會(huì)計(jì)電算化下經(jīng)審工作的思考

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一、存在的問題

1.會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行下經(jīng)審難度加大。手工環(huán)境下的業(yè)務(wù)處理流程是在內(nèi)部牽制中進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表之間按照一定的程序分別由不同的人記錄和編制，任何一道手續(xù)的處理，都意味著對(duì)前幾道手續(xù)的審查和復(fù)核，以便把差錯(cuò)消滅在業(yè)務(wù)處理結(jié)束之前。各個(gè)崗位的會(huì)計(jì)人員還可隨時(shí)通過審查憑證、賬簿和報(bào)表，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)防范和糾正，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，原始收據(jù)輸入以后，剩下的大部分業(yè)務(wù)處理流程都是由計(jì)算機(jī)來完成的。這樣，就由多人、經(jīng)多道手續(xù)完成的業(yè)務(wù)，變?yōu)橛杏?jì)算機(jī)統(tǒng)一快速完成的業(yè)務(wù)。由于在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，明細(xì)賬、總賬、報(bào)表同出一轍，如果原來的數(shù)據(jù)輸入有錯(cuò)誤，那么三者同時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，而且錯(cuò)誤的金額也相同，所以不可能利用平衡原理去發(fā)現(xiàn)和查找錯(cuò)弊。經(jīng)審人員面臨的工作難度加大，由過去的“邊審邊計(jì)，以計(jì)促審”變?yōu)椤爸卦趯彾p在計(jì)”，需要從日志中、憑證匯總中、賬賬比對(duì)中發(fā)現(xiàn)細(xì)微問題。

2.不相容崗位獨(dú)立操作審查難度加大。在會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行條件下，存在財(cái)務(wù)人員掌握多個(gè)身份登錄口令進(jìn)行一個(gè)人操作的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在不少工會(huì)財(cái)務(wù)部門因人手少、不能熟練掌握財(cái)務(wù)軟件操作流程等原因，往往是憑證錄入人員錄入后，再以審核人、財(cái)務(wù)主管的身份進(jìn)入全權(quán)操作，這樣削弱了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程審查復(fù)核的作用，容易造成會(huì)計(jì)差錯(cuò)及人員舞弊行為。由于目前財(cái)務(wù)軟件是單機(jī)版操作，人員身份沒有從工作用機(jī)上物理分離，僅從日志和登錄記錄上看，審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)違規(guī)之處。

3.經(jīng)審工作手段創(chuàng)新欠缺。質(zhì)量和效率是審查審計(jì)監(jiān)督工作的生命。在一定時(shí)間內(nèi)完成對(duì)審計(jì)對(duì)象的審查審計(jì)，查錯(cuò)糾弊，提示風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對(duì)性的、操作性強(qiáng)的意見、建議是審計(jì)組織充分發(fā)揮作用的基本前提。但目前仍缺乏規(guī)范的審計(jì)流程和審計(jì)質(zhì)量管理指標(biāo)。審計(jì)文書的內(nèi)容和格式不統(tǒng)一，不嚴(yán)密。雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)得到了廣泛的應(yīng)用，但工會(huì)經(jīng)審工作利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)相對(duì)滯后，不能適應(yīng)新形勢(shì)、新情況、新任務(wù)的需要。

4.經(jīng)審質(zhì)量和效率意識(shí)有待增強(qiáng)。部分經(jīng)審干部對(duì)經(jīng)審工作的重要意義認(rèn)識(shí)不夠，怕得罪人。經(jīng)審組織唱“獨(dú)角戲”，為了審計(jì)而審計(jì)，為了監(jiān)督而監(jiān)督的現(xiàn)象有所發(fā)生。個(gè)別基層工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)審工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)總量很小，即使不審計(jì)也出不了大問題，存在“重財(cái)務(wù)輕經(jīng)審”的現(xiàn)象。工會(huì)經(jīng)審工作考核機(jī)制不健全，相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制沒有很好建立。

二、對(duì)策建議

1.引入計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段，以提高經(jīng)審工作質(zhì)量和效率。建議有關(guān)方面盡快研究開發(fā)通俗易懂、操作簡(jiǎn)便的審計(jì)軟件，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件所具有的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)處理功能，通過數(shù)據(jù)檢索、對(duì)比分析、抽樣檢查，查找審計(jì)疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，確定審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)深度，創(chuàng)新審計(jì)手段，提高審計(jì)效率。同時(shí)，上級(jí)經(jīng)審組織可通過軟件對(duì)各基層工會(huì)經(jīng)審工作進(jìn)行動(dòng)態(tài)、長(zhǎng)期的監(jiān)管，做到在工作中監(jiān)督，在監(jiān)督中促進(jìn)工作。

2.盡快完善工會(huì)電算化運(yùn)行系統(tǒng)，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)。工會(huì)經(jīng)審工作的目的不僅僅在于查找問題，更重要的是解決問題，全面促進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)規(guī)范化、科學(xué)化、高效化。就目前工會(huì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)而言，盡快實(shí)行聯(lián)機(jī)版、分機(jī)操作可以在很大程度上解決這一問題。另外，軟件如果增加逆向操作日志描紅提示，銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等科目金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)著重提醒等功能，將會(huì)大大方便工會(huì)財(cái)務(wù)人員和經(jīng)審人員。

3.加強(qiáng)經(jīng)審干部培訓(xùn)教育，不斷提升工會(huì)經(jīng)審干部隊(duì)伍素質(zhì)。工會(huì)經(jīng)審干部隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力直接關(guān)系工會(huì)經(jīng)審工作的效果。要加大經(jīng)審干部培訓(xùn)力度，立足實(shí)際制定培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)目標(biāo)，適時(shí)組織不同內(nèi)容、不同層次的學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)班。通過集中培訓(xùn)、專題講座、審計(jì)技能和專業(yè)知識(shí)競(jìng)賽等多種形式，不斷提升工會(huì)經(jīng)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)審干部廉政教育、職業(yè)道德教育，樹立敢于擔(dān)當(dāng)、依法履職的意識(shí)。要通過聯(lián)動(dòng)審計(jì)、本級(jí)自查等活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。

作者：杜苗苗 單位：人民銀行烏魯木齊中心支行工會(huì)