中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)論文

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一、中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在的一些問題究其原因，有以下幾點：

1.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的管理理念尚不到位，不重視會計人員的重要作用

對內(nèi)部會計控制在理論上缺乏認識，在思想上未予重視，認為領(lǐng)導(dǎo)只管用錢，會計就是記賬的，只要是簽字的票據(jù)，財務(wù)部門就得報銷。從而形成“權(quán)比法大”這種怪象，使內(nèi)控制度成了聾子的耳朵——擺設(shè)。財務(wù)工作只要做到“錢夠用、不出錯”就行，一直以來都有“在學(xué)校不能教書的人才去做會計”這種觀念，致使財務(wù)人員的配備比較隨意，根本不考慮個人的綜合素質(zhì)，是否有會計資格證，以及是否有專業(yè)素養(yǎng)。而且在中小學(xué)校，會計的地位和待遇都比較低，實行績效工資后，有些學(xué)校會計人員的績效甚至低于平均水平，這嚴(yán)重影響了會計人員工作的積極性。有的小學(xué)校編制少，財務(wù)人員是教師兼職，他們本身對會計工作的認識僅限于“把錢對上賬”，認識不到會計崗位的重要性，影響了他們工作的積極性和主動性。

2.組織管理不到位中小學(xué)校校長對內(nèi)部會計控制制度的組織和實施負全責(zé)，負責(zé)組織制定各項內(nèi)部控制制度，并組織全員參與，從而使內(nèi)部控制的每個步驟都得到落實，每個人都是內(nèi)部控制的一部分。

而目前，內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的部署和組織，或者是雖然有些學(xué)校制定了內(nèi)部會計控制制度，也往往是流于形式，只是應(yīng)付檢查的道具罷了。

3.執(zhí)法環(huán)境差，缺乏內(nèi)部控制的保障機制

內(nèi)部會計控制制度的建立和實施，是一項系統(tǒng)的工程。中小學(xué)校在執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度時缺少內(nèi)部控制制度的制度保證，對于制度的運行及運行效率缺乏相應(yīng)檢查與監(jiān)督，對沒有執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，沒有相應(yīng)的監(jiān)督和懲罰制度，許多問題不了了之。

4.事業(yè)單位性質(zhì)對內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響

中小學(xué)校事業(yè)單位，資金來源大部分是國家撥款，因為有國家財政的支持，中小學(xué)校不太注重資金的使用效率，從而淡化了內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識，使其在資產(chǎn)保全，提高資金效益的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不少漏洞。如一些大額資金的支付沒有完善的審批手續(xù)，收款環(huán)節(jié)由一人辦理收款業(yè)務(wù)的全過程，這些都給違法犯罪分子以可乘之機。

二、加強中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的應(yīng)對措施

1.中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要從思想上重視內(nèi)部控制制度建設(shè)

中小學(xué)校財務(wù)管理實行校長負責(zé)制。校長要學(xué)習(xí)《會計法》以及內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，認識到內(nèi)部控制工作的重要作用，并在管理中貫徹內(nèi)部控制制度，這樣才能使內(nèi)部控制制度不僅只是在墻上、紙上，而是落地生根。

2.中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身實際情況，健全各項合法、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，明確中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

內(nèi)部控制制度主要包括以下：預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項目合同管理等。中小學(xué)校校長要把內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)和完善作為校園文化建設(shè)的一部分，讓全體教職工主動介入和參與內(nèi)部會計控制的各項活動，提高內(nèi)部會計控制的實施水平和實施效果。調(diào)動全體教職工的積極性和主動性，保持一種積極向上、健康的文化氛圍，有效地發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。

3.配備合格的財務(wù)人員，發(fā)揮財務(wù)部門在內(nèi)部控制中的重要作用

中小學(xué)校應(yīng)選拔政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)強，具有會計從業(yè)資格證的人員從事教育財務(wù)工作并保證財務(wù)隊伍的相對穩(wěn)定。保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，定期組織會計人員學(xué)習(xí)相關(guān)財務(wù)知識，提高職業(yè)素質(zhì)。財務(wù)人員要增強責(zé)任心，正確行使會計監(jiān)督職權(quán)，對違法事項，應(yīng)按照職權(quán)糾正，從而發(fā)揮在內(nèi)部控制中的重要作用。同時，實行績效工資的中小學(xué)校，要正視財務(wù)人員的工作付出，在績效工資中體現(xiàn)出來。

4.使用多項內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部控制制度真正落在實處

內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容職務(wù)相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開等。尤其是在不相容職務(wù)分離方面，中小學(xué)校要針對工作流程，確定易出現(xiàn)舞弊的關(guān)鍵控制崗位。定期進行崗位輪換，對不相容崗位進行分離。比如授權(quán)、審批、經(jīng)辦、記錄、保管等崗位。

5.建立內(nèi)部控制的考評體系

用考評體系對各中小學(xué)校內(nèi)部控制制度進行檢查，并進行縱向和橫向評比，找出問題，分析原因，并對優(yōu)秀單位進行獎勵，對問題單位進行處罰，從而使內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行。

作者：焦海霞 李曉霞