論銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

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【摘要】本文針對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀，提出了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策。要建立銀行會(huì)計(jì)核算新體系；營(yíng)造良好的外部環(huán)境；建立健全內(nèi)控體系及具體的監(jiān)督機(jī)制。

【關(guān)鍵詞】銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制現(xiàn)狀；對(duì)策

一、引言

隨著社會(huì)進(jìn)步，人民生活水平的提高，金融產(chǎn)品的形式越來(lái)越多，并已融入到人們的生活中。盡管如此，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保安全，在人民眼中銀行仍屬于首要的選擇對(duì)象，并一直都是人們儲(chǔ)蓄的主渠道。但銀行業(yè)用信用擔(dān)保，主要的業(yè)務(wù)是進(jìn)行貨幣的借貸與結(jié)算，這樣的特點(diǎn)增加了其風(fēng)險(xiǎn)性。所以，為了確保儲(chǔ)蓄人自身儲(chǔ)蓄的收益安全，同時(shí)也為了銀行本身能有序平穩(wěn)的運(yùn)行，都要求其加強(qiáng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。而長(zhǎng)期以來(lái)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都屬于銀行業(yè)中較為傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)之一，它在風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理當(dāng)中起著關(guān)鍵作用。在市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜下，如今銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的功能作用已日漸由最初的核算轉(zhuǎn)變?yōu)檫M(jìn)行管理。

二、銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，趨于一致的界定是“損失發(fā)生中的不確定性”，所以，對(duì)于銀行業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，它的風(fēng)險(xiǎn)指銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員在進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，受到內(nèi)外諸多因素的影響，給會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)信息造成重大的失誤或偏差影響，很可能會(huì)給銀行資金、資產(chǎn)以及銀行聲譽(yù)造成一定的損失。目前銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)如下：

1、認(rèn)識(shí)方面有偏差

對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，能有效進(jìn)行內(nèi)部控制，不管是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的改善方面，還是對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)效益的提高方面，都起著關(guān)鍵作用。但在具體的執(zhí)行當(dāng)中，相當(dāng)一部分員工并未清晰意識(shí)到這種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在，其中一部分員工覺(jué)得這應(yīng)該由管理層進(jìn)行處理，并且對(duì)過(guò)程中的一些問(wèn)題表現(xiàn)出明顯的抵觸情緒；然而，部分的管理人員也并未充分深刻了解到內(nèi)部控制過(guò)程中聯(lián)系緊密、相互制約的特點(diǎn)，只是潛意識(shí)里將內(nèi)部控制錯(cuò)誤地認(rèn)為是各種規(guī)章制度的簡(jiǎn)單疊加。以上認(rèn)識(shí)上的偏差、不準(zhǔn)確，造成了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施無(wú)法落實(shí)，并且會(huì)計(jì)控制也無(wú)法有效進(jìn)行。

2、會(huì)計(jì)核算中的具體問(wèn)題

核算方面的一個(gè)漏洞就是在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上不盡合理，其中目前各商業(yè)銀行所使用的會(huì)計(jì)科目多數(shù)都是自行制定、自行管理，自成一體，這里面存在的一些會(huì)計(jì)科目，它們的名稱(chēng)與所要進(jìn)行核算的具體內(nèi)容極為不同，這就相對(duì)加大了分析與綜合的難度。目前國(guó)際市場(chǎng)有銀行已進(jìn)行了一些關(guān)于衍生金融產(chǎn)品的交易，然而至今卻仍沒(méi)有關(guān)于如何統(tǒng)一處理衍生金融工具會(huì)計(jì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。

3、缺乏法律法規(guī)保障

過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間，雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平在不斷提高，可相當(dāng)一部分的經(jīng)濟(jì)制度的更新速度卻比較遲緩，嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。之所以滯后的原因是，對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠準(zhǔn)確，不夠細(xì)心謹(jǐn)慎，這就使那些以利益為上的不法分子有機(jī)可乘，間接構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)犯法。對(duì)于會(huì)計(jì)的核算而言，既要保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所供給的信息真實(shí)可靠，又要使人民大眾獲悉企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、了解具體的資產(chǎn)負(fù)債的一些狀況，而不準(zhǔn)確不可靠的會(huì)計(jì)核算處理會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，這就容易給社會(huì)公眾造成一種假象，久而久之，一旦問(wèn)題出現(xiàn)就會(huì)造成不可挽回的嚴(yán)重局面。

4、公眾監(jiān)督意識(shí)淡薄

對(duì)于銀行本身來(lái)說(shuō)，有其自身的特征，其中國(guó)有銀行進(jìn)行了壟斷，它所占有的市場(chǎng)份額最大。此外，社會(huì)大眾在短期情況下還難以接受銀行儲(chǔ)蓄的存款業(yè)務(wù)會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)這一事實(shí)，這就要求政府做背后支撐，以確保人民的儲(chǔ)蓄安全，最大限度減少人們的經(jīng)濟(jì)損失，以保障社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。其實(shí)人們很少花時(shí)間去關(guān)注銀行的一些具體情況，更別說(shuō)花時(shí)間去翻看銀行的每年每個(gè)季度的資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表等。此外，許多社會(huì)群體知識(shí)能力有限，并不懂得如何分析銀行具體的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況。以上情況都反映了，社會(huì)公眾在銀行具體的監(jiān)管方面的意識(shí)是相當(dāng)?shù)〉摹?/p>

三、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

1、建立銀行會(huì)計(jì)核算新體系

（1）監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一核算的具體規(guī)則。為了對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有效管理，要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)確定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，第一，對(duì)會(huì)計(jì)的科目進(jìn)行統(tǒng)一，確定其所使用的具體范圍以及要求，以確保符合這一標(biāo)準(zhǔn)，并能獲得評(píng)估這一風(fēng)險(xiǎn)大小的具體指標(biāo)。同時(shí)，還要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)定時(shí)定期地進(jìn)行調(diào)研，以便及時(shí)能發(fā)現(xiàn)銀行這一過(guò)程中所存在的具體問(wèn)題，對(duì)體制中可能存在的不足進(jìn)行有效的改進(jìn)與完善，并根據(jù)新情況建立能適應(yīng)新變化、符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特征的新型核算體系。（2）規(guī)范自身的會(huì)計(jì)核算。銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其自身在管理方面的欠缺密不可分，這些欠缺不足，為那些進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的非法行為提供了便利。所以，要求銀行加強(qiáng)對(duì)其自身會(huì)計(jì)核算程序的管理與完善。不僅要嚴(yán)格規(guī)范核算過(guò)程中的具體流程，切實(shí)提高中間的控制技術(shù)，不斷強(qiáng)化對(duì)其流程的硬性標(biāo)準(zhǔn)。而且還要利用計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，并進(jìn)行有效的發(fā)揮，加強(qiáng)對(duì)科技約束力的控制。

2、營(yíng)造良好的外部環(huán)境

對(duì)于銀行這種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來(lái)說(shuō)，不能僅靠其自身來(lái)完成，需要社會(huì)人士的積極配合與努力。這就要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行法律法規(guī)的調(diào)整工作，以便能應(yīng)付出現(xiàn)在市場(chǎng)中的各種變化。同時(shí)，要求公眾增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，即在金融業(yè)日益發(fā)展下，銀行業(yè)所擁有的自由程度也在慢慢提升，政府所起到的作用越來(lái)越弱，這就要求公眾能加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并做出適合自己的具體儲(chǔ)蓄決策，提高自身辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3、建立健全內(nèi)控體系以及具體的監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建立健全而言，其中銀行的內(nèi)部控制制度的建立相當(dāng)重要而關(guān)鍵，具體就是使銀行中各個(gè)崗位的工作人員，在自身崗位上既要保持相對(duì)地獨(dú)立，又不能割裂與其它崗位的相互聯(lián)系，總之就是不僅要認(rèn)真做好本崗位的工作，而且還能與其它崗位進(jìn)行有效的合作，保持相互之間的監(jiān)督工作。若想讓總體目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)，就要將責(zé)任進(jìn)行具體細(xì)化，從而建立一個(gè)層次分明的目標(biāo)體系。在確定好各層次的分目標(biāo)后，接下來(lái)要優(yōu)化配置在內(nèi)控制度中的各種資源，進(jìn)而在正常的業(yè)務(wù)運(yùn)作方式下，建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制。此外，還要對(duì)其體系的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)控，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)的指標(biāo)對(duì)其最終的效果認(rèn)真評(píng)估，以形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)極大，所存在的不確定因素也日益增加。而對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，它在整個(gè)銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制中都起著不可或缺的重要作用。再加上，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的這種風(fēng)險(xiǎn)控制的特點(diǎn)極為特殊，受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與銀行自身管理兩個(gè)方面的雙重影響。總之，要想有效控制并化解銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的這種風(fēng)險(xiǎn)就要求來(lái)自社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)階層人士的齊心協(xié)力與積極配合。

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作者:李卓昌 單位:西安培華學(xué)院