貨幣資金管理的關(guān)鍵崗位控制

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一、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因

產(chǎn)生貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，并最終導(dǎo)致?lián)p失的原因上文也有闡述，下面將進(jìn)一步深入分析成因。

（一）沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度

一是有的企業(yè)規(guī)模小，沒(méi)有完備的內(nèi)部控制制度體系，有的連財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也不健全；二是有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業(yè)務(wù)所以流程的現(xiàn)象時(shí)有存在；三是疏于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的管理，因?yàn)樵O(shè)備有限、技術(shù)缺失、人員素質(zhì)等導(dǎo)致貨幣資金的巨額損失。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力欠缺

某些大型企業(yè)，尤其是某些大型國(guó)有企業(yè)，雖然建立了完善的內(nèi)部控制體系，并且設(shè)計(jì)了各種業(yè)務(wù)流程，有揭掛、有手冊(cè)，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設(shè)，是應(yīng)付上級(jí)主管部門檢查的華麗新裝。經(jīng)營(yíng)管理人員根本就沒(méi)有按照要求和流程執(zhí)行到位，或長(zhǎng)期疏于檢查稽核，使內(nèi)部控制制度體系形同虛設(shè)，造成經(jīng)營(yíng)管理上的諸多漏洞，并最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）對(duì)關(guān)鍵崗位的控制缺位

企業(yè)在日常管理中，沒(méi)有定期或不定期的對(duì)管錢、管物、管發(fā)包、管合同、管經(jīng)營(yíng)等“六管”人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，也沒(méi)有定期或不定期的實(shí)行輪崗或執(zhí)行強(qiáng)制休假制度，或者強(qiáng)壓擔(dān)子，或者待遇偏低，造成這部分人員業(yè)務(wù)水平低下，思想道德松弛，法律意識(shí)淡漠，經(jīng)不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。

（四）貨幣資金管理控制設(shè)備設(shè)施投入不足

在控制或保證金風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行和從業(yè)人員職業(yè)道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設(shè)備設(shè)施的投入，我們可以看到，有相當(dāng)一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設(shè)備設(shè)施以及其他材料成本投入的情況下發(fā)生的。先進(jìn)的貨幣資金管理控制設(shè)施能有效防止或阻斷出納人員及其他業(yè)務(wù)人員染指企業(yè)利益的行為和機(jī)會(huì)，從而維護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)安全。有時(shí)候，冰冷的機(jī)器產(chǎn)生的客觀效果比人的主觀能動(dòng)性更讓人放心。

二、防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的措施

防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，這是企業(yè)資產(chǎn)管理任務(wù)的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，增加貨幣資金控制成本投入等方面來(lái)堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產(chǎn)安全防線。

（一）貨幣資金的完整性控制

主要可做的工作有：①發(fā)票、收據(jù)、支票等有效、有價(jià)票據(jù)須逐一連續(xù)編號(hào)，訂本管理，不能有活頁(yè)和為編號(hào)現(xiàn)象存在，并加強(qiáng)收發(fā)存的核對(duì)，及時(shí)銷毀作廢的票據(jù)；②定期與往來(lái)單位核對(duì)收付往來(lái)賬項(xiàng)，查明長(zhǎng)期掛賬的債權(quán)債務(wù)成因，查明銀行未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容、時(shí)間，追查經(jīng)辦人；③銀行對(duì)賬單控制，必須由辦理銀行收付業(yè)務(wù)的出納或?qū)ｉT人員以外的人員取得銀行對(duì)賬單，或者請(qǐng)開(kāi)戶銀行直接將銀行對(duì)賬單寄送至單位，由專門人員收取。對(duì)銀行對(duì)賬單的核對(duì)不能交由出納人員承擔(dān)，必須由會(huì)計(jì)人員親自逐筆核對(duì)，也不可偷懶只核對(duì)銀行對(duì)賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發(fā)生額；對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因，盡快消除，特別關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)。

（二）貨幣資金的安全性控制

一要加強(qiáng)貨幣資金的盤點(diǎn)，做到日清月結(jié)，長(zhǎng)短款不能直接交由出納處理，要及時(shí)查明原因，正確記賬處理。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人至少每月不定期監(jiān)盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現(xiàn)金，以確保貨幣資金安全；二要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金控制制度，要將所以現(xiàn)金收款當(dāng)日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風(fēng)險(xiǎn)，用于報(bào)銷的現(xiàn)金如有超過(guò)庫(kù)存限額，也應(yīng)及時(shí)送存銀行，統(tǒng)籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。尤其是出納人員的工作職責(zé)必須按照會(huì)計(jì)制度嚴(yán)格限定，不能因?yàn)槿耸植粔蚧驎?huì)計(jì)人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內(nèi)容；五要進(jìn)行實(shí)物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責(zé)任，法人財(cái)產(chǎn)和私人財(cái)產(chǎn)需分離開(kāi)保管，配備必要的保險(xiǎn)、監(jiān)控設(shè)備，確保貨幣資金安全。

（三）貨幣資金的合法性控制

即嚴(yán)格執(zhí)行開(kāi)戶制度、現(xiàn)金使用制度、大額資金使用聯(lián)簽審查制度等，科學(xué)合理的實(shí)施授權(quán)和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛(wèi)等環(huán)節(jié)和流程納入制度化運(yùn)行常態(tài)，通過(guò)制度的嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)相互制約和監(jiān)督，避免經(jīng)營(yíng)管理中的營(yíng)私舞弊甚至犯罪行為，提高財(cái)務(wù)管理的水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（四）加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

一方面，實(shí)行常態(tài)化的職業(yè)道德教育是十分必要的，相關(guān)人員樹(shù)立了正確的人生觀、價(jià)值觀和職業(yè)道德觀念，有正確的職業(yè)認(rèn)知和規(guī)劃，就會(huì)油然而生職業(yè)的光榮感。使命感和責(zé)任感，自覺(jué)遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強(qiáng)廉潔自律意意識(shí)，有效預(yù)防違法犯罪意念的浮現(xiàn)。另一方面，進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)能夠提高從業(yè)人員的工作效率，受到領(lǐng)導(dǎo)肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時(shí)間學(xué)習(xí)更多技能，取得多方面的生存本領(lǐng)和額外的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，消滅對(duì)不義之財(cái)?shù)纳萃?/p>

（五）適當(dāng)增加貨幣資金安全控制和運(yùn)作效益的軟硬件投入

貨幣資金運(yùn)用有兩個(gè)方面，意識(shí)安全，二是效益。這些當(dāng)然不是僅靠?jī)?nèi)部控制制度和人的主觀能動(dòng)性能夠來(lái)實(shí)現(xiàn)的，必須有一定的成本投入，如采購(gòu)驗(yàn)鈔機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、票據(jù)自動(dòng)生成系統(tǒng)、高安全高效率財(cái)務(wù)處理軟件等來(lái)解放財(cái)務(wù)人員的工作壓力；采購(gòu)報(bào)警保衛(wèi)系統(tǒng)、網(wǎng)上交易安全系統(tǒng)來(lái)保證降低貨幣資金被盜、被騙風(fēng)險(xiǎn)等。

三、小結(jié)

總之，貨幣資金安全和效益是企業(yè)資產(chǎn)管理的前沿，是重中之重的任務(wù)，保障貨幣資金安全，提高資金運(yùn)用效率，不但要靠科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理策略和完善的內(nèi)部控制制度，更應(yīng)發(fā)揮人的主觀能動(dòng)作用和軟硬件設(shè)備實(shí)施的保障功能，注重關(guān)鍵崗位的教育培訓(xùn)，使其不敢伸手，不能伸手和不愿伸手，全心全意投入工作，為企業(yè)增加價(jià)值。

作者：劉志剛 單位：武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院