管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)涵精選(九篇)

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第1篇：管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：管理經(jīng)濟(jì)　學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士　教學(xué)模式選擇

一、引言

管理經(jīng)濟(jì)學(xué)是應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支，研究如何把傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和經(jīng)濟(jì)分析方法應(yīng)用于企業(yè)管理決策實(shí)踐的學(xué)科，是經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理和數(shù)學(xué)分析工具相結(jié)合，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的實(shí)際應(yīng)用。是工商管理、公共管理、會(huì)計(jì)以及經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的一門重要的基礎(chǔ)必修課。通過這門課程的學(xué)習(xí)，可以運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本規(guī)律、經(jīng)濟(jì)理論和經(jīng)濟(jì)分析的方法，來分析解釋經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，促進(jìn)理性思考和理性創(chuàng)新，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策服務(wù)。在管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)中，大多數(shù)教師仍以陳舊的“填鴨式”教學(xué)方法為主，單方面強(qiáng)調(diào)教師的主導(dǎo)作用，教師辛辛苦苦、費(fèi)時(shí)費(fèi)力的滿堂灌，上課所謂的教師“一言堂”；而學(xué)生缺乏興趣和耐心，重復(fù)聽課、作業(yè)、考試“三點(diǎn)一線?的模式。這種以“填鴨式”為主導(dǎo)的教學(xué)方法，難以調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性和激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，難以培養(yǎng)學(xué)生分析和解決問題的能力，不利于拓展學(xué)生的知識(shí)層面，不利于教師教學(xué)水平的提高。從而事倍功半地降低了教學(xué)質(zhì)量和學(xué)習(xí)質(zhì)量，嚴(yán)重影響了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的教學(xué)和學(xué)習(xí)且的。目前有部分學(xué)者對(duì)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)方法、課程建設(shè)、教學(xué)改革的思考、管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用進(jìn)行了研究，但對(duì)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的教學(xué)模式研究至今仍是空白。本文基于會(huì)計(jì)專業(yè)碩士(MPAcc)教育角度，依據(jù)以人為本教育思想理論、建構(gòu)主義理論和科學(xué)發(fā)展觀的理論體系，從管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展、內(nèi)容、特點(diǎn)、教學(xué)目標(biāo)等進(jìn)行分析研究，在此基礎(chǔ)上提出管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的教師教學(xué)模式和學(xué)生的學(xué)習(xí)模式，為管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教師、學(xué)生以及相關(guān)研究者提供一些新的思路。同時(shí)也將對(duì)其他學(xué)科建設(shè)和教學(xué)模式選擇提供借鑒和指導(dǎo)意義。

二、管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)研究意義、理論依據(jù)及相關(guān)文獻(xiàn)概述

(一)研究意義　從管理經(jīng)濟(jì)學(xué)目前的教學(xué)現(xiàn)狀看，迫切需要改進(jìn)其教與學(xué)模式。為了提高教學(xué)水平。搞好管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)工作。對(duì)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教與學(xué)模式予以研究，同時(shí)也填補(bǔ)了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)模式研究的空白，研究意義在于：提高教師理論和業(yè)務(wù)水平；激發(fā)教師的教學(xué)方法創(chuàng)新；教師在教學(xué)中角色的轉(zhuǎn)換；教師重視學(xué)生個(gè)性的培養(yǎng)；教師注重學(xué)生能力的培養(yǎng)；調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性和主動(dòng)性；激發(fā)學(xué)生創(chuàng)造性思維能力；提高學(xué)生學(xué)習(xí)情趣和能力；提高學(xué)生的實(shí)際操作能力；提高學(xué)生認(rèn)知和運(yùn)用能力o

(二)理論依據(jù) 在研究過程中主要運(yùn)用了以下理論：一是以人為本教學(xué)思想理論。從人本主義教育的立場(chǎng)來看，教育的主要目標(biāo)是幫助發(fā)展人的個(gè)體性，幫助學(xué)生認(rèn)識(shí)到他們自己的獨(dú)特的人類存在，挖掘?qū)W生的潛能，激發(fā)學(xué)生的潛能，并最終幫助學(xué)生實(shí)現(xiàn)其潛能。這可以作為任何一個(gè)教師的目標(biāo)，一位好的老師不僅要明確目標(biāo)，而且更為關(guān)鍵的要如何為達(dá)到目標(biāo)的而采取的有效手段。學(xué)習(xí)可以由外部施加、人為聯(lián)想的學(xué)習(xí)、人為條件作用的學(xué)習(xí)、人為意義和反應(yīng)的學(xué)習(xí)；也可靠自身和自我選擇學(xué)習(xí)。站在教師的角度。以人為本的教學(xué)思想理論目的是為了提高教學(xué)的有效性，必須從學(xué)生的觀點(diǎn)出發(fā)來探索教學(xué)模式和教學(xué)方法，與學(xué)生進(jìn)行換位思考，引導(dǎo)學(xué)生自覺、自愿的學(xué)習(xí)，重視學(xué)生的個(gè)體差異和個(gè)人人生觀、價(jià)值觀、世界觀的培養(yǎng)。站在學(xué)生的角度，以人為本的教學(xué)思想理論要求學(xué)生去配合教師的教學(xué)工作，發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，培養(yǎng)認(rèn)知情感、學(xué)習(xí)的自我成就感以及對(duì)求知的欲望融合到學(xué)習(xí)過程中，通過內(nèi)生機(jī)能來提高教學(xué)效果。由此可見，以人為本的教學(xué)思想理論是崇尚能力的培養(yǎng)，也是一種因材施教的教育理念，提倡的是內(nèi)外學(xué)習(xí)有機(jī)結(jié)合的一種教育的思想理論。二是建構(gòu)主義理論。建構(gòu)主義是由認(rèn)知主義發(fā)展而來的哲學(xué)理念，被譽(yù)為當(dāng)代教育心理學(xué)的一場(chǎng)革命。它是認(rèn)知學(xué)習(xí)理論的一個(gè)重要分支，認(rèn)為學(xué)習(xí)并非對(duì)于教師所授知識(shí)的被動(dòng)接受，而是學(xué)生以自身已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)的主動(dòng)建構(gòu)過程。建構(gòu)主義提倡在教師指導(dǎo)下、以學(xué)生為中心的學(xué)習(xí)、重視思維和理解能力的發(fā)展、鼓勵(lì)師生互動(dòng)和鼓勵(lì)學(xué)生對(duì)教學(xué)做出貢獻(xiàn)。建構(gòu)主義理論強(qiáng)調(diào)發(fā)揮學(xué)生者在學(xué)習(xí)過程中的主觀能動(dòng)性和建構(gòu)性，提倡新型的師生關(guān)系。改變教師“指揮者”的角色為“引導(dǎo)者”角色，教師是意義建構(gòu)的幫助者、促進(jìn)者，而不是知識(shí)的灌輸者；而學(xué)生是信息加工的主體。是意義的主動(dòng)建構(gòu)者，而不是外部刺激的被動(dòng)接受者和灌輸對(duì)象。三是科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)理論體系。科學(xué)發(fā)展觀是從新世紀(jì)新階段的實(shí)際出發(fā)，著眼于豐富發(fā)展內(nèi)涵、創(chuàng)新發(fā)展觀念、開拓發(fā)展思路、解決發(fā)展難題的基礎(chǔ)上提出的。理論核心的要義是發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、全面協(xié)調(diào)的可持續(xù)性發(fā)展。只有創(chuàng)新，才能發(fā)展，教學(xué)模式的研究也是如此。教學(xué)模式的研究是在創(chuàng)新中得以發(fā)展，是在發(fā)展的基礎(chǔ)上創(chuàng)新o

(三)文獻(xiàn)簡(jiǎn)述針對(duì)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用、課程建設(shè)、教學(xué)方法、課程學(xué)習(xí)質(zhì)量的評(píng)價(jià)等方面，已有部分學(xué)者做相關(guān)研究。在管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的應(yīng)用方面，李娜曾在從《管理經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看航空公司之間的“價(jià)格戰(zhàn)”與“價(jià)格聯(lián)盟”》一文中，運(yùn)用價(jià)格彈性和“卡特爾”組織分別來解釋航空市場(chǎng)的價(jià)格戰(zhàn)和價(jià)格聯(lián)盟；葉江山在《論理經(jīng)濟(jì)學(xué)在監(jiān)理企業(yè)工作中的應(yīng)用》一文中，提出了應(yīng)用管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理做好監(jiān)理企業(yè)的工作，提高監(jiān)理企業(yè)的工作效率，增加監(jiān)理企業(yè)的效益，通過創(chuàng)新提高監(jiān)理企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；厲鐘靈、戈國(guó)蓮在《企業(yè)的固定資產(chǎn)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》一文中，運(yùn)用管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理，建立固定資產(chǎn)管理模型。就固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題提出解決思路和方法；孫浩在《管理經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)企業(yè)運(yùn)作的啟示》一文中運(yùn)用需求規(guī)律、價(jià)格彈性、成本分析等原理引領(lǐng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中的方向，運(yùn)用管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理進(jìn)行理性思維，以此制定出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策。在管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)方法和課程建設(shè)方面，竹雅東曾在《對(duì)課程建設(shè)的思考》一文中根據(jù)自身的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，從理論教學(xué)、案例教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)三個(gè)方面進(jìn)行了課程建設(shè)分析；劉德宏和蔡燕弟在《對(duì)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)改革的思考》一文中，如何做到西為中用，如何針對(duì)課程特點(diǎn)和學(xué)生特點(diǎn)確定教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法，提高學(xué)生分析問題、解決問題的能力；翁英英在《課程案例教學(xué)初探》中對(duì)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)案例教學(xué)方法進(jìn)行了探討。在管理經(jīng)濟(jì)學(xué)課程學(xué)習(xí)質(zhì)量評(píng)價(jià)方面，王爽、趙國(guó)杰在《用AHP評(píng)價(jià)NBA管理經(jīng)濟(jì)學(xué)課程學(xué)習(xí)質(zhì)量》二文中，運(yùn)用層次分析法計(jì)算出各指標(biāo)在管理經(jīng)濟(jì)學(xué)課程學(xué)習(xí)質(zhì)量評(píng)定中的權(quán)重，進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，給出一種評(píng)價(jià)學(xué)生學(xué)習(xí)質(zhì)量的方法。在教學(xué)模式和教學(xué)創(chuàng)新方面；楊淑娥曾在㈣專業(yè)碩士(MPAce)教育模式選擇的思考》一文中，結(jié)合MPAce的特點(diǎn)和培養(yǎng)目標(biāo)對(duì)教學(xué)模式作了研究；徐克英在《會(huì)計(jì)學(xué)原理精品課程教學(xué)創(chuàng)新一文中，對(duì)給予學(xué)生選擇教師權(quán)利的“掛牌教學(xué)法”促進(jìn)學(xué)生個(gè)性發(fā)展的教學(xué)科研方法作了探索。

三、管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展定位與內(nèi)容特征

(一)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展定位　管理經(jīng)濟(jì)學(xué)是以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論為基礎(chǔ)，與現(xiàn)代管理理論相結(jié)合，是溝通經(jīng)濟(jì)學(xué)與企業(yè)管理決

策的橋梁。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說主要經(jīng)歷了四個(gè)階段：第_一階段是在15世紀(jì)至18世紀(jì)中期，認(rèn)為流通創(chuàng)造價(jià)值，把研究的重點(diǎn)放在流通領(lǐng)域的重商主義；第二階段是在17世紀(jì)中期到19世紀(jì)中期，以亞當(dāng)?斯密、太衛(wèi)?李嘉圖為代表的學(xué)派，強(qiáng)調(diào)勞動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值，認(rèn)為是價(jià)格機(jī)制和市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見的手”來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，研究中心從流通領(lǐng)域轉(zhuǎn)向了生產(chǎn)領(lǐng)域的古典經(jīng)濟(jì)學(xué)；第三階段在19世紀(jì)70年代至20世紀(jì)30年代，以阿弗里德?馬歇爾為代表的學(xué)派，采用邊際分析、均衡價(jià)格等理論方法，研究中心轉(zhuǎn)向了消費(fèi)、需求以及資源的優(yōu)化配置的新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)；第四階段是在20世紀(jì)30年代至今，以約翰?凱恩斯為代表的學(xué)派，強(qiáng)調(diào)國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)納入到研究領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)。管理科學(xué)晚于經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生，但發(fā)展非常迅速。同西方經(jīng)濟(jì)學(xué)說相比，也經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段。第一階段是19世紀(jì)末期20世紀(jì)初期，以科學(xué)管理之父泰勒的“科學(xué)管理原理”和法約爾的"212業(yè)管理與一般管理”等為代表的古典管理理論，重點(diǎn)研究提高企業(yè)內(nèi)部的勞動(dòng)生產(chǎn)率；第二階段從20世紀(jì)30年代至50年代，以馬斯洛的“需要層次理論”和梅奧的“人際關(guān)系論”等為代表的行為科學(xué)理論，主要研究人際關(guān)系和人的需求行為；第三階段從20世紀(jì)50年代至80年代末，以西蒙的“管理決策理論”和德魯克的“有效管理理論”等為代表的現(xiàn)代管理理論，著重研究管理手段、管理方法、管理決策和管理組織如何實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化；第四階段是從20世紀(jì)90年代至今，以波特的“戰(zhàn)略管理理論”、沙圓的“組織文化理論”和彼德?圣吉德“學(xué)習(xí)組織理論”等為代表的學(xué)派，以更高的管理思想、境界和管理方式來提高企業(yè)的凝聚力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)管理經(jīng)濟(jì)學(xué)內(nèi)容及特點(diǎn)　管理經(jīng)濟(jì)學(xué)是以企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)。在特定的宏觀環(huán)境中，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，在各種約束條件及諸多方案中選擇最優(yōu)方案，將有限資源最有效的加以利用。主要包括：邊際分析、需求分析、生產(chǎn)分析、成本分析、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、定價(jià)決策、風(fēng)險(xiǎn)與資本運(yùn)算、技術(shù)變革和布點(diǎn)理論、企業(yè)決策與政府等。管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)容在不斷的豐富，在以上內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增加了匯率、國(guó)際貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、信息不對(duì)稱條件下的逆向選擇等，逐步在理論與模型的基礎(chǔ)上，向注重實(shí)施和與計(jì)算機(jī)相結(jié)合的方向發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的自動(dòng)化，其內(nèi)容將更加豐富。管理經(jīng)濟(jì)學(xué)不僅是有關(guān)經(jīng)濟(jì)理論與決策方法在數(shù)量上的相加，更表現(xiàn)為一種綜合交叉而形成的質(zhì)的升華、提煉，從而強(qiáng)化企業(yè)決策者在管理中的理性思考與理性創(chuàng)新。特點(diǎn)在于廣泛運(yùn)用數(shù)學(xué)推導(dǎo)和數(shù)學(xué)模型來論證經(jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系，將邏輯分析方法與數(shù)學(xué)分析方法相結(jié)合，既有抽象的概念，又有形象的圖像，既有定性的分析，又有定量分析。專業(yè)性強(qiáng)；綜合性強(qiáng)；邏輯性強(qiáng)；應(yīng)用性強(qiáng)；交叉性強(qiáng)。

四、基于MPAoe輔角度的教學(xué)模式選擇

(一)教學(xué)的模式選擇　會(huì)計(jì)專業(yè)碩士是為了滿足公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員面臨經(jīng)濟(jì)全球化變革而專門開設(shè)的。該項(xiàng)目2005年開始在21個(gè)試點(diǎn)院校和三個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院試點(diǎn)招生：截至2008年，已經(jīng)擴(kuò)充為25所學(xué)校和三個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院。這種專業(yè)學(xué)位的特點(diǎn)是在強(qiáng)調(diào)理論和實(shí)務(wù)并重的同時(shí)，將授課的重點(diǎn)放在提高學(xué)生綜合思考問題的能力、開發(fā)學(xué)生的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)技能以及拓展其對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和典型案例的理解上，以提高學(xué)生的綜合素質(zhì)和把握企業(yè)財(cái)務(wù)管理全局的能力。把管理經(jīng)濟(jì)學(xué)作為IVIPAee核心課程，突顯其重要性。為了提高教學(xué)水平，現(xiàn)從學(xué)生的特點(diǎn)、教學(xué)模式選擇、能力培養(yǎng)目標(biāo)、教師教學(xué)方法四個(gè)維度分析如下：

“

(1)學(xué)生的特點(diǎn)。學(xué)生的特點(diǎn)：一是數(shù)學(xué)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。MPAcc學(xué)生大多數(shù)讀大學(xué)時(shí)以文科為主，有豐富的歷史、文化知識(shí)，學(xué)生普遍對(duì)定性分析方法感興趣；數(shù)學(xué)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱，對(duì)定量分析的方法和步驟難以深入。對(duì)數(shù)學(xué)推導(dǎo)、圖表、公式等理性知識(shí)產(chǎn)生排斥心理。二是社會(huì)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)豐富，具備一定社會(huì)閱歷。大多數(shù)學(xué)生有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、投資、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)本科學(xué)歷的背景與工作經(jīng)歷，部分學(xué)生在財(cái)經(jīng)管理崗位上工作，對(duì)企業(yè)相對(duì)比較了解，有一定的社會(huì)經(jīng)驗(yàn)。三是知識(shí)結(jié)構(gòu)體系較新，學(xué)生年齡結(jié)構(gòu)年輕化。學(xué)生離開學(xué)校時(shí)間不是很長(zhǎng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)體系較新，并且對(duì)新知識(shí)渴求比較強(qiáng)烈，積極進(jìn)取、精力充沛、思維比較活躍。

(2)教學(xué)模式的選擇。西方在校教育、職業(yè)技術(shù)教育的教學(xué)模式很多。其中以“學(xué)科中心”、“能力中心”、“協(xié)同式”、“IVIES(就業(yè)技能模塊法)”模式等盛為流行。我國(guó)在繼續(xù)教育中教學(xué)模式的理論研究起步相對(duì)較晚，可以“移花接木”，借鑒西方的成熟模式。據(jù)MPAcc專業(yè)設(shè)置和學(xué)生的特點(diǎn)，可采用以“能力中心”模式為主，“協(xié)同式”模式為輔的教學(xué)模式。前者以從業(yè)能力為教學(xué)目標(biāo)，以能力教學(xué)為單元，以學(xué)生是否具備能力為衡量標(biāo)準(zhǔn)的教學(xué)模式。后者是實(shí)行大學(xué)和企業(yè)合作培養(yǎng)，理論與實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)模式。

(3)能力培養(yǎng)目標(biāo)。MPAcc教育要面向會(huì)計(jì)職業(yè)，培養(yǎng)德智體全面發(fā)展、具備良好職業(yè)道德和法紀(jì)觀念的高級(jí)應(yīng)用性專業(yè)人才。主要包括：一是數(shù)學(xué)和案例分析能力的培養(yǎng)。數(shù)學(xué)模型是經(jīng)濟(jì)規(guī)律本質(zhì)抽象的表現(xiàn)，學(xué)習(xí)模型不僅是對(duì)計(jì)算過程的掌握，更重要的通過模型提高分析和解決問題的能力。通過案例分析，理論聯(lián)系實(shí)際，開拓學(xué)生的理性思維能力和認(rèn)知能力。二是宏觀形勢(shì)理解和整合分析能力的培養(yǎng)。通過管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)，使學(xué)生把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展脈搏的能力，把握國(guó)際和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)向和趨勢(shì)。在理性思考的基礎(chǔ)上進(jìn)行理性創(chuàng)新，提高決策水平，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，進(jìn)行優(yōu)化整合。三是財(cái)務(wù)管理和控制能力的培養(yǎng)e運(yùn)用經(jīng)濟(jì)理論和管理方法分析問題，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制能力，促使實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的理財(cái)目標(biāo)。

(4)教師的教學(xué)方式。在管理經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)過程應(yīng)該采用以下五種教學(xué)方式：一是理論教學(xué)方式。上課前選好適合MPAcc教材，根據(jù)教學(xué)大綱，做好課件，查閱和準(zhǔn)備好教學(xué)輔助閱讀材料。上課內(nèi)容理論與實(shí)際相聯(lián)系，能激發(fā)學(xué)生的興趣，鼓勵(lì)學(xué)生參與教學(xué)，進(jìn)行師生互動(dòng)。二是案例教學(xué)方式。在課前根據(jù)教學(xué)需要選擇生動(dòng)、完整、典型、適用的教學(xué)案例，課中組織學(xué)生進(jìn)行案例討論。做好啟發(fā)引導(dǎo)工作，讓學(xué)生積極思考，鼓勵(lì)學(xué)生發(fā)表自己的見解，敢于對(duì)多元性探索研究。堅(jiān)持以學(xué)生學(xué)習(xí)為主，尊重和發(fā)揮學(xué)生的學(xué)習(xí)風(fēng)格，讓不同的經(jīng)驗(yàn)得到交流和分享。教師對(duì)案例進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，對(duì)學(xué)生討論中忽視和挖掘不深的問題進(jìn)一步剖析，開拓學(xué)生的思路和視野，著眼于學(xué)生能力的培養(yǎng)。課后給學(xué)生布置適宜難度的案例，讓學(xué)生獨(dú)立運(yùn)用所學(xué)知識(shí)進(jìn)行案例分析，鞏固課堂知識(shí)。三是實(shí)踐教學(xué)方式。管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中很多內(nèi)容需要借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行模擬試驗(yàn)，教師可以把案例中的數(shù)據(jù)發(fā)給學(xué)生，讓學(xué)生用所學(xué)到的管理經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行試驗(yàn)。這樣不僅可以檢驗(yàn)學(xué)生的學(xué)習(xí)情況，而且還可以提高學(xué)生的動(dòng)手能力。并且教會(huì)了學(xué)生熟練利用計(jì)算機(jī)解決分析問題的能力。四是情景教學(xué)方式。在教學(xué)過程中。設(shè)置問題情景，將研究學(xué)習(xí)的內(nèi)容轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)生活的情景。在創(chuàng)設(shè)過程中，應(yīng)注意情景的生活化、故事化和現(xiàn)實(shí)化，建構(gòu)聯(lián)想空間，大膽創(chuàng)新，使學(xué)生對(duì)知識(shí)產(chǎn)生親切感，以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣澀進(jìn)學(xué)生自主

學(xué)習(xí)，提高學(xué)生的認(rèn)知能力和分析應(yīng)用能力。從而使學(xué)生的認(rèn)知結(jié)構(gòu)不斷發(fā)展和完善，以適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和新的環(huán)境。五是合作教學(xué)方式。在教學(xué)過程中師生互動(dòng)，活躍課堂氣氛，培養(yǎng)學(xué)生團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?qū)巧M(jìn)行互換，給學(xué)生展示多面才能的平臺(tái)，培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力。既能發(fā)揮個(gè)體的積極性，又能促進(jìn)相互交流和協(xié)作，培養(yǎng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識(shí)、合作意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

第2篇：管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)涵范文

(一)管理會(huì)計(jì)考察視角的延伸

傳統(tǒng)視角的管理會(huì)計(jì)功能,主要包括計(jì)劃、控制、決策和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等,然而,隨著會(huì)計(jì)環(huán)境的變遷,人們?cè)谶M(jìn)行管理會(huì)計(jì)分析時(shí),改變了原有的功能結(jié)構(gòu),采用新的坐標(biāo)功能評(píng)價(jià)的分析方法。即,從大的方面講,管理會(huì)計(jì)具有兩種系列功能:一是經(jīng)濟(jì)計(jì)算和信號(hào)傳遞功能;二是生產(chǎn)、技術(shù)導(dǎo)向和組織導(dǎo)向功我們將第一類功能作為縱軸,第二類功能作為橫軸。同時(shí),可以借助于這個(gè)分析框架,對(duì)經(jīng)濟(jì)、金融全球化發(fā)展中企業(yè)的國(guó)際化現(xiàn)象做出理論解釋。

(二)工具創(chuàng)新推動(dòng)著管理會(huì)計(jì)射程的擴(kuò)展上

世紀(jì)末與本世紀(jì)初,對(duì)管理會(huì)計(jì)發(fā)展具有較大影響的管理會(huì)計(jì)工具主要有作業(yè)成本法(ABC)與平衡計(jì)分卡(BSC)等,近年來歐洲大陸國(guó)家(如德國(guó)與法國(guó))的成本管理工具也在很大程度上影響和推動(dòng)著管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。

1.ABC對(duì)管理會(huì)計(jì)的貢獻(xiàn)

在會(huì)計(jì)方法國(guó)際化的推動(dòng)下,基于成本流量模式化的視角考察管理會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)層面,產(chǎn)生了作業(yè)成本法(activity-basedcosting,簡(jiǎn)稱ABC)。當(dāng)初,ABC是為了解決企業(yè)增加的制造性間接費(fèi)用如何優(yōu)化分配,以便更正確地反映產(chǎn)品收益性而提出的,在這一點(diǎn)上,它對(duì)制造戰(zhàn)略的推進(jìn)有積極的貢獻(xiàn)。隨著進(jìn)一步的發(fā)展,ABC將產(chǎn)生的信息應(yīng)用于經(jīng)營(yíng)改善,并由此轉(zhuǎn)變?yōu)樽鳂I(yè)成本管理(ABM),相應(yīng)地將其進(jìn)一步應(yīng)用于預(yù)算管理(稱之為作業(yè)預(yù)算)。在活躍的美國(guó)式企業(yè)控制理論環(huán)境中,ABC是作為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的規(guī)則發(fā)揮作用的,它與經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)、平衡計(jì)分卡(BSC)以及制約理論(TOC)并列而成為當(dāng)代管理會(huì)計(jì)的重要工具?，F(xiàn)階段,ABC為了進(jìn)一步貢獻(xiàn)于企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,正與管理會(huì)計(jì)的其他方法加以融合,各種研究方案正在形成之中(如時(shí)間驅(qū)動(dòng)的作業(yè)成本法等)(卡普蘭,2005)。

2.BSC對(duì)管理會(huì)計(jì)的影響

依據(jù)Kaplan&Norton的觀點(diǎn),平衡計(jì)分卡(BSC)是對(duì)企業(yè)管理者貫穿始終的企業(yè)使命、戰(zhàn)略方面的業(yè)績(jī)指標(biāo)系統(tǒng)進(jìn)行的集成與組合。當(dāng)然,BSC的中心概念是“戰(zhàn)略”,并向其下級(jí)管理層浸透。BSC的真正價(jià)值體現(xiàn)在其計(jì)劃的過程,即“戰(zhàn)略———取得共識(shí)———改善———下一步戰(zhàn)略”,體現(xiàn)的是一種“戰(zhàn)略的管理”。進(jìn)一步講,根據(jù)Kaplan&Norton所做的定義,這種為達(dá)成企業(yè)使命•目的的戰(zhàn)略是“原因和結(jié)果具有關(guān)聯(lián)性的集合”,即從眾所周知的四個(gè)角度,通過財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)浸透來發(fā)揮BSC的作用。因此,有效地應(yīng)用BSC,將戰(zhàn)略和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)間的鏈接很好地運(yùn)行下去是十分必要的。同時(shí),Kaplan&Norton將這種戰(zhàn)略和指標(biāo)間的鏈接關(guān)系體現(xiàn)在三個(gè)原則上,即:(1)兩者因果關(guān)系的原則;(2)成果與驅(qū)動(dòng)因素結(jié)合的原則;(3)面向財(cái)務(wù)的鏈接原則。通過這三個(gè)原則,從企業(yè)組織層的最上端直至現(xiàn)場(chǎng)工作人員層次的最底端的全過程,均作為實(shí)施戰(zhàn)略的環(huán)節(jié)來加以描述,這三個(gè)原則是把握BSC成功的關(guān)鍵。這些鏈接的探討是推進(jìn)戰(zhàn)略制定計(jì)劃方面的一個(gè)新的控制思路,并成為BSC與其他方法區(qū)別的一個(gè)標(biāo)志。明確了BSC的這些主要論點(diǎn),對(duì)于今后改進(jìn)BSC的平衡具有積極意義。一種思路是,在企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃•預(yù)算的具體編制之前能夠?qū)τ嘘P(guān)情況進(jìn)行把握,即在達(dá)成目標(biāo)的戰(zhàn)略制定階段進(jìn)行事先的模擬。最近的研究表現(xiàn)出的一種趨勢(shì)是將前饋控制或前饋機(jī)制應(yīng)用于BSC之中來擴(kuò)展管理會(huì)計(jì)的功能,這一點(diǎn)在今后戰(zhàn)略層次的控制中會(huì)顯得愈益重要。由此可見,BSC對(duì)于促進(jìn)控制理論與管理會(huì)計(jì)理論在新的層面上加以融合與拓展具有積極的意義。

3.管理會(huì)計(jì)方法的整合

最近幾年來,美國(guó)管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱IMA)積極地推廣、介紹德國(guó)的成本會(huì)計(jì)方法。協(xié)會(huì)主席懷特在2004年9月《戰(zhàn)略財(cái)務(wù)》的“主席的話”欄目中,發(fā)表了《為什么要注意德國(guó)的成本管理》一文,提到IMA正在從事推介一種簡(jiǎn)稱為GPK(彈性邊際成本法)的德國(guó)成本會(huì)計(jì)方法。該方法由德國(guó)汽車工程師弗勞特(Flaut)創(chuàng)立,德文為Grenzplankostenrechnung,英文簡(jiǎn)稱GPK,可意譯為“彈性分析成本計(jì)劃與核算制”(FlexibleAnalyticCostPlanningandAccounting),即彈性邊際成本法。這種方法糾正了美國(guó)通行的任意分配成本的做法,其重點(diǎn)在于通過成本核算把責(zé)任制貫徹到企業(yè)的最基層。GPK與ABC融合是管理會(huì)計(jì)功能結(jié)構(gòu)上的一種擴(kuò)展,將這兩者有機(jī)整合,就形成了具有德國(guó)特色的資源消耗會(huì)計(jì)(RCA)。換言之,RCA是把GPK與ABC揉和起來的一種新的成本會(huì)計(jì)方法,它是一種能動(dòng)的、綜合而總括的成本管理系統(tǒng),是將德國(guó)成本管理的各種原理與ABC有機(jī)結(jié)合的產(chǎn)物。RCA能夠?qū)①Y源分析與動(dòng)因分析兩者加以綜合,促進(jìn)了成本管理系統(tǒng)的創(chuàng)新,為成本改善提供了契機(jī)。同為歐洲大陸國(guó)家的法國(guó),也對(duì)管理會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行了再造與優(yōu)化。

法國(guó)管理會(huì)計(jì)界結(jié)合美國(guó)的ABC管理對(duì)自身傳統(tǒng)的方法———“同質(zhì)分部法”進(jìn)行了完善?！巴|(zhì)分部法”是對(duì)管理會(huì)計(jì)內(nèi)涵的擴(kuò)展,它是通過企業(yè)行為來重新構(gòu)造企業(yè)系統(tǒng)和成本流量,并據(jù)此尋求這些行為的活動(dòng)規(guī)律的一種新的管理模式。這種模式是基于ABC的一般成本管理原則,從經(jīng)濟(jì)計(jì)算的功能和信號(hào)傳遞功能兩個(gè)方面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)的發(fā)展,同質(zhì)分部管理與ABC的結(jié)合是管理會(huì)計(jì)外延擴(kuò)展的重要體現(xiàn)。具體地講,同質(zhì)分部法是將作業(yè)實(shí)體的成本流量模式按成本管理的一般原則對(duì)同質(zhì)性的成本進(jìn)行歸集,即對(duì)相互間具有同比例成本發(fā)生的部門進(jìn)行聯(lián)動(dòng),聯(lián)動(dòng)的資源歸集和這些資源的相互補(bǔ)充是同質(zhì)分部法的核心。ABC管理從聯(lián)動(dòng)角度來講,也需要對(duì)成本流量按相同的比例歸集同質(zhì)成本、聯(lián)動(dòng)成本,不同于同質(zhì)法之處在于,ABC認(rèn)為現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)實(shí)體的分部(位置)不是單一的,而是由多種分部相互活動(dòng)而構(gòu)成的,是一種活動(dòng)量成本管理(成本驅(qū)動(dòng)的管理)?！巴|(zhì)”這一屬性對(duì)技術(shù)層面產(chǎn)生強(qiáng)烈的影響,換言之,技術(shù)決定了這種同質(zhì)性,成本的聯(lián)動(dòng)性通常歸結(jié)為某種技術(shù)。成本的穩(wěn)定性,是指成本處于消耗階段的技術(shù)環(huán)節(jié)的穩(wěn)定性。有關(guān)成本管理模式的技術(shù)規(guī)定性,對(duì)于堅(jiān)持同質(zhì)性原則的同質(zhì)分部法和ABC來說,它們共同處于相關(guān)技術(shù)鏈條中各自適應(yīng)的某一個(gè)環(huán)節(jié)。遵循生產(chǎn)技術(shù)要求的同質(zhì)性層面的作業(yè)是由顧客所處的某一階段作業(yè)決定的,對(duì)此所采用的會(huì)計(jì)方法從選擇情況看也是能夠理解的。環(huán)節(jié)成本計(jì)算和純粹的個(gè)別成本計(jì)算作為兩個(gè)端點(diǎn),ABC和同質(zhì)分部法被定位在中間部位。表1將同質(zhì)性層面按不同的制造技術(shù)規(guī)定所采用的會(huì)計(jì)方法稱之為“會(huì)計(jì)工廠”。

二、管理會(huì)計(jì)邊界的控制

從橫向(horizontal)與縱向(vertical)兩方面考察管理會(huì)計(jì)邊界,可以全面把握管理會(huì)計(jì)學(xué)科的發(fā)展特征。橫向邊界是指管理會(huì)計(jì)學(xué)與其他學(xué)科之間的關(guān)系?？v向邊界有兩層內(nèi)涵:一是管理會(huì)計(jì)學(xué)科理論層面上的擴(kuò)展,如管理會(huì)計(jì)學(xué)科內(nèi)容本身的發(fā)展;二是基于供應(yīng)鏈的管理會(huì)計(jì)發(fā)展。不同事物應(yīng)具有不同的質(zhì)的規(guī)定性,了解管理會(huì)計(jì)學(xué)科的內(nèi)外部關(guān)系,能夠有效規(guī)范和控制管理會(huì)計(jì)的邊界。管理會(huì)計(jì)學(xué)與其他學(xué)科之間的關(guān)系。長(zhǎng)期以來,困擾管理會(huì)計(jì)界的一個(gè)難題是:管理會(huì)計(jì)與其他學(xué)科之間的交叉問題嚴(yán)重,學(xué)科之間的界限往往比較模糊。為了減少管理會(huì)計(jì)與其他學(xué)科之間的交叉與重復(fù),學(xué)術(shù)界曾做過多次有關(guān)管理會(huì)計(jì)內(nèi)容的調(diào)整與完善。在教材編寫方面,中國(guó)人民大學(xué)在上世紀(jì)90年代初出版的教材體系中,就對(duì)管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整,具體的做法是:將原先的《管理會(huì)計(jì)》內(nèi)容進(jìn)行分解、擴(kuò)張、更名,如將長(zhǎng)期決策部分劃歸《財(cái)務(wù)管理學(xué)》,責(zé)任會(huì)計(jì)獨(dú)立成科,《管理會(huì)計(jì)》主要講述短期經(jīng)營(yíng)決策及日常管理,更名為《經(jīng)營(yíng)決策會(huì)計(jì)學(xué)》,全面體現(xiàn)會(huì)計(jì)的事前、事中、事后的管理功能。然而,這一學(xué)科體系安排的最大問題是無法與社會(huì)上公認(rèn)的課程體系銜接,給學(xué)生參加各種考試帶來諸多不便。

(一)橫向考察的管理會(huì)計(jì)邊界

從橫向視角研究管理會(huì)計(jì),是管理會(huì)計(jì)邊界研究的重點(diǎn)。管理會(huì)計(jì)與其他學(xué)科之間的探討,應(yīng)該擴(kuò)大研究范圍,既可以包括會(huì)計(jì)的內(nèi)部學(xué)科之間比較,也可以同經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué),乃至在社會(huì)學(xué)之間進(jìn)行比較。

第一,會(huì)計(jì)學(xué)的視角

就企業(yè)會(huì)計(jì)而言,管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的兩個(gè)重要組成部分,其本身也是有界限的。連接管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的橋梁是成本會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可能將ob納入自己的勢(shì)力范圍,而管理會(huì)計(jì)則努力將oa納入自己的勢(shì)力范圍。盡管管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都想將成本會(huì)計(jì)納入自身的體系,但不可能完全包容,這一點(diǎn)可以借助于新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的博弈思想加以解釋。正因?yàn)槿绱?這種管理會(huì)計(jì)學(xué)科的邊界探討進(jìn)一步促進(jìn)了成本會(huì)計(jì)的發(fā)展。與管理會(huì)計(jì)比較接近的一個(gè)學(xué)科是財(cái)務(wù)管理,管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理之間的博弈主要在預(yù)算管理與成本控制(包括存貨、應(yīng)收賬款與價(jià)格等)問題上。這種交叉在學(xué)科發(fā)展中是正常的,因?yàn)樗鼈兌季哂泄芾淼膶傩?在創(chuàng)造價(jià)值方面它們的目標(biāo)是一致的。然而,管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的界限還是明確的,如管理會(huì)計(jì)主要從成本性態(tài)入手開展研究,其決策會(huì)計(jì)等的著眼點(diǎn)定位于短期決策;財(cái)務(wù)管理則主要從微觀的投融資、收益分配視角考察事物,長(zhǎng)期決策應(yīng)屬于財(cái)務(wù)管理的研究范疇。在管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系上,曾經(jīng)有一種觀點(diǎn),即取消管理會(huì)計(jì),將管理會(huì)計(jì)中與成本相關(guān)的內(nèi)容,如成本習(xí)性、變動(dòng)成本法、成本預(yù)測(cè)、本量利分析、決策成本、質(zhì)量成本、責(zé)任成本納入現(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)中,更名為成本管理會(huì)計(jì)。同時(shí),將管理會(huì)計(jì)中與成本無關(guān)的內(nèi)容,如短期經(jīng)營(yíng)決策、長(zhǎng)期投資決策、預(yù)測(cè)控制、責(zé)任會(huì)計(jì)等,剝離到財(cái)務(wù)管理中去,通過將管理會(huì)計(jì)內(nèi)容的合并與分立,在某種程度上消除了管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理三門學(xué)科的重復(fù)性。但是,這樣會(huì)使管理會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)決策及評(píng)價(jià)考核控制的功能削弱。

第二,管理學(xué)的視角

迄今,會(huì)計(jì)學(xué)仍然是作為管理學(xué)的分支(是基于管理學(xué)的分支學(xué)科),會(huì)計(jì)學(xué)與管理學(xué)邊界也存在一個(gè)博弈的過程,會(huì)計(jì)學(xué)可能將ob1納入自己的勢(shì)力范圍,比如形成戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)等;管理學(xué)則希望將oa1納入自己的勢(shì)力范圍,形成以價(jià)值管理為基礎(chǔ)的管理學(xué),如薪酬激勵(lì)機(jī)制的管理等。從目前會(huì)計(jì)學(xué)與管理學(xué)研究的范疇來看,會(huì)計(jì)學(xué)與管理學(xué)均想將管理會(huì)計(jì)納入自身的體系,但任何一方均難以完全納入,并由此進(jìn)一步推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。當(dāng)管理會(huì)計(jì)具有戰(zhàn)略屬性時(shí),其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在學(xué)科邊界的博弈過程中將占上風(fēng)。如可以將成本會(huì)計(jì)進(jìn)一步分解為戰(zhàn)略成本會(huì)計(jì)與戰(zhàn)術(shù)成本會(huì)計(jì),前者轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略成本管理,進(jìn)而成為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的范疇(包括在管理會(huì)計(jì)之中);后者形成一套完善的成本核算系統(tǒng)。在上述會(huì)計(jì)視角的博弈中,管理會(huì)計(jì)內(nèi)涵的擴(kuò)大是與貨幣計(jì)量屬性相關(guān)的。即,凡是一時(shí)難以用貨幣手段加以計(jì)量的價(jià)值管理內(nèi)容均納入管理會(huì)計(jì),而可以用貨幣計(jì)量的部分則已經(jīng)或逐步劃入(劃歸)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。從這個(gè)角度講,管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有轉(zhuǎn)化與融合的特性。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的相互交融體現(xiàn)在四個(gè)方面,諸如:(1)適應(yīng)報(bào)告企業(yè)社會(huì)責(zé)任的需要,增值會(huì)計(jì)有可能轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容;(2)適應(yīng)預(yù)測(cè)企業(yè)未來業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的要求,原來屬于管理會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)決策會(huì)計(jì)可能轉(zhuǎn)化為對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)的一個(gè)組成部分;(3)適應(yīng)表外信息披露的需求,財(cái)務(wù)分析將成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一個(gè)不可或缺的重要組成部分;(4)隨著企業(yè)集群及物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)供應(yīng)鏈會(huì)計(jì)提出了控制與監(jiān)督的要求,進(jìn)而為管理會(huì)計(jì)的創(chuàng)新提供了新的研究范疇,等等。

第三,經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角

經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)尤其是管理會(huì)計(jì)的影響主要是從成本管理入手的,經(jīng)濟(jì)學(xué)直接對(duì)管理會(huì)計(jì)的影響體現(xiàn)在管理會(huì)計(jì)工具方面,如經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)的擴(kuò)展、利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考、資金成本的管理等。經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的考察,一方面促進(jìn)了會(huì)計(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展;另一方面借助經(jīng)濟(jì)理論與管理理論的有機(jī)融合,進(jìn)一步提升了管理會(huì)計(jì)。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)管理會(huì)計(jì)影響較大的理論,從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)上看,主要包括:(1)風(fēng)險(xiǎn)條件下的選擇問題,包括觀望理論、遺憾理論、模糊理論以及風(fēng)險(xiǎn)投資理論和資產(chǎn)選擇組合理論等,它們對(duì)管理會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)問題的研究提供了更廣闊的空間;(2)交易成本與產(chǎn)權(quán)理論,這些理論對(duì)引導(dǎo)管理會(huì)計(jì)開展價(jià)值創(chuàng)新、優(yōu)化資本經(jīng)營(yíng)提供了重要依據(jù);(3)不確定性理論,它借助于管理經(jīng)濟(jì)行為的分析,形成一系列決策理論,如風(fēng)險(xiǎn)條件下的決策理論、價(jià)格管理中的概率理論等,進(jìn)一步豐富了決策會(huì)計(jì)的內(nèi)容;(4)信息經(jīng)濟(jì)學(xué),主要是講信息不對(duì)稱,尤指上下不對(duì)稱(上一層級(jí)的管理者“博弈不過”下一層級(jí)的管理者),信息經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)的影響很大,信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要內(nèi)容是委托理論,它是上個(gè)世紀(jì)對(duì)管理會(huì)計(jì)發(fā)展影響最大的理論;(5)博弈理論,這一理論有助于加深對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的理解。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)管理會(huì)計(jì)外延的影響,主要是從管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角考察的。經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的發(fā)展形成了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)(即oa2部分),而管理會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的融合,往往是從與管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的結(jié)合開始的,隨著微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的深入發(fā)展,管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵將得到進(jìn)一步的發(fā)展(從會(huì)計(jì)學(xué)視角納入oa2部分)。從外延角度考察,管理會(huì)計(jì)的管理學(xué)屬性較為明顯,管理學(xué)的發(fā)展,使得管理會(huì)計(jì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、質(zhì)量成本管理、人力資本管理會(huì)計(jì)等得到進(jìn)一步的發(fā)展。總之,管理會(huì)計(jì)的邊界,隨著會(huì)計(jì)重要性提高,其范圍會(huì)向管理學(xué)的方向延伸,如形成上述的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)等。

第四,其他學(xué)科的視角

例如,環(huán)境學(xué)與會(huì)計(jì)學(xué)的結(jié)合就產(chǎn)生了環(huán)境會(huì)計(jì),環(huán)境會(huì)計(jì)可以劃分為環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(EFA)與環(huán)境管理會(huì)計(jì)(EMA)。從核算內(nèi)容及披露方式看,環(huán)境財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是外部報(bào)告會(huì)計(jì),環(huán)境管理會(huì)計(jì)則為內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì),分別與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相對(duì)應(yīng)。這種學(xué)科邊界是以環(huán)境為載體而展開的,目前隨著環(huán)境問題越來越受重視,研究環(huán)境會(huì)計(jì)的邊界及射程具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。從學(xué)科發(fā)展角度講,現(xiàn)階段由于貨幣計(jì)量的困難,更多的融合成果將趨向于環(huán)境管理會(huì)計(jì)。EMA的主要特點(diǎn)是:強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部成本,不包括企業(yè)難以確認(rèn)的外部社會(huì)成本或外部環(huán)境成本;強(qiáng)調(diào)與環(huán)境有關(guān)的成本,如廢棄材料的損失價(jià)值、廢物管理成本;強(qiáng)調(diào)以實(shí)物量表示的材料和能源流動(dòng)的信息;強(qiáng)調(diào)在環(huán)境管理中的運(yùn)用,但也可用于企業(yè)內(nèi)部管理和決策的許多領(lǐng)域,并日益用于外部報(bào)告。

(二)縱向視角的管理會(huì)計(jì)邊界

管理會(huì)計(jì)邊界主要是指學(xué)科之間的分界點(diǎn),如上述四種博弈視角的學(xué)科間的討論。管理會(huì)計(jì)的邊界擴(kuò)展從縱向的實(shí)務(wù)角度考慮,主要指行業(yè)之間的發(fā)展,如形成供應(yīng)鏈管理會(huì)計(jì)(包括供應(yīng)鏈成本管理)等。傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)局限于單一的企業(yè),現(xiàn)在的管理會(huì)計(jì)將面向供應(yīng)鏈,需要將供應(yīng)商與銷售商(顧客)均納入到管理會(huì)計(jì)的邊界之中。下圖中的縱向管理活動(dòng)就是供應(yīng)鏈管理會(huì)計(jì)研究的范疇?；诠?yīng)鏈的管理會(huì)計(jì),需要將經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論應(yīng)用于管理會(huì)計(jì),如交易費(fèi)用理論等,這一點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的管理會(huì)計(jì)邊界具有密切的相關(guān)性。供應(yīng)鏈管理會(huì)計(jì)的研究領(lǐng)域更為直接和明確,是本世紀(jì)管理會(huì)計(jì)研究的重點(diǎn)內(nèi)容之一。管理會(huì)計(jì)工具的開發(fā)也是促進(jìn)管理會(huì)計(jì)邊界擴(kuò)展的動(dòng)因之一,如EVA與BSC的應(yīng)用,使管理會(huì)計(jì)向管理學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)邊界的拓展更加成為可能,并進(jìn)而提升管理會(huì)計(jì)的射程,如豐富對(duì)供應(yīng)鏈管理會(huì)計(jì)的考核與評(píng)價(jià),等等。由此可見,經(jīng)濟(jì)學(xué)理論不僅為管理會(huì)計(jì)邊界的擴(kuò)張?zhí)峁┝藙?dòng)力,也為管理會(huì)計(jì)射程的延伸提供了保證?？茖W(xué)劃分管理會(huì)計(jì)邊界有助于學(xué)科的科學(xué)定位,有助于明確管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵與外延。會(huì)計(jì)學(xué)與管理學(xué)及經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系,經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)之間具有內(nèi)在的血緣關(guān)系,而會(huì)計(jì)學(xué)在這兩門學(xué)科之間起到一個(gè)橋梁作用,一方面,經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)滋養(yǎng)著會(huì)計(jì)學(xué),促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)向更寬廣的領(lǐng)域推進(jìn);另一方面,會(huì)計(jì)學(xué)又為經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)支撐,尤其在核算與監(jiān)控方面為經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)的發(fā)展起著不可或缺的保障作用。從目前的學(xué)科特征來看,會(huì)計(jì)學(xué)作為管理學(xué)的二級(jí)學(xué)科,其發(fā)展必須適應(yīng)管理學(xué)建設(shè)的客觀要求和內(nèi)在規(guī)律;會(huì)計(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系,除了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)與會(huì)計(jì)的關(guān)系之外,我國(guó)傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系,也可以看作是會(huì)計(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的關(guān)系問題。當(dāng)然,這些問題值得進(jìn)一步探討。

三、管理會(huì)計(jì)邊界的平衡與拓展

隨著經(jīng)濟(jì)、金融全球化的推進(jìn),會(huì)計(jì)及其管理的方法正呈現(xiàn)出國(guó)際化和同質(zhì)化發(fā)展的傾向,許多具有鮮明特性的課題展現(xiàn)在人們面前,從管理會(huì)計(jì)邊界控制的角度講,這些課題將對(duì)管理會(huì)計(jì)的根源及其目的產(chǎn)生重大的影響。同時(shí),管理會(huì)計(jì)原有方法也面臨新的沖擊。

(一)經(jīng)營(yíng)控制對(duì)管理會(huì)計(jì)邊界的影響

以平衡計(jì)分卡(BSC)為例,BSC的平衡意味著長(zhǎng)期與短期的平衡、企業(yè)組織內(nèi)外的平衡、整體與個(gè)別的平衡,以及財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡,等等。為了客觀地反映經(jīng)營(yíng)控制對(duì)管理會(huì)計(jì)邊界的影響,我們采用反證的方式進(jìn)行論述,暫且將其命名為“逆反性”,并從這個(gè)角度來考察平衡。在管理會(huì)計(jì)或者經(jīng)營(yíng)控制的討論中,使用“逆反性”這一概念,似乎感覺有些矛盾。事實(shí)上,歐洲一些國(guó)家,如法國(guó)的部分從事經(jīng)營(yíng)控制研究的強(qiáng)力派學(xué)者,正是以這種逆反性概念為基軸,從而構(gòu)建控制理論之框架的。這是有根據(jù)的,正如后面將提到的那樣,將這種概念作為基軸的理論性框架,隱含著許多考察戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)與管理會(huì)計(jì)相關(guān)性的情況。進(jìn)一步講,可以將我們所討論的ABC或BSC等的管理工具與管理會(huì)計(jì)之間的相關(guān)性作為參考的依據(jù),并對(duì)其加以整理形成相關(guān)的理論。作為經(jīng)營(yíng)控制論者的代表人物之一,巴黎第九大學(xué)的H.Bouquin教授(見其2002年著述)是從理論框架基礎(chǔ)上首先提出逆反性的學(xué)者。盡管從他的研究中很難提煉出“逆反性”概念的內(nèi)涵,但其研究成果卻是以“逆反性”來作為理論架構(gòu)的核心。尤其是,以Bouquin的逆反性概念(及其利用方法)為線索,研究他的經(jīng)營(yíng)控制理論,有助于我們探索和擴(kuò)展管理會(huì)計(jì)的構(gòu)造及其功能模式。換言之,無論管理會(huì)計(jì)能夠或不能夠,尋求未來管理會(huì)計(jì)的戰(zhàn)略及其變遷路徑,這種逆反性的思路是有借鑒意義的。正如BSC所展示的典型形態(tài)那樣,美國(guó)管理會(huì)計(jì)學(xué)者將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以“逆反性”的視角加以考察,在“戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)”導(dǎo)向下倡導(dǎo)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)一等,進(jìn)而推動(dòng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的“平衡”或“綜合”,并由此產(chǎn)生了平衡計(jì)分卡(BSC)這種新的管理會(huì)計(jì)工具。許多論者往往有這樣的認(rèn)識(shí),即這種平衡或綜合為什么是必要的,所謂的“平衡”為什么無法在本質(zhì)形態(tài)上做出回答。也許這些平衡或綜合所展現(xiàn)出的必要狀態(tài),以及對(duì)其的認(rèn)識(shí),是我們采用“逆反性”概念的原因吧。換言之,若不能確保這些指標(biāo)之間的平衡,就不能獲得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。作為這些指標(biāo)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是復(fù)雜的,由于錯(cuò)綜繁雜,就存在指標(biāo)相互之間在考察視度方面帶有矛盾的傾向,不得不陷入所謂的“逆反性”狀況。正因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)是那樣,依據(jù)所考察指標(biāo)間的平衡規(guī)范經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的秩序就十分必要。從這個(gè)意義上講,BSC包含著這種逆反性狀況,且僅靠BSC方法進(jìn)行內(nèi)部變革,往往也難以提供解決矛盾問題的相關(guān)理論。

從改革的觀點(diǎn)分析,長(zhǎng)期的戰(zhàn)略控制和短期的經(jīng)營(yíng)控制,以及實(shí)際層面的控制,也仍然能體現(xiàn)出長(zhǎng)期、短期之間典型的逆反性狀況。經(jīng)常提及的一種矛盾現(xiàn)象,即“經(jīng)營(yíng)者謀求長(zhǎng)期視野的經(jīng)營(yíng),而業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)卻著眼于短期視角”,這就是經(jīng)營(yíng)逆反性的一種典型反映。類似的,企業(yè)持續(xù)而自然地提出的利潤(rùn)計(jì)劃或預(yù)算,也往往存在這種逆反性狀況。例如,利潤(rùn)計(jì)劃的制定,一方面體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)成果預(yù)測(cè)的充分性,而另一方面也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)組織形式的官僚化(或?qū)?、僵?,難以面對(duì)環(huán)境的變化做出迅速、有效的靈活應(yīng)對(duì)策略或措施,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策的遲緩。此外,預(yù)算也同樣存在這種情況,預(yù)算有助于短期的權(quán)限委托,但另一方面,預(yù)算賦予管理者短期的視野,其逐漸發(fā)展的結(jié)果則可能陷入單方面的形式主義。即使在“責(zé)任中心”這種經(jīng)營(yíng)控制結(jié)構(gòu)中,盡管能夠?qū)芾碚叩墓芾砟芰ψ龀雒鞔_的定義,但管理者陷入本位主義的可能性仍然存在。即便是企業(yè)集團(tuán)之間實(shí)施的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格也同樣存在類似的問題,轉(zhuǎn)移價(jià)格作為各部門(子公司)財(cái)務(wù)成果的衡量尺度,由于內(nèi)部各組織之間利益上的沖突,有可能影響其有效性。由此可見,在上述經(jīng)營(yíng)控制結(jié)構(gòu)體系中,為了避免組織層級(jí)之間的誤解,采用集權(quán)式的官僚體制形式進(jìn)行利益的預(yù)測(cè)或者短期權(quán)限的委托是有必要的;同樣地,若脫離本位主義來考察管理者的管理能力也是難以實(shí)現(xiàn)的。Bouquin教授認(rèn)為,上述兩者之間存在的矛盾和反論(逆反性)似乎是很自然的事情,所以有必要將其作為經(jīng)營(yíng)控制論的軸心。各種控制工具可以說都具有追求自身合理性的功能,從另一方面講,具有非合理性的事物(逆反現(xiàn)象)也是難以避免的。

總之,Bouquin教授闡述的內(nèi)容,不敢說適合于所有狀況的經(jīng)營(yíng)控制工具(作為以“成本方法”為主的管理會(huì)計(jì)研究也是如此),但以戰(zhàn)略•管理•實(shí)施三個(gè)控制系統(tǒng)為前提,在不同的經(jīng)營(yíng)控制工具組合中增加相應(yīng)的投入,充分考慮它們之間的相互平衡則是十分必要的。

(二)管理會(huì)計(jì)從平衡中尋求拓展

之所以提出“逆反性”的平衡化這一觀點(diǎn),是因?yàn)榍笆龅腂SC將逆反性的平衡化在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中借助于管理方法的融合得到了實(shí)現(xiàn)。誠(chéng)然,有關(guān)BSC的特性通過四個(gè)視角的指標(biāo)體系得到了展現(xiàn),然而,在BSC平衡化這種形式下,同樣也存在著經(jīng)營(yíng)控制的逆反性以及各種矛盾問題的涌現(xiàn)。進(jìn)一步講,為了拓展管理會(huì)計(jì)的邊界,BSC借助于各項(xiàng)單一指標(biāo)的綜合,謀求財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡,進(jìn)而,圍繞企業(yè)價(jià)值的增值積極尋求克服經(jīng)營(yíng)逆反性的內(nèi)在理論和方法。在不局限于平衡計(jì)分卡(BSC)的情況下,通過對(duì)戰(zhàn)略•管理•實(shí)施三個(gè)控制系統(tǒng)的協(xié)調(diào)與完善,積極探討克服經(jīng)營(yíng)逆反性的手段,也可以在每一責(zé)任層面通過管理會(huì)計(jì)工具或方法的整合取得理想的平衡效果。對(duì)此,必須確保管理會(huì)計(jì)工具能夠在相同的情況下保持穩(wěn)定,或者說各種控制方法之間不存在本質(zhì)的變化。同時(shí),除了管理會(huì)計(jì)工具本身能夠保持其原有的合理性之外,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)整體的平衡將更為重要。有關(guān)預(yù)算及責(zé)任中心具有的內(nèi)在逆反性,就一定意義而言,對(duì)于這方面的逆反性,依據(jù)上層管理者的直接干預(yù)(比如強(qiáng)化戰(zhàn)略的集中化,提高管理者對(duì)工作認(rèn)識(shí)的直接性,以及采用股票期權(quán)等的利潤(rùn)分配制度),強(qiáng)化按層級(jí)的監(jiān)管則完全有可能達(dá)到有效克服逆反性的效果。即使是采用內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格制度的企業(yè),借助于市場(chǎng)價(jià)格的方法來規(guī)避逆反性現(xiàn)象是具有可行性的。當(dāng)然,我們?cè)诰唧w的實(shí)踐工作中也需要靈活應(yīng)用上述各種方法,否則,很難使管理會(huì)計(jì)的戰(zhàn)略具有明確的理論導(dǎo)向。仍然以轉(zhuǎn)移價(jià)格為例,如果我們對(duì)其僅是單純地采用市場(chǎng)價(jià)格,盡管這種做法具有市場(chǎng)條件的包容性(市場(chǎng)導(dǎo)向),但在內(nèi)部一些利益的處理上可能會(huì)加深矛盾,從而激發(fā)出更嚴(yán)重的“逆反性”。

在經(jīng)營(yíng)的逆反性得到充分理解的前提下,有學(xué)者從戰(zhàn)略控制論的角度積極地予以探討。有學(xué)者提出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的四種控制杠桿的框架,以汽車運(yùn)行過程中的剎車裝配來形象化地加以說明,即將逆反性作為一個(gè)整體,通過不斷地分解與融合,來傳導(dǎo)管理會(huì)計(jì)的戰(zhàn)略控制思想。正如前面提到的集權(quán)式的官僚制、經(jīng)營(yíng)控制和管理會(huì)計(jì)的關(guān)系那樣,學(xué)者們?cè)啻螐姆疵娴慕嵌扰泄倭胖?然而,正是這種官僚體制構(gòu)成企業(yè)的基礎(chǔ),如果沒有它,被人們經(jīng)常高度評(píng)價(jià)的企業(yè)戰(zhàn)略性、彈性、創(chuàng)造性這些屬性幾乎難以為繼。迄今所提倡的經(jīng)營(yíng)控制的各種手段,無論是計(jì)劃、預(yù)算,還是事業(yè)部制或責(zé)任中心,都是依靠集權(quán)式的官僚體制得以支撐的,如果離開它的支持,企業(yè)可能寸步難行。所謂的官僚制和經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)的一體化,是由兩者相互整合并共同支撐才能夠運(yùn)行的。在經(jīng)營(yíng)控制的各種手段中,來自成本分析網(wǎng)絡(luò)的信息是由管理會(huì)計(jì)提供的,管理會(huì)計(jì)與經(jīng)營(yíng)控制手段一起支撐著現(xiàn)行的官僚體制。從這個(gè)意義上講,管理會(huì)計(jì)可以說是企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制中最重要的組成部分。換言之,在經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)中,管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,企業(yè)通過“成本管理工具”對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析,并由管理會(huì)計(jì)提供這些相關(guān)的成本信息。同時(shí),企業(yè)通過這種自我分析(當(dāng)然是通過市場(chǎng)的自我分析),即對(duì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析和關(guān)聯(lián)市場(chǎng)分析中形成的充分信息,在市場(chǎng)戰(zhàn)略中找到自己的定位?！爸阎?百戰(zhàn)不殆”,這表明企業(yè)開展與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較分析以及市場(chǎng)方面的分析是十分必要的。由此得出結(jié)論,所謂的經(jīng)營(yíng)控制,可以作為一種克服經(jīng)營(yíng)逆反性的方法論體系加以認(rèn)識(shí),也就是說,在經(jīng)營(yíng)控制手段的計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任中心及其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格等環(huán)節(jié),致力于設(shè)置與企業(yè)自身狀況相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)工具組合是非常重要的。為了防止經(jīng)營(yíng)控制逆反性對(duì)管理會(huì)計(jì)功能的影響,通過管理會(huì)計(jì)提供確切的信息,使企業(yè)決策層次和控制環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào),充分發(fā)揮成本管理工具的作用,減少“成本管理工具”的負(fù)作用,值得我們進(jìn)一步探討。

四、結(jié)束語

第3篇：管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)涵范文

對(duì)于可證偽性是指在實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究的初期相關(guān)的研究者通過力求通過實(shí)證從而形成實(shí)證會(huì)計(jì)研究分析最基本的理論體系框架結(jié)構(gòu)，與此同時(shí)也會(huì)形成一些比較基本的經(jīng)驗(yàn)性的命題。通?？梢哉f與證偽思想實(shí)證會(huì)計(jì)的相關(guān)研究是比較符合的，其最為基本的精神實(shí)質(zhì)就是證偽?？陀^性可重復(fù)性是指相關(guān)的研究者在研究過程中遵循與自然科學(xué)研究相一致，是在客觀與可重復(fù)性的情況下在任何人接受的基本前提下所提出的一些假設(shè)，在此基礎(chǔ)上重復(fù)性的進(jìn)行某一項(xiàng)研究，并在其過程中得出相近或者相關(guān)的結(jié)論。

事實(shí)上，實(shí)證會(huì)計(jì)理論的研究是運(yùn)用了大量的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論作為基礎(chǔ)的，詳細(xì)來說就是在早期的實(shí)證會(huì)計(jì)研究對(duì)象是會(huì)計(jì)信息與資本主義市場(chǎng)的關(guān)系，理論的基礎(chǔ)是有效的資本主義市場(chǎng)關(guān)系假設(shè)和資本資產(chǎn)計(jì)價(jià)的相關(guān)模型。從上世紀(jì)70年代至今，實(shí)證會(huì)計(jì)理論的研究對(duì)象是會(huì)計(jì)政策的合理選擇性問題，理論基礎(chǔ)是由非零值的契約成本以及管理經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等等。

二、實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究的過程分析

實(shí)證會(huì)計(jì)理論的目的功用在于解釋現(xiàn)有的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與此同時(shí)能夠?qū)ξ磥淼臅?huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。它的研究?jī)?nèi)容是會(huì)計(jì)的內(nèi)涵、哪些因素會(huì)影響會(huì)計(jì)人員的相關(guān)行為，這些現(xiàn)象會(huì)不會(huì)對(duì)人和其他資源的利用產(chǎn)生影響。所遵循的中心思想是據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)理論對(duì)各種影響會(huì)計(jì)事務(wù)的因素進(jìn)行設(shè)定，之后采取一定的科學(xué)手段進(jìn)行實(shí)際基礎(chǔ)上的調(diào)查研究來證明這些假設(shè)的現(xiàn)實(shí)性，即將實(shí)證法運(yùn)用到會(huì)計(jì)研究中，通過成本與利益間的分析解釋預(yù)測(cè)企業(yè)和會(huì)計(jì)規(guī)則和制度指定者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的意識(shí)性選擇。目前，關(guān)于實(shí)證會(huì)計(jì)理論的研究歐美國(guó)家較其他地區(qū)較為超前，西方的實(shí)證會(huì)計(jì)研究發(fā)展過程也使我們認(rèn)識(shí)到研究重點(diǎn)不在概念與理論，重在研究的過程與方法。實(shí)證會(huì)計(jì)的實(shí)證過程可以分為以下的幾個(gè)步驟進(jìn)行：

首先，是需要提出相關(guān)的理論假設(shè)以及有關(guān)的假設(shè)條件，具體來講就是在建立相關(guān)會(huì)計(jì)理論的同時(shí)需要進(jìn)行一系列相關(guān)的假設(shè)條件的建立。為了做大對(duì)相關(guān)假設(shè)條件進(jìn)行合理的設(shè)定需要遵循三個(gè)步驟進(jìn)行，其一，要從具體到抽象；其二，要從短期到長(zhǎng)期；其三，假設(shè)的條件需要基于理論模型與對(duì)應(yīng)模型的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)證存在可能性。其次，理論模型的建立需要得出相關(guān)的結(jié)論，在一些列假設(shè)條件下需要構(gòu)造出理論模型的具體形式，明確各變量之間的相互關(guān)系加強(qiáng)研究的分析力度。再者，對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)理論假設(shè)的模型需要經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行驗(yàn)證，這也是當(dāng)前會(huì)計(jì)研究中最為主要的檢驗(yàn)手段方法。最后，需要對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行解釋和預(yù)測(cè)。通過實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究的發(fā)展形式來看其已經(jīng)成為主流的地位，它具有一些優(yōu)點(diǎn)，首先就是它的研究手段方法比較科學(xué)與準(zhǔn)確，方法的突破往往是科學(xué)研究取得突破的關(guān)鍵所在。其次，將會(huì)計(jì)理論的研究范圍領(lǐng)域大大拓寬，這為實(shí)證會(huì)計(jì)研究的開展提供了很好的支撐。最后，它擁有較強(qiáng)的實(shí)踐指導(dǎo)特性。當(dāng)然在實(shí)證會(huì)計(jì)理論的研究中也出現(xiàn)了一些分歧，包括：其一，對(duì)實(shí)證理論中的實(shí)證特性具有不完全性及近似性，會(huì)計(jì)理論的不斷發(fā)展與本身的方法論會(huì)產(chǎn)生較大的沖擊，這種沖擊也是理論改革進(jìn)步的體現(xiàn)，具有一定的歷史主義哲學(xué)觀念。其二，實(shí)證會(huì)計(jì)理論所應(yīng)用的范圍是比較有限的，范圍的有限制約了其進(jìn)一步發(fā)展的應(yīng)用。最后實(shí)證會(huì)計(jì)理論的研究有時(shí)候并沒有想象中能夠會(huì)計(jì)理論的發(fā)展帶來進(jìn)步，但是這也是發(fā)展的必經(jīng)之路。

三、結(jié)語

第4篇：管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力；人力資源；經(jīng)濟(jì)學(xué)

人力資源管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著極其重要的作用，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)將人口資本變?yōu)槿肆Y本的人才戰(zhàn)略，就必須在人力資源管理理論的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究上有所突破。優(yōu)秀的企業(yè)文化是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的根本，要想建立一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)文化，加強(qiáng)人力資源開發(fā)是重中之重的問題，本文深入探索人力資源開發(fā)的經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值，開辟企業(yè)發(fā)展的新道路。

一、人力資源開發(fā)的內(nèi)涵

在現(xiàn)代的企業(yè)管理中，人力資源開發(fā)已逐漸成為了企業(yè)一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略性工作，是企業(yè)建設(shè)企業(yè)文化的重要組成部分。人力資源開發(fā)是企業(yè)或是團(tuán)體組織等根據(jù)自己的人力資源條件，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和未來發(fā)展等進(jìn)行的人力資源分析，通過各種活動(dòng)實(shí)現(xiàn)人力資源水平的提高，實(shí)現(xiàn)人力資源管理效率的提高，為團(tuán)體或組織提供更大的價(jià)值。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展就需要源源不斷的人才資源支持，只有為企業(yè)提供強(qiáng)大的人才保障，才能夠提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。人力資源開發(fā)是指實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代的管理技術(shù)和理念，源源不斷的獲得人力資源，對(duì)所獲得的和現(xiàn)有的人力資源進(jìn)行整合和開發(fā)利用，才能為企業(yè)提供各方面的人才。首先，從人才開發(fā)來看，企業(yè)人力資源開發(fā)不僅僅包括員工智力開發(fā)，還包括提高員工企業(yè)文化的道德覺悟思想等水平，也包括了現(xiàn)有的和潛在的人才挖掘。對(duì)才人的開發(fā)要全面，客觀，對(duì)人才的培養(yǎng)還要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的考慮。其次，從人力利用上來看，包括了人力資源的發(fā)現(xiàn)、鑒別、選擇、分配和使用方面。人才的分配和使用是人才實(shí)現(xiàn)價(jià)值的環(huán)節(jié)。但是之前的人才發(fā)現(xiàn)、選擇的過程對(duì)企業(yè)來說也必不可少。最后，從管理上來看，包括了人力資源的規(guī)劃、預(yù)測(cè)、培訓(xùn)和組織。建立企業(yè)文化可以保證人才的穩(wěn)定，培訓(xùn)是人才在工作中需要進(jìn)行學(xué)習(xí)的方面，使其不斷的更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，給企業(yè)更好的貢獻(xiàn)自己。同時(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)也是人才在工作中想要得到的一種內(nèi)在價(jià)值，人才也希望自己的能力能夠不斷的提升，保證良好的工作狀態(tài)，有上升的機(jī)會(huì)和能力。使用現(xiàn)代化人的才管理是企業(yè)建設(shè)企業(yè)文化和加速企業(yè)發(fā)展速度的最佳途徑。

二、人才資源決定企業(yè)發(fā)展的重要因素

1.決定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)持續(xù)發(fā)展主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)與企業(yè)環(huán)境和諧等三方面?？沙掷m(xù)發(fā)展能夠刺激企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，是企業(yè)財(cái)富和實(shí)力的體現(xiàn)，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不僅僅體現(xiàn)在增長(zhǎng)數(shù)量，還是追求減少污染、節(jié)約能源、提高效益、提高質(zhì)量和改變企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式。企業(yè)人力資源的素質(zhì)，以及企業(yè)員工的生產(chǎn)生活方式都是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的控制力。

2.決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

企業(yè)人力資源的素質(zhì)是指員工在工作中的工作態(tài)度、質(zhì)量、創(chuàng)新能力、獨(dú)立工作能力、文化素質(zhì)、技能素質(zhì)。高素質(zhì)的企業(yè)員工能夠有效的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，人力資源素質(zhì)決定了產(chǎn)品的質(zhì)量和生產(chǎn)率的高低，從而決定了企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度，企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還取決于企業(yè)人力資源的結(jié)構(gòu)。

3.決定企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中有著極其重要的作用，在企業(yè)人力資源開發(fā)中，也有這極其關(guān)鍵的作用。企業(yè)文化建設(shè)不僅能夠產(chǎn)生企業(yè)的凝聚力，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠作為人力資源開發(fā)的紐帶，使員工產(chǎn)生榮譽(yù)感和歸屬感，在企業(yè)危難之際和創(chuàng)業(yè)開拓時(shí)期都有著巨大的力量，是提高企業(yè)人力資源管理最佳的路徑。并且還能夠激勵(lì)員工，能夠極大限度的發(fā)揮企業(yè)員工工作的積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)，也能夠做到協(xié)調(diào)作用，使員工之間、員工與企業(yè)之間產(chǎn)生信任，形成相互溝通和交流，促進(jìn)企業(yè)的和諧發(fā)展。還具有約束和形象作用，能夠潛移默化的影響員工的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范，企業(yè)文化的建設(shè)是向社會(huì)展示企業(yè)的管理風(fēng)格和精神面貌的，是更夠幫助企業(yè)樹立社會(huì)信譽(yù)、擴(kuò)大影響的一種無形資產(chǎn)。由此看出，建設(shè)企業(yè)文化，能夠幫助企業(yè)人力資源更好的管理和開發(fā)。

三、人力資源開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的對(duì)策

1.保障人才供給

人力資源開發(fā)應(yīng)把激發(fā)企業(yè)員工的創(chuàng)造性作為發(fā)展的目標(biāo)，從而使得企業(yè)員工能夠積極性和創(chuàng)造性的發(fā)揮自身的才能。建立和完善多元化的監(jiān)督和激勵(lì)制度，建立人力資本產(chǎn)權(quán)是一個(gè)十分重要的工作，產(chǎn)權(quán)制度包括收益權(quán)、處置權(quán)、使中權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)。加強(qiáng)法制建設(shè)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，因此企業(yè)應(yīng)堅(jiān)強(qiáng)法制建設(shè)，必須按照國(guó)家的法律法規(guī)執(zhí)行，建立完善的法規(guī)體系。加強(qiáng)建設(shè)人力資源信息管理法、人力資源素質(zhì)等。企業(yè)應(yīng)對(duì)人力資源進(jìn)行宏觀調(diào)控，規(guī)范企業(yè)人力資源開發(fā)的行為。企業(yè)還需要加強(qiáng)人力資源開發(fā)的軟硬件設(shè)施的建設(shè)，人力資源開發(fā)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極其重要的作用，軟硬件的設(shè)施能夠直接影響到企業(yè)人力資源開發(fā)的效果。

2.加強(qiáng)人力資源開發(fā)企業(yè)文化的建設(shè)

不可否認(rèn)的是，現(xiàn)今許多企業(yè)在人力管理中依然注重于制度的管理，而忽略企業(yè)文化的建設(shè)。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂。不僅具有著巨大的約束力，還能夠規(guī)范和引導(dǎo)員工的形成，能偶創(chuàng)建積極向上、寬松、和諧和凝聚力的企業(yè)文化。因此，在人力資源開發(fā)過程中的企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)從樹立“以人為本”的人力資源開發(fā)理念、重視企業(yè)員工的素質(zhì)培養(yǎng)，做好善于用人，同時(shí)還要建設(shè)和諧友善的企業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)員工的隊(duì)伍凝聚力，建立和完善企業(yè)員工激勵(lì)制度，激勵(lì)員工不斷的創(chuàng)新。并且還要團(tuán)結(jié)企業(yè)員工，挖掘員工的潛能，塑造誠(chéng)信員工，從而建立誠(chéng)信企業(yè)。企業(yè)文化的建設(shè)對(duì)企業(yè)人力資源開發(fā)具有著極其重要的作用，只有不斷的建設(shè)和完善企業(yè)文化，才能夠加快企業(yè)的人力資源開發(fā)工作進(jìn)程，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)人力資源開發(fā)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著極其重要的作用，是激勵(lì)企業(yè)員工積極性和創(chuàng)造性的唯一途徑，提高企業(yè)人力資源開發(fā)的水平，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)在發(fā)展中，人力資源部門要保證給企業(yè)正常的人才供給，保證人才的更新和替換，并且加強(qiáng)人力資源開發(fā)企業(yè)文化的建設(shè)，營(yíng)造良好的工作氛圍，這樣才能保證人力資源部門的工作效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過本文的闡述，希望能為企業(yè)人力資源開發(fā)有關(guān)部門提供有效的幫助，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞 QDII監(jiān)管　二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型 監(jiān)管鏈　金融監(jiān)管

一、QDII與監(jiān)管

QDII制度(即Qualified Domestic Institutional Investor，合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者)，是在資本項(xiàng)目未完全開放的國(guó)家或地區(qū)實(shí)行的一種過渡性跨國(guó)市場(chǎng)投資制度。和QFII制度(合格的境外機(jī)構(gòu)投資者制度)一樣，QDII制度本質(zhì)上是一種資本跨國(guó)流動(dòng)的安排機(jī)制，是中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展到特定階段與國(guó)際資本市場(chǎng)開始接軌的重要一環(huán)，也是資本項(xiàng)目未完全開放國(guó)家參與國(guó)際資本市場(chǎng)的重要途徑。我國(guó)自2006年允許銀行、基金管理公司和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資境外理財(cái)產(chǎn)品以來，各種QDII產(chǎn)品層出不窮，有銀行系、基金系、券商系和信托系。現(xiàn)有QDII運(yùn)行特點(diǎn)是：立法先行，起步順利，運(yùn)行平穩(wěn)，效果不盡人意。雖然QDII業(yè)務(wù)的推出對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在許多理論上的正效應(yīng)，但是它也在客觀上考驗(yàn)著我國(guó)金融監(jiān)管，對(duì)中國(guó)的金融監(jiān)管尤其是開放條件下的中國(guó)金融監(jiān)管提出了更高的要求。

從QDII的運(yùn)作原理和監(jiān)管特點(diǎn)來看，QDII既涉及國(guó)內(nèi)監(jiān)管，又涉及東道國(guó)監(jiān)管。國(guó)內(nèi)監(jiān)管一是由于QDII需要在境內(nèi)籌集資金成立基金，二是QDII的資金進(jìn)出都要經(jīng)過金融監(jiān)管部門以及國(guó)家外匯管理局審批。東道國(guó)監(jiān)管是因?yàn)榛鸬耐顿Y目標(biāo)是東道國(guó)的資本市場(chǎng)。

在監(jiān)管體制上，我國(guó)的QDII出臺(tái)已經(jīng)涉及到金融混業(yè)的問題，目前我國(guó)的分業(yè)監(jiān)管，銀監(jiān)、證監(jiān)、保監(jiān)都有嚴(yán)格的監(jiān)管分工，因此必須有機(jī)構(gòu)對(duì)這些交叉性的金融機(jī)構(gòu)和金融產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)管，才能在當(dāng)前有效地監(jiān)控金融風(fēng)險(xiǎn)。作為一種交叉型的金融業(yè)務(wù)，QDII運(yùn)作模式已對(duì)我國(guó)目前機(jī)構(gòu)型的金融監(jiān)管體制提出了挑戰(zhàn)。雖然迫于現(xiàn)實(shí)的壓力，已推出了以中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)及中國(guó)保監(jiān)會(huì)為核心的備忘錄式聯(lián)動(dòng)合作監(jiān)管機(jī)制，但是這種君子式的合作并不能解決QDII等交叉性金融業(yè)務(wù)所衍生的跨業(yè)監(jiān)管問題。

從國(guó)際環(huán)境上講，QDII的發(fā)展存在諸如匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。從國(guó)內(nèi)監(jiān)管角度看，其提升的空間至少有：(1)提高QDII產(chǎn)品設(shè)計(jì)能力的監(jiān)管，增加產(chǎn)品的原創(chuàng)性，這是QDII監(jiān)管的必要措施；(2)加強(qiáng)QDII市場(chǎng)細(xì)分的監(jiān)管，逐步擴(kuò)大投資市場(chǎng)的范圍，在監(jiān)管的可控條件下進(jìn)一步分散風(fēng)險(xiǎn)；(3)加強(qiáng)QDII境內(nèi)外業(yè)務(wù)的交流與合作監(jiān)管，逐步發(fā)揮自身在投資決策中的主導(dǎo)作用，盡快提升監(jiān)管管理水平；(4)重視QDII風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管，充分披露產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，真心實(shí)意地關(guān)心投資者，為其創(chuàng)造更好的風(fēng)險(xiǎn)收益；(6)加大QDII投資者教育力度監(jiān)管，將投資者教育納入項(xiàng)目申報(bào)程序之中等。

QDII監(jiān)管研究的目的是希望把監(jiān)管理論變?yōu)橛熊?、有距、有限、有制的理論基礎(chǔ)，以理論影響QDII的實(shí)際運(yùn)行，使投資行為與國(guó)家規(guī)范并重，使經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)責(zé)任并舉，將動(dòng)態(tài)量化的監(jiān)管模型納入決策體系，從理論上催生金融宏觀實(shí)證分析管理格局，為政府對(duì)未來金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有效的監(jiān)控奠定理論分析基礎(chǔ)。

二、監(jiān)管理論、監(jiān)管模式與監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

(一)監(jiān)管理論與監(jiān)管模式

當(dāng)前世界各國(guó)的金融監(jiān)管政策體系基本上是建立在新古典微觀經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)上的。該理論體系認(rèn)為，政府實(shí)施金融監(jiān)管是為了社會(huì)公眾利益而對(duì)市場(chǎng)過程不適合或低效率的一種反應(yīng)，是糾正金融市場(chǎng)壟斷性、外部性、傳染性、脆弱性等所引起的市場(chǎng)失靈的制度安排。理論與實(shí)際的較大反差，使我們不得不重新考察目前金融監(jiān)管理論基礎(chǔ)及其政策的合理性。關(guān)于金融監(jiān)管有效性，或者說是必要性方面的專門論述，成體系的學(xué)說有：公共利益理論、利益集團(tuán)理論、權(quán)衡理論和法律理論。監(jiān)管理念從20世紀(jì)30年代至70年代的“嚴(yán)格監(jiān)管、安全優(yōu)先”，到70年代至80年代末的“自由化，效率優(yōu)先”，再到90年代以來的“安全與效率并重”，經(jīng)歷了一系列的演變。

從現(xiàn)行監(jiān)管理論發(fā)展看，金融監(jiān)管可分為分業(yè)監(jiān)管和統(tǒng)一監(jiān)管兩種基本模式。分業(yè)監(jiān)管是指由不同金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施對(duì)不同金融產(chǎn)品、不同金融機(jī)構(gòu)和不同金融市場(chǎng)的監(jiān)管，監(jiān)管機(jī)構(gòu)間沒有隸屬關(guān)系，各自在其權(quán)屬范圍內(nèi)執(zhí)行監(jiān)管權(quán)利、履行監(jiān)管義務(wù)。統(tǒng)一監(jiān)管是由一家金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)所有金融機(jī)構(gòu)、金融產(chǎn)品和金融市場(chǎng)的監(jiān)管，監(jiān)管者不僅要對(duì)金融安全和穩(wěn)定負(fù)責(zé)，防范和化解系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審慎經(jīng)營(yíng)、商業(yè)行為進(jìn)行全面的監(jiān)管。這一組織形式又被稱為“全能監(jiān)管”模式。這一模式最典型的代表是英國(guó)。

在混業(yè)經(jīng)營(yíng)背景下，如果采用分業(yè)監(jiān)管由多個(gè)監(jiān)管者同時(shí)對(duì)同一個(gè)單獨(dú)的金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管，必然造成監(jiān)管重復(fù)、監(jiān)管低效和成本浪費(fèi)。對(duì)跨市場(chǎng)金融產(chǎn)品監(jiān)管容易出現(xiàn)盲點(diǎn)和真空。功能性監(jiān)管的概念最早是哈佛商學(xué)院羅伯特?默頓提出的，是基于金融體系基本功能而設(shè)計(jì)的更具有連續(xù)性和一致性，并能實(shí)施跨產(chǎn)品、跨機(jī)構(gòu)、跨市場(chǎng)協(xié)調(diào)的監(jiān)管，或者說是按金融業(yè)務(wù)的種類來劃分監(jiān)管領(lǐng)域，對(duì)于給定的金融活動(dòng)，無論是誰從事的，均由一個(gè)監(jiān)管者進(jìn)行監(jiān)管，其目的是提高監(jiān)管流程的秩序和效率。

功能性監(jiān)管有兩大優(yōu)勢(shì)：首先，在分業(yè)監(jiān)管條件下，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)各自為政，相互之間的協(xié)調(diào)、溝通比較困難，監(jiān)管效率不高，監(jiān)管成本增加，隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展變化，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)一體化(即統(tǒng)一監(jiān)管)應(yīng)比分業(yè)監(jiān)管更為有效。其次，金融機(jī)構(gòu)的混業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象已經(jīng)成為一種趨勢(shì)，建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)能夠全面覆蓋各類金融機(jī)構(gòu)，堵住金融監(jiān)管漏洞。

有效的監(jiān)管體制的一個(gè)基本特征是監(jiān)管必須全面而沒有監(jiān)管漏洞。本輪金融危機(jī)挑戰(zhàn)了以往監(jiān)管方法賴以建立的主要理論假設(shè)，尤其是有關(guān)理性市場(chǎng)和市場(chǎng)具有自我調(diào)節(jié)功能的理論。全球政府正致力于推行全面監(jiān)管改革并尋求國(guó)際協(xié)作，其共識(shí)是僅僅改進(jìn)規(guī)章制度和市場(chǎng)行為遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。我們還必須從根本上改革監(jiān)管架構(gòu)和機(jī)構(gòu)，使其現(xiàn)代化。當(dāng)然創(chuàng)立一個(gè)從根本上截然不同的監(jiān)管體系，是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，需要花費(fèi)數(shù)月、乃至數(shù)年的時(shí)間。

QDII的過程是一個(gè)復(fù)雜的投資過程，同時(shí)伴隨著資本監(jiān)管過程。針對(duì)QDII運(yùn)行特點(diǎn)，我們提出二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模式。此模式突破“單責(zé)單利”監(jiān)管理念，在跨市場(chǎng)投資風(fēng)險(xiǎn)條件下，以國(guó)民利益準(zhǔn)則作為分析對(duì)象，將雙重利責(zé)標(biāo)準(zhǔn)(即大眾利益與國(guó)家利益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任)統(tǒng)一在同一個(gè)決策平臺(tái)上，確定以兩種利益協(xié)同的定性定量“二元監(jiān)管”創(chuàng)新監(jiān)管

模型。用全程監(jiān)管、接點(diǎn)要素鏈接的研究方法，將QDII監(jiān)管納入一個(gè)動(dòng)態(tài)的、數(shù)量和質(zhì)量相結(jié)合的模型之中。

(二)QDII監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)問題

新巴塞爾資本協(xié)議提供了相對(duì)完整的銀行內(nèi)部全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。對(duì)我國(guó)而言，對(duì)新巴塞爾資本協(xié)議的學(xué)習(xí)、借鑒與引入也是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程。自從新巴塞爾資本協(xié)議基本框架頒布以來，國(guó)內(nèi)相關(guān)學(xué)者對(duì)協(xié)議本身以及對(duì)中國(guó)金融監(jiān)管體制的影響做過一些論證與思考，但總體上不夠系統(tǒng)和全面?！安僮黠L(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)管有效措施(Sound Practices for the Management and Supervision of Operational Risk)”應(yīng)該是國(guó)人學(xué)習(xí)和制定監(jiān)管制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

依據(jù)巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》和《核心原則評(píng)價(jià)方法》，結(jié)合QDII具體情況，我們認(rèn)為QDII有效的監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)研究應(yīng)包括以下范圍：

1、市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

這是特許機(jī)構(gòu)的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。包括注冊(cè)資本數(shù)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)期限，是否有違規(guī)記錄等考核標(biāo)準(zhǔn)。目的是選擇具有較高資信和資金實(shí)力的機(jī)構(gòu)投資者。對(duì)進(jìn)入QDII市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)期生態(tài)的求證，期待以此確保選擇健康的QDII準(zhǔn)入者在中國(guó)QDII市場(chǎng)的最佳開發(fā)期進(jìn)入，確保選擇具備設(shè)計(jì)良好產(chǎn)品能力的運(yùn)營(yíng)者和境外合作伙伴及訓(xùn)練有素的運(yùn)營(yíng)隊(duì)伍。嚴(yán)格的QDII準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，有助于屏蔽、抵制潛在的非標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)運(yùn)營(yíng)商出現(xiàn)，造成ODII市場(chǎng)上的生態(tài)機(jī)體大面積的壞死，同時(shí)培育運(yùn)營(yíng)商的社會(huì)責(zé)任。

2、產(chǎn)品設(shè)計(jì)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

通過QDII產(chǎn)品設(shè)計(jì)的收益和風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)實(shí)用性、產(chǎn)品的成熟度等數(shù)據(jù)的評(píng)估，來確定QDII產(chǎn)品的質(zhì)量、數(shù)量、額度、投放時(shí)間、投放空間及預(yù)算損益等。其意義是通過QDII產(chǎn)品設(shè)計(jì)監(jiān)管和申報(bào)監(jiān)管，確保一個(gè)健康、合適的產(chǎn)品在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間上市，從而完成制造產(chǎn)品中的制造過程和制造保證的雙重監(jiān)管程序。從實(shí)際操作上研究QDII產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，使QDII行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)入QDII產(chǎn)品準(zhǔn)入體系，有助于在宏觀上控制ODII投放規(guī)模，促進(jìn)質(zhì)量保證體系早日形成。

3、交易監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)機(jī)構(gòu)匯出匯入資金的監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)已上市的QDII產(chǎn)品交易、交割的過程進(jìn)行分析取證，完成交易交割的數(shù)據(jù)監(jiān)管控制程序。ODII交易交割的數(shù)據(jù)監(jiān)管控制的功能研究是針對(duì)交易交割過程的技術(shù)和規(guī)范而來的。

4、操作監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

是對(duì)QDII操作效果的尋證探究。這個(gè)模塊是“操作的實(shí)驗(yàn)?zāi)K”，通過對(duì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K運(yùn)用全程評(píng)估，將QDII產(chǎn)品的準(zhǔn)入、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、交易過程、操作規(guī)范整合在一個(gè)鏈條上，在管理上會(huì)形成PACD循環(huán)，在QDII投放上會(huì)將操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。操作監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)效果評(píng)估模塊是雙重標(biāo)準(zhǔn)，既監(jiān)管外在操作環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)評(píng)估自身內(nèi)在操作監(jiān)管工作標(biāo)準(zhǔn)。研究QDII制度的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，有助于打破條塊分割、窗口式審批、運(yùn)行無標(biāo)準(zhǔn)、投訴無依據(jù)的監(jiān)管局面，從制度上確立綜合的、權(quán)威性的、獨(dú)立行使職權(quán)的國(guó)家監(jiān)管系統(tǒng)(如國(guó)家金融監(jiān)管技術(shù)中心)，從監(jiān)管制度、監(jiān)管范圍、監(jiān)管技術(shù)、監(jiān)管素質(zhì)確保金融監(jiān)管的國(guó)家和大眾雙重利益關(guān)系的統(tǒng)一。

5、退出標(biāo)準(zhǔn)

QDII運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)產(chǎn)品退出機(jī)制與ODII機(jī)構(gòu)產(chǎn)品的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制同樣重要，ODII運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)產(chǎn)品退出機(jī)制、產(chǎn)品退出效果是監(jiān)管效果考評(píng)研究的重要一環(huán)。

三、QDII二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模式框架

根據(jù)QDII投資流程與監(jiān)管原理，筆者設(shè)計(jì)了一個(gè)既符合巴塞爾協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)基本能達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管目的“二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型”(以下稱為“模型”)?！澳Ｐ汀币员O(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管信息為核心要素，以“監(jiān)管鏈”為監(jiān)管的運(yùn)動(dòng)路線，以市場(chǎng)穩(wěn)定利益與投資消費(fèi)利益得失為監(jiān)管目標(biāo)，以“QDII運(yùn)動(dòng)鏈接點(diǎn)”為監(jiān)管質(zhì)量、效果評(píng)價(jià)體系的程和站點(diǎn)，使監(jiān)管運(yùn)動(dòng)科學(xué)有序地進(jìn)行。二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型原理如下圖所示：

(一)“模型”示意圖說明

1、“模型”的概念

示意圖由監(jiān)管指標(biāo)體系(上半部)和申報(bào)評(píng)估體系(下半部)組成，構(gòu)成了監(jiān)管鏈的流程結(jié)構(gòu)。根據(jù)二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型原理，上半部分是QDII監(jiān)管單元，下半部分是QDII營(yíng)單元。

2、“模型”的功能與程序

監(jiān)管單元的功能是用“質(zhì)量監(jiān)管過程程序”的方法完成監(jiān)管運(yùn)動(dòng)過程。運(yùn)行單元的功能是用“質(zhì)量評(píng)估程序”的方法完成運(yùn)動(dòng)節(jié)點(diǎn)的運(yùn)動(dòng)過程。整個(gè)二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型的功能是使QDII穩(wěn)定、有序、調(diào)整、提高的過程。監(jiān)管的程序是后一道程序監(jiān)管前面所有的程序。

3、“模型”的意義

二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型“監(jiān)管單元”的責(zé)任是國(guó)家利益與大眾利益的“二元責(zé)任體”，二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型“運(yùn)營(yíng)單元”的責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的“二元責(zé)任體”。二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型建立在這兩個(gè)體系之上，其意義在于穩(wěn)步開發(fā)QDII市場(chǎng)，在“經(jīng)世濟(jì)民”的原則下維護(hù)國(guó)家利益。

4、“模型”的運(yùn)動(dòng)規(guī)律

QDII監(jiān)管單元的模塊與QDII運(yùn)營(yíng)單元的模塊一一對(duì)應(yīng)，每一個(gè)模塊都設(shè)立了特定的指標(biāo)體系。其指標(biāo)有流程有方向，單元上的節(jié)點(diǎn)的量化含義協(xié)同了監(jiān)管模型的運(yùn)動(dòng)規(guī)律。也就是說：將“QDII監(jiān)管”貼近每一個(gè)“QDII產(chǎn)品”，使“監(jiān)管”伴隨“產(chǎn)品”，在同一個(gè)時(shí)間和空間里按照監(jiān)管的指標(biāo)參數(shù)和流程，控制著與其發(fā)生關(guān)系的全部因素、全部過程。

(二)“模型”與傳統(tǒng)監(jiān)管模式的異同

“分業(yè)監(jiān)管模式”的概念是將涉及到QDII運(yùn)營(yíng)的各個(gè)行業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行條條分割，行業(yè)內(nèi)條條上的監(jiān)管由各個(gè)行業(yè)系統(tǒng)自律管理。條條上的“分業(yè)監(jiān)模式”的優(yōu)勢(shì)是熟悉分業(yè)專業(yè)監(jiān)管，將監(jiān)管行業(yè)化(如銀行、證券、基金QDII等)，以分業(yè)為基點(diǎn)分而制之。劣勢(shì)是QDII監(jiān)管全國(guó)為一盤散沙，各自為政、各行其道、漏洞百出，這種“誰家的孩誰抱走”的監(jiān)管原則已不適應(yīng)中國(guó)的走出去新市場(chǎng)戰(zhàn)略。“統(tǒng)一監(jiān)管模式”的核心概念是實(shí)行監(jiān)管功能制，按照新巴塞爾的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則，在趨同新巴塞爾協(xié)議的軌道上建立一個(gè)以監(jiān)管功能為基礎(chǔ)的“統(tǒng)一監(jiān)管系統(tǒng)”，統(tǒng)一體系的優(yōu)勢(shì)是打破了各自監(jiān)管的分業(yè)狀態(tài)，建立起一個(gè)以世界監(jiān)管原則為基礎(chǔ)的國(guó)家統(tǒng)一監(jiān)管體系。其劣勢(shì)是失去針對(duì)性監(jiān)管的分業(yè)效果，產(chǎn)生了無細(xì)分的QDII監(jiān)管功能，使得整體監(jiān)管效果下降?！敖y(tǒng)一監(jiān)管模式”的另一個(gè)問題是基本上擺脫不了新巴塞爾協(xié)議的軌道，使得“統(tǒng)一監(jiān)管模式”在實(shí)踐上“水土不服”，因?yàn)椤敖⑵鹨粋€(gè)以世界監(jiān)管原則為基礎(chǔ)”的QDII監(jiān)管系統(tǒng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家沒有約束力，對(duì)監(jiān)管不利，會(huì)產(chǎn)生監(jiān)管腐敗和監(jiān)管失控。四世同堂吃了“洋大鍋飯”，而“洋大鍋飯”的基礎(chǔ)是在“誰家的孩誰抱走”的基礎(chǔ)上修修補(bǔ)補(bǔ)，“半混業(yè)狀態(tài)”下QDII的運(yùn)營(yíng)卻沒有有效的“半混業(yè)監(jiān)管”理論與有效制度。

QDII二元監(jiān)管運(yùn)動(dòng)模型優(yōu)勢(shì)是：(1)兼顧了傳統(tǒng)

監(jiān)管實(shí)行條塊分割的優(yōu)勢(shì)；(2)引入了監(jiān)管的質(zhì)量概念，形成了制造過程監(jiān)管和質(zhì)量保證監(jiān)管；(3)由運(yùn)動(dòng)和節(jié)點(diǎn)構(gòu)成的“監(jiān)管鏈”更靈活地跟蹤了QDII的運(yùn)營(yíng)全過程；(4)將模型參數(shù)化是將監(jiān)管理論從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)帶入數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇的理論創(chuàng)新。

(三)“模型”的核心思想

“模型”的核心思想是以“質(zhì)量監(jiān)管”為基礎(chǔ)進(jìn)行研究的。監(jiān)管質(zhì)量是通過“制度質(zhì)量保證”和“過程質(zhì)量保證”共同來完成的，其中事先的“制度”是“模型”中的靜態(tài)，是“監(jiān)管制度質(zhì)量保證”的一部分，而過程是動(dòng)態(tài)的?！癚DII產(chǎn)品”在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的監(jiān)管，是運(yùn)營(yíng)監(jiān)管的一部分，“過程質(zhì)量保證”應(yīng)緊隨其中。“過程質(zhì)量保證”在資產(chǎn)配置運(yùn)營(yíng)、類屬資產(chǎn)配置運(yùn)營(yíng)、區(qū)域資產(chǎn)配置運(yùn)營(yíng)等形成監(jiān)管源(監(jiān)管基礎(chǔ))。“制度”和“運(yùn)營(yíng)”構(gòu)成“監(jiān)管質(zhì)量概念”，并以靜態(tài)的質(zhì)量和動(dòng)態(tài)的質(zhì)量監(jiān)管功能體現(xiàn)在“模型”中，形成“QDII監(jiān)管制度的質(zhì)量保證”和“QDI[監(jiān)管過程的質(zhì)量保證”的全過程。

(四)“模型”的風(fēng)險(xiǎn)與信息監(jiān)管

在研究方法上，“模型”采用定性與定量研究的同步協(xié)調(diào)思路，圍繞“QDII風(fēng)險(xiǎn)和QDII信息”這個(gè)監(jiān)管的核心，將QDII監(jiān)管運(yùn)動(dòng)過程“接點(diǎn)化”、“要素化”。針對(duì)運(yùn)動(dòng)中的要素模塊設(shè)計(jì)“監(jiān)管子模型”，將子模型的風(fēng)險(xiǎn)要素與信息要素統(tǒng)一在協(xié)同狀態(tài)的“監(jiān)管群”中，再將“監(jiān)管群”的量化分析用網(wǎng)絡(luò)跟蹤的方法與QDII運(yùn)動(dòng)對(duì)接。將QDII市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管模型、QDII產(chǎn)品設(shè)計(jì)技術(shù)的監(jiān)管模型、QDII交易交割的數(shù)據(jù)監(jiān)管控制、QDII監(jiān)管與公共信息、退出其不意機(jī)制監(jiān)管分別作出框架分析，使用量化的研究方法再逐漸尋證循環(huán)推理，從而派生出“框架分析層”的精簡(jiǎn)和疊加層。在使用量化的研究方法的過程中，為了擬合“QDII監(jiān)管模型”研究中的數(shù)據(jù)和指數(shù)模型關(guān)系，將“定性分析理論方法數(shù)據(jù)化”與“QDII監(jiān)管模型”接軌。

(五)“模型”監(jiān)管運(yùn)動(dòng)基本規(guī)律

QDII監(jiān)管運(yùn)動(dòng)基本規(guī)律是：由執(zhí)行運(yùn)動(dòng)使命的線路將QDII納入監(jiān)管的傳送軌道，按照一定的“標(biāo)準(zhǔn)”完成QDII的使命。將QDII運(yùn)到所需要的節(jié)點(diǎn)，形成了一個(gè)有規(guī)律的稱為“監(jiān)管鏈”的系統(tǒng)?！氨O(jiān)管鏈”系統(tǒng)結(jié)構(gòu)由QDII執(zhí)行運(yùn)動(dòng)使命的線路和執(zhí)行停頓使命的接點(diǎn)兩種基本元素組成。線路與接點(diǎn)相互關(guān)系、相對(duì)配置以及其結(jié)構(gòu)、組成、聯(lián)系方式不同，形成了不同的“監(jiān)管鏈”系統(tǒng)，“監(jiān)管鏈”系統(tǒng)的水平高低、功能強(qiáng)弱則取決于網(wǎng)絡(luò)中兩個(gè)基本元素的配置。每一個(gè)QDII的產(chǎn)品，其投資方略、市場(chǎng)選擇、管理方式也不盡相同，成功與失敗都產(chǎn)生于它們的配合、配置之中。而“監(jiān)管”的概念不僅僅是“金融市場(chǎng)警察”的概念，監(jiān)管應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)。通過0DII監(jiān)管運(yùn)動(dòng)基本規(guī)律研究，建立ODII監(jiān)管體制的轉(zhuǎn)變、QDII監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)總體框架等，對(duì)監(jiān)管者和被監(jiān)管者實(shí)施嚴(yán)格、明確的價(jià)值問責(zé)制度。

(六)“監(jiān)管鏈”鏈接點(diǎn)原理與功能

QDII鏈接點(diǎn)是QDII運(yùn)動(dòng)的組成部分，是監(jiān)管的要素和關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！癚DII鏈接點(diǎn)”的基本功能是銜接功能、信息功能和監(jiān)管功能。這些基本功能將QDII平滑地運(yùn)動(dòng)到QDII設(shè)計(jì)指令的方向去。QDII鏈接點(diǎn)的意義在于它不僅是一個(gè)監(jiān)管的計(jì)量單位，而且還是監(jiān)管的一站的質(zhì)量、效果評(píng)價(jià)體系。

1、“監(jiān)管鏈”銜接功能

QDII鏈接點(diǎn)將各個(gè)“監(jiān)管鏈”系統(tǒng)線路聯(lián)結(jié)成一個(gè)系統(tǒng)，使各個(gè)線路通過接點(diǎn)變得更為貫通而不是互不相干。歸納出“監(jiān)管的銜接功能”標(biāo)準(zhǔn)。

2、“監(jiān)管鏈”信息功能

QDII鏈接點(diǎn)是整個(gè)“監(jiān)管鏈”系統(tǒng)或與接點(diǎn)相接QDII的信息傳遞、收集、處理、發(fā)送的集散地，這種信息作用在“監(jiān)管鏈”系統(tǒng)中起著非常重要的作用，一方面它是“監(jiān)管鏈”工作指令，同時(shí)也是“監(jiān)管鏈”其他接點(diǎn)順利聯(lián)結(jié)成有機(jī)整體的重要保證。歸納出“監(jiān)管的信息功能”標(biāo)準(zhǔn)。

3、“監(jiān)管鏈”監(jiān)管功能

“監(jiān)管鏈”集中設(shè)置于“監(jiān)管接點(diǎn)”之中，實(shí)際上，“監(jiān)管接點(diǎn)”大都是集管理、指揮、調(diào)度、信息、銜接及風(fēng)險(xiǎn)處理為一體的“監(jiān)管接點(diǎn)”綜合設(shè)施。整個(gè)“監(jiān)管接點(diǎn)”的運(yùn)轉(zhuǎn)的有序化和正常化，整個(gè)“監(jiān)管接點(diǎn)”的效率和水平取決于“監(jiān)管接點(diǎn)”的管理職能實(shí)現(xiàn)的情況。歸納出“監(jiān)管功能”標(biāo)準(zhǔn)。

“模型”的原理是一個(gè)帶有計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的功能，在制度經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中間將計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)引入其中，它對(duì)金融監(jiān)管和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展有填補(bǔ)和完善的意義。

四、創(chuàng)新QDII監(jiān)管體系的理論思考

QDII監(jiān)管，實(shí)際上也是中國(guó)與國(guó)際金融接軌的途徑。在開放市場(chǎng)條件下，中國(guó)的外匯收支常項(xiàng)及投資的安全是否能得到保障，是QDII研究的要素之一。QDII是一個(gè)復(fù)雜的跨國(guó)金融投資行為，從宏觀政策到操作運(yùn)營(yíng)、從國(guó)家利益到投資消費(fèi)利益、從經(jīng)濟(jì)發(fā)展到金融微觀監(jiān)控需要一系列的監(jiān)管理論與監(jiān)管措施的出臺(tái)，因此，廣泛地思考“創(chuàng)新QDII監(jiān)管體系的理論”是中國(guó)金融發(fā)展的迫切要求。本文根據(jù)提出的QDII監(jiān)管模式，就宏觀更寬泛的層面，就“創(chuàng)新ODII監(jiān)管體系的理論”問題提出下面幾點(diǎn)思考：

(一)QDII監(jiān)管的進(jìn)程是一個(gè)理論與實(shí)踐的交叉過程，保證了創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)

金融危機(jī)暴露出各國(guó)金融監(jiān)管框架無法管理全球性的金融體系。QDII監(jiān)管危機(jī)呼喚創(chuàng)新QDII監(jiān)管理論體系，提高監(jiān)管效力，其理論涉及各個(gè)領(lǐng)域。從對(duì)沖基金、QDII、場(chǎng)外衍生品交易到賣空行為，再到金融機(jī)構(gòu)、投資者、抵押貸款發(fā)起機(jī)構(gòu)和信貸評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)實(shí)踐，都是監(jiān)管的研究對(duì)象。從目前中國(guó)運(yùn)行的情況看，QDII監(jiān)管研究的重點(diǎn)應(yīng)該是在政策和解決方案的層面上。QDII監(jiān)管的進(jìn)程是一個(gè)理論與實(shí)踐的交叉過程，就我國(guó)目前QDII運(yùn)營(yíng)評(píng)估看，實(shí)踐比理論失敗的更為慘重。因此，在決策的執(zhí)行層面尋找更好的解決方案，將是QDII監(jiān)管理論與實(shí)踐的交叉研究過程的核心。“QDII監(jiān)管運(yùn)動(dòng)基本規(guī)律”的研究，實(shí)際上是決策的執(zhí)行層面上的監(jiān)管實(shí)證研究。

(二)QDII二元運(yùn)動(dòng)監(jiān)管模型既監(jiān)管客體同時(shí)也監(jiān)管主體，保證了監(jiān)管與發(fā)展的和諧

ODII決策的執(zhí)行層面上的監(jiān)管實(shí)證研究的另一個(gè)方面是從根本上改革我們的監(jiān)管架構(gòu)和機(jī)構(gòu)，使其適應(yīng)中國(guó)穩(wěn)定的金融預(yù)期，使其適應(yīng)中國(guó)由于發(fā)展不平衡帶來的體制非規(guī)范性及市場(chǎng)行為以外的領(lǐng)域的腐敗。應(yīng)該說，QDII運(yùn)營(yíng)與QDII監(jiān)管都是年輕人，盡管各QDII監(jiān)管機(jī)構(gòu)在協(xié)力應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，然而年輕人容易犯的毛病還是顯現(xiàn)了出來。甚至資本主義的老毛病在中國(guó)也產(chǎn)生，不同機(jī)構(gòu)權(quán)限的相互重疊、權(quán)力和管轄范圍之間存在的空白區(qū)域、能力不均以及彼此間的相互競(jìng)爭(zhēng)，為“體制弊端”在市場(chǎng)中的繁衍創(chuàng)造了環(huán)境。QDII二元監(jiān)管的監(jiān)管目標(biāo)，既監(jiān)管客體同時(shí)也監(jiān)管主體。這從理論上突破了政府所扮演的“市場(chǎng)警察”以案件為中心的監(jiān)管目標(biāo)內(nèi)涵，使的“形式監(jiān)管”變?yōu)閮?nèi)在的“監(jiān)管共同體”，“被

動(dòng)靜態(tài)”的監(jiān)管變?yōu)椤爸鲃?dòng)動(dòng)態(tài)”的監(jiān)管，將監(jiān)管目標(biāo)納入質(zhì)量管理理論范疇之中?！绑w制”能否被監(jiān)管，這是理論的，為QDII監(jiān)管機(jī)制能適應(yīng)中國(guó)穩(wěn)定的金融預(yù)期，“體制”被監(jiān)管這是必然趨勢(shì)。

(三)QDII監(jiān)管增加“納稅人監(jiān)管”的要素，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任并舉

QDII監(jiān)管像一家企業(yè)由誰來監(jiān)管一樣，很大程度上取決于其商業(yè)形式。因此，兩家產(chǎn)品幾乎相同、經(jīng)濟(jì)屬性類似的金融企業(yè)，在監(jiān)管上可能截然不同。QDII二元監(jiān)管的思路是圍繞“風(fēng)險(xiǎn)和信息”這個(gè)監(jiān)管的核心，使監(jiān)管鏈的風(fēng)險(xiǎn)、信息價(jià)值統(tǒng)一在協(xié)同狀態(tài)的“監(jiān)管群”中。再將“監(jiān)管群”的量化分析用網(wǎng)絡(luò)跟蹤的方法與QDII資本運(yùn)動(dòng)對(duì)接，形成“監(jiān)管群”，以此分析作為動(dòng)態(tài)監(jiān)管決策之參考。除在理論上分散QDII監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，讓更有組織性代表性的納稅人評(píng)估和理解“風(fēng)險(xiǎn)和信息”這個(gè)監(jiān)管的核心，是還“監(jiān)管知情權(quán)于民”的具體體現(xiàn)?！氨O(jiān)管群”的意義在于，QDII監(jiān)管增加“納稅人監(jiān)管”的要素。

(四)QDII監(jiān)管應(yīng)定義權(quán)限及其范圍，使國(guó)家利益與大眾利益均衡

在QDII監(jiān)管模型中，定義權(quán)限及其范圍使模型更加有實(shí)用性是模型成功的關(guān)鍵。能夠激活這些權(quán)限的具體情況需嚴(yán)格定義，以便將道德風(fēng)險(xiǎn)降至最低，并保留實(shí)施嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)管理措施的動(dòng)機(jī)。QDII運(yùn)營(yíng)中“必要的權(quán)限”很多，用“框架分析層”的精簡(jiǎn)和疊加層方法處理，是監(jiān)管理論上的創(chuàng)新。

(五)QDII監(jiān)管的未來

QDII監(jiān)管是一個(gè)對(duì)投資者負(fù)責(zé)、能夠靈活適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)、職責(zé)明確、與世界各國(guó)的同行協(xié)力合作。政策制定者們可以完成重大的監(jiān)管改革，如：擴(kuò)大央行的權(quán)力以監(jiān)管市場(chǎng)穩(wěn)定；聯(lián)合銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)，通過減少重合來強(qiáng)化監(jiān)管；集中對(duì)抵押貸款來源的審查；創(chuàng)建一個(gè)可選擇的保險(xiǎn)法規(guī)；啟動(dòng)整合商品期貨交易委員會(huì)程序；繼續(xù)改進(jìn)清算、結(jié)算場(chǎng)外衍生產(chǎn)品的安排，包括針對(duì)場(chǎng)外交易，發(fā)展得到充分監(jiān)管和審慎管理的中央清算對(duì)手機(jī)構(gòu)，使監(jiān)管運(yùn)動(dòng)更加合乎規(guī)律。在二元監(jiān)管模型中，將QDII監(jiān)管視為O鏈和規(guī)律運(yùn)動(dòng)，揭示其運(yùn)動(dòng)原理、確定其接點(diǎn)與接點(diǎn)要素的性質(zhì)和價(jià)值。監(jiān)管的最終目標(biāo)是：創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)，監(jiān)管與發(fā)展和諧，經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任并舉，國(guó)家利益與大眾利益均衡。

QDII監(jiān)管研究，從管理歸屬上分析應(yīng)該是政府及行業(yè)監(jiān)管行為，因此，監(jiān)管效果與監(jiān)管成本的比較也是QDII監(jiān)管研究范圍的要素之一。從公共財(cái)政預(yù)算的角度看“QDII監(jiān)管”，就應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)管部門提出相應(yīng)的成本標(biāo)準(zhǔn)、效果標(biāo)準(zhǔn)，以成為構(gòu)成考核監(jiān)管績(jī)效不可或缺的依據(jù)。由于篇幅所限，本文沒有將“監(jiān)管成本”展開分析，以期作為后續(xù)研究奉獻(xiàn)給讀者。