中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

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中小企業(yè)貸款主要為流動資金貸款，具備一定的短期償債能力是發(fā)放貸款的前提，對短期償債能力我們主要需要通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表來判斷分析，但只有真實(shí)的報(bào)表才能客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，因此對財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性核實(shí)是防控中小企業(yè)信貸客戶風(fēng)險(xiǎn)的首要環(huán)節(jié)。筆者在信貸經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)，一些信貸客戶，尤其是中小民營企業(yè)客戶報(bào)表有一些水分、進(jìn)行一些粉飾都是常態(tài)，而我們進(jìn)行報(bào)表審核的關(guān)鍵是要發(fā)現(xiàn)虛假的報(bào)表、嚴(yán)重失實(shí)的報(bào)表、甚至是惡意騙貸的報(bào)表。本文分析了核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的一些經(jīng)驗(yàn)。

一、對報(bào)表進(jìn)行初步分析

拿到企業(yè)報(bào)表之后，首先結(jié)合行業(yè)整體狀況與企業(yè)規(guī)模大小進(jìn)行初步分析，形成對報(bào)表真實(shí)性的初步判斷。1.結(jié)合行業(yè)進(jìn)行分析。企業(yè)無法脫離行業(yè)而存在，行業(yè)地位、行業(yè)競爭局面、行業(yè)收入增長水平、行業(yè)平均銷售利潤率、行業(yè)負(fù)債水平等指標(biāo)會體現(xiàn)在每一個(gè)行業(yè)內(nèi)的企業(yè)中，如果企業(yè)報(bào)表體現(xiàn)的各類財(cái)務(wù)指標(biāo)明顯偏離一個(gè)行業(yè)的平均指標(biāo)，此時(shí)就需要我們進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)。經(jīng)濟(jì)的周期性變化會影響一個(gè)行業(yè)的整體經(jīng)營狀況，如果一個(gè)行業(yè)在經(jīng)濟(jì)下行期間增長乏力，幾乎行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)都會受到不同程度的影響，如此通過行業(yè)內(nèi)的對比，能夠很好地發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)報(bào)表的明顯造假行為。一家企業(yè)無論是在管理、資源、技術(shù)、成本等方面，沒有確定的優(yōu)勢可以支持其財(cái)務(wù)指標(biāo)與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的不同，就應(yīng)當(dāng)初步判斷企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性存在一定問題。2.結(jié)合企業(yè)規(guī)模進(jìn)行分析。一家企業(yè)的規(guī)模和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)額是正相關(guān)關(guān)系，行業(yè)內(nèi)地位不同、規(guī)模不同，企業(yè)資產(chǎn)總額和銷售收入是有明確界限的，企業(yè)的投入、用工、收入、盈利也有明顯差距。因此，根據(jù)貸款申報(bào)材料，我們首先應(yīng)該判斷企業(yè)的規(guī)模大小，可以根據(jù)企業(yè)占地、廠房面積、設(shè)備情況、用工情況，對企業(yè)的規(guī)模形成一個(gè)直觀的認(rèn)識，之后再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)或通過行業(yè)對比核實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果與直觀感受差距很大，就要求進(jìn)一步認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。由于企業(yè)的規(guī)模無法造假，因此根據(jù)企業(yè)的規(guī)模初步分析判斷企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性是非常有效的方式方法。

二、現(xiàn)場調(diào)查形成基本判斷

現(xiàn)場調(diào)查是核實(shí)企業(yè)報(bào)表真實(shí)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于通過初步判斷對報(bào)表真實(shí)性有一定疑問的客戶，進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查時(shí)可以通過以下幾個(gè)方面的分析，基本判斷企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性。1.結(jié)合廠容廠貌進(jìn)行分析。首先，要分析企業(yè)的廠容廠貌。廠容廠貌能夠直觀反映出企業(yè)的管理能力、財(cái)務(wù)實(shí)力、員工責(zé)任心與工作積極性。一家收入逐年增長、利潤逐年增加的企業(yè)，員工待遇也會提高，不用核查企業(yè)的工資支出情況，我們從員工的表情與工作態(tài)度中就能夠感受的到，他們會自信、會熱情、會有責(zé)任心，這些最終也能夠體現(xiàn)在廠容廠貌中;一家運(yùn)行良好的企業(yè)，我們可以從辦公樓、從廠區(qū)、從材料堆放、從工作現(xiàn)場、從設(shè)備保養(yǎng)、從倉庫庫存、從運(yùn)輸車輛等等方面都能夠感受的到，而現(xiàn)場感受到的是一家逐漸破敗的企業(yè)，表面上報(bào)表卻蒸蒸日上，對報(bào)表的真實(shí)性必須要引起懷疑。廠容廠貌體現(xiàn)了企業(yè)管理的細(xì)節(jié)，細(xì)節(jié)決定命運(yùn)對企業(yè)的經(jīng)營道理相同，注重細(xì)節(jié)的企業(yè)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理會更詳實(shí)、更客觀，否則則相反。2.結(jié)合管理人員素質(zhì)進(jìn)行分析。經(jīng)營管理能力對于企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，管理能力體現(xiàn)在采購、成本、技術(shù)、銷售之中，體現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略布局之中，管理還體現(xiàn)在考核、用人、規(guī)范制度之中，我們通過以上方面能夠分析判斷企業(yè)的經(jīng)營管理能力。家族式管理容易出現(xiàn)“一言堂”，企業(yè)對報(bào)表的調(diào)整會很隨意，而職業(yè)經(jīng)理人管理制度情況下，一些職業(yè)經(jīng)理人素質(zhì)雖然很高，但會出現(xiàn)為了業(yè)績出現(xiàn)粉飾報(bào)表的情況。在具體工作中發(fā)現(xiàn)，從上到下分工明確、管理規(guī)范的企業(yè)，報(bào)表真實(shí)性往往較好，因?yàn)檎\信是企業(yè)管理的基礎(chǔ);而現(xiàn)場調(diào)查中看到的經(jīng)營管理相對混亂的企業(yè)，管理層往往會相對缺乏誠信，報(bào)表的真實(shí)性要大打折扣。3.結(jié)合財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部分，企業(yè)越發(fā)展，對財(cái)務(wù)管理水平的要求會越來越高，人員配備會不斷增加，對財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的要求也會逐步提升。銀行與企業(yè)的財(cái)務(wù)人員打交道最多，在具體工作中感受到，會和銀行算賬的企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)往往較高，他們提供的報(bào)表真實(shí)性要更好;而面對銀行尊敬有加，甚至是一味奉迎，而對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌握不清，或前后矛盾，或回答問題謹(jǐn)小慎微，這樣的財(cái)務(wù)人員往往更讓人放心不下。因此，與企業(yè)溝通時(shí)不能只聽高層講戰(zhàn)略規(guī)劃，要注意觀察企業(yè)的財(cái)務(wù)整體管理水平，包括人員配備、素質(zhì)能力、工作責(zé)任心等方面，而對于有疑問報(bào)表的要具體詢問財(cái)務(wù)人員，搜集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)憑證，從企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營管理角度入手，能夠較好地核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。4.結(jié)合企業(yè)與股東的發(fā)展歷程進(jìn)行分析。企業(yè)成長是一個(gè)漸進(jìn)的過程，一定要了解、掌握企業(yè)的發(fā)展歷程，包括企業(yè)股東的成長歷程也非常重要。股東為企業(yè)帶來資金、經(jīng)驗(yàn)、管理等能力，一家經(jīng)營良好的企業(yè)，主要股東往往不會頻繁更替。企業(yè)在發(fā)展中不斷沉淀下來包括土地、廠房、設(shè)備、未分配利潤等資產(chǎn)，還包括管理層、銷售渠道、市場、研發(fā)能力等經(jīng)營能力的積累，從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中我們應(yīng)該發(fā)現(xiàn)和感受到這一積累過程。企業(yè)的發(fā)展不應(yīng)該形成空中樓閣，總資產(chǎn)、注冊資金、資本公積、未分配利潤等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的發(fā)展或股東的發(fā)展歷程相一致，否則就要質(zhì)疑企業(yè)報(bào)表的真實(shí)性。

三、賬實(shí)結(jié)合重點(diǎn)核查

通過以上兩個(gè)環(huán)節(jié)、多方面的分析判斷，我們能夠基本判斷核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，對于有明顯疑問的報(bào)表，需要進(jìn)行深入調(diào)查，通過賬實(shí)結(jié)合、重點(diǎn)核查確定報(bào)表的真?zhèn)巍?.損益表結(jié)合企業(yè)銷售進(jìn)行核實(shí)。銷售是企業(yè)經(jīng)營最后的環(huán)節(jié)也是最重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)的生存能力與市場競爭力，最終需要產(chǎn)品的銷售來體現(xiàn)出來，結(jié)合企業(yè)的銷售狀況來核實(shí)企業(yè)的損益表，對最終判斷企業(yè)報(bào)表真?zhèn)沃陵P(guān)重要。要分析企業(yè)的銷售模式、人員配備、回款政策、銷售策略、市場占比、區(qū)域競爭格局、主要銷售對象等信息，對比分析報(bào)表中銷售收入增長水平、銷售費(fèi)用情況、銷售利潤等科目，并結(jié)合應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)變化情況來分析;企業(yè)銀行貸款需求增加，除了要了解企業(yè)產(chǎn)能擴(kuò)張、銷量增長情況，還需要分析客戶銷售團(tuán)隊(duì)的變化，沒有良好的銷售團(tuán)隊(duì)是無法取得良好銷售業(yè)績的，銷售團(tuán)隊(duì)建設(shè)狀況能夠側(cè)面反映報(bào)表中收入增長的客觀性;同時(shí)銷售收入的增長不僅是報(bào)表數(shù)字的增長，一定要結(jié)合行業(yè)市場狀況、產(chǎn)品產(chǎn)量、價(jià)格變化進(jìn)行分析核實(shí)，對有明顯疑問的企業(yè)，就有必要進(jìn)一步核實(shí)產(chǎn)品出入庫信息。2.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合重要科目進(jìn)行核實(shí)。工作中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表作假主要通過幾個(gè)重要科目，如有必要我們需要對這些科目進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)。企業(yè)為了增加總資產(chǎn)，會調(diào)整資產(chǎn)方，包括固定資產(chǎn)原價(jià)科目、存貨科目、對外投資科目;相應(yīng)調(diào)整增加負(fù)債與所有者權(quán)益方，包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤、其他應(yīng)付款科目;同時(shí)，企業(yè)為了配合損益表的作假，資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等科目也會增加。當(dāng)對報(bào)表重要科目數(shù)據(jù)產(chǎn)生懷疑后，具體核實(shí)時(shí)對于資產(chǎn)科目可以要求企業(yè)提供土地、設(shè)備的付款憑證、發(fā)票、注資憑證等;要在現(xiàn)場觀察企業(yè)存貨、原材料情況，掌握企業(yè)的產(chǎn)能、產(chǎn)量，了解產(chǎn)品市場價(jià)格情況，核實(shí)企業(yè)的訂貨合同情況、出入庫憑證、發(fā)票等;對于核實(shí)銷售收入困難的，可以要求企業(yè)提供一定期間的銀行和個(gè)人賬戶流水，核實(shí)企業(yè)稅費(fèi)、水電費(fèi)等信息。3.核實(shí)報(bào)表要層層推進(jìn)抓住重點(diǎn)。具體工作中信貸客戶尤其是中小企業(yè)信貸客戶數(shù)量眾多，以上方法能夠讓我們層層推進(jìn)，首先直觀感受水分較大的報(bào)表，并根據(jù)需要和流程進(jìn)行一步步重點(diǎn)核實(shí)，最終發(fā)現(xiàn)那些虛假的報(bào)表、嚴(yán)重失實(shí)的報(bào)表、甚至是惡意騙貸的報(bào)表;另外工作中要甄別出需要重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表核實(shí)的客戶，主要包括以下客戶:經(jīng)濟(jì)下行周期中受周期影響較大的行業(yè)客戶、新營銷客戶、已有客戶增加授信額度的、總行政策信貸退出的客戶、提出展期或期限調(diào)整的客戶、銀行存款過低或大幅減少短期支付能力減弱的客戶，應(yīng)收應(yīng)付增加等營運(yùn)周轉(zhuǎn)能力明顯下降的客戶、行業(yè)市場競爭激烈的客戶、受環(huán)保等政策影響較大的客戶等等。綜上所述:其實(shí)水分很大的報(bào)表是經(jīng)不起核實(shí)的，報(bào)表的數(shù)字作假簡單，而企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營、管理、銷售等方面都是很難偽造的。在具體信貸工作中，通過以上方法核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性，能夠幫助我們提高工作效率減少無效勞動，審慎選擇企業(yè)提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，對于報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的客戶能夠盡早采取相關(guān)措施，有效防范客戶信貸風(fēng)險(xiǎn)。

作者:賀英 單位:中國建設(shè)銀行股份有限公司聊城分行