談高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

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［摘要］隨著我國(guó)教育體制改革不斷深入，高等教育事業(yè)迅猛發(fā)展，各大院校不斷擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模，這就凸顯出高校財(cái)務(wù)范圍內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化、多樣化以及經(jīng)濟(jì)來(lái)源的多元化，給學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)加大了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。為進(jìn)一步加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高等教育事業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，建設(shè)、實(shí)施并完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尤為重要。

［關(guān)鍵詞］高等院校；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)

當(dāng)前是我國(guó)高等教育體制改革的重要時(shí)期，主要反映在近年來(lái)各高校擴(kuò)招速度不斷加快，由此帶來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總量日趨增長(zhǎng)，資金使用面不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容已滲透到高校各個(gè)領(lǐng)域，高校內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為此顯得尤為重要。加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，規(guī)范各類(lèi)財(cái)務(wù)管理，對(duì)于維護(hù)高校內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的安全完整、防止舞弊行為、最大限度減少損失、提高經(jīng)濟(jì)效益及教學(xué)水平、為社會(huì)培養(yǎng)高水平的優(yōu)秀高科技人才有重要意義。

一、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位內(nèi)部應(yīng)建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、辦法及崗位工作職責(zé)，用制度、辦法和職責(zé)約定各崗位的工作任務(wù)和職責(zé)范圍，切實(shí)保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)財(cái)物的完整性、安全性，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。新出版的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位的會(huì)計(jì)工作與資料的完整性和真實(shí)性由單位負(fù)責(zé)人全權(quán)負(fù)責(zé)，不得有絲毫差錯(cuò)。因此，建立和完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是對(duì)高校教學(xué)科研活動(dòng)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及行政事務(wù)的有效控制。

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)行為規(guī)范，確保會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)與完整建立健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠保障會(huì)計(jì)信息采集歸類(lèi)和記錄匯總過(guò)程的完整性，從而真實(shí)提供各項(xiàng)業(yè)務(wù)資金活動(dòng)的實(shí)際情況，及時(shí)避免錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)就是要保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性與可靠性，從而保證單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性。會(huì)計(jì)正是通過(guò)真實(shí)合法的會(huì)計(jì)信息和準(zhǔn)確完整的會(huì)計(jì)資料記錄、匯總等手段對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，促進(jìn)高等教育的健康發(fā)展。因此，高校必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)，高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，努力完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。校領(lǐng)導(dǎo)可通過(guò)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息及時(shí)了解學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，了解各部門(mén)經(jīng)費(fèi)的使用方向和取得的效果，隨時(shí)糾正經(jīng)費(fèi)使用偏差。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，杜絕欺詐舞弊行為近年來(lái)，挪用單位資金、貪污公款、侵吞國(guó)家資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，教育部門(mén)也不例外。高校作為社會(huì)的重要窗口，除了加大反腐斗爭(zhēng)的力度與加強(qiáng)廉政建設(shè)外，還要完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)稽核工作，加大財(cái)務(wù)管理力度，把好支出關(guān)，使不法分子無(wú)可乘之機(jī)。同時(shí)，對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正，解決不了的及時(shí)向上級(jí)反映。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，推動(dòng)高校各項(xiàng)工作順利開(kāi)展，為高校各項(xiàng)工作提供有力的財(cái)力保障，使高校的各項(xiàng)工作正常有序運(yùn)行。

（三）建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，確保國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和法規(guī)貫徹執(zhí)行財(cái)會(huì)人員和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)要正確執(zhí)行國(guó)家財(cái)會(huì)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)的神圣職責(zé)，認(rèn)真實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)行。財(cái)會(huì)人員要樹(shù)立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)服務(wù)。

（四）保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整為保證各種物資財(cái)產(chǎn)的安全完整，避免各種損失和不必要浪費(fèi)，健全和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尤為重要，同時(shí)能夠科學(xué)監(jiān)督和有效制約物資財(cái)產(chǎn)在預(yù)算采購(gòu)、驗(yàn)收計(jì)量等環(huán)節(jié)中的正確性與安全性。

（五）明確崗位責(zé)任制財(cái)會(huì)人員要根據(jù)崗位工作性質(zhì)認(rèn)真完成各項(xiàng)工作任務(wù)，行使好職責(zé)權(quán)限，遵守《會(huì)計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到廉潔奉公、一絲不茍、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、熱忱服務(wù)。

二、高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制規(guī)章制度不嚴(yán)格、不細(xì)致這些制度方面的問(wèn)題常導(dǎo)致有些人和有些部門(mén)在報(bào)銷(xiāo)時(shí)鉆空子，也會(huì)致使會(huì)計(jì)核算人員無(wú)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)可循。

（二）不相容崗位沒(méi)有分離一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)具有相互制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成，例如，票據(jù)管理和票據(jù)使用是兩個(gè)不相容的崗位，應(yīng)該由不同的科室或人員承擔(dān)，做到相互分離，票據(jù)使用完畢應(yīng)經(jīng)專(zhuān)人稽核后才能銷(xiāo)；銀行預(yù)留印鑒要分別管理。

（三）預(yù)算執(zhí)行力度不夠，超預(yù)算支出時(shí)有發(fā)生作為普遍現(xiàn)象，有預(yù)算制定考慮不全面、不細(xì)致的問(wèn)題，也存在預(yù)算執(zhí)行中財(cái)務(wù)人員監(jiān)管不嚴(yán)、結(jié)算不及時(shí)等情況，有些部門(mén)超支成習(xí)慣、預(yù)算指標(biāo)形同虛設(shè)。由于有些預(yù)算項(xiàng)目支出沒(méi)有明確細(xì)致的報(bào)銷(xiāo)規(guī)定，致使經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目混亂，尤其科研經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)利經(jīng)費(fèi)的支出，真正用在科研和學(xué)科建設(shè)上的經(jīng)費(fèi)沒(méi)有考核標(biāo)準(zhǔn)，缺乏相應(yīng)的措施和方法。

三、實(shí)施高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)采取的措施

（一）會(huì)計(jì)崗位分工、設(shè)置合理，職責(zé)權(quán)限明確，形成相互監(jiān)督、協(xié)同發(fā)展機(jī)制依據(jù)會(huì)計(jì)制度要求，有些會(huì)計(jì)崗位是不相容的，不能由一個(gè)人同時(shí)擔(dān)任。例如，不得由一人辦理貨幣資金的審批、付款、記賬、稽核、對(duì)賬等全部業(yè)務(wù)；出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。為此，一定要合理設(shè)置相關(guān)的會(huì)計(jì)工作崗位，防止不相容職務(wù)混崗，同時(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)崗位定期輪換和回避制度，制定規(guī)范的賬務(wù)處理辦法和統(tǒng)一的報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，使不同崗位的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出相同的職業(yè)判斷。

（二）明確各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限，嚴(yán)格把關(guān)隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，學(xué)校在人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、教學(xué)儀器設(shè)備購(gòu)置、學(xué)校建設(shè)等方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目繁多，審批工作復(fù)雜，因此，要規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)的審批程序，嚴(yán)格規(guī)定各級(jí)審批人員權(quán)限，嚴(yán)禁越級(jí)、違規(guī)審批，對(duì)于不合理的審批經(jīng)費(fèi)，財(cái)會(huì)人員有責(zé)任行使自己的權(quán)利，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕辦理。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行與考核管理學(xué)校預(yù)算要做到融各資金渠道、各項(xiàng)用途和各使用主體的資金于一體，綜合預(yù)算。預(yù)算收支項(xiàng)目要盡可能細(xì)化，預(yù)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)要盡可能充分、可靠；財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算編制中要有大局意識(shí)，注重對(duì)各部門(mén)、各項(xiàng)目預(yù)算的技術(shù)性審查，統(tǒng)一預(yù)算口徑、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，平衡各部門(mén)、各項(xiàng)目及事業(yè)發(fā)展的各方面，平衡學(xué)?？傮w預(yù)算收支；強(qiáng)化預(yù)算約束力，對(duì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算項(xiàng)目原則上不予辦理，需要辦理的要以調(diào)整預(yù)算的方式來(lái)解決，不能隨意開(kāi)口子，使項(xiàng)目負(fù)數(shù)運(yùn)行；加強(qiáng)監(jiān)督各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況，并監(jiān)督其對(duì)預(yù)算的重視程度，確保學(xué)校經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和事業(yè)健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)貨幣資金安全管理，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行控制好貨幣資金收支，既有利于貨幣資金的安全完整，也對(duì)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)起控制作用，對(duì)貨幣資金的控制要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)與出納職責(zé)相分離的原則，嚴(yán)格執(zhí)行各種票據(jù)的管理制度，做到票據(jù)使用和票據(jù)管理由不同的科室或人員承擔(dān)，做到相互分離；加強(qiáng)印章管理，預(yù)留銀行印鑒，無(wú)論何種情況絕不能由一人保管，及時(shí)銷(xiāo)毀各種作廢印章。

（五）完善高校內(nèi)部審計(jì)制度，確保學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)控制度正確實(shí)施高校各項(xiàng)工作尤其是財(cái)會(huì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)審計(jì)監(jiān)督，完善審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定落實(shí)和執(zhí)行情況的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋，便于領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，確保各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。校領(lǐng)導(dǎo)要支持審計(jì)部門(mén)工作，保證學(xué)校資金運(yùn)行不出偏差和學(xué)校事業(yè)健康發(fā)展。

［參考文獻(xiàn)］

［1］梁國(guó)鋒.高校財(cái)務(wù)管理機(jī)制創(chuàng)新探析［J］.中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2012（10）：106-107.

作者：李居英 王淑華 單位：太原理工大學(xué)