社會(huì)化納稅服務(wù)的思考

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一、轉(zhuǎn)換政府職能推動(dòng)社會(huì)化納稅服務(wù)存在的問題

受傳統(tǒng)稅收管理體制和社會(huì)環(huán)境的制約，當(dāng)前我國(guó)社會(huì)化納稅服務(wù)總體來說處于起步階段，主要存在以下問題。

（一）社會(huì)化涉稅服務(wù)組織規(guī)模小，基礎(chǔ)薄弱。

目前，我國(guó)營(yíng)利性社會(huì)化涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)主要為稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和其他稅務(wù)咨詢公司，主要提供稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等有償服務(wù)；非營(yíng)利性社會(huì)化涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)主要為稅務(wù)學(xué)會(huì)、納稅人協(xié)會(huì)、納稅服務(wù)志愿者等機(jī)構(gòu)，主要提供稅收研究、稅收咨詢、稅法培訓(xùn)和納稅人權(quán)益維護(hù)等服務(wù)，一般來說只收取少量用于維持機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的會(huì)員費(fèi)或者不收費(fèi)。從多數(shù)西方發(fā)達(dá)國(guó)家看，90%的納稅事宜都是在政府的監(jiān)管下，由社會(huì)化服務(wù)提供的，美國(guó)稅務(wù)人員和非政府組織稅務(wù)服務(wù)人員的比例達(dá)到了1∶7。而我國(guó)社會(huì)化納稅服務(wù)整體占比水平較低，還存在很大的發(fā)展空間。

（二）相關(guān)法規(guī)體系、管理體制不夠健全。

在立法上，目前社會(huì)組織的立法層次低，政策環(huán)境不完備，內(nèi)容不完善，主要以程序性規(guī)范為主，實(shí)體性規(guī)范明顯不足，在稅收優(yōu)惠、財(cái)政資助、人事管理、社會(huì)保險(xiǎn)等方面缺乏健全的政策規(guī)定，普遍面臨注冊(cè)難、定位難、信任難、參與難、監(jiān)管難、吸引人才資金難等難題。在管理上，我國(guó)對(duì)社會(huì)組織實(shí)行民政部門和業(yè)務(wù)主管單位雙重負(fù)責(zé)的體制設(shè)計(jì)，這種設(shè)計(jì)造成社會(huì)組織進(jìn)入社會(huì)的門檻過高，使許多具有“合理性”的地域性、行業(yè)性自律組織難以取得合法身份。在監(jiān)管方面，各級(jí)稅務(wù)部門存在監(jiān)督經(jīng)驗(yàn)缺乏、力量薄弱、監(jiān)管乏力的問題。就營(yíng)利性涉稅服務(wù)組織來說，稅務(wù)師事務(wù)所及其人員的主體法律義務(wù)不健全、懲戒機(jī)制也不完善，一些稅務(wù)師事務(wù)所與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)未徹底脫鉤，加上執(zhí)法中稅務(wù)機(jī)關(guān)自由量裁權(quán)過大，也為權(quán)力尋租提供了空間。對(duì)納稅人協(xié)會(huì)等自發(fā)性非盈利組織來說，在以上方面遇到的困難更多。

（三）稅務(wù)部門職能轉(zhuǎn)換的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)其缺少必要的引導(dǎo)與培育。

一方面，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在重管理，輕服務(wù)的思想，對(duì)一些該放的權(quán)力如納稅輔導(dǎo)、涉稅鑒證等沒有完全放到位，一些該管的事物如對(duì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)、指導(dǎo)和監(jiān)管沒有完全管到位。同時(shí)，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)化涉稅服務(wù)組織的作用認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)新形勢(shì)下發(fā)展社會(huì)化涉稅服務(wù)組織的規(guī)律認(rèn)識(shí)不足，沒有把培育社會(huì)化涉稅服務(wù)組織發(fā)展工作納入議事日程，或者對(duì)其發(fā)展設(shè)置障礙，以至于很多組織尚未踏入正常運(yùn)轉(zhuǎn)軌道就難以為繼。另一方面，多數(shù)納稅人自身也缺乏主動(dòng)維護(hù)自身合法權(quán)益、維護(hù)稅收公平的認(rèn)識(shí)，參與行業(yè)管理和自律的意識(shí)淡薄，也導(dǎo)致了在國(guó)外普遍存在的納稅人協(xié)會(huì)組織在國(guó)內(nèi)開展并不廣泛。

（四）社會(huì)化涉稅服務(wù)組織自身服務(wù)質(zhì)量和水平距離納稅人需求還有差距。

從營(yíng)利性社會(huì)化涉稅服務(wù)組織看，注稅行業(yè)整體服務(wù)的層次和質(zhì)量不高，一些工作人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)還有待提高。而納稅人協(xié)會(huì)的地域覆蓋面較窄，專業(yè)化水平不高。稅務(wù)志愿者組織的普及程度更低，多為臨時(shí)性組織，長(zhǎng)期堅(jiān)持下來有影響力的更是寥寥無幾。

二、轉(zhuǎn)換政府職能推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)組織的對(duì)策

（一）加快職能轉(zhuǎn)化步伐，提高對(duì)發(fā)展社會(huì)化涉稅服務(wù)的認(rèn)識(shí)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要摒棄特權(quán)思想簡(jiǎn)政放權(quán)，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)稅收公平正義上來。把推動(dòng)社會(huì)化涉稅服務(wù)體系建設(shè)作為推動(dòng)自身建設(shè)的重要渠道，納入總體工作規(guī)劃，切實(shí)采取有效措施逐步培育和扶植其發(fā)展，并依法加強(qiáng)管理與監(jiān)督。

（二）完善政策，解決制約涉稅社會(huì)化服務(wù)體系的突出問題。

目前推進(jìn)社會(huì)化涉稅服務(wù)組織建設(shè)遇到的最大難題是無章可循。稅務(wù)部門要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變職能，取消涉稅社會(huì)組織參與公共服務(wù)和行業(yè)自律的不合理限制，積極探索社會(huì)化涉稅服務(wù)組織承擔(dān)納稅服務(wù)職能轉(zhuǎn)移和參與維護(hù)納稅人合法權(quán)益的實(shí)現(xiàn)方式，使社會(huì)化涉稅服務(wù)組織成為稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移公共服務(wù)職能的重要承擔(dān)者和提高稅收遵從度的有力助手。

（三）加強(qiáng)引導(dǎo)，扶持發(fā)展，構(gòu)建相互補(bǔ)充、相互配合的服務(wù)體系。

稅務(wù)部門要放下“特權(quán)”思想，與納稅人協(xié)會(huì)等社會(huì)化服務(wù)組織建立起平等的合作互補(bǔ)關(guān)系和對(duì)話的機(jī)制，大力引導(dǎo)它們發(fā)展，將納稅人培訓(xùn)、咨詢、宣傳等社會(huì)化服務(wù)職能逐步交由納稅人組織自行掌握；要建立完善與納稅社會(huì)組織的溝通、協(xié)商機(jī)制，加強(qiáng)溝通聯(lián)系，主動(dòng)傾聽納稅組織的意見與建議，大力維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，重視納稅人組織的監(jiān)督職能，主動(dòng)接受監(jiān)督，及時(shí)予以反饋。國(guó)務(wù)院出臺(tái)政策，推進(jìn)政府向社會(huì)力量購(gòu)買公共服務(wù)，為稅務(wù)部門優(yōu)化納稅服務(wù)指明了新路徑。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極響應(yīng)國(guó)務(wù)院號(hào)召，在稅務(wù)部門自身力量不足的情況下，嘗試在稽查評(píng)估或納稅輔導(dǎo)中向涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)購(gòu)買專業(yè)的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)“合作互惠”，培育這些組織加快發(fā)展。

（四）指導(dǎo)涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)，提高自律性和誠(chéng)信度。

實(shí)行培育發(fā)展和管理監(jiān)督并重的政策，引導(dǎo)涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)以服務(wù)社會(huì)為己任，為納稅人服務(wù)，解決涉稅疑難問題，反映合理訴求，規(guī)范自身行為，提高社會(huì)公信力。切實(shí)解決涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)的行政化傾向，建立完善的管理制度與章程。

作者：劉毅 單位：河南省信陽市國(guó)家稅務(wù)局