信息監(jiān)管全文(5篇)

會計信息屬于綜合性的信息資源，它的作用在國家宏觀和微觀的調(diào)控管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展和投資決策等方面的影響尤為明顯。會計信息質(zhì)量準(zhǔn)則的核心和本質(zhì)特征就是真實和允許，但我國各行各業(yè)的企業(yè)普遍存在會計信息失真的問題，這個問題帶來的直接后果就是正常的經(jīng)濟(jì)秩序受到影響，也使我國經(jīng)濟(jì)的不確定因素和泡沫成份增大，企業(yè)的貪污違法和偷稅漏稅也趁亂而為。會計監(jiān)督弱化是造成會計信息失真的主要原因，因此加強(qiáng)會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，對治理會計信息失真顯得尤為重要。

一、當(dāng)前我國會計信息的現(xiàn)狀

會計信息這門學(xué)科主要是通過會計的方法，對經(jīng)濟(jì)信息的計量、儲存、變換、傳送進(jìn)行研究。會計信息的綜合屬性比較強(qiáng)，同時也擁有客觀性和相關(guān)性。會計信息的真實、完整，會提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并且合理分配和利用社會資源。

1.會計失真的表現(xiàn)。

1.1虛提、預(yù)提費(fèi)用，虛盈實虧。在贏利的集體和國有或非國有的企業(yè)中,經(jīng)常出現(xiàn)虛減收入和利潤，增加或虛提、預(yù)提費(fèi)用等現(xiàn)象。在一些虧損的國有企業(yè)中,經(jīng)常出現(xiàn)潛虧掛賬和虛盈實虧的現(xiàn)象，主要目的就是隱瞞虧損。

1.2銀行賬戶眾多。一部分企業(yè)通過多個銀行開立賬戶，隱瞞企業(yè)正常收入，企業(yè)收入不全部入賬，同時也有逃避稅收和債務(wù)的原因。金融系統(tǒng)和高息吸儲的企業(yè)會出現(xiàn)賬外設(shè)賬的現(xiàn)象。

1.3編造假賬。有些企業(yè)為了應(yīng)付檢查、逃避稅務(wù)或者騙取榮譽(yù)及獎金，編制假賬和報表，個人和小團(tuán)體為了謀取益己私利亂開虛假發(fā)票和原始憑證。

摘要：會計信息是企業(yè)發(fā)展與政府部門各項決策的重要依據(jù)，以此對信息質(zhì)量嚴(yán)格要求。但實際上，我國會計信息質(zhì)量并不理想，信息失真與相關(guān)性等問題普遍存在；對此，強(qiáng)化會計信息質(zhì)量監(jiān)管作用意義重大，確保會計目標(biāo)盡快實現(xiàn)。本文主要對會計信息質(zhì)量與會計監(jiān)管展開分析，了解會計信息質(zhì)量監(jiān)管作用與問題，提出針對性整改對策，希望對我國會計監(jiān)管行業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，起到積極促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：會計信息質(zhì)量；會計監(jiān)管；對策

一、加強(qiáng)會計信息質(zhì)量與強(qiáng)化財務(wù)會計監(jiān)管的意義

會計信息質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展意義重大，關(guān)乎企業(yè)決策的可行性與科學(xué)性、經(jīng)營方式是否與市場發(fā)展態(tài)勢貼合、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)實現(xiàn)程度。會計信息反映了市場對產(chǎn)品的使用需求，收集分析會計信息，能夠確保企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)快速實現(xiàn)。對此，會計信息得真實性與完整性程度，直接影響企業(yè)健康發(fā)展。會計部門通常以報表形式展現(xiàn)所收集的信息；對此，報表內(nèi)容的真實性與規(guī)范性，將直接影響決策的現(xiàn)實貼合性。還需加強(qiáng)會計監(jiān)管，確保會計信息質(zhì)量，提高其可利用價值。

二、當(dāng)前會計信息質(zhì)量與會計監(jiān)管存在的問題

（一）法律規(guī)范問題

我國會計規(guī)范體系不斷完善，行政監(jiān)督與立法建設(shè)取得了不錯成績，但現(xiàn)行的會計監(jiān)管相關(guān)規(guī)范仍有較大的完善空間，實踐中的問題也在逐漸暴露，普遍存在不協(xié)調(diào)現(xiàn)象；對此，完善法律規(guī)范意義重大。

一、信息披露會計監(jiān)管存在的問題

(一)從輸入層面看信息披露會計監(jiān)管存在的問題

會計信息的輸入層面是指會計信息的內(nèi)部生成過程。對輸入層面的會計監(jiān)管是指信息披露的內(nèi)部監(jiān)管。目前我國上市公司的內(nèi)部監(jiān)管暴露出的弱點(diǎn)是公司的治理結(jié)構(gòu)不完善和公司內(nèi)部管理人員和會計人員的整體素質(zhì)不高。

1．公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

首先，我國上市公司產(chǎn)權(quán)機(jī)制不健全，普遍存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，滋生了信息不對稱等問題，損害了中小股東的利益;其次，我國上市公司的董事會結(jié)構(gòu)不合理，其成員多是公司的管理人員，削弱了董事會的監(jiān)管作用;最后，我國上市公司監(jiān)事會機(jī)制不健全，內(nèi)部審計委員會形同虛設(shè)，在某種程度上，它們的監(jiān)督權(quán)受董事會控制，阻礙了其監(jiān)督權(quán)的有效發(fā)揮。不完善的公司治理結(jié)構(gòu)，從根源上為我國上市公司信息的違規(guī)披露提供了可能。

2．管理人員和會計人員的整體素質(zhì)水平不高

上市公司經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，使得委托人與人之間存在一種委托關(guān)系，這種委托關(guān)系造成了信息不對稱，管理層為了牟取自身的利益，操縱經(jīng)營業(yè)績，進(jìn)行違規(guī)披露。此外，會計人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，誠信意識和風(fēng)險意識薄弱也為信息違規(guī)披露提供了可能。

一、證券市場會計監(jiān)管的博弈分析

證券市場是否實施會計監(jiān)管與上市公司披露情況，可以建立會計監(jiān)管的博弈模型。在會計監(jiān)管的博弈模型中，博弈的參與人包括會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)（包括政府機(jī)構(gòu)如財政部、證監(jiān)會等和非政府機(jī)構(gòu)如注冊會計師協(xié)會、會計師事務(wù)所等）和上市公司。博弈假設(shè)：監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管成本是C，企業(yè)合規(guī)披露會計信息帶來的收益為R，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)違規(guī)披露信息的懲罰為F；假設(shè)C<R+F,監(jiān)管機(jī)構(gòu)以a的概率進(jìn)行監(jiān)管，上市公司以的b概率進(jìn)行違規(guī)披露。因此，博弈模型的混合戰(zhàn)略納什均衡是：a*=R/(R+F)，b*=C/(F+R)，即會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)以R/(R+F)的概率選擇監(jiān)管，上市公司以C/(F+R)的概率選擇違規(guī)。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管概率小于R/(R+F)，公司的最優(yōu)選擇是違規(guī)；如果監(jiān)管概率大于R/(R+F)，公司的最優(yōu)選擇是合規(guī)披露；如果監(jiān)管概率等于R/(R+F)，公司可隨機(jī)選擇違規(guī)或合規(guī)。同理，如果公司違規(guī)的概率小于C/(F+R)，會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最優(yōu)選擇是不監(jiān)管；如果公司違規(guī)的概率大于C/(F+R)，會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最優(yōu)選擇是監(jiān)管；如果公司違規(guī)的概率等于C/(F+R)，會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)可隨機(jī)選擇監(jiān)管和不監(jiān)管。可以看出，會計監(jiān)管的納什均衡與收益，對違規(guī)披露信息的罰款以及監(jiān)管成本有關(guān)。對違規(guī)披露會計信息的處罰越重，社會收益越大，企業(yè)違規(guī)披露的概率就越小；監(jiān)管成本越高，企業(yè)違規(guī)披露的概率就越大。因為，企業(yè)違規(guī)所得的社會收益是不可控變量，所以，要抑制公司違規(guī)披露會計信息的現(xiàn)象，必須通過提高對違規(guī)企業(yè)的懲罰和降低監(jiān)管成本的途徑，也就是說，必須加強(qiáng)會計監(jiān)管。

二、證券市場實施會計監(jiān)管的必要性

通過證券市場會計監(jiān)管博弈模型分析，可以看出證券市場的出現(xiàn)和證券市場監(jiān)管實踐的開始是同時的。證券市場監(jiān)管不是單向的監(jiān)管活動，它既涉及微觀領(lǐng)域又涉及宏觀領(lǐng)域；既涉及經(jīng)濟(jì)規(guī)制又涉及社會規(guī)制；既涉及企業(yè)又涉及個人；既涉及金融部門又涉及非金融部門。證券監(jiān)管的范疇表現(xiàn)出顯著的廣泛性和特殊性，既包括法律監(jiān)管又包括信息監(jiān)管等概念。但是，無論從證券監(jiān)管的角度看，還是從具體的法律監(jiān)管和信息監(jiān)管的角度看，證券市場中的會計活動及其所產(chǎn)生的會計信息都是相關(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)，因為會計信息是證券市場有效運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，證券市場上最廣泛、影響最大的違法問題均與會計信息披露的廣度、深度、及時性和可比性有直接關(guān)系。因此，無論證券監(jiān)管還是法律監(jiān)管，最終都要落腳到具體的會計信息的監(jiān)管上來，只有加強(qiáng)會計監(jiān)管，提高會計信息的質(zhì)量，才能保證證券市場有效運(yùn)行。

三、加強(qiáng)證券市場會計監(jiān)管的具體措施

新《會計法》突出了單位負(fù)責(zé)人對會計工作和會計信息真實性、完整性的責(zé)任，強(qiáng)化了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系?？梢?，會計監(jiān)管需要從內(nèi)部、外部兩個不同層面展開，建立一個有機(jī)結(jié)合的會計監(jiān)管體系。

1.健全以內(nèi)部控制優(yōu)化為主的會計監(jiān)管體制。由于內(nèi)部控制的優(yōu)化是建立在公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基礎(chǔ)之上，因此首先要進(jìn)行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探索，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，縮短國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)鏈條，以找到一條適合本國國情的公司治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前應(yīng)加大董事會及監(jiān)事會監(jiān)督的個人法律責(zé)任，把內(nèi)部審計部門從公司內(nèi)部獨(dú)立出來，擴(kuò)大其監(jiān)督的權(quán)力。

本文作者：馬殷春 單位：江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院

在財務(wù)管理信息系統(tǒng)中，無論是行政事業(yè)單位還是企業(yè)單位，其組成部分主要包括硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)。硬件系統(tǒng)主要指的是各級行政事業(yè)單位的計算機(jī)及相關(guān)外設(shè)設(shè)備。軟件系統(tǒng)指的是財務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)軟件和財政業(yè)務(wù)綜合系統(tǒng)的平臺。財政業(yè)務(wù)綜合平臺由相關(guān)業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成，包括如下幾個模塊：部門預(yù)算編審系統(tǒng)、用款計劃編審系統(tǒng)、財政資金支付系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)、報表管理系統(tǒng)等，這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)基本上涵蓋了資金預(yù)算、日常結(jié)算業(yè)務(wù)、決算等現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的財務(wù)業(yè)務(wù)工作。②

我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理信息化的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，在財務(wù)管理信息化中，本身要求數(shù)據(jù)集成化程度高，而在財務(wù)會計部門，由于其部門性質(zhì)的特殊性，幾乎包羅了企業(yè)所有的數(shù)據(jù)，因此它的數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，從而要求集成在財務(wù)管理信息化系統(tǒng)中的各種數(shù)據(jù)，不僅真實準(zhǔn)確及時，更重要的是在不同的功能子系統(tǒng)平臺之間必須能夠?qū)崿F(xiàn)良好的數(shù)據(jù)交互，系統(tǒng)間能實現(xiàn)很好的無縫連接，特別需要強(qiáng)調(diào)的是能夠保證數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的共享一致性。另一方面，財務(wù)管理信息化與其他業(yè)務(wù)部門緊密結(jié)合，在企業(yè)運(yùn)營過程中，財務(wù)部門作為輸送“血液”—資金的環(huán)節(jié)，需要和其他部門緊密結(jié)合，因此在財務(wù)管理信息化系統(tǒng)中，不是簡單地處理財務(wù)數(shù)據(jù)本身。在開發(fā)系統(tǒng)軟件的研發(fā)過程中，不僅要考慮財務(wù)部門自身處理的財務(wù)會計數(shù)據(jù)，還要面向流程中的其他業(yè)務(wù)單位或相關(guān)業(yè)務(wù)部門。③

行政事業(yè)單位財務(wù)管理信息化存在的問題

由于行政事業(yè)單位的固有屬性決定了在行政事業(yè)單位財務(wù)管理信息化的實施中，存在著不少問題和障礙，我們需要對這些問題加以總結(jié)和剖析，并能提出有針對性的解決措施，最終能夠促進(jìn)財務(wù)管理信息化的實施和發(fā)展。總的來說，行政事業(yè)單位在財務(wù)管理信息化中存在的問題，主要來自兩個方面：一是體制問題，二是技術(shù)問題。

1.行政事業(yè)單位財務(wù)管理信息化存在的體制問題分析。

（1）管理制度上的缺失。我國行政事業(yè)單位改革正處于緊鑼密鼓之中，取得的成績也令人鼓舞，但是其自身存在的固有弊端不容忽視，比如上下級之間關(guān)系復(fù)雜、多頭管理，實施主體多，導(dǎo)致管理層次復(fù)雜，流程紊亂，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也難統(tǒng)一。