煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理探索

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［摘要］為充分探討煙草商業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)深度融合模式，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，切實(shí)提高預(yù)算管控水平，特對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)督情況進(jìn)行研究。全面預(yù)算的實(shí)施，可以優(yōu)化企業(yè)的資源配置，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有用的決策信息，有利于有效的實(shí)施內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平，從而促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)更好地發(fā)展。文章對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析，并給出了解決對(duì)策，以期改善煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀。

［關(guān)鍵詞］煙草商業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;信息系統(tǒng)

全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)預(yù)算單位在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及相應(yīng)措施做出的預(yù)期安排，是預(yù)算單位明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要手段。推行全面預(yù)算管理對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)建立現(xiàn)代化制度，提高管理水平，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

1煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作現(xiàn)狀

1.1部分預(yù)算人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不夠。就目前煙草商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，單位的領(lǐng)導(dǎo)和部分中層管理人員已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要性，并逐漸引起了重視，但對(duì)于企業(yè)大部分普通員工來(lái)說(shuō)，沒(méi)有真正的理解全面預(yù)算管理實(shí)施的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，依然停留在對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的理解上面，認(rèn)為全面預(yù)算管理就是單純地為了控制成本費(fèi)用支出，是財(cái)務(wù)部門的事，與企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)，不能主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理工作中來(lái)，甚至出現(xiàn)抵觸情緒。1.2全面預(yù)算管理編制質(zhì)量不高。煙草商業(yè)企業(yè)目前采用的是混合式預(yù)算編制方式。作為基層煙草商業(yè)企業(yè)，全面預(yù)算管理是根據(jù)預(yù)算年度的目標(biāo)任務(wù)來(lái)進(jìn)行編制的，但是往往在上一年度要求編制次年預(yù)算任務(wù)時(shí)，預(yù)算年度的目標(biāo)任務(wù)還沒(méi)有明確下達(dá)，所以只能按照上年標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制、上報(bào)。次年，在等到目標(biāo)任務(wù)正式確定以后，又重新對(duì)之前編制的預(yù)算情況進(jìn)行修改。待重新編制的年度預(yù)算上報(bào)上級(jí)部門審核并重新下達(dá)相關(guān)費(fèi)用指標(biāo)后，再一次對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修改，然后又上報(bào)進(jìn)行審核。每年的年度預(yù)算在面臨著無(wú)數(shù)次的修改審核、層層分解后，才正式錄入信息系統(tǒng)，導(dǎo)致工作量加倍，耗時(shí)耗力，效率低下，全面預(yù)算管理編制的質(zhì)量不高。1.3預(yù)算信息化技術(shù)管理有待提高。目前煙草商業(yè)企業(yè)在編制年度預(yù)算時(shí)，都是先采用電子表格的方式，以上年數(shù)據(jù)為參考數(shù)，并根據(jù)預(yù)算年度預(yù)計(jì)新增或減少的情況逐筆的進(jìn)行編制。而且，報(bào)表上的費(fèi)用項(xiàng)和預(yù)算信息系統(tǒng)上的名稱會(huì)有些差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在收集各個(gè)部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)匯總分析，然后編制匯總預(yù)算表上報(bào)上級(jí)審核部門。這樣做一方面增加了工作量，另一方面也容易出錯(cuò)，不能充分體現(xiàn)預(yù)算信息化技術(shù)管理的優(yōu)越性。1.4預(yù)算執(zhí)行控制力不強(qiáng)。預(yù)算控制是涉及全過(guò)程的控制系統(tǒng)，煙草商業(yè)企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)“領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)安排”的情況，使得全面預(yù)算管理指標(biāo)的監(jiān)控沒(méi)有切實(shí)、嚴(yán)格地運(yùn)用到實(shí)際工作中。遇到超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的情況，往往會(huì)被要求采取靈活處理的方式，從而使得“預(yù)算形式重于實(shí)質(zhì)”，沒(méi)有將全面預(yù)算管理工作真正地落實(shí)到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和崗位，沒(méi)有將預(yù)算執(zhí)行情況與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況加以結(jié)合，導(dǎo)致控制效率較低。雖然現(xiàn)在已經(jīng)加強(qiáng)了預(yù)算控制執(zhí)行的考核力度，但是企業(yè)財(cái)務(wù)人員在全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中仍然會(huì)遇到很多難題。

2完善煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

2.1提高全面預(yù)算管理意識(shí)。全面預(yù)算管理中的全面，包括全員參與、全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和全程管理。要提高煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作，首先煙草商業(yè)企業(yè)的單位領(lǐng)導(dǎo)必須對(duì)全面預(yù)算工作給予足夠的重視。一方面，組織員工進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓員工充分認(rèn)識(shí)、理解到全面預(yù)算管理工作的重要性，提高思想認(rèn)識(shí);另一方面，通過(guò)正式的工作會(huì)議等形式，通過(guò)部門、員工、管理層的協(xié)調(diào)溝通，提高全面預(yù)算管理意識(shí)，讓員工充分認(rèn)識(shí)到自己在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)工作中的不可或缺性。明白預(yù)算管理工作不只是財(cái)務(wù)部門的事，而是和年度戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系的，是和日常工作緊密相連的。各部門要自覺(jué)、主動(dòng)地強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理部門的預(yù)算管理責(zé)任，讓全面預(yù)算管理工作在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。2.2提高全面預(yù)算管理編制質(zhì)量。煙草商業(yè)企業(yè)既然實(shí)施了全面預(yù)算工作，那么針對(duì)企業(yè)預(yù)算年度相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)任務(wù)滯后于預(yù)算工作開展時(shí)間的問(wèn)題，有關(guān)部門可以在當(dāng)年11月前就出具次年的目標(biāo)任務(wù)，以及與之相關(guān)的一些由上級(jí)部門核定的費(fèi)用。這樣各個(gè)職能、業(yè)務(wù)部門才能按照預(yù)定目標(biāo)的要求去對(duì)預(yù)算年度的工作進(jìn)行一個(gè)更準(zhǔn)確的預(yù)算編制，減少全面預(yù)算編制工作修改的次數(shù)，提高全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)管理的結(jié)合。對(duì)于部分特殊的費(fèi)用，如果因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)或各種政策影響有變動(dòng)的，也可以到年中的時(shí)候報(bào)請(qǐng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行年中調(diào)整。2.3持續(xù)改進(jìn)完善預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)。信息化技術(shù)管理是煙草商業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效利用企業(yè)人力資源、物力資源、財(cái)力資源等過(guò)程而借助的一種重要工具和手段。針對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)目前預(yù)算管理信息系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，提高信息系統(tǒng)在實(shí)際工作中的運(yùn)用，提高工作效率，企業(yè)還需適當(dāng)?shù)募哟笸度?，持續(xù)改進(jìn)、不斷完善預(yù)算管理信息化系統(tǒng)建設(shè)，使企業(yè)運(yùn)行更加規(guī)范、有序、高效。如果能將預(yù)算指標(biāo)信息內(nèi)容與科目進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，如果一個(gè)科目涉及的多個(gè)指標(biāo)能自動(dòng)匯總，如果能將上年執(zhí)行數(shù)的實(shí)際發(fā)生額直接導(dǎo)入預(yù)算系統(tǒng)，那么復(fù)雜的預(yù)算編制工作將會(huì)變得容易，提高預(yù)算編制的工作效率。也可以讓預(yù)算管理人員有更多時(shí)間和精力去關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行、控制和監(jiān)督等問(wèn)題。這樣也能促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)各部門之間的相互理解，使得溝通順暢。同時(shí)，各部門預(yù)算人員應(yīng)該加強(qiáng)信息化技術(shù)的掌握能力，確?？梢杂行У乩眯畔⒒浖拖到y(tǒng)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)地組織相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。當(dāng)然，也不能因?yàn)橐粋€(gè)預(yù)算編制工作的便捷便大量的投入使用煙草商業(yè)企業(yè)的資金，畢竟企業(yè)終極目標(biāo)是價(jià)值最大化，所以還是要兼顧成本效益原則。2.4加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)督。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期、不定期地對(duì)預(yù)算年度內(nèi)的全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析，找出實(shí)際執(zhí)行情況與所預(yù)算的目標(biāo)之間的差異，認(rèn)真分析其形成的原因并提出相關(guān)的改進(jìn)措施。加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的監(jiān)督，針對(duì)全面預(yù)算管理工作安排專門的監(jiān)督人員，實(shí)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督，對(duì)那些無(wú)預(yù)算的項(xiàng)目，堅(jiān)決不予執(zhí)行，除重特大、特殊的需要臨時(shí)調(diào)整的項(xiàng)目外，杜絕“臨時(shí)性的安排”?？捎韶?cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等相關(guān)部門的人員對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，首先由各部門分析本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，其次將分析結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門匯總分析形成報(bào)告作為全面預(yù)算管控的依據(jù)。針對(duì)一些不可預(yù)見(jiàn)的、政策性變化或市場(chǎng)變化帶來(lái)的預(yù)算差異問(wèn)題，按照規(guī)定的范圍和審批權(quán)限進(jìn)行調(diào)整。

3結(jié)論

面對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中仍然存在的一些問(wèn)題，在內(nèi)、外部環(huán)境、國(guó)家政策及市場(chǎng)環(huán)境都面臨著諸多考驗(yàn)因素的前提下，煙草商業(yè)企業(yè)要充分考慮自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在對(duì)財(cái)務(wù)、人力、組織資源等方面進(jìn)行研究分析后，從多方面入手，不斷完善全面預(yù)算管理體系，充分利用自身資源優(yōu)勢(shì)，突破管理瓶頸，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，選擇正確的預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，把有限資源合理配置到企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)預(yù)算中，以剛?cè)嵯酀?jì)的預(yù)算控制方式構(gòu)建全面的預(yù)算管理體系，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在煙草商業(yè)企業(yè)中的作用，通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等一系列的手段，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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［3］田艷秀.精益化管理理念指引下的煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理研究［J］．全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2018，2190(30):53－54.

作者:潘春蓉 單位:四川省煙草公司