fēng)險(xiǎn)方面可以實(shí)現(xiàn)有效防范和監(jiān)控，一旦企業(yè)內(nèi)部控制作用得到有效發(fā)揮，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平就會(huì)大幅提升。此外，內(nèi)部控制本身就是對(duì)企業(yè)的一種風(fēng)險(xiǎn)管理，通過內(nèi)部機(jī)制的落實(shí)來規(guī)范各項(xiàng)工作的實(shí)施，確保銀行工作得以順利實(shí)現(xiàn)。例如，內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要構(gòu)成內(nèi)容，通過內(nèi)部審計(jì)銀行能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的問題及不足，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，把控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示制定應(yīng)對(duì)措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，為商業(yè)銀行提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

2.實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資源的優(yōu)化配置

在內(nèi)部控制的作用下，商業(yè)銀行能夠?qū)?nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的現(xiàn)狀進(jìn)行有效把控，并了解銀行資源的使用狀況，尤其是通過財(cái)務(wù)管理來對(duì)各部門資源耗費(fèi)情況以及部門經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行評(píng)估，如果發(fā)現(xiàn)部門成本過大或者超出預(yù)算，就要采取對(duì)應(yīng)的控制措施，以此降低部門成本，提高部門經(jīng)營(yíng)效率。在內(nèi)部控制的作用下，商業(yè)銀行可以有效實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，提高商業(yè)銀行資源利用率，確保商業(yè)銀行利潤(rùn)的最大化。同時(shí)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行通過內(nèi)部控制可以認(rèn)識(shí)到自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)與威脅，并通過內(nèi)部控制的優(yōu)化來增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。

3.有利于營(yíng)造安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

對(duì)于企業(yè)而言，在經(jīng)營(yíng)管理過程中不僅面臨著內(nèi)部治理的問題，而且面臨著各種外部競(jìng)爭(zhēng)壓力，但從根本來看，內(nèi)部治理是決定企業(yè)發(fā)展的根本因素，對(duì)此企業(yè)必須通過內(nèi)部治理水平的提升來增強(qiáng)自身實(shí)力。內(nèi)控機(jī)制是內(nèi)部治理的核心，也是提升內(nèi)部治理水平的重要舉措，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制完善并得以有效發(fā)揮時(shí)，企業(yè)就會(huì)營(yíng)造一個(gè)高效的內(nèi)部環(huán)境，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供堅(jiān)實(shí)保障，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理模式下我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制優(yōu)化的主要舉措

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

第一，對(duì)商業(yè)銀行組織架構(gòu)予以完善，確定責(zé)任，明確管理職責(zé)。首先，商業(yè)銀行要明確內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)，落實(shí)董事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)的責(zé)任和權(quán)限。比如董事會(huì)必須要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建以及內(nèi)部控制的戰(zhàn)略規(guī)劃職責(zé)，確保企業(yè)內(nèi)部管理的效率性。其次，商業(yè)銀行規(guī)模相對(duì)較大，擁有眾多分行，必須要對(duì)分行的職責(zé)、權(quán)限予以明確，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的約束與制衡，通過健全完善的內(nèi)部機(jī)制來發(fā)揮分行管理層的自覺能動(dòng)性。第二，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制文化氛圍的構(gòu)建。商業(yè)銀行通過內(nèi)部宣傳、培訓(xùn)等方式來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制文化氛圍的構(gòu)建，通過良好的氛圍讓內(nèi)部員工樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部管理力度，還可以將風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制納入到績(jī)效考核當(dāng)中，真正引起員工的重視力度。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系

首先，優(yōu)化考核機(jī)制。考核機(jī)制最能夠激發(fā)員工自覺能動(dòng)性，考核機(jī)制是否健全完善也關(guān)系著最終的考核效果。對(duì)于商業(yè)銀行而言，可以將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部控制當(dāng)中，并通過內(nèi)部控制考核機(jī)制的完善來增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理能力。銀行可以將考核分為業(yè)績(jī)考核和內(nèi)控考核兩部分，業(yè)績(jī)考核主要考察員工的工作績(jī)效，內(nèi)控考核主要考核員工的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。其次，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)管是提升內(nèi)部控制的重要舉措，也是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。對(duì)于商業(yè)銀行而言，要注重內(nèi)部審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性，確保通過審計(jì)來提高內(nèi)部控制水平，以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防。銀行可以將審計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立，并直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，此外，要注重審計(jì)結(jié)果，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立刻進(jìn)行解決。再次，完善內(nèi)控評(píng)估機(jī)制。自我評(píng)估是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、找出問題的重要方式，對(duì)于提高銀行內(nèi)控水平具有重要意義。一方面，企業(yè)要根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)公布財(cái)務(wù)狀況，另一方面，企業(yè)要將自我評(píng)估納入日常工作當(dāng)中。

3.加快內(nèi)控管理的信息化建設(shè)

在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，對(duì)于商業(yè)銀行而言，業(yè)務(wù)量較大，業(yè)務(wù)類型不斷增多，必須借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)來提高數(shù)據(jù)處理率，充分挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，提高銀行經(jīng)營(yíng)管理效率。對(duì)此，商業(yè)銀行需要加快內(nèi)控管理的信息化建設(shè)，通過信息化管理提高內(nèi)部控制效率。首先，商業(yè)銀行要根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求，建立完善的信息管理系統(tǒng)，確立業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，明確業(yè)務(wù)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的自動(dòng)化、規(guī)范化處理；其次，商業(yè)銀行要將風(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部控制管理體系中，并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過智能化信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管。要借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效分析，為銀行經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支撐，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.嚴(yán)格保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)

首先，確?？?jī)效評(píng)估制度、考核制度、權(quán)責(zé)制度等機(jī)制的有效落實(shí)；其次，發(fā)揮監(jiān)督管理、內(nèi)部審計(jì)、考核激勵(lì)等問責(zé)機(jī)制的作用，通過硬性要求來確保內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)。此外，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，銀行面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)與之改變，對(duì)此，商業(yè)銀行必須及時(shí)了解市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，把握市場(chǎng)變化，并通過內(nèi)部機(jī)制的完善來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。結(jié)語商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的重要主體，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)因素，所以必須通過內(nèi)部控制機(jī)制的健全完善來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，保證自身的可持續(xù)發(fā)展。本文主要從制度體系完善、信息化建設(shè)、內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造等方面提出了優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要措施，希望能夠?yàn)樯虡I(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升提供參考依據(jù)。

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作者：馬巖 單位：中國(guó)人民大學(xué)漢青經(jīng)濟(jì)與金融高級(jí)研究院