中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及路徑分析

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摘要：在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，國家日益重視中小企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)如今，中小企業(yè)已成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍中的一員。作為納稅企業(yè)，中小企業(yè)的稅收壓力相對較重，利潤空間較小。而稅收籌劃可以幫助企業(yè)優(yōu)化資金管理，提高資金配置效率，減少企業(yè)成本，實現(xiàn)利益最大化。但是目前，我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的形勢并不樂觀，有很多中小企業(yè)忽視稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用。本文將分析我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀，并據(jù)此提出相應的應對策略及改進路徑，以期為中小企業(yè)稅收籌劃提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；路徑分析

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，行業(yè)進入的壁壘和成本降低，市場競爭日益激烈。如何在激烈的競爭中生存，實現(xiàn)可觀效益，成為中小企業(yè)共同關(guān)心的話題。稅收籌劃通過幫助企業(yè)進行稅務規(guī)劃，在合法的范圍內(nèi)減少稅收支出，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益，減輕企業(yè)負擔。因此，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，對企業(yè)戰(zhàn)略延伸具有積極意義。

一、我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)稅負較重，利潤空間較小，如何有效地提高市場收益成為企業(yè)最為關(guān)心的話題。企業(yè)合理地應用稅收籌劃，對企業(yè)的經(jīng)營進行合法的稅務規(guī)劃，降低額外稅額，降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)利潤，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，提升企業(yè)自身的市場競爭力，從容應對市場競爭。

（二）稅收籌劃幫助企業(yè)提高納稅意識稅收籌劃幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低稅額，增加利潤，使得中小企業(yè)的稅負壓力減輕。企業(yè)無需再像之前那樣繳納高額稅款后，面對辛苦經(jīng)營卻只獲得微薄收益或者難以維持企業(yè)生存走向破產(chǎn)的慘狀，中小企業(yè)不會再畏懼或回避稅收問題，而是會按期如實上繳稅費，盡到納稅企業(yè)的納稅責任，提高納稅意識。

（三）稅收籌劃幫助企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略部署通過稅收籌劃，企業(yè)可以節(jié)省下來一定金額的稅款。企業(yè)可以將這部分資金重新投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，實現(xiàn)資金的再利用，提高資金的配置效率，制定有效的經(jīng)營策略，優(yōu)化戰(zhàn)略部署，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略延伸，促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

（四）稅收籌劃幫助國家完成稅收工作中小企業(yè)通過稅收籌劃可以少繳稅、不繳多余稅，這會促進企業(yè)積極配合國家財政，企業(yè)完成納稅申報工作。稅負達到中小企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)偷稅、漏稅等違法行為就會減少，這也有利于國家如期完成稅收工作。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的市場環(huán)境稅收籌劃對于中小企業(yè)而言是一個較新的領(lǐng)域，對于從未接觸過稅收籌劃工作的企業(yè)管理層甚至不知道稅務可以進行合法規(guī)劃，幫助企業(yè)減少多余的稅負。國家在放寬對中小企業(yè)的政策約束時，也應加強對我國中小企業(yè)稅收籌劃意識的培養(yǎng)，例如定期邀請稅收籌劃方面的專家召開有關(guān)稅收籌劃的講座，下派專業(yè)人士到中小企業(yè)指導稅收籌劃工作，對企業(yè)管理層進行稅收籌劃意識培養(yǎng)，加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解到稅收籌劃的好處優(yōu)勢，鼓勵更多的企業(yè)應用稅收籌劃以求得企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才目前來看，中小企業(yè)稅收籌劃存在難題主要在于企業(yè)缺乏與稅收籌劃相關(guān)的專業(yè)性人才。相較于中小企業(yè)而言，相關(guān)方面的專業(yè)人才更加傾向于就職于事務所、稅務局等部門機構(gòu)，中小企業(yè)的自身條件難以吸引稅收籌劃的專業(yè)性人才，造成人才匱乏的局面。缺少專業(yè)人才，中小企業(yè)的稅收籌劃工作就難以開展，不能及時搭上國家政策的順風車，實現(xiàn)可觀的經(jīng)濟效益。

（三）我國目前稅收制度不夠完善我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，一方面依賴于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃專業(yè)人才，另一方面依賴于我國稅收機構(gòu)，如稅務師事務所等。但是過高的收費也使得中小企業(yè)望而卻步。國家應該完善我國的稅收制度，降低機構(gòu)的收費門檻，健全稅收方面相關(guān)法律法規(guī)，同時，我國的稅務工作目前正處于起步階段，并不是一個成熟、成型的業(yè)務模式，會存在因違規(guī)操作而導致籌劃失敗的風險。

（四）我國企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱中小企業(yè)成功進行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗，二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全，三是企業(yè)稅收籌劃要有準確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個條件對于中小企業(yè)來說很難達到。中小企業(yè)管理模式簡單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關(guān)人才，管理層缺少相關(guān)經(jīng)驗，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡單，管理不規(guī)范，難以獲得準確數(shù)據(jù)作為保障。這些問題，限制了我國中小企業(yè)進行稅收籌劃，運營基礎(chǔ)較為薄弱。

（五）企業(yè)管理層缺少稅收籌劃意識結(jié)合市場實際情況來看，我國中小企業(yè)的管理層不具備稅收籌劃意識，不理解稅收籌劃在企業(yè)中的具體應用。作為企業(yè)的管理部門，掌控企業(yè)運營、加強成本管控、增加市場收益是其部門職責，能夠運用稅收籌劃在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收負擔，在如實、如期繳費的基礎(chǔ)上減少不必要的稅負金額，增加企業(yè)利潤，將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，提高資金的利用效率。但是就現(xiàn)狀而言，企業(yè)管理層很少具備稅收籌劃意識，中小企業(yè)稅收工作遇到難題。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃的路徑分析

（一）積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境政府部門應當積極營造中小企業(yè)稅收籌劃運行環(huán)境，為中小企業(yè)提供良好的稅收籌劃應用環(huán)境。市場環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展，政府部門應當適度對中小企業(yè)稅收籌劃加以支持，中小企業(yè)也應當積極配合政府工作。譬如，政府可以聘請相關(guān)的事務所專家、高校教授為中小企業(yè)開展關(guān)于稅收籌劃的系列講座，擴大稅收籌劃的宣傳力度和影響力度，讓企業(yè)充分意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用。政府可以派遣部分專業(yè)人士去中小企業(yè)進行工作指導，例如稅收籌劃工作如何開展，怎樣合理地進行稅務規(guī)劃，具體應該怎么做。與此同時，政府應該加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢，鼓勵更多的中小企業(yè)參與到稅收籌劃中來。

（二）加大對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度現(xiàn)如今企業(yè)之間的競爭也是人才資源的競爭。對于中小企業(yè)而言，自身條件很難吸引到專業(yè)人士加入企業(yè)，參與企業(yè)經(jīng)營管理。面對這樣的不利情形，中小企業(yè)應加大對企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)組織相關(guān)人員外出考察，到相關(guān)企業(yè)進行觀摩學習，學習其他企業(yè)稅收籌劃的方法與模式。同時，企業(yè)應選拔優(yōu)秀的內(nèi)部人員接受機構(gòu)的專業(yè)培訓，學習稅收籌劃原理、方法與具體應用，掌握稅收籌劃技能，幫助企業(yè)完成稅收籌劃工作。其次，企業(yè)可以邀請專業(yè)的稅收籌劃人士來企業(yè)進行實地指導，組織企業(yè)相關(guān)成員跟隨學習，了解稅收籌劃在企業(yè)中的工作思路，努力提升自身能力與專業(yè)素質(zhì)。

（三）加強稅收籌劃的工作基礎(chǔ)為加強稅收籌劃的工作基礎(chǔ)，中小企業(yè)應完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全完善的企業(yè)管理制度，確保其與企業(yè)實際的經(jīng)營狀況和財務狀況相符合，不存在不匹配的現(xiàn)象，特別針對財務核算方面的管理，要符合實際情況。同時，與其他各部門展開合作，保障稅收籌劃工作合理有序地開展。其次，企業(yè)還應制定科學的績效管理制度，用制度來督促企業(yè)員工按照要求完成工作，為企業(yè)財務人員和管理人員開展稅收籌劃做好保障工作。

（四）積極培養(yǎng)企業(yè)管理層稅收籌劃意識目前，在我國中小企業(yè)中仍有一些企業(yè)存在“家族式”管理，這類企業(yè)管理思想較為傳統(tǒng)落后，企業(yè)發(fā)展緩慢，不能適應當下市場競爭形勢，不符合當今的社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)應積極培養(yǎng)管理層的稅收籌劃意識，接受新思想與新理念，鼓勵企業(yè)管理層參加系列講座，了解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的促進作用，并組織管理層進行實地考察，親身體會進行稅收籌劃企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢與成功轉(zhuǎn)型，大力倡導企業(yè)管理層參與到稅收籌劃中去，幫助企業(yè)擺脫稅負困境，實現(xiàn)可觀收益，提升企業(yè)的市場競爭力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)立腳、贏得一席之地。

（五）完善我國稅收制度與體系不成熟、不完善的稅收制度讓不少中小企業(yè)望而卻步。企業(yè)在缺乏專業(yè)人才或面對復雜問題時會選擇向稅收機構(gòu)求助。然而機構(gòu)高額的收費卻違背了政府給予中小企業(yè)優(yōu)惠政策的初衷。因此，政府部門應盡快完善我國的稅收制度，建立完整的稅收體系，出臺相關(guān)法律法規(guī)，讓稅收有法可依，而非任性為之。保護中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)清理稅收籌劃障礙。

（六）充分利用稅收優(yōu)惠相關(guān)的政策社會主義市場經(jīng)濟背景下，我國為鼓勵中小企業(yè)積極參與市場競爭，促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，出臺了一系列關(guān)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。此時，中小企業(yè)應當抓住機會，充分利用國家這些政策為企業(yè)帶來的優(yōu)勢。企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道或服務平臺及時掌握國家給予中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，組織企業(yè)財會人員進行學習，充分了解并掌握政策的相關(guān)資料，并整理好相關(guān)資料去主管稅務部門進行備案，盡量減少額外的稅負支出。充分利用稅種及地區(qū)差異，減少稅負，節(jié)約資金流出，增加企業(yè)利潤，提高資金配置效率。

四、結(jié)束語

總體而言，目前我國中小企業(yè)對于稅收籌劃的實際應用較為生疏，企業(yè)管理層對相關(guān)模式與方法知之甚少，中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀堪憂。政府在給予中小企業(yè)政策支持、為企業(yè)提供優(yōu)良市場環(huán)境的同時，中小企業(yè)也應當積極配合政府部門工作，意識到稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要意義，加強企業(yè)管理人員稅收籌劃意識及能力，培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人才，減少企業(yè)額外支出，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，實現(xiàn)戰(zhàn)略延伸。

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作者：張競心 常家興 單位：安徽財經(jīng)大學會計學院