高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險與控制方法

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【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險；控制

1高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的意義

（1）有利于增強高新技術(shù)企業(yè)的納稅意識，促進(jìn)國家完善稅制改革。企業(yè)如果想要進(jìn)行稅收籌劃，那么就必須熟悉國家的稅收制度，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時對國家的稅收政策進(jìn)行全面準(zhǔn)確的認(rèn)知，一定程度上增強了企業(yè)納稅的意識。與此同時，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃能夠促進(jìn)國家進(jìn)一步完善相關(guān)的稅收制度。（2）有利于高新技術(shù)企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益，增加企業(yè)利潤。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循合法性的原則進(jìn)行稅收籌劃，正確運用國家的稅務(wù)支持政策，從而達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。企業(yè)可通過合理的企業(yè)稅收籌劃來減少資金成本，最終解決企業(yè)資金鏈周轉(zhuǎn)慢、資金規(guī)模小和融資困難等問題，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（3）有利于提高高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理水平，增強企業(yè)競爭力。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，對財務(wù)人員的勝任能力有著更高的要求，加強管理企業(yè)各個環(huán)節(jié)的稅務(wù)工作，提升企業(yè)財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃等方面的能力，不僅有利于企業(yè)實現(xiàn)稅后收益最大化，更有利于樹立企業(yè)誠信納稅的良好形象，這對增強企業(yè)的競爭力非常有利。（4）有利于提高高新技術(shù)企業(yè)的稅后收益，推動資源配置合理化與國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。高新技術(shù)企業(yè)變化速度快，并且企業(yè)的運營風(fēng)險隨著投入增加而增加，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，使企業(yè)支出顯著減少，最終增加企業(yè)的稅后收益，降低企業(yè)運營風(fēng)險；同時，企業(yè)稅收籌劃如果取得成功，對企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展就有積極影響，從而推動資源配置的合理化與國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。（5）有利于全面提高高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理水平。稅收籌劃可以使整個企業(yè)經(jīng)營、投資、融資活動更加合理合法，而且可以使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)活動健康、有序開展，規(guī)范企業(yè)管理，全面提升管控水平，使企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。（6）有利于促使稅收籌劃在我國的實踐運用。高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的成功可以促進(jìn)其他行業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，使稅收籌劃在我國實踐運用中取得喜人的成果。

2高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的基本手段

因為高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)有所不同，所以主要從增值稅和所得稅兩個方面對高新技術(shù)企業(yè)開展稅收籌劃。（1）增值稅稅收籌劃。一是經(jīng)營初期的高新技術(shù)企業(yè)可以選擇以小規(guī)模納稅人作為納稅主體的方式進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的。二是企業(yè)要選擇適合本企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。三是要做好納稅時機的規(guī)劃。在市場行為中要能夠合理運用賒銷和分期付款，調(diào)整企業(yè)的納稅時機，使企業(yè)獲得良性發(fā)展。四是要合理調(diào)整銷售方式。增值稅主要是以增值部分為基礎(chǔ)來進(jìn)行收取，納稅結(jié)果的差異主要是由不同的銷售方式導(dǎo)致的。企業(yè)可以采取對商品進(jìn)行折扣銷售處理、優(yōu)惠打折等方式減少商品的增值部分，最終將折扣金額予以扣除，同時可以合理運用不同的銷售方式。五是要完善財務(wù)管理制度。（2）所得稅稅收籌劃。一是要重視優(yōu)惠政策的結(jié)合。初始階段時期的高新技術(shù)企業(yè)，可以采用在費用化支出階段將研發(fā)費用從稅前利潤中予以抵扣的方式，來減輕企業(yè)的早期稅負(fù)問題，最終獲得延遲納稅的時間價值。二是要合理規(guī)劃預(yù)繳時間和方式。企業(yè)所得稅的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃預(yù)繳的時間和方式，可以按照年度、季度不同的方案進(jìn)行納稅。在企業(yè)實際操作過程中，需要以上一年企業(yè)繳納稅款的情況為依據(jù)來選擇今年的納稅方式，通過一系列總結(jié)和調(diào)整，尋找出最適合企業(yè)的組合。三是要發(fā)揮關(guān)聯(lián)技術(shù)。企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓定價的方式，將利潤的稅費調(diào)整到關(guān)聯(lián)方。

3高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

（1）政策因素導(dǎo)致的風(fēng)險。一是由于企業(yè)所選用的稅收籌劃方案在選用時符合國家政策，但之后由于國家宏觀政策的調(diào)整已不適合目前的情況。二是由于企業(yè)稅收籌劃人員對稅收政策的認(rèn)識和理解存在偏差，導(dǎo)致利用不當(dāng)，選用的政策并不適用于企業(yè)當(dāng)前的業(yè)務(wù)，最終使高新技術(shù)企業(yè)由于偷逃稅款、漏繳稅款等原因遭到稅務(wù)機關(guān)的處罰，情況嚴(yán)重的企業(yè)還會影響納稅信用等級的評定，企業(yè)的聲譽大打折扣，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。（2）宏觀環(huán)境因素導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境息息相關(guān)。當(dāng)宏觀環(huán)境由于種種原因發(fā)生變化時，就會影響整個企業(yè)的戰(zhàn)略布局，從而改變稅收籌劃方式，給稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。如果環(huán)境發(fā)生巨大變化，例如經(jīng)濟(jì)危機、未來發(fā)展方向的變化等，這將會影響高新技術(shù)企業(yè)整個稅收籌劃方案總體的方向，還有可能由于企業(yè)對宏觀環(huán)境預(yù)判失誤導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案不成功。（3）方案選擇和執(zhí)行不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。一是方案選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險。在企業(yè)籌劃過程中會受到許多因素的影響，專業(yè)稅法人員也難以準(zhǔn)確把握我國復(fù)雜多變的稅法制度，可能會有其他的稅收方案，因為無法確定哪種方案是最優(yōu)解，所以可能會導(dǎo)致企業(yè)所選取的稅收方案并不是最好的一個。企業(yè)要根據(jù)市場的變化和企業(yè)的具體狀況對企業(yè)稅收籌劃做出正確調(diào)整。企業(yè)稅收籌劃相關(guān)人員必須具有實際操作經(jīng)驗，對稅收制度有準(zhǔn)確的把握，對籌劃方案要進(jìn)行一系列全面、深入、系統(tǒng)地分析，最終選擇最適合企業(yè)的方案。但是，倘若篩選不當(dāng)就會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。二是方案執(zhí)行不到位使企業(yè)達(dá)不到節(jié)稅的目的，最終使方案停留于表面沒有付諸實際。（4）征稅納稅雙方認(rèn)定不同導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃方案具有復(fù)雜性和特殊性，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員對于稅收政策的把握存在不同，業(yè)務(wù)能力水平也參差不齊，再加上稅務(wù)機關(guān)本身就會抱有質(zhì)疑的觀點。稅務(wù)人員對于稅收籌劃的認(rèn)定有可能與籌劃人的認(rèn)定不一致，稅務(wù)人員可能會認(rèn)為企業(yè)存在避稅或偷稅等不合法的傾向，但實際上企業(yè)并沒有這種傾向。企業(yè)稅收籌劃人和稅務(wù)機關(guān)雙方對企業(yè)稅收籌劃方案在認(rèn)識和理解上有所偏差，從而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑企業(yè)的稅收籌劃方案，認(rèn)為方案不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，因而存在一定風(fēng)險。（5）法律因素導(dǎo)致的風(fēng)險?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中制定了罰則，但是罰則的處罰力度非常輕，只是取消已認(rèn)定企業(yè)的資格，并且5年內(nèi)不再受理企業(yè)的認(rèn)定申請。再加之高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，容易誘導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行違規(guī)行為。眾多企業(yè)受到高額經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，再加上違規(guī)成本低，從而摒棄合理合法的前提進(jìn)行違規(guī)的稅收籌劃，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中提供虛假信息以達(dá)到認(rèn)定條件。但是在企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)審核時，倘若該企業(yè)提供虛假的信息被稅務(wù)機關(guān)識破，企業(yè)將會立即停止所享受的優(yōu)惠政策，對稅款進(jìn)行補繳，與此同時，企業(yè)還會受到稅務(wù)機關(guān)的行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

4高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的控制方法

（1）根據(jù)國家政策及時調(diào)整稅收籌劃方法。企業(yè)對涉稅行為的長期規(guī)劃之一就是要進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，稅收籌劃應(yīng)該及時根據(jù)國家政策和企業(yè)業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。高新技術(shù)企業(yè)相較于其他企業(yè)，涉及的稅收政策比較多，但是因為政策具有不確定性的特征，往往在一項政策出臺之后，后面會接著有其他的補充文件陸續(xù)出臺，還會出現(xiàn)更新調(diào)整，這就要求高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，能夠依據(jù)國家政策的改變及時調(diào)整適合企業(yè)的稅收籌劃方案，從而降低政策風(fēng)險。（2）根據(jù)宏觀環(huán)境變化的方向調(diào)整稅收籌劃。大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)在初始階段的規(guī)模都相對較小，在宏觀環(huán)境發(fā)生巨大變化時，要及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，因為稅收籌劃最終是為了實現(xiàn)企業(yè)利潤，在宏觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)或許會發(fā)生改變，企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)也會較之前不同，因此稅收籌劃的方案應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。（3）培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，提高稅收人才的專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)。一是聘請相關(guān)專家對本企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)、財務(wù)管理等實務(wù)的授課。二是招聘更高水平的稅收籌劃人員。稅收籌劃人員只有具備準(zhǔn)確把握稅收政策要求的能力、及時更新知識，才能科學(xué)合理地開展企業(yè)地稅收籌劃工作。三要保證企業(yè)稅收籌劃方案的設(shè)計者熟悉企業(yè)的內(nèi)部控制，從不同的角度籌劃企業(yè)納稅方案，從而控制風(fēng)險，降低操作風(fēng)險。（4）及時向稅務(wù)機關(guān)請教。如今，稅務(wù)機關(guān)的納稅咨詢服務(wù)方式不僅是電話咨詢，還有公眾號在線咨詢、官網(wǎng)咨詢、智能服務(wù)等多種方式。企業(yè)如若對稅收存疑或者有拿不準(zhǔn)的地方要及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，降低征納雙方認(rèn)定差異的風(fēng)險。（5）提高法律風(fēng)險意識。企業(yè)要提高法律風(fēng)險意識，不能心存僥幸，防止將稅收籌劃變成偷稅漏稅，最終將企業(yè)置于被動的一方。

5結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展能夠推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，稅收是影響國家發(fā)展的重要因素。因此，高新技術(shù)企業(yè)必須遵守法律法規(guī)，利用國家為高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅負(fù)。只有企業(yè)不斷學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)步，才能提高經(jīng)濟(jì)利益，從而推動整個高新技術(shù)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。與此同時，企業(yè)要規(guī)避稅收籌劃中的風(fēng)險，使企業(yè)財務(wù)管理能力得到顯著提升，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。

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作者：胡靈俐 單位：貴州財經(jīng)大學(xué)