高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與內(nèi)部關(guān)系

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摘要：高新技術(shù)企業(yè)隨著政府近年來(lái)政策的支持和扶持力度的加大，呈現(xiàn)出良好發(fā)展的光明前景?？萍嫉倪M(jìn)步帶動(dòng)國(guó)家各個(gè)領(lǐng)域飛速進(jìn)步，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以技術(shù)為核心要義，技術(shù)研發(fā)為基石，推動(dòng)技術(shù)生產(chǎn)大幅度提升，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值提升。高新技術(shù)的企業(yè)成長(zhǎng)空間遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)企業(yè)，其技術(shù)革新具有領(lǐng)先型，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)擁有著強(qiáng)大的生命力。為了保證高新技術(shù)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，其內(nèi)部管理必須緊跟國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。所以為了推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的綠色持續(xù)發(fā)展，必須分析兩者之間的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；內(nèi)部管理

高新技術(shù)企業(yè)本身受到國(guó)家大幅度支持，吸引大量人才流入，知識(shí)型人才逐步成為高新技術(shù)企業(yè)的中堅(jiān)力量，為了保障高新技術(shù)企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展，國(guó)家也一系列的稅收優(yōu)惠政策支持高新企業(yè)的發(fā)展。雖然高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)上遠(yuǎn)超于其他傳統(tǒng)企業(yè)，但是內(nèi)部管理制度上完善性卻有待完善。本篇文章就國(guó)家對(duì)高新企業(yè)的扶持政策和企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行分析探究，以期能夠推進(jìn)高新企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展特征

高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)近些年著重關(guān)注的新興企業(yè)，相較于傳統(tǒng)的制造業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)領(lǐng)先于生產(chǎn)。換而言之，高新技術(shù)企業(yè)的研究成果是首要因素，在此技術(shù)上建立起以科技為核心的技術(shù)產(chǎn)品，這也在另一個(gè)層面上說(shuō)明，高新技術(shù)企業(yè)有著開(kāi)拓的屬性。再者，高新科技企業(yè)依托于科技創(chuàng)新，其產(chǎn)生的前提也是創(chuàng)新的成果，所以廣泛吸引大量人才是保證企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。國(guó)際上，高新技術(shù)企業(yè)一般處于科技發(fā)達(dá)的地區(qū)，這里的科技水平能夠推動(dòng)科研人員的研發(fā)工作，同時(shí)完善的科研保障體系也吸引著越來(lái)越多的人進(jìn)入。除此之外，高新技術(shù)擁有著寬廣的成長(zhǎng)空間，企業(yè)研發(fā)的產(chǎn)品首先能夠滿(mǎn)足市場(chǎng)的需要，同時(shí)由于其科技的先進(jìn)性，能夠更大程度上占領(lǐng)市場(chǎng)，獲得大量的經(jīng)濟(jì)利益，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步持續(xù)的發(fā)展。最后，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，相較于傳統(tǒng)的制造業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)性大幅度提升，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在開(kāi)發(fā)過(guò)程中不可避免地有競(jìng)爭(zhēng)，倘若時(shí)代的發(fā)展遠(yuǎn)超科技研發(fā)的速度，開(kāi)發(fā)成果不適用于當(dāng)時(shí)的情況，那么企業(yè)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。為了推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的成熟完善，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)出臺(tái)了相應(yīng)的稅收政策，來(lái)保證企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

二、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

科技強(qiáng)國(guó)逐步地成為中國(guó)人民的共識(shí)，人民在推動(dòng)建設(shè)創(chuàng)新型社會(huì)的同時(shí)，國(guó)家順從人民的民意，頒布相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策為高新科技企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（一）增值稅優(yōu)惠增值稅的稅收優(yōu)惠主要分為兩點(diǎn)，第一點(diǎn)是高新技術(shù)企業(yè)自主研發(fā)的產(chǎn)品，例如軟件開(kāi)發(fā)或者從國(guó)外引進(jìn)的技術(shù)根據(jù)中國(guó)情況進(jìn)行改進(jìn)的產(chǎn)品，這部分的軟件產(chǎn)品我國(guó)實(shí)行13%的增值稅率，在產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售后，繳納的增值稅稅收高于3%，還可以享受退還的優(yōu)惠。第二點(diǎn)是除了軟件產(chǎn)品之外，高新技術(shù)企業(yè)對(duì)外出口的科研設(shè)備，根據(jù)政策的支持可以享受設(shè)備進(jìn)口增值稅和減免政策。這兩項(xiàng)政策保證了高新企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中的外部扶持，能夠?yàn)槠淇萍紕?chuàng)新提供有力的環(huán)境保障。除此之外，高新科技企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品在出口時(shí)還享受增值稅零稅率的優(yōu)惠，在面對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)時(shí)，13%的增值稅稅收也能夠?yàn)槠髽I(yè)的開(kāi)拓提供良好的支持。［1］

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠企業(yè)在申請(qǐng)獲得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起，三年內(nèi)企業(yè)可享受所得稅為15%的稅率優(yōu)惠政策。除此之外，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)以500萬(wàn)人民幣為界限，低于此值可以免征企業(yè)所得稅，高于該界限，超過(guò)部分以稅前減半扣除政策扶持。此外，科技型企業(yè)可以按研發(fā)費(fèi)用的75%比例進(jìn)行加計(jì)扣除。同時(shí)，在彌補(bǔ)虧損上，高新技術(shù)企業(yè)，自具備高新技術(shù)資格前5個(gè)年度尚未彌補(bǔ)的虧損，可以在以后10個(gè)年度里進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

（三）個(gè)人所得稅優(yōu)惠全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。此外，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，個(gè)人獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，按照“工資薪金所得”項(xiàng)目。

三、高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理與政策的融合

面對(duì)國(guó)家強(qiáng)有力的政策支持，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)緊跟政策，制定合理的管理制度，積極主動(dòng)地納稅，在法律的框架下享受?chē)?guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策。

（一）高新企業(yè)的內(nèi)部管理不足1.企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)不健全針對(duì)我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)講，企業(yè)能夠把握增值稅優(yōu)惠和所得稅優(yōu)惠。但事實(shí)上由于該領(lǐng)域發(fā)展的不成熟性導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不健全。企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有財(cái)務(wù)效益、發(fā)展?jié)摿?、運(yùn)營(yíng)情況以及償債能力等。財(cái)務(wù)效益主要是由公司的會(huì)計(jì)分析。但是從目前的會(huì)計(jì)領(lǐng)域的政策來(lái)看，稅法的相關(guān)規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有著一定的沖突點(diǎn)，現(xiàn)有的法律條文對(duì)兩者關(guān)系之間的界定和聯(lián)系不明顯，這也就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)滯后性較為嚴(yán)重。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于研發(fā)支出的認(rèn)識(shí)存在一定的限制性，這也就引起處理支出費(fèi)用的不當(dāng)，研發(fā)支出適用稅收優(yōu)惠不能夠落實(shí)。上述指標(biāo)是體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要依據(jù)，在推動(dòng)企業(yè)的和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展上有著重要的意義，企業(yè)在未來(lái)的規(guī)劃中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注評(píng)價(jià)指標(biāo)的不完善，推動(dòng)相關(guān)的事項(xiàng)完善化。舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，首先應(yīng)當(dāng)健全預(yù)算機(jī)制，在研發(fā)相應(yīng)產(chǎn)品之前制定清晰的財(cái)務(wù)指標(biāo)，在面對(duì)市場(chǎng)需求時(shí)，找準(zhǔn)市場(chǎng)空白，加大可行性研究，確立具有針對(duì)性的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。2.企業(yè)激勵(lì)政策不完善高新技術(shù)企業(yè)以人才為優(yōu)勢(shì)，打造知識(shí)型、科技型的創(chuàng)新發(fā)展公司，人才的吸引能力也是衡量企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要指標(biāo)。企業(yè)擁有強(qiáng)有力的技術(shù)人才能夠保障產(chǎn)品的更迭速度，時(shí)刻把握市場(chǎng)的脈搏，保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。技術(shù)人才是實(shí)現(xiàn)科研價(jià)值的重要因素，所以企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)造人才的吸引點(diǎn)，才能夠?yàn)槠髽I(yè)源源不斷地注入新鮮的血液。而目前，我國(guó)高新企業(yè)吸引人才的主要途徑是通過(guò)高薪方式，沒(méi)有把握技術(shù)人才的興奮點(diǎn)。在研發(fā)過(guò)程中，團(tuán)隊(duì)的研發(fā)項(xiàng)目需要個(gè)體進(jìn)行配合，有效的激勵(lì)制度能夠保證技術(shù)人才的研發(fā)熱情。我國(guó)的激勵(lì)制度缺少靈活性，產(chǎn)品研發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)措施相對(duì)較少。3.風(fēng)險(xiǎn)管理缺失對(duì)于技術(shù)高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，科技的創(chuàng)新能夠保持企業(yè)迅猛成長(zhǎng)。以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)力的企業(yè)往往投入大量的資金進(jìn)行創(chuàng)新研究，投入的增加并不意味著開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成功。因?yàn)榧夹g(shù)創(chuàng)新往往要經(jīng)過(guò)大量環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)的重復(fù)累加也意味著高投入，產(chǎn)品調(diào)研、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)以及市場(chǎng)檢驗(yàn)這些環(huán)節(jié)都需大量資金的支持。但由于高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控缺失，投資回報(bào)率不夠明確，回收成本難以進(jìn)行估計(jì)，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升。

（二）“政”“管”融合，推動(dòng)企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展1.統(tǒng)籌稅收規(guī)劃工作國(guó)家優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)提供穩(wěn)定的環(huán)境支持，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好統(tǒng)籌規(guī)劃工作。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的情況，充分發(fā)揮公司能動(dòng)性，對(duì)外做好競(jìng)爭(zhēng)分析，對(duì)內(nèi)科學(xué)展開(kāi)稅收籌劃工作?；I劃工作需要綜合考慮公司的戰(zhàn)略發(fā)展需求，不能僅考慮經(jīng)濟(jì)的利益，再者也應(yīng)當(dāng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策之間的差異，結(jié)合公司現(xiàn)有技術(shù)條件和國(guó)家政策扶持領(lǐng)域之間的差距，在其企業(yè)本身范圍之內(nèi)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在享受?chē)?guó)家稅收政策紅利時(shí)，確保高新技術(shù)企業(yè)的稅收規(guī)劃和企業(yè)之間的戰(zhàn)略目標(biāo)一致。統(tǒng)籌稅務(wù)規(guī)劃工作往往需要企業(yè)投入一定量的資金，引起成本的增加，稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)當(dāng)同財(cái)務(wù)管理進(jìn)行融合，兩者目標(biāo)保持協(xié)同統(tǒng)一。我們通過(guò)預(yù)算管理做一個(gè)例子，預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃。第一，在進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)之前要進(jìn)行可行性分析，通過(guò)預(yù)算規(guī)劃和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的時(shí)間性，防止成本超過(guò)后期的利潤(rùn)。第二，統(tǒng)籌工作要符合企業(yè)的實(shí)際，開(kāi)展產(chǎn)品研發(fā)之前需要做好外部環(huán)境和內(nèi)部設(shè)施的預(yù)估。最后以企業(yè)的實(shí)際的情況進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)的方案設(shè)置。2.強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制、吸引科技人才高新技術(shù)企業(yè)的人才吸引機(jī)制的完善，能夠有效地優(yōu)化和提升管理工作，還能夠提升稅收籌劃能力，人才的吸引不僅僅是研發(fā)速度的提升，更是管理能力的大幅度上漲。激勵(lì)機(jī)制我們可以從結(jié)構(gòu)和水平的提升，人才結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)地建立起高素質(zhì)人才隊(duì)伍，結(jié)構(gòu)的平衡推進(jìn)企業(yè)的整體人才結(jié)構(gòu)，人才隊(duì)伍的建設(shè)更應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足企業(yè)需求，人才的技術(shù)特性應(yīng)當(dāng)匹配崗位特性。再者，稅收管理和籌劃人才的培養(yǎng)也是推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，在安排統(tǒng)籌規(guī)劃人才時(shí)，需要選拔擁有專(zhuān)業(yè)技能知識(shí)的人才，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的人才能夠更加好地將政策與內(nèi)部管理統(tǒng)一。［2］3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控風(fēng)險(xiǎn)管控是高新技術(shù)企業(yè)最容易忽視的地方，但是風(fēng)險(xiǎn)的管理關(guān)乎企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自法律政策和業(yè)務(wù)能力。前者需要全面的知識(shí)體系，強(qiáng)有力的綜合能力的團(tuán)體，針對(duì)現(xiàn)有稅法優(yōu)惠政策，預(yù)測(cè)未來(lái)政策的走向，衡量風(fēng)險(xiǎn)要素，再對(duì)政策出現(xiàn)疑問(wèn)的時(shí)候，及時(shí)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)人員，降低法律政策風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)獲知最新的政策法規(guī)，把我國(guó)家對(duì)于該領(lǐng)域的政策動(dòng)態(tài)，能夠從外部環(huán)境的變遷中找出適合企業(yè)發(fā)展的最新道路。后者是企業(yè)在發(fā)展道路上的自身因素，企業(yè)需要在外部環(huán)境的變遷中剖析自身的發(fā)展，各個(gè)環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系都需要及時(shí)的分析，避免企業(yè)在后期面臨投資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，做出合適的決策，避免出現(xiàn)重大失誤?？偠灾?，高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策需要同內(nèi)部管理一起加強(qiáng)，才能夠推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)協(xié)調(diào)穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］鄧倩，周霞.稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的影響分析［J］.全國(guó)商情（經(jīng)濟(jì)理論研究），2014（15）.

［2］匡小平，肖建華.我國(guó)自主創(chuàng)新能力培育的稅收優(yōu)惠政策整合——基于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的分析［J］.財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2007（S1）.

作者：赫孟昭 單位：龍?jiān)矗ū本╋L(fēng)電工程技術(shù)有限公司