重點企業(yè)研究院資金管理問題探討

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摘要：把研究院建在企業(yè)是Z省強化企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體地位、促進科技與經(jīng)濟緊密結(jié)合的重要舉措。自2012年以來，全省共在23條產(chǎn)業(yè)鏈上建設(shè)了209家省級重點企業(yè)研究院，并出臺了《Z省重點企業(yè)研究院建設(shè)與管理試行辦法》。研究院項目建設(shè)和資金管理方面主要存在以下幾個問題：建設(shè)扶持政策和管理工作不夠完善；研究院建設(shè)目標(biāo)完成情況及總體績效不夠理想；個別研究院建設(shè)補助資金存在違規(guī)使用和挪用等。本文就此展開對重點企業(yè)研究院項目建設(shè)及資金管理問題的探討，以期有所裨益。

關(guān)鍵詞：重點企業(yè)研究院資金管理

一、研究院建設(shè)的相關(guān)政策及管理規(guī)定

根據(jù)有關(guān)政策精神，支持企業(yè)建設(shè)省級重點企業(yè)研究院，旨在引導(dǎo)和支持企業(yè)加強技術(shù)研發(fā)能力建設(shè)，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，實現(xiàn)突破產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸、攻克核心關(guān)鍵技術(shù)、補強創(chuàng)新鏈短板、促進產(chǎn)業(yè)鏈垂直整合，打造產(chǎn)業(yè)競爭新優(yōu)勢。

（一）研究院的主要建設(shè)管理內(nèi)容

“試行辦法”具體規(guī)定了總則、研究院比選、研究院建設(shè)、過程管理等四個方面共計21條內(nèi)容。經(jīng)認定的省級重點企業(yè)研究院，由省、市、縣（市、區(qū)）各級政府及主辦企業(yè)共同簽訂建設(shè)責(zé)任書，根據(jù)每個研究院實際情況，責(zé)任書規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容和具體責(zé)任目標(biāo)有所側(cè)重，一般包括科研人員團隊建設(shè)、科研設(shè)備購置、科研場地建設(shè)、研發(fā)強度比例、具體研發(fā)產(chǎn)品或研發(fā)任務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)和標(biāo)準(zhǔn)成果、成果轉(zhuǎn)化等方面的建設(shè)管理內(nèi)容。在研究院的日常管理方面，省科技主管部門通過科技創(chuàng)新云服務(wù)平臺，實現(xiàn)了日常數(shù)據(jù)維護、變更、評價、驗收等相關(guān)建設(shè)與管理工作。同時，省科技主管部門負責(zé)開展對研究院建設(shè)情況的中期檢查和年度績效評價，強化了對研究院的全過程監(jiān)督管理。

（二）入選研究院的基本條件要求

“試行辦法”對入選建設(shè)省級重點企業(yè)研究院規(guī)定了相關(guān)基本條件要求，具體如下。（1）企業(yè)研發(fā)費用占營業(yè)收入的比例不低于3%，擁有國內(nèi)外有效發(fā)明專利授權(quán)或軟件著作權(quán)，專職研發(fā)人員50人以上，相對集中研發(fā)場地1000平方米以上，科研設(shè)備原值總額1000萬元以上。對補強產(chǎn)業(yè)鏈短板有顯著作用的企業(yè)，或者集成電路設(shè)計、核心芯片與關(guān)鍵軟件開發(fā)等科技型中小企業(yè)，條件可適當(dāng)放寬。（2）主攻的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域?qū)儆诟咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，或重點發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，以攻克制約做強產(chǎn)業(yè)鏈的核心關(guān)鍵技術(shù)、研發(fā)戰(zhàn)略性產(chǎn)品和標(biāo)志性產(chǎn)品為目標(biāo)，對補強短板、提升產(chǎn)業(yè)鏈整體水平具有較大作用。（3）原是省級企業(yè)研究院的，已有相應(yīng)的組織架構(gòu)、資金投入、制度建設(shè)、運行機制。（4）企業(yè)近三年內(nèi)無環(huán)境、安全、知識產(chǎn)權(quán)和稅務(wù)等方面的違法行為。

（三）研究院的主要財政扶持政策規(guī)定

（1）按企業(yè)研發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%和5%以上兩個檔次，分別給予省級重點企業(yè)研究院所在地政府500萬元和1000萬元的建設(shè)經(jīng)費補助，企業(yè)所在地政府同比例配套，統(tǒng)籌支持省級重點企業(yè)研究院科研課題投入、人才引進、科研儀器設(shè)備購置等。補助經(jīng)費按責(zé)任書的約定分期到位。（2）支持省級重點企業(yè)研究院實施省重大科技攻關(guān)專項。省財政科技經(jīng)費每年按企業(yè)研發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%和5%以上兩個檔次，分別給予省級重點企業(yè)研究院所在地政府100萬元和150萬元的經(jīng)費補助，企業(yè)所在政府同比例配套，連續(xù)支持3年。（3）實施青年科學(xué)家培養(yǎng)計劃，支持省級重點企業(yè)研究院引進“海外工程師”，并享受相關(guān)政策。

二、研究院的建設(shè)資金管理使用情況

研究院建設(shè)的資金來源為三部分：省財政補助資金，按研發(fā)強度分為兩個檔次，分別給予500萬元或1000萬元的補助；地方財政補助資金，由研究院所在地政府按照省級補助資金額度同比例對研究院建設(shè)予以補助；企業(yè)自籌投入，一般不低于各級財政補助資金的總額。根據(jù)對2012-2014年度納入建設(shè)的全省109家研究院統(tǒng)計，省財政下達建設(shè)補助資金共計7.15億元，各研究院實際收到7.03億元。各研究院實際收到地方財政補助資金4.725億元，地方財政補助資金到位率較低。截至2017年6月底，109家研究院建設(shè)資金總支出146.2億元，其中：省財政補助資金支出6.78元，省財政補助資金使用率96.45%，主要用于科研設(shè)備購置、科研人員薪酬、科研材料投入以及科研場地建設(shè)。

三、研究院項目建設(shè)及資金管理中的主要問題

（一）研究院建設(shè)扶持政策和管理工作有待完善

1．研究院建設(shè)規(guī)劃缺失，管理辦法制定滯后Z省重點企業(yè)研究院創(chuàng)建始于2012年，當(dāng)時主要在省內(nèi)幾大重點產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，分別由發(fā)改、經(jīng)信、科技等省級主管部門負責(zé)創(chuàng)建，但整體上在產(chǎn)業(yè)布局及建設(shè)數(shù)量等方面缺乏科學(xué)合理的規(guī)劃。同時，由于沒有及時制定相應(yīng)的管理辦法及準(zhǔn)入條件等制度，2012-2014年期間創(chuàng)建的研究院大部分未經(jīng)組織申報、現(xiàn)場考察、專家評審、立項審批等一系列規(guī)范的程序，行政決策在研究院創(chuàng)建認定中起到了主要作用，從而導(dǎo)致部分基礎(chǔ)研發(fā)條件能力不足的企業(yè)入選。2．研究院建設(shè)責(zé)任目標(biāo)和相關(guān)規(guī)定不明確、不合理，不利于后續(xù)管理研究院建設(shè)責(zé)任書是明確建設(shè)目標(biāo)和具體任務(wù)、進行后續(xù)評價和考核驗收的主要依據(jù)。但從責(zé)任書條款內(nèi)容看，總體較為簡單籠統(tǒng)，不夠嚴謹，部分存在核心責(zé)任目標(biāo)缺失等問題，不利于后續(xù)的考核驗收等管理工作。據(jù)了解，當(dāng)時責(zé)任書簽訂的主要內(nèi)容和目標(biāo)指標(biāo)系由主辦企業(yè)自行申報，主辦企業(yè)為獲得入選資格，在科研固定資產(chǎn)、研究院人數(shù)、實現(xiàn)經(jīng)濟效益等指標(biāo)上不同程度存在虛報、夸大現(xiàn)象。同時，責(zé)任書中的一些核心條款和目標(biāo)指標(biāo)存在歧義或不同解讀，如部分研究院的建設(shè)主體界定不明確，責(zé)任書簽訂的主辦企業(yè)是集團公司，實際是下屬子公司；責(zé)任書中的研發(fā)投入和研發(fā)強度、科研及固定資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、科研條件建設(shè)等一些核心指標(biāo)內(nèi)容的認定口徑不明晰，存在理解不一、不同解讀；財政補助資金支出范圍較為籠統(tǒng)，對諸如科研場地基建支出、研發(fā)人員工資等支出未予以具體明確。3．研究院建設(shè)管理工作不夠到位部分市、縣政府對于研究院建設(shè)總體重視程度不夠，存在“重申報、輕管理”，部分承諾履行不到位。如根據(jù)責(zé)任書要求，市縣政府應(yīng)“成立產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新綜合試點領(lǐng)導(dǎo)小組，組織實施試點工作，落實相關(guān)政策支持”，但實際上領(lǐng)導(dǎo)小組并未成立或即使成立也流于形式，未有效履行管理主體責(zé)任和承諾，也未出臺落實具體的保障支持政策或管理措施；部分市縣的地方財政補助資金未按照責(zé)任書要求及時足額到位，總體到位率僅為68%。在研究院驗收管理工作方面，由于主辦企業(yè)未能按期實施完成或者不重視、不及時申報驗收等問題，存在項目驗收延遲等現(xiàn)象。

（二）部分研究院建設(shè)目標(biāo)完成情況及總體績效不夠理想

1．部分研究院研究水準(zhǔn)不高，與建院的預(yù)期目標(biāo)相差較大研究院建設(shè)責(zé)任目標(biāo)中人才團隊建設(shè)是核心目標(biāo)，也是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的重要基礎(chǔ)。同時根據(jù)研究院建設(shè)政策的目標(biāo)方向，最終應(yīng)實現(xiàn)突破產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸、補強產(chǎn)業(yè)鏈短板、促進產(chǎn)業(yè)鏈整合，引領(lǐng)帶動整個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。根據(jù)對109家研究院的統(tǒng)計，完成人才團隊建設(shè)目標(biāo)的僅72家，占比66%。從人才結(jié)構(gòu)看，研究院研發(fā)人員的中高級職稱人員占比不足8%。從促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展成效看，有將近一半的研究院主要是圍繞企業(yè)自身發(fā)展的需求開展一些技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)品開發(fā)等，沒有明顯取得產(chǎn)業(yè)技術(shù)瓶頸的突破和帶動產(chǎn)業(yè)鏈技術(shù)創(chuàng)新。2．部分研究院是“新瓶裝舊酒”，建院前后基本上沒有實質(zhì)性變化從各研究院建設(shè)情況看，雖然主辦企業(yè)在科研人才隊伍、設(shè)備購置、場地建設(shè)等科研條件建設(shè)上做了一些工作，通過實施新技術(shù)、新產(chǎn)品等研發(fā)任務(wù)和其他技術(shù)創(chuàng)新活動，取得了一定成果。但部分企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展往往與研究院建設(shè)實施沒有直接必然的聯(lián)系，建院前后沒有實質(zhì)性變化。主要表現(xiàn)為：研究院缺乏“存在感”，機構(gòu)較為虛化，缺乏明確、可行的組織架構(gòu)和職責(zé)分工；研究院管理制度不夠健全，日常運行管理情況反映不清；研究院的技術(shù)創(chuàng)新與發(fā)展規(guī)劃、研發(fā)活動實施計劃、引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等目標(biāo)不夠明確，發(fā)展主線模糊。有些企業(yè)已建有技術(shù)中心、實驗室等研發(fā)機構(gòu)，新設(shè)的研究院除了新掛了一塊牌子，其他和過去沒有什么大的差異。有些規(guī)模較小的企業(yè)，新設(shè)立的省級重點企業(yè)研究院甚至沒有特定的專門研發(fā)場所，研發(fā)人員和專門研發(fā)設(shè)備也不多，研究院沒有“存在感”。3．部分研究院已經(jīng)“熄火”停運個別主辦企業(yè)由于出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營危機或資金鏈斷裂等問題，已破產(chǎn)或面臨破產(chǎn)重組邊緣，導(dǎo)致其研究院實際已停止運營。4．個別研究院的補助資金被總部控制，而且項目被“招商化”、“空心化”個別地方研究院的主辦企業(yè)系招商引資引入，其研究院的建設(shè)主體和組織架構(gòu)不夠明確，財政補助資金也存在被主辦企業(yè)的總部所控制的現(xiàn)象，名義上是高等級研發(fā)機構(gòu)的下屬單位，但實質(zhì)上并沒有按照合同要求獨立開展新技術(shù)、新產(chǎn)品等研發(fā)，研究院及主辦企業(yè)基本處于空置狀態(tài)。

（三）個別研究院建設(shè)補助資金存在違規(guī)使用和挪用問題

1．個別研究院存在財政補助資金挪用問題如某研究院的主辦企業(yè)將省財政補助資金500萬元用于歸還生產(chǎn)設(shè)備融資租賃欠款；某研究院的主辦企業(yè)將省財政補助資金500萬元用于購買理財產(chǎn)品和歸還債務(wù)等。2．部分研究院存在財政補助資金違規(guī)使用問題根據(jù)責(zé)任書的規(guī)定，財政補助資金主要應(yīng)用于科研項目、科研設(shè)備、人才培養(yǎng)與引進、企業(yè)研發(fā)中心、重點實驗室等科研條件建設(shè)。但有些研究院的生產(chǎn)經(jīng)營和研發(fā)不分，將部分財政補助資金實際用于購置生產(chǎn)設(shè)備；有的研究院直接將省財政補助資金以建研發(fā)大樓的名義實際用于基建支出等。3．研究院建設(shè)資金管理工作存在不規(guī)范問題大部分主辦企業(yè)對研究院的建設(shè)資金核算不夠規(guī)范，未做到規(guī)范的單獨建賬核算，有的對于財政補助資金未能在財務(wù)賬上進行清晰核算反映，而是與自籌資金甚至生產(chǎn)經(jīng)營資金混在一起。部分主辦企業(yè)未能按照責(zé)任書的要求足額投入自籌研發(fā)資金，個別主辦企業(yè)存在省財政資金使用率偏低等問題。

四、完善研究院項目建設(shè)的相關(guān)意見建議

（一）進一步完善政策引導(dǎo)，修訂“試行辦法”

針對目前研究院建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題，建議應(yīng)積極做好相關(guān)整改工作，以規(guī)范管理存量研究院為主，力求高質(zhì)量實現(xiàn)研究院建設(shè)目標(biāo)，發(fā)揮研究院應(yīng)有的建設(shè)成效。并結(jié)合其他有關(guān)產(chǎn)業(yè)扶持政策，打好組合拳，統(tǒng)籌做好推進產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。同時，針對Z省研究院建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題，建議對現(xiàn)有“試行辦法”進行修訂完善，著重修訂明確建設(shè)目標(biāo)和任務(wù)、管理主體和職責(zé)等內(nèi)容，使研究院建設(shè)管理工作有序、規(guī)范開展。

（二）探索開展研究院評價等級管理

按照試行辦法規(guī)定對研究院建設(shè)發(fā)展進行動態(tài)管理，建立健全等級評定機制和退出機制。通過持續(xù)評價和監(jiān)控，按等級劃分，對于建設(shè)運行成效好的給予科技項目申報、融資貸款、科研人員職稱評定、資質(zhì)認定等方面的持續(xù)政策支持，或出臺相應(yīng)獎勵政策；對于成效差的限期整改，嚴重的予以摘牌，并建立明確財政補助資金追回機制，嚴厲問責(zé)機制。

（三）把好研究院“入選關(guān)”，強化研究院責(zé)任目標(biāo)管理

行業(yè)主管部門應(yīng)根據(jù)全省研究院建設(shè)規(guī)劃和管理試行辦法的規(guī)定，嚴格入選程序和準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，讓真正具備研發(fā)實力、能夠出成果、出成效、能夠引領(lǐng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主辦企業(yè)入圍入選。同時，對入選研究院應(yīng)重視責(zé)任書簽訂工作，責(zé)任書內(nèi)容既要有基本統(tǒng)一格式要求，又要結(jié)合各個研究院及依托企業(yè)實際，準(zhǔn)確界定建設(shè)主體，制定切合實際、明確具體的責(zé)任目標(biāo)，并建立分年度建設(shè)計劃，完善目標(biāo)調(diào)整機制，使責(zé)任目標(biāo)細化量化、可考核可評價。

（四）強化研究院驗收管理工作

針對部分研究院建設(shè)延期、逾期未驗收等問題，建議主辦企業(yè)應(yīng)及時履行申報審批程序，已建設(shè)完成的應(yīng)盡快提交驗收申請，主管部門及時督促和組織驗收。對于嚴重逾期未驗收項目，應(yīng)采取相應(yīng)懲戒措施，列入信用管理檔案。

（五）落實地方政府部門的政策支持和組織管理責(zé)任

針對目前地方政府對于研究院建設(shè)普遍放任不管，政策支持不盡到位等問題，建議應(yīng)進一步強化、落實地方政府的具體責(zé)任，切實履行責(zé)任書承諾，共同推進研究院的建設(shè)管理。

五、完善研究院財政補助資金使用管理的相關(guān)意見建議

（一）進一步改進完善財政補助機制

建議根據(jù)科技創(chuàng)新項目的特點，堅持結(jié)果導(dǎo)向原則，嘗試探索制定更加合理的財政資金補助方式，綜合采取“分期補助”、“以獎代補”、“貸款貼息”等組合政策，以激勵引導(dǎo)企業(yè)提高財政資金使用績效。

（二）明確規(guī)范研究院建設(shè)補助資金的使用方向

應(yīng)圍繞研究院建設(shè)支出的相關(guān)性，具體明確各級財政補助資金的支出范圍，便于企業(yè)進行分類支出核算。目前重點應(yīng)明確人才引進與培養(yǎng)支出、科研項目支出、實驗室設(shè)施建設(shè)、科研條件建設(shè)等口徑問題。建議在研究院立項申報時建立預(yù)算申報制度，便于財政補助資金的使用管理。

（三）完善落實研究院專賬核算管理

建議主辦企業(yè)應(yīng)強化科技經(jīng)費管理意識，提升科技經(jīng)費特別是財政補助資金的核算管理水平。應(yīng)建立以研究院為輔助核算主體的財務(wù)核算體系，嚴格按研究院條件建設(shè)及重大研發(fā)專項、按各級財政補助資金和企業(yè)自籌資金等不同資金來源分別實行專賬核算，完整、準(zhǔn)確地反映研究院整體的建設(shè)支出，符合財政科技經(jīng)費使用管理的要求。

（四）加強財政補助資金的監(jiān)管和處置工作

各級主管部門應(yīng)關(guān)注企業(yè)研究院建設(shè)進度情況，針對建設(shè)狀態(tài)不正常的研究院和主辦企業(yè)，應(yīng)加強監(jiān)管，防止財政資金被挪用。要加強研究院建設(shè)和資金使用的日常監(jiān)管和工作指導(dǎo)，財政部門、主管部門可聯(lián)合開展定期檢查，對發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)使用財政補助資金問題，及時督促整改完善；對于嚴重違規(guī)和停止運營的，應(yīng)視情況追回財政補助資金，確保財政資金安全。

作者：周勇標(biāo) 單位：浙江至誠會計師事務(wù)所有限公司