中小企業(yè)納稅影響分析

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摘要：隨著金稅工程的推廣及普及，國家對(duì)企業(yè)的稅收監(jiān)管力度逐漸增強(qiáng)。中小企業(yè)由于自身特性與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，在金稅工程監(jiān)管下顯現(xiàn)出一些稅收問題。本文從金稅工程對(duì)中小企業(yè)稅收的影響著手，分析現(xiàn)階段中小企業(yè)在金稅工程實(shí)施中存在的問題并提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：金稅工程；納稅；影響

金稅工程是全國范圍的稅收管理系統(tǒng)，它是一套將全國稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)對(duì)增值稅專用發(fā)票和企業(yè)增值稅納稅狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)管的體系。隨著金稅工程的不斷推廣，中小企業(yè)的稅務(wù)情況也日趨規(guī)范化，但中小企業(yè)在稅務(wù)規(guī)范過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得有些中小企業(yè)出現(xiàn)信用危機(jī)甚至經(jīng)營危機(jī)。本文旨在分析金稅工程對(duì)中小企業(yè)納稅的影響，并提出在金稅工程下的中小企業(yè)納稅管理的措施，幫助中小企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、化解危機(jī)。

一、金稅工程對(duì)中小企業(yè)納稅的影響

1、金稅工程規(guī)范中小企業(yè)稅務(wù)流程

（1）規(guī)范企業(yè)稅務(wù)登記流程。在金稅工程中的稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，企業(yè)登錄系統(tǒng)填寫單位的相應(yīng)信息，系統(tǒng)受理此業(yè)務(wù)，后臺(tái)對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行管理（歸檔、分類）并進(jìn)行審核。企業(yè)填寫的內(nèi)容需要嚴(yán)格按照系統(tǒng)的要求，按照系統(tǒng)提示一步步操作，有未錄入項(xiàng)則不允許提交服務(wù)器。這樣的登記流程使得稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的企業(yè)信息相對(duì)全面，建立的企業(yè)檔案相對(duì)客觀。（2）規(guī)范企業(yè)納稅申報(bào)流程。在報(bào)稅環(huán)節(jié)，系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，聯(lián)查該企業(yè)供應(yīng)商與客戶業(yè)務(wù)，從中發(fā)現(xiàn)是否存在虛開或違規(guī)開具發(fā)票的問題，這就要求企業(yè)必須規(guī)范業(yè)務(wù)流程與納稅流程，防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。實(shí)施金稅工程前，有的企業(yè)為規(guī)避全員明細(xì)申報(bào)，選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳申報(bào)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅一筆集中申報(bào)。金稅工程下，企業(yè)均需提供全員明細(xì)申報(bào)記錄，使得企業(yè)的代扣行為必須真實(shí)合法，規(guī)范了企業(yè)個(gè)人所得稅的申報(bào)流程。（3）規(guī)范企業(yè)稅收征管流程。實(shí)施金稅工程前，由于中小企業(yè)特殊情況較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，選擇空間和行政余地相對(duì)較大。金稅工程將稅收各規(guī)定自動(dòng)在系統(tǒng)中執(zhí)行，系統(tǒng)自動(dòng)攔截不合法行為禁止后續(xù)操作，篩選有異議行為由人工再審確定。例如當(dāng)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在納稅異常行為時(shí)，需要企業(yè)對(duì)異常情況進(jìn)行說明，如果理由陳述不充分或虛假，系統(tǒng)自動(dòng)將該企業(yè)認(rèn)定為稅務(wù)檢查或稽查的重點(diǎn)企業(yè)，日后將面臨更加嚴(yán)格的稅收審查?？梢姡到y(tǒng)的嚴(yán)格管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范。

2、金稅工程提升中小企業(yè)納稅效率

在金稅工程之前，中小企業(yè)需要在國稅、地稅多部門網(wǎng)站辦理業(yè)務(wù)，有的業(yè)務(wù)還必須到稅務(wù)局的業(yè)務(wù)大廳上門辦理，容易出現(xiàn)漏報(bào)、處理延遲等問題。金稅工程下企業(yè)只需登錄金稅界面就可以完成一系列報(bào)稅、開票、發(fā)票信息辨?zhèn)尾樵兊榷悇?wù)事項(xiàng)，并且系統(tǒng)將涉稅事項(xiàng)辦理前置，如稅種認(rèn)定等業(yè)務(wù)，由后臺(tái)的管理服務(wù)前置到納稅服務(wù)大廳的辦理服務(wù)，極大地方便了納稅人涉稅事項(xiàng)辦理，避免了納稅人到多處辦稅的麻煩，提升了中小企業(yè)辦稅效率。中小企業(yè)由于資金有限，普遍存在用工緊張的問題，往往一人包攬企業(yè)多種工作，金稅工程將大數(shù)據(jù)、人工智能集成到該系統(tǒng)，大大提高了會(huì)計(jì)人員的工作效率，節(jié)省了企業(yè)人力。如系統(tǒng)在發(fā)票票種核定時(shí)，會(huì)自動(dòng)彈出行政許可界面，要求進(jìn)行相關(guān)的查詢審定工作，使稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作更加流程化，企業(yè)享受的稅務(wù)服務(wù)更加高效。不僅如此，金稅系統(tǒng)提供了雙向交流服務(wù)，方便納稅企業(yè)咨詢交流，使企業(yè)足不出戶就可以解決各方面的稅務(wù)問題。

3、金稅工程對(duì)規(guī)范的中小企業(yè)帶來市場(chǎng)機(jī)遇

中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度是眾所周知的，是因?yàn)橹行∑髽I(yè)進(jìn)入壁壘較低。就蘇州而言每年中小企業(yè)數(shù)量都會(huì)比上年增加10%~15%，存在很大的競(jìng)爭(zhēng)與生存壓力。在金稅工程之前，很多企業(yè)存在偷、逃、騙稅的僥幸心理，編造虛假合同，虛開增值稅發(fā)票，反而是一些納稅流程規(guī)范的企業(yè)舉步維艱，這是一個(gè)惡性循環(huán)的過程。在金稅工程下，系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析，可以發(fā)現(xiàn)至少5年前的違規(guī)稅務(wù)行為，對(duì)違規(guī)企業(yè)采取處罰與信用等級(jí)降低或進(jìn)入信用黑名單等處理。信用等級(jí)降低或進(jìn)入信用黑名單的企業(yè)，勢(shì)必對(duì)后期業(yè)務(wù)產(chǎn)生極端不利的影響。這種影響對(duì)于規(guī)范納稅流程的企業(yè)來說是機(jī)遇，使中小企業(yè)納稅進(jìn)入一種良性循環(huán)，合規(guī)的企業(yè)時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)動(dòng)態(tài)及要求，按照稅務(wù)要求辦理涉稅事項(xiàng)，不合規(guī)的企業(yè)由于沒有生存出路，也將慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)楹弦?guī)。

二、中小企業(yè)在金稅工程實(shí)施中存在的問題

1、認(rèn)知不足

（1）對(duì)稅收政策認(rèn)知不足。很多中小企業(yè)都是委托記賬公司代為記賬與報(bào)稅，企業(yè)管理者對(duì)稅收制度不了解，因此本單位未能結(jié)合國家政策開展工作。有些中小企業(yè)雖然聘請(qǐng)了財(cái)務(wù)人員，但由于企業(yè)規(guī)模較小，聘請(qǐng)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有限，未能實(shí)時(shí)關(guān)注國家稅收變化，對(duì)工作的態(tài)度僅僅是完成本職工作，對(duì)稅務(wù)的前瞻性管理還存在較大差距。（2）對(duì)金稅工程缺乏了解。多數(shù)中小企業(yè)和記賬公司的會(huì)計(jì)，對(duì)于金稅工程的了解僅僅停留在改變了以往報(bào)稅界面與稅收監(jiān)管力度增強(qiáng)的認(rèn)知中，沒有意識(shí)到金稅工程能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來哪些影響，還是按照以往的操作流程進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)對(duì)金稅工程缺乏系統(tǒng)的了解，容易出現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)系統(tǒng)信息不對(duì)稱，存在被列入稅務(wù)部門重點(diǎn)問題企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

（1）進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無法抵扣。在金稅工程下，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證成功后還存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹挥泄救〉眠M(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的供應(yīng)商交稅了才能批準(zhǔn)本公司抵扣成功。有些中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的發(fā)票管理制度，員工購買了發(fā)票拿到企業(yè)報(bào)銷，可能存在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票無法抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。（2）預(yù)警稅負(fù)。預(yù)警稅負(fù)是指企業(yè)如果納稅數(shù)額低于該行業(yè)的平均稅負(fù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)該企業(yè)嚴(yán)格稽查。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解該行業(yè)預(yù)警稅負(fù)，當(dāng)出現(xiàn)低于同行業(yè)平均水平的情況時(shí)，企業(yè)需要通過關(guān)聯(lián)交易自查，尋找原因以備稅務(wù)部門詢問，如果稅負(fù)過低的原因是由于企業(yè)業(yè)務(wù)無合理或者其他不合規(guī)事項(xiàng)造成的，需要立刻改正，以免造成違法甚至刑事風(fēng)險(xiǎn)。（3）零申報(bào)。有些中小企業(yè)長期處于虧損狀態(tài)，辦稅人員為了簡(jiǎn)化申報(bào)流程，即使有收入也采用了零申報(bào)，這種申報(bào)屬于違規(guī)申報(bào)。超過六期的零申報(bào)，金稅系統(tǒng)會(huì)將該企業(yè)納入異常名錄監(jiān)管，兩年以上零申報(bào)企業(yè)會(huì)被鎖定，將面臨工商總局和稅務(wù)總局的聯(lián)合提醒并承擔(dān)不利后果。

三、中小企業(yè)金稅工程下納稅管理舉措

1、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理舉措

（1）健全崗位管理。中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力有限，在金稅工程嚴(yán)格監(jiān)管下，中小企業(yè)首先需要對(duì)本企業(yè)各個(gè)崗位進(jìn)行管理，防止由于內(nèi)部崗位管理不嚴(yán)，造成業(yè)務(wù)流程不合規(guī)。明確崗位職責(zé)，確定各部門工作范圍與要求是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。另外，中小企業(yè)有必要建立發(fā)票管理崗，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的開具、審核、回訪等工作，有效避免虛開發(fā)票和取得違規(guī)發(fā)票的行為。發(fā)票管理崗對(duì)發(fā)票使用違規(guī)人員具有處罰權(quán)，并及時(shí)將不合規(guī)情況向企業(yè)管理者匯報(bào)。（2）實(shí)施相關(guān)人員培訓(xùn)。中小企業(yè)存在的最大問題就是缺乏人才，因此需要企業(yè)加大人才培養(yǎng)力度，經(jīng)常組織相關(guān)培訓(xùn)，提升員工業(yè)務(wù)能力。金稅工程是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)，不僅僅停留在報(bào)稅、算稅的應(yīng)用中。在中小企業(yè)的現(xiàn)有工作人員中，很難有能把金稅工程流程琢磨透徹的員工，因此需要中小企業(yè)定期組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)系統(tǒng)流程、原理、納稅注意事項(xiàng)等，將金稅工程與企業(yè)經(jīng)營流程密切聯(lián)系起來，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。（3）控制工作流程。中下企業(yè)普遍缺乏自查工作流程，也就是內(nèi)審流程。在金稅工程中容不得企業(yè)存在疏忽，任何疏忽都有可能成為金稅工程重點(diǎn)檢查對(duì)象，因此需要中小企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)審流程，從不同角度進(jìn)行核對(duì)以檢查企業(yè)業(yè)務(wù)情況是否合理。例如信息流是否與物流一致，物流是否與資金流一致。

2、針對(duì)企業(yè)外部的相關(guān)管理舉措

（1）注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。金稅工程實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息收集，完善了稅務(wù)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)源，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)從技術(shù)的角度監(jiān)控異常涉稅行為。當(dāng)碰到稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問企業(yè)異常時(shí)，企業(yè)應(yīng)該積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，解釋原因查詢忽視問題，出具有效單據(jù)證明交易業(yè)務(wù)合理，避免受到處罰。另外，中小企業(yè)日常碰到的稅務(wù)問題比較繁雜，應(yīng)注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系并關(guān)注稅務(wù)網(wǎng)站，認(rèn)真研讀稅收政策，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀加以分析。（2）強(qiáng)化客戶管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭往往來源于合同，因此企業(yè)需要注重客戶管理，建立客戶檔案，對(duì)客戶資質(zhì)進(jìn)行定期評(píng)估，將問題客戶盡早排除在外，降低合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于已經(jīng)簽訂的合同仔細(xì)檢查其涉稅事宜，加強(qiáng)審核；對(duì)于未簽訂的合同，盡量在合同條款中增加財(cái)務(wù)稅務(wù)安排，以防后期糾紛；在合同執(zhí)行期間，對(duì)合同的涉稅事宜進(jìn)行嚴(yán)格的檢查更新跟進(jìn)。（3）嚴(yán)控供應(yīng)商管理。金稅工程下，系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)能夠清楚核查企業(yè)供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)是否合規(guī)。企業(yè)從供應(yīng)商手中取得的發(fā)票是否能夠正常抵扣，取決于供應(yīng)商是否按期交納該業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅款，因此中小企業(yè)為了避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)需要從供應(yīng)商抓起，選取信用等級(jí)高的供應(yīng)商，從取得發(fā)票的源頭將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。綜上所述，金稅工程是大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)工作發(fā)展的必然方向，中小企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)金稅工程對(duì)企業(yè)造成的影響，及時(shí)發(fā)現(xiàn)本單位實(shí)施金稅工程時(shí)出現(xiàn)的問題并采取措施防微杜漸，該舉措對(duì)中小企業(yè)自身發(fā)展與國家金稅系統(tǒng)的深入實(shí)施都具有現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)

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作者：計(jì)穎 單位：蘇州市中小企業(yè)服務(wù)中心