完善衛(wèi)生事業(yè)單位內部會計控制工作

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一、當前我國衛(wèi)生事業(yè)單位內控制度中存在的問題

1、內控機制不健全,缺乏約束力。這是當前事業(yè)單位內控制度普遍存在的問題,主要體現(xiàn)在以下幾點:首先是對重要環(huán)節(jié)及重要崗位的人員控制不夠嚴格,在控制中存在弱點;其次是對重要崗位與關鍵環(huán)節(jié)的崗位認識不夠,內部控制制度的針對性不夠,重點不突出;再次是當前的內部控制制度對業(yè)務規(guī)程的控制制度較多,但是忽略了人員責任制的控制,尤其是針對管理層的幾乎沒有;最后,內部控制制度體系的完整性及合理性有待提高,缺乏實際操作性。

2、效果薄弱,形同虛設。多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位人員對內控制度的認識不夠,對內控會計控制的認識落后于實際發(fā)展的需求,將按章辦事與執(zhí)行內控制度混淆在一起,一些衛(wèi)生事業(yè)單位的領導對內控制度不夠重視,工作開展難度較大,還有部分單位有章不循、將制度高高掛起,應付有關部門的檢查,導致內部控制制度流于形式,形同虛設。

3、缺乏科學與嚴謹性。部分衛(wèi)生事業(yè)單位制定了針對性的內控制度,但是不論是內容還是范圍都落后于社會的發(fā)展;部分單位未建立自我防范與約束機制,一旦違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生,只能事后補救;部分單位的內控制度執(zhí)行與監(jiān)督力度不夠,檢查、考核體制亟待完善,影響內控制度的發(fā)揮。

4、對內控執(zhí)行的環(huán)境關注度不足。從目前我國的衛(wèi)生事業(yè)單位內控制度來看,存在著控制觀念較為落后、信息化水平較差、會計人員的崗位交流不夠、崗位間的牽制與監(jiān)督力度不足等問題,亟待完善。

二、強化衛(wèi)生事業(yè)單位內部控制的對策

1、建立權責分明、管理科學的內控框架體系。從當前我國衛(wèi)生事業(yè)單位內控情況來看,關鍵是要建立不同層次的管理責任體系,這是單位內控制度實施的基礎。只有組織體系的設計合理,使內控工作得以順利開展,不僅約束單位內部涉及會計工作的人員,同時也涵蓋了涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務與有關崗位,使業(yè)務在運行過程中環(huán)環(huán)相扣,提高資料的真實性與完整性,增加信息的質量,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的增值。從過去的注重規(guī)章制度轉向整體框架的構建,更好地發(fā)揮內控制度的作用。

2、樹立衛(wèi)生事業(yè)單位人員的風險防范意識。在衛(wèi)生事業(yè)單位人員間建立內控觀念,提高認同度,改善會計控制的環(huán)境,針對不同的風險控制點,通過風險預警機制,風險識別系統(tǒng)與風險評估和風險分析等對策,實現(xiàn)對經(jīng)營風險與財務風險的全面控制。

3、建立多層次的監(jiān)督系統(tǒng)。在衛(wèi)生事業(yè)單位內建立以內部控制制度為中心,由財務部門進行協(xié)調,不同職能部門進行分工,互相制約的內控體系,這一體系主要包括三個互相獨立的控制層次。第一層是建立控制整個行業(yè)業(yè)務的系統(tǒng),相關人員在進行業(yè)務的辦理過程中藥明確業(yè)務的處理權限與應承擔的責任,一般業(yè)務與經(jīng)營者接觸的業(yè)務要經(jīng)過復核,重要的業(yè)務可以采用雙簽制,嚴禁一人負責整個業(yè)務流程。第二層是建立事后監(jiān)督體系,在會計部門常規(guī)的核算基礎上,對不同崗位的業(yè)務工作進行核算,納入程序化、規(guī)范化的管理。第三層是以現(xiàn)有的離任審計、監(jiān)督審查會計報表等工作為基礎,強化對會計部門的內部控制,建立以“查”為主的監(jiān)督系統(tǒng)。這三個層次構建的內控體系對單位內的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)單位內的問題,采取有效的防范及解決對策。

4、完善獎懲制度。為了確保內控制度的功能得以發(fā)揮,必須要根據(jù)實際的情況不斷地完善,定期的審查內控制度的執(zhí)行狀況,加強考核,對其執(zhí)行過程中的問題進行分析,找到原因,采取有效對策加以控制。根據(jù)內控人員的工作情況給予適當?shù)莫剟罨驊土P,激發(fā)員工的工作熱情,實現(xiàn)內控的目的。

5、內審制度與外部監(jiān)督協(xié)調作用。近年來,審計工作的范圍有所擴大,從傳統(tǒng)的糾錯防弊發(fā)展到對部門或項目的全過程控制,事前約束,事中控制,事后監(jiān)督,由此通過其與外部監(jiān)督的共同作用,達到預期的控制作用,形成良好的監(jiān)督合力,杜絕濫用職權的現(xiàn)象發(fā)生,提高內控的效率。

三、結語

綜上所述,內部控制工作對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務管理工作有著舉足輕重的地位,是衛(wèi)生事業(yè)高效管理的重要措施,貫穿單位的經(jīng)濟活動全過程,涉及多個部門,因此,在實際工作中要不斷地增強領導人的重視,同時也要改善工作人員的綜合素質,從多個角度共同促進衛(wèi)生事業(yè)單位內部會計工作的效率。

作者：王笑濱 單位：哈爾濱市道里區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務指導中心