中小企業(yè)審計風險及防范策略研究
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摘要：中小企業(yè)的審計工作是確保中小企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略具備足夠合理性的基礎。對審計工作的風險進行防范策略的構建，有利于中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。本文首先對中小企業(yè)審計風險防范現(xiàn)狀進行了總結分析，并結合具體的市場狀況，制定了提升中小企業(yè)審計風險防范質(zhì)量的具體策略，對提高中小企業(yè)審計工作的總體運行質(zhì)量，具有重要積極意義。
關鍵詞：中小企業(yè)；審計風險；防范策略
中小企業(yè)審計風險的控制工作很大程度上影響著中小企業(yè)的運營穩(wěn)定性，在當前市場環(huán)境風險性因素較為復雜的情況下，制定中小企業(yè)審計風險的方法策略，是很多中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定人員重點關注的問題。
一、中小企業(yè)中存在的審計風險
（一）企業(yè)的治理結構不健全。從現(xiàn)有的一些中小企業(yè)審計工作運行的情況來看，其內(nèi)部治理結構的設計尚不成熟，導致企業(yè)產(chǎn)權存在模糊不清的問題。部分中小企業(yè)的經(jīng)營權與所有權分配缺乏足夠的合理性，導致經(jīng)營者所受的約束存在不足。一些中小企業(yè)缺乏對管理性質(zhì)工作方案的有效關注，常規(guī)管理工作的制度無法得到有效的重視，最終導致中小企業(yè)無法有效的憑借資產(chǎn)規(guī)模優(yōu)勢，成熟的實現(xiàn)對企業(yè)治理結構的改良。一些中小企業(yè)的出資人較少，導致獨資經(jīng)營模式的占比始終較高，人為因素對中小企業(yè)的影響力偏大，無法為審計工作的有效構建提供有利保障。（二）企業(yè)財務管理不規(guī)范。財務管理工作的規(guī)范化程度對企業(yè)審計工作的質(zhì)量具有較大的影響。但是，現(xiàn)有的很多中小企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制工作行為的有效關注，沒能結合內(nèi)部控制體系建設的實際需要進行內(nèi)部控制團隊成員主體素質(zhì)的有效培育，導致企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設缺乏足夠的健全性，無法在臨時決策管理體系建設方面取得理想的進展。一些財務管理工作在實施的過程中，缺乏對決策制定程序的重視，存在少數(shù)人影響決策的問題，最終導致內(nèi)部控制體系的建設缺乏足夠的規(guī)范性，無法為財務審計工作的推進提供理想的基礎條件。部分內(nèi)部控制體系的建設工作對于財務工作的混亂性特征總結不夠全面，尤其對于財務審計工作可能存在的混亂現(xiàn)象缺乏足夠的關注，最終導致財務工作的核算缺乏足夠的精準性，難以在會計信息的真實性維護方面取得理想成效，無法為審計風險的規(guī)避提供有利支持。（三）監(jiān)督機制尚不完善。目前，一些中小企業(yè)并沒有結合審計工作的創(chuàng)新開展需要，制定相應的監(jiān)督工作改進策略，尤其對于中小的企業(yè)的規(guī)模特征認知存在不足，無法在企業(yè)的規(guī)模局限性得到充分顯現(xiàn)的情況下，實現(xiàn)對內(nèi)部審計機構的有效創(chuàng)新。一些審計專業(yè)人士對于審計監(jiān)督機構的建設情況缺乏有效的關注，簡單的將監(jiān)督部門與財務部門進行一體化處理，無法保證監(jiān)督職權具備足夠的獨立性，最終導致內(nèi)部審計工作的有效性無法得到充分的維護。（四）企業(yè)聘請社會審計可能存在利益需求。目前，一些中小企業(yè)在進行社會審計工作體系創(chuàng)建的過程中，對于企業(yè)的經(jīng)營者群體和所有者群體的狀態(tài)認知存在不足，導致很多審計工作無法具備足夠的獨立性。此外，現(xiàn)有的很多社會審計機構工作人員擁有較為明顯的利益目的，在利益傾向的影響下，無法保證審計工作具備足夠的客觀性。雖然國內(nèi)現(xiàn)有的審計工作法規(guī)相對健全，但依然無法全面的實現(xiàn)對審計工作細節(jié)的有效督導，不利于審計風險的全面有效規(guī)避。
二、中小企業(yè)審計風險的防范措施
（一）保證社會審計機構的獨立性。中小企業(yè)需要對社會審計機構的工作內(nèi)容進行完整的研究，尤其要對注冊會計師及相關獨立審計工作的運行模式進行分析，使審計機構的獨立性建設工作可以得到有效的改進。要加強法律因素應用價值的關注，尤其要對會計師獨立行使審計職權過程中所需的法律支持予以明確，切實保證法律資源的保障性作用可以得到充分的顯現(xiàn)，為審計機構作用的更好發(fā)揮提供完整的支持。（二）提高風險意識，提升人員素質(zhì)水平。要加強對審計機構重要運行價值的關注，以此為基礎制定審計團隊成員的素質(zhì)培訓策略，尤其要對審計機構的利益訴求進行分析，使利益關聯(lián)因素的各方面影響可以借此得到明確，以便審計機構重要運作價值的開發(fā)，并且保證審計團隊成員的素質(zhì)可以在審計意見得到明確的情況下，有效的實現(xiàn)對審計風險的改進。（三）制定審計程序。審計程序在制定的過程中，需要加強對舞弊情況的重視，憑借審計程序的調(diào)節(jié)實現(xiàn)對各類審計風險的有效核實，保證審計風險評估方案的構建可以在防控舞弊問題方面取得進展。（四）簡化審計程序。審計程序的設置要對舞弊現(xiàn)象多發(fā)項目加以總結，并結合誠信機制的建設強化審計程序調(diào)節(jié)合理性。注冊會計師群體需要進行誠信工作體系創(chuàng)新方案的設計，尤其要對審計機構建設過程中的各類基礎性原則進行分析，使審計機構的具體建設工作可以在業(yè)務運行體制創(chuàng)新方面取得理想的進展，更好的實現(xiàn)對審計機構重要價值的開發(fā)，并為審計程序的進一步簡化創(chuàng)造有利條件。
三、結語
中小企業(yè)的審計工作風險構成情況十分復雜，加強對審計工作現(xiàn)有問題的研究，并從多個方面制定提升中小企業(yè)審計工作運行質(zhì)量的具體策略，對提高中小企業(yè)審計性質(zhì)工作的綜合性運行質(zhì)量，具有十分重要的意義。
參考文獻
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作者:李廷勇 單位:重慶康華會計師事務所有限責任公司
