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【關(guān)鍵詞】建筑工程 分包管理 風(fēng)險控制
隨著建筑業(yè)的高速發(fā)展，建筑項目的要求越來越高，要求企業(yè)在項目上更加的專業(yè)化、質(zhì)量和服務(wù)更加的成本化，不少建筑企業(yè)開始轉(zhuǎn)變以往的大而全的管理理念，向精而強努力，降低成本、提高利潤、向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。
1.建筑工程分包管理產(chǎn)生的原因
1.1工程技術(shù)的要求
總承包商不可能具備承包合同的工程范圍內(nèi)的所有的專業(yè)的施工能力，在技術(shù)、人員、設(shè)備、資金、管理等各個方面一應(yīng)俱全，為了彌補這些不足，只能采取工程分包的形式。通過工程的專業(yè)分包，更為有效率的利用社會資源，承擔原來自己無法獨立承擔的工程項目，擴大自己的經(jīng)營范圍，增加收入。
1.2實現(xiàn)最大經(jīng)濟效益
有些項目工程的專業(yè)性要求非常強，但是有很高的經(jīng)濟效益，受專業(yè)性的限制，總承包商自己承擔下來有時會力不從心，所以將它分包出去，分給那些報價低而又有能力的分包商承擔，這樣不僅可以避免損失還可以取得最大化的經(jīng)濟效益。
1.3轉(zhuǎn)移或減少風(fēng)險
工作量可以通過分包有所減少，同樣的，風(fēng)險也可以通過分包進行部分轉(zhuǎn)移或者減少，這樣大家共享盈利共擔風(fēng)險，能夠提高工程經(jīng)濟效益。
1.4業(yè)主的要求
在目前的經(jīng)濟環(huán)境下，業(yè)主對建筑工程的施工存在一定的話語權(quán)，為了達到自己對工程施工效率的要求，部分業(yè)主會明確要求總承包商將一些工程中的項目分包出去，以便快速高質(zhì)的完成項目工程。
2.建筑工程分包管理存在的風(fēng)險
2.1違法分包的風(fēng)險
有些項目工程的分包不能滿足法律的相關(guān)規(guī)定或者是不能夠達到法律的相應(yīng)的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個要件的缺陷上：
（1）主體要件缺陷
項目承包過程涉及的法律條文規(guī)定了主體要求，主體要件的缺陷是最基本和最主要的不足。一方面建筑工程項目承包后，總承包商把工程項目分包給相應(yīng)的分承包商，作為分包管理的主體，有的分承包商是不具備相應(yīng)的主體資格單位或者個人；另一方面工程項目的承包單位承包建筑工程后，不遵守和履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將承包的全部工程轉(zhuǎn)包給他人，或者是以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給其他承包單位。
（2）意思表示要件缺陷
在建筑工程項目的分包過程中既沒有主合同的相關(guān)約定，也沒有取得建設(shè)單位的認可，即意思表示不完備，意思表示要件存在缺陷；另一種情況就是違反法律的規(guī)定建筑單位私自轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人冒充本企業(yè)的名義來承攬工程項目。這些都屬于意思表示要件的缺陷。
2.2分包管理上的風(fēng)險
（1）合同訂立的不規(guī)范
建筑工程項目在進行分包時要依法訂立相應(yīng)的分包合同，但是在分包合同的訂立過程中常常存在著訂立不規(guī)范，條款不嚴密的風(fēng)險。分包合同的簽訂不僅關(guān)系到分包合同的履行和總合同的履行，還涉及到發(fā)生糾紛以后如何依據(jù)法律進行解決的重大問題。分包合同的不規(guī)范隱藏著發(fā)生相關(guān)問題責(zé)任無法正常劃分的風(fēng)險。
（2）管理制度的缺陷，造成工程質(zhì)量和安全的風(fēng)險
目前有些建筑企業(yè)內(nèi)部的分包管理體系不夠健全，缺少相應(yīng)的分包管理制度，導(dǎo)致一些信譽較差的分包單位在沒有經(jīng)過正常的招標程序就承包到了項目，并且在以后的施工中為了追求經(jīng)濟利益而偷工減料，造成工程項目的質(zhì)量不合格，存在安全風(fēng)險。
3.如何規(guī)避建筑工程項目分包管理中存在的風(fēng)險
3.1加強法律學(xué)習(xí)，強化風(fēng)險意識
我國實現(xiàn)依法治國的戰(zhàn)略決策，在建筑工程項目分包管理過程中也不例外，把法治理念運用到企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營管理中去，不斷強化廣大的職工，尤其是管理階層的領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理等相關(guān)管理人員的法律意識，風(fēng)險防范意識，廣泛的開展與工程分包管理有關(guān)的《合同法》、《建筑法》、《招投標法》等法律的學(xué)習(xí)，把項目分包管理的風(fēng)險從源頭上降到最低。
3.2完善企業(yè)的管理制度，依法規(guī)范分包管理的環(huán)節(jié)
為了減少相關(guān)管理人員的隨意性和降低工程分包管理中的法律風(fēng)險責(zé)任，要進行企業(yè)管理制度上的完善，并堅持依法進行分包活動的原則進行項目工程的分包管理。在分包前進行分包策劃，在分包工程競標時，嚴把分包單位的資格，在分包單位入場后要嚴格的履行合約的要求，依法依規(guī)格進行工程款的結(jié)算、合同變更、竣工結(jié)算等程序，使風(fēng)險管理制度化、規(guī)范化。
3.3嚴格依法經(jīng)營，規(guī)避施工分包合同管理的風(fēng)險
施工單位要嚴格依法經(jīng)營，健全管理機制，嚴格監(jiān)管分包合同的資格預(yù)審、合同評審、簽約等管理程序，從源頭上解除合同上的法律漏洞。要做到在管理合同時，分包合同有關(guān)工程量變更及單價調(diào)整；不可抗力事件的損失承擔；工期、竣工驗收條件、方法、標準；違約責(zé)任等與總包合同約定的內(nèi)容必須一致，規(guī)避合同管理上的風(fēng)險。
4.結(jié)語
建筑工程的分包管理是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，勞動生產(chǎn)率的提高和社會的分工發(fā)展也催生了建筑工程的分包管理。企業(yè)采取建筑工程分包管理不但更有效率的利用資源，也分擔了相應(yīng)的風(fēng)險責(zé)任，形成了專業(yè)化的市場經(jīng)濟體制，展示了現(xiàn)代項目管理的較強的適應(yīng)能力。
參考文獻：
[1]魏安江.分包管理的隱性風(fēng)險[J].中國招標.2010（50）
【關(guān)鍵詞】建筑工程 分包管理 風(fēng)險控制
中圖分類號：TU198 文獻標識碼：A
隨著建筑業(yè)的高速發(fā)展，建筑項目的要求越來越高，要求企業(yè)在項目上更加的專業(yè)化、質(zhì)量和服務(wù)更加的成本化，不少建筑企業(yè)開始轉(zhuǎn)變以往的大而全的管理理念，向精而強努力，降低成本、提高利潤、向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。
1.建筑工程分包管理產(chǎn)生的原因
1.1工程技術(shù)的要求
總承包商不可能具備承包合同的工程范圍內(nèi)的所有的專業(yè)的施工能力，在技術(shù)、人員、設(shè)備、資金、管理等各個方面一應(yīng)俱全，為了彌補這些不足，只能采取工程分包的形式。通過工程的專業(yè)分包，更為有效率的利用社會資源，承擔原來自己無法獨立承擔的工程項目，擴大自己的經(jīng)營范圍，增加收入。
1.2實現(xiàn)最大經(jīng)濟效益
有些項目工程的專業(yè)性要求非常強，但是有很高的經(jīng)濟效益，受專業(yè)性的限制，總承包商自己承擔下來有時會力不從心，所以將它分包出去，分給那些報價低而又有能力的分包商承擔，這樣不僅可以避免損失還可以取得最大化的經(jīng)濟效益。
1.3轉(zhuǎn)移或減少風(fēng)險
工作量可以通過分包有所減少，同樣的，風(fēng)險也可以通過分包進行部分轉(zhuǎn)移或者減少，這樣大家共享盈利共擔風(fēng)險，能夠提高工程經(jīng)濟效益。
1.4業(yè)主的要求
在目前的經(jīng)濟環(huán)境下，業(yè)主對建筑工程的施工存在一定的話語權(quán)，為了達到自己對工程施工效率的要求，部分業(yè)主會明確要求總承包商將一些工程中的項目分包出去，以便快速高質(zhì)的完成項目工程。
2.建筑工程分包管理存在的風(fēng)險
2.1違法分包的風(fēng)險
有些項目工程的分包不能滿足法律的相關(guān)規(guī)定或者是不能夠達到法律的相應(yīng)的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個要件的缺陷上：
（1）主體要件缺陷
項目承包過程涉及的法律條文規(guī)定了主體要求，主體要件的缺陷是最基本和最主要的不足。一方面建筑工程項目承包后，總承包商把工程項目分包給相應(yīng)的分承包商，作為分包管理的主體，有的分承包商是不具備相應(yīng)的主體資格單位或者個人；另一方面工程項目的承包單位承包建筑工程后，不遵守和履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將承包的全部工程轉(zhuǎn)包給他人，或者是以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給其他承包單位。
（2）意思表示要件缺陷
在建筑工程項目的分包過程中既沒有主合同的相關(guān)約定，也沒有取得建設(shè)單位的認可，即意思表示不完備，意思表示要件存在缺陷；另一種情況就是違反法律的規(guī)定建筑單位私自轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人冒充本企業(yè)的名義來承攬工程項目。這些都屬于意思表示要件的缺陷。
2.2分包管理上的風(fēng)險
（1）合同訂立的不規(guī)范
建筑工程項目在進行分包時要依法訂立相應(yīng)的分包合同，但是在分包合同的訂立過程中常常存在著訂立不規(guī)范，條款不嚴密的風(fēng)險。分包合同的簽訂不僅關(guān)系到分包合同的履行和總合同的履行，還涉及到發(fā)生糾紛以后如何依據(jù)法律進行解決的重大問題。分包合同的不規(guī)范隱藏著發(fā)生相關(guān)問題責(zé)任無法正常劃分的風(fēng)險。
（2）管理制度的缺陷，造成工程質(zhì)量和安全的風(fēng)險
目前有些建筑企業(yè)內(nèi)部的分包管理體系不夠健全，缺少相應(yīng)的分包管理制度，導(dǎo)致一些信譽較差的分包單位在沒有經(jīng)過正常的招標程序就承包到了項目，并且在以后的施工中為了追求經(jīng)濟利益而偷工減料，造成工程項目的質(zhì)量不合格，存在安全風(fēng)險。
3.如何規(guī)避建筑工程項目分包管理中存在的風(fēng)險
3.1加強法律學(xué)習(xí)，強化風(fēng)險意識
我國實現(xiàn)依法治國的戰(zhàn)略決策，在建筑工程項目分包管理過程中也不例外，把法治理念運用到企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營管理中去，不斷強化廣大的職工，尤其是管理階層的領(lǐng)導(dǎo)和項目經(jīng)理等相關(guān)管理人員的法律意識，風(fēng)險防范意識，廣泛的開展與工程分包管理有關(guān)的《合同法》、《建筑法》、《招投標法》等法律的學(xué)習(xí)，把項目分包管理的風(fēng)險從源頭上降到最低。
《建筑法》第29條第1款及《合同法》第270條均規(guī)定：“主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人完成”。然而在不少工程項目中，違背業(yè)主招標文件及總包合同中均明確規(guī)定不許分包的條款、置之不理，有的甚至將工程主體結(jié)構(gòu)也分包出去。如此嚴重的違法行為給施工質(zhì)量帶來了巨大的隱患，導(dǎo)致總包單位付出慘重代價，不僅擾亂了市場秩序，而且也損害了我國法律權(quán)威，其負面影響不可小視。由此，總包單位將面臨與分包合同主體違法情形基本相同的法律風(fēng)險及后果。目前，大部分施工企業(yè)對總包合同的簽訂較為重視，而對分包合同的形式、條款及訂立審查程序等存有較大的隨意性，時常出現(xiàn)分包合同中的工期、質(zhì)量、安全、驗收結(jié)算、違約責(zé)任等其中一項或幾項缺漏或用詞模糊不清，造成分包合同難以順利履行，必然影響總包合同的正常履行。如遇分包方違約發(fā)生糾紛后，總包單位也無合同約定追究其民事違約責(zé)任。
3.2完善企業(yè)的管理制度，依法規(guī)范分包管理的環(huán)節(jié)
為了減少相關(guān)管理人員的隨意性和降低工程分包管理中的法律風(fēng)險責(zé)任，要進行企業(yè)管理制度上的完善，并堅持依法進行分包活動的原則進行項目工程的分包管理。在分包前進行分包策劃，在分包工程競標時，嚴把分包單位的資格，在分包單位入場后要嚴格的履行合約的要求，依法依規(guī)格進行工程款的結(jié)算、合同變更、竣工結(jié)算等程序，使風(fēng)險管理制度化、規(guī)范化。
3.3嚴格依法經(jīng)營，規(guī)避施工分包合同管理的風(fēng)險
施工單位要嚴格依法經(jīng)營，健全管理機制，嚴格監(jiān)管分包合同的資格預(yù)審、合同評審、簽約等管理程序，從源頭上解除合同上的法律漏洞。要做到在管理合同時，分包合同有關(guān)工程量變更及單價調(diào)整；不可抗力事件的損失承擔；工期、竣工驗收條件、方法、標準；違約責(zé)任等與總包合同約定的內(nèi)容必須一致，規(guī)避合同管理上的風(fēng)險。
4、以包代管的風(fēng)險
在分包管理中，往往總包單位的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)，誤以為分包合同訂立后分包工程出的任何事均應(yīng)由分包方自行處理和承擔，與總包單位無關(guān)。就實際而言，不少分包單位總體實力較弱、隊伍參差不齊、人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜、流動性大，如果總包單位忽視分包管理，不僅隱患巨大，而且給建設(shè)工程的順利進行產(chǎn)生巨大影響。在此情況下，總包單位難以擺脫由此發(fā)生的重大法律責(zé)任及風(fēng)險后果。不僅如此，還將嚴重損害總包單位良好的市場形象、信譽等無形資產(chǎn)。
5、工程分包管理的對策與措施：
5.1、創(chuàng)建分包管理臺賬，列清楚明細。
管理臺賬的建立包含項目預(yù)算臺賬、項目施工圖臺賬、分包合同清單臺賬、分包變更臺賬及對比臺賬等的建立。以上述臺賬為基礎(chǔ)建立起來的項目工程臺賬管理制度，其目的是建立一種投資控制及信息反饋手段，以加強對項目的投資動態(tài)管理。使項目在建設(shè)過程中能有效的控制成本、控制工程變更等，以利于工程結(jié)束時進行分包工程的結(jié)算工作。
5.2、細化合同文件，實行動態(tài)管理。
完善分包合同條款，規(guī)避合同風(fēng)險。分包合同管理，不僅要研究確定合適的分包方案，還要制定分包計劃、確定合同范圍、詢價直至形成合同文件，重點是對分包合同生效后的履行、變更、違約索賠、收尾結(jié)束等全部活動實施有效的監(jiān)督控制。關(guān)鍵是要留有足夠的履約保證金和風(fēng)險抵押金，嚴格簽證與支付，對每一個節(jié)點進行考核，進度、質(zhì)量、安全考核都要與經(jīng)濟掛鉤，制定獎懲辦法，及時進行調(diào)控。
5.3、嚴肅分包過程中的進度監(jiān)控制度。
工程建設(shè)項目一般都是投資大、工期長，影響工期的因素多，進度監(jiān)控風(fēng)險大，以至于一些工程工期一拖再拖，建設(shè)工期成為了工程建設(shè)整體效益中最敏感的因素。在確保工程質(zhì)量的前提下，工程建設(shè)各方都要是千方百計地促使工程按期建成。
一、施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的分析
1、財務(wù)管理水平有待提高,財務(wù)管理重要性認識不足
施工企業(yè)的財務(wù)管理水平參差不齊,不能適應(yīng)施工企業(yè)發(fā)展的需要。不少施工企業(yè)的財務(wù)管理水平偏低,資金管理、成本管理粗放的現(xiàn)象依然存在,雖然大家都在談 “企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心,財務(wù)管理以資金管理為中心”,但真正落到實處的就少了。許多施工企業(yè)比較重視施工任務(wù)的承攬、工程任務(wù)的完成和工程質(zhì)量的提高,并沒有考慮企業(yè)的效益問題,在決策中往往忽視財務(wù)人員的存在,認為抓好生產(chǎn)是關(guān)鍵,疏忽了財務(wù)管理的重要性。還有的認為財務(wù)部門是事后算賬的“計賬先生”,把賬記好就行,經(jīng)濟效益是干出來的,不是算出來的,沒有意識到財務(wù)管理在施工生產(chǎn)過程中的“節(jié)流控制”作用。
2、基礎(chǔ)管理工作薄弱,會計信息失真
施工企業(yè)主要從事野外工作,施工任務(wù)點多、線長,這在客觀上給財務(wù)管理工作帶來了一定的難度。加之企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不健全或有章難循,財務(wù)專業(yè)人員在實施過程中遠離單位,完全受項目經(jīng)理的操控,財務(wù)基礎(chǔ)管理工作薄弱,各種原始資料、臺賬、核算資料不能反映真實,出現(xiàn)了資產(chǎn)不實、成本不實、盈虧不實的“三不”現(xiàn)象,提供的會計信息不準確,不能滿足企業(yè)決策的需要,財務(wù)部門的職能未能充分發(fā)揮出來。在實際工作中財務(wù)人員的大部分時間是在從事財務(wù)核算而不是在從事財務(wù)管理,使現(xiàn)代企業(yè)制度要求的財務(wù)部門的預(yù)測、決策作用發(fā)揮有限,財務(wù)信息的不及時,影響了財務(wù)管理工作的發(fā)展。
3、責(zé)、權(quán)、利失衡
由于施工企業(yè)的制度改制進行不夠徹底,特別是工程項目承包機制和人事任用制度改革的力度不夠,造成責(zé)、權(quán)、利失衡,責(zé)、利不能同時到位。主要表現(xiàn)在以下幾點上:一是權(quán)力過于集中,“一言堂”現(xiàn)象很嚴重;二是項目經(jīng)理負盈不負虧,管則死,放則亂;三是在管理中,僅僅關(guān)注個人業(yè)績,沒有效益觀和責(zé)任感。對項目經(jīng)理的責(zé)任和激勵機制不能落實到位,也沒有任何約束,權(quán)力下放過大,則難以有效控制,導(dǎo)致企業(yè)承擔很大的經(jīng)營風(fēng)險,這是目前施工企業(yè)經(jīng)常遇到的難題。
二、加強施工企業(yè)財務(wù)管理的途徑
1、樹立全新的財務(wù)管理理念
科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)是堅持以人為本,促進經(jīng)濟社會和諧的全面、協(xié)調(diào)與可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的一切活動,都要滿足全員的生存和發(fā)展需要,提高企業(yè)經(jīng)濟運行質(zhì)量,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)管理理念要以實現(xiàn)企業(yè)目標為中心,追求企業(yè)價值最大化,樹立“大財務(wù)”觀,要以“低成本戰(zhàn)略、創(chuàng)最佳效益”為主題建立新型管理運行機制。為此,要將企業(yè)一切經(jīng)濟活動都納入財務(wù)規(guī)范管理范疇。將財務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、經(jīng)濟運轉(zhuǎn)全過程中,不僅僅是財務(wù)部門要做的工作。在此管理理念基礎(chǔ)上,要健全科學(xué)的組織機構(gòu),設(shè)立財務(wù)、審計、成本核算、資金中心等部門,明確職責(zé),合理系統(tǒng)分工,把項目中標后的責(zé)任成本預(yù)測、會計核算、資金調(diào)控、監(jiān)督檢查有機地結(jié)合起來,各部門之間既要做到信息共享,也要獨立工作,發(fā)揮部門職能,使企業(yè)的財務(wù)管理過程規(guī)范化、系統(tǒng)化、程序化。
2、完善企業(yè)財務(wù)管理制度,提高制度執(zhí)行力
要結(jié)合企業(yè)實際,建立健全科學(xué)的財務(wù)管理制度。一個制度的生命力如何,能否得到有效執(zhí)行,前提是看制度本身是否合理、科學(xué)。在制度建立上,要涵蓋企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面,從責(zé)任成本管理、資金管理、會計核算、會計人員垂直委派制、薪酬制度、物資采購、勞務(wù)分包隊伍管理、經(jīng)營承攬、管理費用控制等各方面都要加以規(guī)范,保證制度的落實是最重要的環(huán)節(jié),只有做到制度的強制實行,才會有企業(yè)的效益,否則,什么管理都是一紙空文。只要是有財務(wù)收支、資金收付的地方都要加以制度規(guī)定,要由人治管理向制度管理轉(zhuǎn)變。因此,企業(yè)高層尤其是主管領(lǐng)導(dǎo)要從我做起,率先成為制度執(zhí)行者,營造提高制度執(zhí)行力的良好氛圍和文化。
3、實施會計委派制,強化企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督
會計委派制是防止會計信息失真、加強工程項目財務(wù)管理和防止資產(chǎn)流失的有效手段。通過直接委派制,對工程項目部和下屬企業(yè)委派財務(wù)負責(zé)人,委派財務(wù)的待遇應(yīng)統(tǒng)一由單位支配,不受項目經(jīng)理和個人因素控制。工資可以由財務(wù)人員執(zhí)行時統(tǒng)一時間劃歸公司賬上,再由公司劃轉(zhuǎn)個人,針對個人獎勵方面應(yīng)該由資金回歸力度決定,并由總部財務(wù)部進行定期考核,待遇與考核結(jié)果掛鉤。只有這樣,才能真正發(fā)揮委派制的作用,強化企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督,有力提升企業(yè)的制度執(zhí)行力和貫徹總部的財務(wù)管理意圖。
4、強化資金集中管理,有效控制現(xiàn)金流
企業(yè)經(jīng)營過程中財務(wù)管理活動的核心是資金運行,資金是企業(yè)賴以生存的血液。施工企業(yè)由于工程項目分散,各項目資金往往存在不均衡現(xiàn)象,有的項目資金短缺難以正常生產(chǎn),還有的項目部資金大量沉淀,通過資金集中管理,可以有效地防止資金閑置,提高資金的流動性,增強企業(yè)的競爭力,發(fā)揮資金應(yīng)有的作用。強化資金集中管理,首先要有制度上的保證,要讓這一措施得到企業(yè)上下的認可和執(zhí)行;其次可以通過網(wǎng)上銀行,實現(xiàn)資金異地監(jiān)控與劃撥,企業(yè)成立資金結(jié)算中心,對項目閑置資金及時進行集中(針對不能利用的資金,業(yè)主有規(guī)定的資金可以由單位財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)財務(wù)人員監(jiān)管,針對大額資金需報請公司領(lǐng)導(dǎo)審批或大額資金支付需集體決策,實行項目責(zé)任人審批制度,使其透明化。并對授權(quán)財務(wù)人員的監(jiān)管力度進行考核),實現(xiàn)結(jié)算中心與各成員單位之間資金的靈活、高效,縮短資金在途時間,避免資金分散管理。同時優(yōu)化內(nèi)部借貸業(yè)務(wù),實行資金有償使用,不僅會降低對外借款,節(jié)約資金成本,還實現(xiàn)了企業(yè)對資金的遠程管理。
要高度注意現(xiàn)金流管理,企業(yè)上下都要樹立“現(xiàn)金為王”、“現(xiàn)金至尊”的生產(chǎn)經(jīng)管策略和理念,以現(xiàn)金流來考核項目的管理水平,加強現(xiàn)金流量分析預(yù)測,嚴格控制現(xiàn)金流入和流出(沒有完善手續(xù)的支付將嚴格按照制度控制流出),確保企業(yè)支付能力。樹立“錢到哪里,管理就跟到哪里”的觀念,將現(xiàn)金流管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。
5、實行責(zé)任成本管理,嚴格控制成本和費用開支
大力推行責(zé)任成本管理。一是在經(jīng)營理念上,立足于開拓市場,做大規(guī)模,以規(guī)模擴張和勤儉節(jié)約獲得項目利潤最大化。二是要從廣度和深度上加以開展責(zé)任成本管理。廣度上,所有工程項目都必須納入責(zé)任成本管理范疇;深度上,責(zé)任成本管理要真正做到成本分解到位,形成成本終極負責(zé)制,同時加大考核獎罰力度,將責(zé)任人的績效與分解的任務(wù)完成情況掛鉤,充分調(diào)動員工的成本管理積極性。三是把好外部勞務(wù)選擇招標比選關(guān),嚴格控制外部勞務(wù)的計量撥款,不得超合同計量和超計價撥款。四是要把好設(shè)備物資采購關(guān),實行招標采購降低成本,擺脫人為因素。五是要強化財務(wù)審核檢查監(jiān)督,確保各項目成本費用控制措施得到落實。六是制定高效的激勵措施,獎罰分明,及時對各成本中心進行考核兌現(xiàn),讓職工看到參與成本管理的好處。七是要實行財務(wù)集中分析,定期將成本完成情況與責(zé)任成本預(yù)算進行對比,找出偏差和存在的問題,提高項目責(zé)任成本管理水平。
6、加強會計職業(yè)道德建設(shè),提高施工企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)
施工企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。在制定了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的財務(wù)制度后,重要的是要有一批“愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密”的財務(wù)人員保證財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行,保證及時、完整、準確的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營管理所需的會計信息。培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德的財務(wù)人員,是施工企業(yè)誠信經(jīng)營的基石,市場經(jīng)濟越發(fā)展,對財務(wù)人員職業(yè)道德水準的要求就越高。
7、加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立持續(xù)監(jiān)督機制
施工企業(yè)要加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,對工程項目的財務(wù)管理應(yīng)采用完全集權(quán)的管理體制,要統(tǒng)一人員委派、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一勞務(wù)分包、統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一開支標準和范圍等,對工程項目實行授權(quán)管理。工程項目部授權(quán)范圍應(yīng)包括:在保證總工期的前提下有權(quán)對自行施工項目及負有管理責(zé)任的分包項目的施工工期進行安排和調(diào)整;有權(quán)制定自行施工項目的作業(yè)承包方案;有權(quán)建議選用或辭退分包隊伍;有權(quán)自行決定選用經(jīng)濟合理的施工方案;有權(quán)直接向項目業(yè)主進行現(xiàn)場施工數(shù)量變更、索賠等事項的簽證和相應(yīng)的經(jīng)營工作,對在工作中表現(xiàn)出色的員工有權(quán)進行低于20000元的獎勵審批,對自己的跟蹤中標的工程項目有優(yōu)先承包權(quán);在符合國家法律法規(guī)和企業(yè)管理制度的前提下,有權(quán)決定項目可控成本的支出。但是對于分包項目的確定、分包隊伍的選用、分包合同的簽訂、分包工程結(jié)算、分包工程款的支付、大宗材料的采購、大型施工機械的租用、非生產(chǎn)性開支、項目資金的借貸和分配等必須由企業(yè)總部來統(tǒng)一管理,必要時不需由總部對項目經(jīng)理進行特別授權(quán)。
關(guān)鍵詞：校校通工程項目管理工程督導(dǎo)制度建設(shè)
1、項目背景及特點
為加快在中小學(xué)普及信息技術(shù)教育的步伐，教育部2000年推出“校校通”工程。經(jīng)過激烈的投標競爭，四創(chuàng)公司憑借其雄厚的資金實力和豐富的系統(tǒng)集成經(jīng)驗，成為安徽“校校通”二期工程兩個最大的系統(tǒng)集成商之一，合同總額4千多萬元。
“校校通”工程特點是“時間緊，任務(wù)量大，施工地點分散，50天內(nèi)必須高質(zhì)量地完成全省7個地市176所學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)教室建設(shè)”。這無疑對四創(chuàng)公司系統(tǒng)集成部的工程管控能力是一個嚴峻的挑戰(zhàn)。
2、對“校校通”實施項目管理的方法與途徑
項目管理是將各種資源（人、材料、機械、資金、信息、技術(shù)和市場等）應(yīng)用于項目，以實現(xiàn)項目的期望目標（時間、費用、質(zhì)量和信譽）的一種活動。以項目的管理與運作為核心來重新構(gòu)建企業(yè)的組織機構(gòu)，提高企業(yè)管理與運作項目的實際能力已開始成為現(xiàn)代企業(yè)的共識。針對“校校通”工程的特點，系統(tǒng)集成部制定出新的項目管理運作方式。
2.1項目組織管理
組建一個高效，有活力的項目經(jīng)理部是項目能否成功運作的基本保證。
在與業(yè)主安徽省各地教育局簽訂工程承包合同后，為確保工期、質(zhì)量目標的實現(xiàn)，兌現(xiàn)對業(yè)主的承諾，系統(tǒng)集成部采取積極的組織形式來加強對工程的全面管理，以市場化的手段把相關(guān)企業(yè)捆綁在一起，實現(xiàn)“利益共享、風(fēng)險共擔”。把總承包商的責(zé)任落實分解到各個分包商的工作計劃和實施環(huán)節(jié)中，并加強檢查督促，減少因責(zé)任轉(zhuǎn)包而帶來項目進度、質(zhì)量、管理等可視性下降的風(fēng)險。
具體做法是：
首先，按照項目施工法，組織起精干高效的項目班子，實現(xiàn)組織機構(gòu)扁平化。即挑選出技術(shù)過硬、工程經(jīng)驗豐富的員工擔任項目部團隊成員，同時明確項目班子各成員的職責(zé)，避免責(zé)任不清、授權(quán)不明。
其次，以項目為主體、以合同為紐帶，加強各分包商的相互配合管理。建立一個嚴密的合同網(wǎng)絡(luò)體系，像“校校通”這樣較大的工程，是由很多的建設(shè)者參加的共同體，這就需要有一個嚴密的合同體系來規(guī)范和約束人們的行為和調(diào)動大家的積極性，避免相互拆臺與扯皮。然而，需要引起注意的是，國際上通行的做法即以合同為中心的工程項目管理理論并不完全適合中國國情。這是因為契約制在中國貫徹不徹底，項目總包方和施工方之間很難做到100％的誠信。因此項目總包方有必要主動介入到項目的具體實施過程中去。通過外派那些有經(jīng)驗、懂技術(shù)的項目部成員到現(xiàn)場督導(dǎo)，對各分包施工單位的工程技術(shù)、質(zhì)量實施專業(yè)化管理與監(jiān)督，以提高整個項目的管控能力。
我們實行總部項目主管和向各地市派駐工程督導(dǎo)跟蹤負責(zé)的二級管理模式來保證工程推進的總體進度及整體協(xié)調(diào)性。實踐證明，這種項目組織結(jié)構(gòu)的確起到了協(xié)調(diào)、督促與監(jiān)督作用：
1.充分發(fā)揮公司的管理和技術(shù)優(yōu)勢，對確定的各分包商進行督促協(xié)調(diào)管理，以完成總承包經(jīng)營的目標。要求和監(jiān)督分包商（設(shè)備供應(yīng)商）、各分包施工單位按工程合同、施工圖設(shè)計及相關(guān)文件按階段如期完成工程進度。
2.根據(jù)項目不同階段的需求，調(diào)動公司人力、物力，確保各控制點和里程碑目標的實現(xiàn)，為工程如期竣工提供保障條件，充分體現(xiàn)公司的整體實力。
3.派駐工程督導(dǎo)及時解決現(xiàn)場中出現(xiàn)的各種施工、技術(shù)問題，使問題能在下層解決的既在下層解決，無須無謂的逐級上報、請示，大大減輕項目本部和項目主管的工作負擔。
2.2進度管理
進度管理，主要是對項目實施的進展程度和為保證進度及調(diào)控可能出現(xiàn)的偏差而采取的常規(guī)防范措施和應(yīng)急措施的管理。
為保障工程的順利實施，系統(tǒng)集成部以省教育廳所確定的竣工交付日為總工期最終目標，充分考慮人力資源、物資供應(yīng)和現(xiàn)金流量等其他保證性因素綜合后，將各項工作逐周進行分解和安排（WBS），編制出“校校通”整體網(wǎng)絡(luò)施工進度計劃，確定出可能影響工程施工的關(guān)鍵線路和關(guān)鍵施工工序，并把此作為施工控制的重點，以實現(xiàn)“校校通”進度目標控制。
要搞好項目的進度管理，就必須做好以下二點：
一是做好諸如施工單位的招標、評標及施工合同的簽訂，材料、設(shè)備供貨合同的簽訂等各項工作，并在“校校通”施工中的綜合布線、課桌與電腦設(shè)備進場、硬軟件安裝等各施工階段（關(guān)鍵節(jié)點）制定出詳細的階段性實施計劃。同時要求施工方清華同方各地經(jīng)銷商也制定出階段性的二級網(wǎng)絡(luò)計劃，并按天按周定期檢查自己計劃的落實情況。而項目經(jīng)理部則進行總體進度協(xié)調(diào)控制。貫徹計劃進度的具體途徑之一是：定期召開項目例會或不定期召開專題會議，讓相關(guān)負責(zé)人了解各個環(huán)節(jié)的進展情況和需要解決與配合的問題。
二是要特別重視對待那些可能會對工期產(chǎn)生延誤的各種因素，例如人員不穩(wěn)定和人員缺乏責(zé)任心；信息反饋和解決問題的渠道不通暢；設(shè)備到位不及時；發(fā)現(xiàn)設(shè)備質(zhì)量問題的時間嚴重滯后，影響安裝、調(diào)試和運行；因施工不規(guī)范而造成返工或因一些施工材料準備不足而耽誤時間等等，應(yīng)努力避免和解決之。
通過上述二點舉措，使“校校通”工程在人為控制而不是任其自然下，有節(jié)奏、均衡地進行。
2.3過程質(zhì)量管理
過程質(zhì)量管理是指客戶滿意服務(wù)和項目質(zhì)量保證體系的執(zhí)行和完善。
首先，在項目部團隊制度建設(shè)當中和各分包單位及施工方的合同條款里加以明確，使“質(zhì)量第一”成為項目干系人的共同認識。
其次，為確保質(zhì)量，統(tǒng)一采購大宗材料（主材）；系統(tǒng)集成部采用競爭機制，優(yōu)勝劣汰，并嚴格按合同和制度實施獎罰，例如我們就曾對一個設(shè)備分包商進行了換貨和退貨處罰。
第三，在施工過程中努力做到“三嚴”：嚴格按圖紙施工，嚴格按規(guī)范標準施工，嚴格按科學(xué)程序施工。采取多種防范措施如外派工程督導(dǎo)對施工單位的工程技術(shù)、質(zhì)量實施監(jiān)督來消除質(zhì)量通病，杜絕返工現(xiàn)象的發(fā)生。
2.4項目部團隊管理
把保證工程按時竣工通過驗收，提高上至省教育廳下至省各地教育局和學(xué)校的客戶滿意度，樹立起四創(chuàng)電子良好的服務(wù)品牌作為團隊的總體目標。為順利實現(xiàn)該目標，要建立良好的團隊精神和文化氛圍，促進團隊之間協(xié)同合作，減少沖突。為此，我們加強了以下二方面的工作：
一方面，建立健全項目管理制度，提高管控能力
為保證項目總體目標的順利實現(xiàn)，項目經(jīng)理部建立健全了一整套行之有效的管理制度，如施工標準與驗收規(guī)范、物資采購制度、費用管理制度、資料管理制度、業(yè)績考核及獎罰制度等來規(guī)范和激勵項目管理人員的積極性和主觀能動性，進一步促進其項目管理水平和項目控制能力的提高。比如說我們可根據(jù)（1）所負責(zé)區(qū)域的進度、質(zhì)量；（2）進度報告遞交的及時性及全面性；（3）發(fā)現(xiàn)、解決問題的及時性、徹底性；（4）是否服從項目部主管的統(tǒng)一協(xié)調(diào)等幾項操作性較強的考評標準來進行績效考核。
另一方面，由于外派工程督導(dǎo)承擔著對所轄區(qū)域工程項目實施“三控（成本、工期、質(zhì)量），二管（合同、信息），一協(xié)調(diào)（組織））”的職責(zé)，其項目監(jiān)控的好壞，將直接影響著項目總承包商的信譽。建立完善的工程督導(dǎo)監(jiān)督機制，可以有效地防范人為的風(fēng)險和因能力、責(zé)任心等誘因造成的損失。工程督導(dǎo)須以上述制度為準則來規(guī)范和約束諸如施工材料的選購、工作日志匯報等一些重要行為，這樣既可從制度上防止工程督導(dǎo)在實施過程中利用職權(quán)牟取私利，又可通過對施工方案的理解和技術(shù)規(guī)范的掌握來增強其臨場決斷能力。
健全的項目管理制度和有效的監(jiān)控措施有助于及時發(fā)現(xiàn)項目管理中所出現(xiàn)的問題，減少和規(guī)避施工風(fēng)險。
2.5溝通管理
溝通管理是一個技術(shù)與商務(wù)相交融的過程，良好的溝通環(huán)境是項目成功的重要因素，應(yīng)與項目有關(guān)單位搞好關(guān)系，使項目在協(xié)調(diào)的氛圍下進行。
四創(chuàng)公司一直秉承“客戶是我們服務(wù)的中心”理念，公司各級領(lǐng)導(dǎo)都十分注意與省教育廳各級管理部門的溝通與交流，加強與省各地教育局和學(xué)校的溝通更是我們項目部團隊工作不可缺少的部分，執(zhí)行工程匯報制度也是其中之一。團隊把與省教育廳、各地教育局和學(xué)校的定時書面交流作為工程匯報制度的主體。
建立暢通的雙向信息來源與處理通道，避免諸如信息溝通不暢、可供決策的信息不能及時提供，決策相對滯后、總部與項目部之間的物資和人員難以及時合理調(diào)配等各種現(xiàn)象出現(xiàn)。為此，我們采取了一些舉措：
1.各地工程督導(dǎo)之間保持建議、反饋等工作交流機制，做到信息共享；
2.建立起聯(lián)系總表，各地工程督導(dǎo)每天用電話或E-mail方式，向項目主管通告各地進度等相關(guān)情況。
事實證明，加強與客戶的定期交流，建立起團隊暢通的溝通渠道，在保證工程進度順利推進以及樹立公司服務(wù)形象方面都發(fā)揮很大作用，為推動團隊總體目標的實現(xiàn)獲取了很大空間。
3、幾點體會
對“校校通”工程實施項目管理，在工期、質(zhì)量等控制目標上都取得了較明顯的效果，得到省教育廳“四創(chuàng)公司的工程竣工質(zhì)量在某種程度上已超過了其余廠商”的好評，同時也在客觀上提高了系統(tǒng)集成部對大型工程的總承包能力：
1、通過項目化活動，使新工程從方案設(shè)計到工程竣工的速度變得更快，成本更低。
2、初步形成了強調(diào)團隊和相互支持的企業(yè)文化，改進了問題的處理和溝通，降低了項目的風(fēng)險。通過鼓勵使用WBS等技術(shù)工具，培養(yǎng)了基礎(chǔ)的項目執(zhí)行人員。
3、有了一種風(fēng)險管理意識，徹底改變了以前那種在項目出現(xiàn)重大變化時被動的亡羊補牢的工作方式，提高了風(fēng)險管理的技能。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 體系建設(shè) 措施
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來越強調(diào)正規(guī)有序。企業(yè)活動的核心點是財務(wù)管理，然而財務(wù)管理的正規(guī)化需要規(guī)范的內(nèi)部控制做基礎(chǔ)和保障。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部控制建設(shè)工作非常重要。加強內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)管理水平，規(guī)范并強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制，把握企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，并分析其成因，采取有效的防范措施，是企業(yè)實現(xiàn)效益的最好保障。所以內(nèi)部控制體系規(guī)范建設(shè)，是我國企業(yè)現(xiàn)階段需要完成的重要任務(wù)。
一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性
1.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是增強我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的迫切需要
由于市場競爭壓力的不斷增加，企業(yè)面臨著越來越多的考驗。因此完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，提升管理者的管理水平，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，成為提高企業(yè)在市場中的競爭地位的必要條件。當前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏完整性，企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的意識很多都不到位。還有一些企業(yè)積極參照國外企業(yè)內(nèi)部控制的成效來學(xué)習(xí)，但有些并不適應(yīng)我國企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，沒有結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展的狀況進行具體分析，造成企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。因此，要想徹底改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，必須得到領(lǐng)導(dǎo)的高度認可和重視，并從企業(yè)的實際狀況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，才能進一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，進而促進企業(yè)的高速發(fā)展。
2.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代化企業(yè)制度的需要
現(xiàn)代化企業(yè)制度是企業(yè)發(fā)展歷程的經(jīng)驗總結(jié)，是以適應(yīng)社會大生產(chǎn)和社會主義市場經(jīng)濟為前提條件，要求產(chǎn)權(quán)清晰、全責(zé)明確、政企分開、科學(xué)管理的一種新型企業(yè)制度。而企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的是通過“科學(xué)管理”來實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。那么建立健全的內(nèi)部控制體系，是進一步完善現(xiàn)代化企業(yè)制度，明確責(zé)權(quán)關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理制度的迫切需要。
3.構(gòu)建內(nèi)部控制體系是提高企業(yè)管理水平的重要環(huán)節(jié)
制度的構(gòu)建是企業(yè)管理體系的基石，是規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟活動的軌道。如果沒有完善的內(nèi)部控制體系，那么，企業(yè)的管理和執(zhí)行將任意妄為，不求進步，混亂無章，缺乏監(jiān)督機制。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制體系對提升我國企業(yè)管理水平相當重要，它能確保企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行，保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性以及財務(wù)信息的質(zhì)量準確性，進而企業(yè)提高企業(yè)的管理水平。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀
1.企業(yè)控制的環(huán)境較差
控制環(huán)境是指建立、加強或削弱特定的程序以及效率產(chǎn)生影響的各種要素，控制環(huán)境的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。我國企業(yè)控制環(huán)境面臨一些問題如下：
第一，企業(yè)的管理者缺乏對內(nèi)部控制的意識。受我國長期計劃經(jīng)濟體制的影響，我國內(nèi)部控制制度起步較晚，不能與發(fā)達國家相提并論。管理者的管理理念仍然停留在初級階段，沒有進一步的調(diào)整。另外，相當一部分的管理者對內(nèi)部控制不看重，缺乏風(fēng)險防范意識，沒有建立一套完善的內(nèi)部控制體系。
第二，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。沒有遵循現(xiàn)代化企業(yè)制度，對組織框架結(jié)構(gòu)進行合理的建設(shè)。管理者的管理模式仍然落后，沒有明確的界定職責(zé)范圍，權(quán)利之間得不到相互制衡和監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不能有效執(zhí)行。比如：有些企業(yè)的總經(jīng)理兼任懂事長和懂事，這樣權(quán)利之間根本得不到有效的制約，往往導(dǎo)致的是內(nèi)控?zé)o人監(jiān)管，管理者借助職權(quán)貪污受賄、、等現(xiàn)象時有發(fā)生。
第三，在現(xiàn)代企業(yè)中，有很多財務(wù)人員的素質(zhì)較低，職業(yè)道德觀念差，業(yè)務(wù)水平有限，缺乏法律意識，自我管制能力匱乏，而其工作直接受上級管理者的強制指令，為討好其管理者，弄虛作假、偽造變造會計憑證、提供虛假財務(wù)信息，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理難以進行。
2.內(nèi)控機制不健全
目前，有很多企業(yè)對內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏科學(xué)性，其在工作中的效果并不理想。有的企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督僅僅過于形式化，認為內(nèi)部控制只是企業(yè)的規(guī)章制度，只要執(zhí)行即可，沒有進行具體的監(jiān)督管理，更沒有相應(yīng)的獎罰措施，企業(yè)內(nèi)部管理缺乏約束性。還有的企業(yè)側(cè)重于事后監(jiān)督，沒有對企業(yè)整體運營情況進行控制管理，事后補救處于被動，往往導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟蒙受損失。有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制機制，但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的增加，其內(nèi)部控制機制沒有得到相應(yīng)的調(diào)整，造成內(nèi)部控制體系的不健全。
3.缺乏有效的監(jiān)督機制
企業(yè)的控制制度離不開有效的監(jiān)督機制，即審計。審計按主體劃分包括內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督，是對一切在經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的錯誤進行的披露，進而維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。然而，一些企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計部門，企業(yè)的管理者獨攬大權(quán)，內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督機制。
而外部審計是指政府審計機關(guān)及委托會計師事務(wù)所對企業(yè)的審計工作。盡管我國注冊會計師隊伍的不斷壯大，但事務(wù)所屬于盈利機構(gòu)，往往聽從于客戶的意見對財務(wù)信息進行審計調(diào)查，這樣就助長了會計信息失真的現(xiàn)象，甚至一些事務(wù)所低價競爭，向企業(yè)支出回扣來承攬業(yè)務(wù)。審計質(zhì)量得不到保證。
4.缺乏風(fēng)險評估意識
隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷深入，各國企業(yè)間的合作越來越密切，市場競爭日趨激烈，經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加。企業(yè)要想謀求發(fā)展，必須做到“防患于未然”，對市場潛在的風(fēng)險進行預(yù)測和評估，做好預(yù)防工作。然而，我國企業(yè)管理者的風(fēng)險防范意識薄弱，沒有風(fēng)險管理機制，往往造成事后受損嚴重。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的新思路
1.加強企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)
控制環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重點，影響著企業(yè)所有職工的內(nèi)部控制意識，它包括企業(yè)家精神、企業(yè)物質(zhì)基礎(chǔ)、企業(yè)法人組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化建設(shè)四大部分，其目的是為企業(yè)的發(fā)展營造一個良好的經(jīng)營氛圍。
外部環(huán)境是指政治環(huán)境、社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境等一切市場環(huán)境的總稱。企業(yè)的外部環(huán)境不受企業(yè)管理者所控制，若想建立健全的內(nèi)部控制體系，應(yīng)當通過報紙、雜志以及互聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)媒介，實時洞察對外部環(huán)境的變化情況，做出對企業(yè)有利的分析來強化內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。
2.完善內(nèi)部措施，保證內(nèi)部控制體系的實施
要建立完善的內(nèi)部控制，必須做到以下幾點：一是加強內(nèi)部控制的宣傳力度，提高管理者以及職工對內(nèi)部控制的意識，明確崗位的責(zé)任范圍，職務(wù)相分離，執(zhí)行者和監(jiān)督者不能是同一個人，這樣才能達到權(quán)利相互制衡、相互約束的效果。二是堅持以人為本，加強企業(yè)精神文明建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境。第三，根據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及結(jié)合企業(yè)自身的相關(guān)規(guī)定，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)職工有章可循，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效進行。
3.建立風(fēng)險評估機制
風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的重要環(huán)節(jié)之一，企業(yè)管理者要加強風(fēng)險防范意識，配備專業(yè)的風(fēng)險評估人員，設(shè)立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，建立評估機制，運用科學(xué)的風(fēng)險管理辦法，對企業(yè)將面臨的市場風(fēng)險進行分析，并提出解決措施，幫助企業(yè)管理者進行決策，進而提升企業(yè)的內(nèi)部控制效率。
4.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部的審計部門和外部的會計師事務(wù)所等機構(gòu)的監(jiān)管是保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況起到監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部審計部門具有獨立性，不受任何部門的約束，直接服務(wù)于上級領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度高度監(jiān)管，并對內(nèi)部控制制度實施的過程中出現(xiàn)的問題給出客觀評價和改進措施，進一步完善其內(nèi)部控制體系。外部監(jiān)督主要是指政府部門或會計師事務(wù)所等機構(gòu)對內(nèi)部控制制度的審計，政府和會計師事務(wù)所的監(jiān)管，能促進相關(guān)法律法規(guī)的完善，提升對企業(yè)的審計作用。
四、結(jié)束語
構(gòu)建我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)的管理效率，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，是實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的需要。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部控制處于發(fā)展階段，需要企業(yè)管理者的高度重視，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，優(yōu)化企業(yè)管理水平，提升其核心競爭力，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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（中石化中原建設(shè)工程有限公司河南濮陽457001）
摘要：本文對石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行了深入分析，針對其特點、分類、表現(xiàn)形式等提出了加強風(fēng)險管理的對策和建議，對相關(guān)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險有一定的借鑒意義。
關(guān)鍵詞 ：石油建筑企業(yè)；企業(yè)經(jīng)營；風(fēng)險管理
1石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的重要意義
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理是對可以預(yù)見的風(fēng)險進行分析、控制，從而降低或消除經(jīng)營結(jié)果遭受損失的可能。石油建筑企業(yè)是一個受管理體制、行業(yè)特性雙重約束的經(jīng)營主體，經(jīng)營風(fēng)險呈現(xiàn)多樣性、群發(fā)性的特點。
石油建筑企業(yè)系國有企業(yè)，但其施工行業(yè)的性質(zhì)又決定了其生存狀況直接受到工程項目經(jīng)營效果的影響，如外部環(huán)境（如政治、經(jīng)濟、物價、氣候等）和企業(yè)內(nèi)部（技術(shù)能力、施工水平等）、企業(yè)外部（協(xié)助隊伍、發(fā)包模式等）等因素，國際項目還要受語言、文化、環(huán)境等因素的影響。石油建筑企業(yè)開展經(jīng)營風(fēng)險管理研究，對企業(yè)順利轉(zhuǎn)型、激活潛力、發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢等都具有重要意義。
目前，國內(nèi)工程企業(yè)正逐漸采用國際市場上普遍采用的項目發(fā)包模式，石油建筑企業(yè)加強經(jīng)營風(fēng)險管理也勢在必行。
2石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險分析
2.1石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的特點
與民營建筑企業(yè)相比，石油建筑企業(yè)雖然有明顯的資源和資金優(yōu)勢，但也面臨著諸多挑戰(zhàn)：一是受國家政策影響大，國家利益優(yōu)先于企業(yè)利益；二是企業(yè)多承擔著職工養(yǎng)老、醫(yī)療等社會責(zé)任，一旦出現(xiàn)風(fēng)險將會造成嚴重的社會影響；三是發(fā)生廉潔從業(yè)風(fēng)險的概率高；四是風(fēng)險管理連續(xù)性差，基本上沒有發(fā)展的風(fēng)險管理體系。
2.2石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的分類及表現(xiàn)形式
2.2.1外部風(fēng)險
對石油建筑企業(yè)經(jīng)營沖擊最大的風(fēng)險主要來自企業(yè)外部，尤其是企業(yè)的上級主管部門或“母公司”。典型形式有改制重組風(fēng)險和市場壁壘風(fēng)險兩種。
部分可控的外部風(fēng)險主要有4種：一是國際工程市場風(fēng)險，如所在國政治、經(jīng)濟環(huán)境、項目投資主體等方面的風(fēng)險；二是工程變更風(fēng)險，特別是邊勘測、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”工程，工程設(shè)計、工程量與招標時或有較大變化；三是市場風(fēng)險，如政府發(fā)展規(guī)劃、市場供求關(guān)系及材料價格變動等；四是工程收款的風(fēng)險，如建設(shè)單位不按規(guī)定支付進度款或異常收付款、拖延工程結(jié)算等。
2.2.2內(nèi)部風(fēng)險
內(nèi)部的全局性風(fēng)險如企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險和主營業(yè)務(wù)規(guī)劃風(fēng)險，往往具有決定性危害。就石油建筑企業(yè)而言，工程投標時盡量不要采用低標價中標的策略，不能把獲利的希望寄托在合同變更、技術(shù)改新、施工索賠等方面。
內(nèi)部的可控風(fēng)險主要有以下6大類：
⑴環(huán)境技術(shù)風(fēng)險，自然環(huán)境方面主要有河流流量、水位的變化、地質(zhì)構(gòu)造和地基承載力等；技術(shù)經(jīng)濟方面包括當?shù)乜衫玫牟牧?、能源與交通運輸、地方勞動力和技術(shù)水平等狀況；
⑵投標風(fēng)險，如投標前是否進行充分調(diào)研、投標中對招標文件的合同條款（設(shè)計圖紙、工程量清單及質(zhì)量要求）等是否進行了仔細分析以及是否了解資金能力、施工難易等；
⑶企業(yè)的法律風(fēng)險，指來自企業(yè)國內(nèi)外的政治、法律環(huán)境方面的風(fēng)險；
⑷企業(yè)的運營風(fēng)險，指生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、質(zhì)量安全、人力資源管理等方面的風(fēng)險；
⑸分包管理風(fēng)險，如分包商選擇不慎將導(dǎo)致總包單位項目延期、滯后，甚者導(dǎo)致群體性事件或法律糾紛；
⑹廉潔從業(yè)風(fēng)險，在市場開發(fā)、物資采購、設(shè)備租賃等環(huán)節(jié)易發(fā)生腐敗問題等。
2.3石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險存在的原因分析
石油建筑企業(yè)的管理體制行政色彩很濃，很多企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范和處置完全憑管理者經(jīng)驗，而不是建立在科學(xué)的風(fēng)險管理制度或體系基礎(chǔ)之上。很多企業(yè)管理者在思想上不夠重視企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理，往往只是把它掛在口頭上。同時，一些企業(yè)仍未真正擺脫行政性管理模式的習(xí)慣與束縛，沒有專門的機構(gòu)和人員，不能按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度來開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理工作。
3加強石油建筑企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的建議
3.1強化風(fēng)險管理意識，建立健全科學(xué)合理的風(fēng)險管理機制
多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計部門了風(fēng)險管理職能，但起不到應(yīng)有的作用，建議設(shè)立獨立的風(fēng)險管理運行機構(gòu)。一方面要加強企業(yè)成本核算，建立內(nèi)部定額，不盲目報價；另一方面要采用先進的管理模式和新技術(shù)，加大可降價空間。還要強化風(fēng)險管理意識，以價值最大化為原則，評估成本效益的比例關(guān)系。對不能承受的風(fēng)險主動回避,對可以采取措施降低、分擔的風(fēng)險要綜合運用管理措施和保險方法管理。
3.2選擇恰當?shù)娘L(fēng)險防范方式
建筑企業(yè)防范風(fēng)險一般有控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和保留風(fēng)險3種：
⑴控制風(fēng)險，指將風(fēng)險發(fā)生的概率和導(dǎo)致的經(jīng)濟損失降到最低程度。措施有：學(xué)習(xí)掌握相關(guān)的法律法規(guī)，簽訂完備的施工合同，避免合同條款約定不明造成的風(fēng)險；吃透招標文件，控制盲目招投標帶來的風(fēng)險；盡量簽訂國際工程合同要符合FIDIC合同條件，避免合同簽訂無依據(jù)的風(fēng)險；及時進行工程結(jié)（決）算，控制合同履行過程的風(fēng)險；優(yōu)選分包商，制定可行的分包方案，簽訂權(quán)責(zé)分明的分包合同，減少工程違法分包風(fēng)險等。
⑵轉(zhuǎn)移風(fēng)險，指在風(fēng)險不可避免的要發(fā)生時將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給他人的一種方式。措施有：推行索賠制度，向合同對方轉(zhuǎn)移風(fēng)險；推行保險制度，向保險公司索賠；推行擔保制度。擔保有抵押和保證兩種，是向第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種作法，當前我國可逐漸推行銀行保證或企業(yè)保證。
⑶自留風(fēng)險，指企業(yè)自己主動承擔風(fēng)險。通常在風(fēng)險所致?lián)p失頻率和程度低、損失在短期內(nèi)可以預(yù)測以及最大損失不影響企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定時采用此法。但有時會因風(fēng)險單位數(shù)量或自我承受能力的限制，導(dǎo)致財務(wù)安排上的困難，無法實現(xiàn)預(yù)期效果。在建筑工程固定價格合同中考慮一定比例的風(fēng)險金，一旦產(chǎn)生風(fēng)險損失可以風(fēng)險金彌補。
3.3加強全過程合同管理，優(yōu)化基礎(chǔ)資料臺賬
首先要建立健全合同審查機構(gòu)及審查機制，發(fā)揮內(nèi)外部法律事務(wù)工作人員的作用。要制訂規(guī)范的合同管理制度，實行合同簽約人負責(zé)制和重大合同評審報告制度，規(guī)范簽約程序，減少簽約風(fēng)險。
其次要防范設(shè)計變更帶來的風(fēng)險，如：開工前工程性質(zhì)、規(guī)模的變更，應(yīng)報政府相關(guān)部門重新立項；設(shè)計方案的變更，要重走規(guī)劃審批的程序；施工中的變更，需經(jīng)設(shè)計院審圖辦認可蓋章、建設(shè)方簽字后交監(jiān)理下達施工方。施工方要求的變更，經(jīng)監(jiān)理確認、建設(shè)方簽認，由建設(shè)方申請設(shè)計方出變更單返回建設(shè)方，交監(jiān)理下達施工方。經(jīng)雙方協(xié)商同意的工程變更，應(yīng)有雙方正式委托的代表書面簽字，防止“口頭協(xié)議”。同時要注重工程變更帶來的價款增、減等問題。
需要注意的是，證據(jù)不僅包括合同文本，還包括招投標資料、變更、簽證及結(jié)算單等全過程的資料。對重大合同、金額較大合同可借助公證機關(guān)進行公證、簽證，提高證據(jù)的法律效力。
關(guān)鍵詞：建筑施工；施工技術(shù)；優(yōu)化管理
中圖分類號：TU7文獻標識碼： A
1、建筑施工技術(shù)優(yōu)化管理
建筑工程施工技術(shù)管理的基本內(nèi)涵是，通過對施工技術(shù)的完善和升級，來提高施工建筑的效率和質(zhì)量。建筑施工技術(shù)管理的主要內(nèi)容包括基本制度的建立、數(shù)據(jù)資料的管理、人員的培訓(xùn)、圖紙的繪制、安全管理、新型技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用等。建筑技術(shù)管理的主要目的是通過對技術(shù)進行科學(xué)的管理，使其確保建筑施工的順利進行，并且有效提高施工質(zhì)量。為達成以上技術(shù)管理目標，在施工過程中，施工人員首先應(yīng)該嚴格遵守國家的施工技術(shù)標準，規(guī)范施工過程中的每一個環(huán)節(jié)。同時各技術(shù)部門之間應(yīng)相互協(xié)作和監(jiān)督，確保每一個施工環(huán)節(jié)都在規(guī)范的技術(shù)標準下進行。企業(yè)還應(yīng)設(shè)置一定的管理人員對施工進程進行監(jiān)控和管理，杜絕施工過程中違法違紀。同時，企業(yè)應(yīng)注重施工技術(shù)的創(chuàng)新，通過高新科技的應(yīng)用提高企業(yè)經(jīng)濟效益。對技術(shù)的應(yīng)用，也應(yīng)根據(jù)具體項目的實施加以選擇，使每個項目能在最佳優(yōu)化方案下得以實施。
2、施工技術(shù)優(yōu)化管理的意義分析
建筑工程實施施工技術(shù)的優(yōu)化管理能夠有效的提高工程施工質(zhì)量。建筑工程施工技術(shù)的優(yōu)化管理應(yīng)結(jié)合實際施工情況，對施工技術(shù)的應(yīng)用、控制及調(diào)整等進行科學(xué)的管控。只有這樣才能保證整個建筑工程在高標準的質(zhì)量下完成施工。
建筑工程實施施工技術(shù)的優(yōu)化管理能夠保證工程項目的安全生產(chǎn)。施工技術(shù)的優(yōu)化管理就是要保證建筑工程施工具有良好的科學(xué)性、合理性及規(guī)范性，并有效的提高施工人員的操作規(guī)范性，提高安全生產(chǎn)意識，進而有效的防止在工程施工中應(yīng)操作不合理導(dǎo)致的安全事故。
另外，科學(xué)的施工技術(shù)優(yōu)化管理，也能有效的對工程項目的資源進行優(yōu)化，這主要表現(xiàn)在控制建筑施工資料浪費，改善工程設(shè)備的利用率，有效提高建筑施工的作業(yè)效率，提高整體建筑工程的施工質(zhì)量。、
3、建筑施工技術(shù)管理中存在的問題
3.1、沒有建立完善的建筑施工技術(shù)管理組織體系
由于建筑企業(yè)的之間的差異較大，配備的軟硬件也存在不同，企業(yè)中的分包管理制度也是各不相同，因此，沒有辦法建立起通行的規(guī)范標準，但是如果沒有一套完善的建筑企業(yè)管理制度，就無法完成施工技術(shù)的管理工作。目前，在總分包的制度下，施工技術(shù)的管理就是對總包部門的技術(shù)管理，具體的操作內(nèi)容就是利用分包合同將總包建筑單位與分包建筑單位進行結(jié)合，但是這樣的技術(shù)管理工作無法對整個工程管理進行完整的連接。由于分包單位缺乏相關(guān)的管理軟硬件設(shè)備，對于最初制定的施工技術(shù)管理任務(wù)難以實現(xiàn)，不能完全依據(jù)施工設(shè)計要求進行材料的采購、保存和堆砌，所以導(dǎo)致工期一再延后，給施工企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟損失，大量提高了施工成本，不能實現(xiàn)企業(yè)間的完美交接。
3.2、施工技術(shù)管理體制的問題
根據(jù)調(diào)查顯示，我國一些小型的建筑施工企業(yè)以及部分的大型建筑施工企業(yè)存在很多不良的情況。例如，在進行建筑工程的施工過程中，沒有嚴格按照我國的相關(guān)法律法規(guī)進行實際的施工操作，對相關(guān)的施工技術(shù)標準以及操作規(guī)范、安全措施等都沒有落實到位:另外，沒有對相關(guān)的施工技術(shù)管理人員進行定期的培訓(xùn)工作和操作考核，造成建筑工程實際的施工操作員操作不規(guī)范的情況出現(xiàn)，影響了工的施工質(zhì)量:與此同時，在進行工作人員的分配中，很多建筑企業(yè)出現(xiàn)重視崗位人員超員的現(xiàn)象，而一些行對較為偏冷門的崗位則出現(xiàn)沒有工作人員的現(xiàn)象:最后，在建筑工程施工人員進行施工場地操作具有危險性的作業(yè)時，沒有采取相關(guān)的安全措施。以上這些問題都是目前建筑工程施工項目中普遍存在的現(xiàn)象，這主要都歸咎于施工企業(yè)管理體制的問題，由于大、小規(guī)模施工管理體制的不足，從而會造成極大的建筑施工質(zhì)量問題。同時事會直接誘發(fā)安個事故的發(fā)生。
3.3、對建筑施工技術(shù)管理監(jiān)督不嚴
在建筑工程施工企業(yè)中，沒有對施工技術(shù)的管理工作進行嚴格的監(jiān)督，因此，在進行施工技術(shù)管理時，管理人員沒有完全按照標準的規(guī)程和專業(yè)的指導(dǎo)書實行管理工作，從而造成施工技術(shù)管理工作的滯后以及施工質(zhì)量的下降。
4、建筑工程施工技術(shù)優(yōu)化管理的措施分析
4.1、構(gòu)建健全的施工技術(shù)管理制度
施工企業(yè)應(yīng)構(gòu)建健全的施工技術(shù)管理制度，并對建筑工程施工相關(guān)的法律法規(guī)及政策進行充分貫徹落實，嚴格執(zhí)行相關(guān)技術(shù)標準；另外，還應(yīng)定期對施工隊伍實施專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，提高施工人員的專業(yè)技能及綜合素質(zhì)，促使其進行標準化的施工；提高施工監(jiān)督管理，對于威脅建筑工程質(zhì)量及安全的行為應(yīng)嚴格摒棄，對于違反規(guī)定及政策的施工人員及行為應(yīng)依法給予嚴厲的懲處。
4.2、加強施工原材料的管理
建筑工程施工原材料的管理，屬于建筑工程的管理第一步，也是工程基礎(chǔ)的保障，施工原材料的管理中應(yīng)融入大量的施工技術(shù)優(yōu)化管理工作。原材料的管理主要由施工材料的采購管理、材料適應(yīng)性檢測管理及后期保存及使用的管理組成。
①施工原材料的采購優(yōu)化管理中，應(yīng)在材料選購時，不僅需要加強新技術(shù)對材料質(zhì)量的檢測鑒定力度，保證建筑工程施工材料的質(zhì)量。還要對施工材料市場供應(yīng)商進行分析，對當前材料市場的情況準確掌握，對市場、運輸、保存等各方面因素對施工材料采購造成的影響進行分析，科學(xué)的計算出性價比最高的供應(yīng)商；②設(shè)立全面的材料試驗室，對建筑施工材料的適應(yīng)性技術(shù)管理進行加強，結(jié)合建筑工程的實際情況，制定科學(xué)的材料應(yīng)用標準、施工技術(shù)參數(shù)及相關(guān)技術(shù)管理方法等，以保障建筑工程施工材料的各項施工要求都能符合標準；③提高對施工材料的保存及應(yīng)用的管理技術(shù)，通常建筑工程需要較長的施工周期，對此經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)材料保存不合理，引起的材料變質(zhì)問題，如，水泥、木材、混凝土等施工材料易受到環(huán)境溫度及濕度的影響，另外蟲蛀、腐爛等也將引起材料變質(zhì)。因此在材料保存過程中應(yīng)結(jié)合施工材料的特點合理保存，對造成影響的環(huán)境因素進行合理考慮，降低材料的變質(zhì)腐敗。在材料的應(yīng)用時，每次領(lǐng)料都應(yīng)科學(xué)的對材料耗用量進行預(yù)算，并在領(lǐng)取材料是做好相關(guān)信息的詳細記錄，在材料應(yīng)用中應(yīng)加強管理，杜絕發(fā)生浪費及貪污的情況。
4.3、加強人力資源的管理
①應(yīng)加強對建筑工程施工人員的管理與培訓(xùn)，定期或不定期的舉行專業(yè)性的技術(shù)講座，使施工人員的操作技能得到不斷的提高，改善技術(shù)安全生產(chǎn)的思想觀念，是施工人員時刻自律規(guī)范操作，并不對提高他們對于突發(fā)事件的應(yīng)急能力，制定嚴格的責(zé)任制管理，保證各項施工技術(shù)的安全操作都能落實到個人，進而有效的提高工程的施工技術(shù)應(yīng)用水平；②提高施工人員的綜合素質(zhì)。建筑工程管理人員，對整個工程起到監(jiān)督的作用，是保證整個建筑工程高質(zhì)量的基本前提，這就要求施工人員不僅要具有良好扎實的施工技術(shù)，也應(yīng)具備足夠的責(zé)任心及管理施工技術(shù)的意識，對于工程質(zhì)量問題具有一定的預(yù)見性，及時處理存在的不足，全方位的降低建筑工程施工中的隱患。在建筑工程施工中責(zé)任制的落實，具有重要的意義，技術(shù)管理人員應(yīng)秉著高度負責(zé)的心理，對建筑工程各個項目進行檢查，相關(guān)技術(shù)負責(zé)人應(yīng)及時準確的將現(xiàn)場出現(xiàn)的問題進行處理，并嚴格實施施工圖紙中的設(shè)計內(nèi)容。另外還應(yīng)對工程中計算測量的數(shù)據(jù)進行檢測，對各個工序的施工質(zhì)量及成品、半成品的質(zhì)量進行檢查。
4.4、健全圖紙會審體制
在建筑工程施工管理中，施工單位應(yīng)準確清楚了掌握設(shè)計意圖，保證建筑工程施工質(zhì)量。相關(guān)管理人員應(yīng)聯(lián)合監(jiān)理單位、設(shè)計師等，對建筑工程設(shè)計圖紙進行認真的審核。若在會審中發(fā)現(xiàn)問題，如材料標記出現(xiàn)錯誤、施工設(shè)計未滿足國家標準等，應(yīng)及時采取補救措施，準確計量，做好設(shè)計變更的通知；并組織施工人員及時學(xué)習(xí)設(shè)計圖紙，了解圖紙，通過圖紙的會審，對施工中的各種可能發(fā)生的因素進行明確，并采取相應(yīng)措施進行防范。
總之，建筑工程中施工技術(shù)管理包括了多個方面的內(nèi)容，如檔案管理、圖紙審核、技術(shù)交底、人員培訓(xùn)、安全管理等等。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，城市建設(shè)需求不斷提高，為建筑企業(yè)構(gòu)建了良好的發(fā)展環(huán)境。建筑工程是人們生活及工作的重要的場所，有著不容忽視的意義。施工企業(yè)應(yīng)全方位的提高自身水平，保證建筑工程的施工質(zhì)量。進而獲取經(jīng)濟效益及社會效益。
參考文獻
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[2]韓守軍.淺析建筑施工技術(shù)優(yōu)化管理[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2012,17:178-179.
（一）在內(nèi)部環(huán)境方面
從施工企業(yè)管理現(xiàn)狀反映，部分施工企業(yè)的在組織架構(gòu)方面存在治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，董事長、總經(jīng)理權(quán)利過大，凌架于制度之上，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)合理，崗位職責(zé)不清晰，三重一大事項未實行集體決策等問題，可能導(dǎo)致企業(yè)運行效率低下，生產(chǎn)經(jīng)營失敗難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的風(fēng)險；在人力資源管理方面，崗位設(shè)置不清晰，職責(zé)不清晰，缺乏有效的競爭激勵機制；在社會責(zé)任方面，安全管理不到位、產(chǎn)品質(zhì)量管理存在隱患等；內(nèi)部控制環(huán)境尚需疏導(dǎo)。
（二）在風(fēng)險評估方面
風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險目標的設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。從施工企業(yè)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析，存在風(fēng)險目標設(shè)定不清晰，分析和管理風(fēng)險的機制不健全，人員職責(zé)不清晰，未能全面地對企業(yè)面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進行準確識別，采取恰當?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對措施，給企業(yè)帶來了巨大的損失，全面風(fēng)險管理并未得到真正的實施。從目前鋼鐵項目管理情況反映，大部分鋼鐵項目處于停建、緩建狀態(tài)，存在很大的結(jié)算款回收風(fēng)險，甚至給施工企業(yè)造成巨大損失。分析其原因，固然有工程履約管理不到位的原因，但最主要是施工企業(yè)在進行投標時，對鋼鐵行業(yè)的整體風(fēng)險評估不到位，對產(chǎn)能過剩、行業(yè)虧損風(fēng)險評估不準確而承接訂單所致，導(dǎo)致了施工中由于業(yè)主主業(yè)虧損，不能按合同支付工程款，辦理結(jié)算，存在很大的結(jié)算回款收風(fēng)險，甚至形成巨大損失。
（三）在控制活動方面
施工企業(yè)內(nèi)控管理制度建立比較規(guī)范、完整，但從制度的執(zhí)行上反映，執(zhí)行力度不強，檢查與制度規(guī)范形同虛設(shè)。如，在全面預(yù)算管理方面，全面預(yù)算的管理制度規(guī)范、完整，但部分施工企業(yè)全面預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行等方面并未體現(xiàn)全員參與，而是由財務(wù)系統(tǒng)辦理完預(yù)算管理的全部業(yè)務(wù)，預(yù)算管理流于形式；在工程結(jié)算管理、工程款回收清欠管理、項目合同管理、工程項目控制管理方面，不按合同約定、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)管理制度實施管理，管理職責(zé)不清晰，獎懲不到位，欠缺有關(guān)的硬性指標檢查監(jiān)督機制；在信息溝通方面不暢，沒有構(gòu)建完善風(fēng)險預(yù)警機制無法形成信息系統(tǒng)的有效支持等。
（四）在內(nèi)部監(jiān)督方面
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施進行監(jiān)督檢查，并對內(nèi)部控制的有效性進行評價。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍窃谫~項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計上發(fā)展起來的一種審計模式，這種模式是建立在審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險和內(nèi)控審計，是一種先進的審計模式。但是，這種先進的審計模式在施工企業(yè)內(nèi)控審計中并未真正實施，內(nèi)部監(jiān)督還停留在帳項審計、制度審計等方面，不能全方位的對企業(yè)存在的風(fēng)險因素、內(nèi)部控制的有效性進行有效監(jiān)督。
二、施工企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理科學(xué)策略
實踐管理中我們應(yīng)完善施工企業(yè)內(nèi)部控制管理，通過分析企業(yè)整體面臨風(fēng)險構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，踐行科學(xué)的管理策略。目前施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險有市場風(fēng)險、低價中標成本管控風(fēng)險、工程索賠風(fēng)險，結(jié)算回款風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，我們應(yīng)當針對識別的不同風(fēng)險的重要風(fēng)險，采取不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，消除和降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的不利影響，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。
（一）市場風(fēng)險、低價中標風(fēng)險與內(nèi)部控制策略
首先，建立工程項目成本預(yù)測評估制度。目前施工行業(yè)競爭激烈，低價中標是必然結(jié)果，這樣給企業(yè)的成本管控帶來了巨大的挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)建立工程項目成本預(yù)測評估制度，加強對投標階段的成本預(yù)測和成本測算，科學(xué)合理地確定投標報價；做好成本要素分析、投標策劃，根據(jù)不同類型的項目，采取不同的報價措施，避免因投標成本把控不真實而出現(xiàn)的廢標、或中標后合同虧損，降低合同風(fēng)險。第二，加強目標成本管控。項目中標后，根據(jù)施工圖、合同、中標通知書及其他資料等編制項目的施工圖預(yù)算控制金額，確定合理利潤、項目目標成本。在對目標成本實施管理時，應(yīng)明確項目的經(jīng)營方式，建立項目目標成本責(zé)任管理，簽訂管理責(zé)任書，明確責(zé)、權(quán)、利。第三，強化實際成本管控。低價中標使得企業(yè)的盈利空間變小，甚至是微利。因此，必須加強成本管理，建立跨職能團隊，運用價值分析法，將目標成本嵌入工程項目的分包成本、材料采購成本、施工組織設(shè)計優(yōu)化、項目資金、項目費用、稅收籌劃等各個控制環(huán)節(jié)和控制流程中，控制風(fēng)險；做好優(yōu)化設(shè)計、技術(shù)管理、質(zhì)量管理降低成本，搞好施工組織，保障項目成本控制的過程管理；加強項目材料管理；做好項目成本分析，對預(yù)算成本與實際成本比較分析，對存在的偏差，采取措施，消除差異，保證目標成本的實現(xiàn)。
（二）結(jié)算、回款風(fēng)險與內(nèi)部控制策略
從施工企業(yè)工程項目的結(jié)算期間分析，大多數(shù)工程項目竣工后，工程結(jié)算都不能在合同約定的時間內(nèi)辦理完工程結(jié)算，使得工程項目的效益不能及時鎖定，工程款不能按期回收，施工企業(yè)存在很大的結(jié)算回款風(fēng)險。分析原因，主要是由于存在的市場風(fēng)險，導(dǎo)致合約的不公平，結(jié)算相關(guān)事項在合同中不能加以明確；項目履約管理存在問題，不能及時達到結(jié)算條件；由于業(yè)主自身資金或其他原因采取拖延戰(zhàn)術(shù)不進行結(jié)算等。因此，施工企業(yè)應(yīng)建立健全合同管理制度，嚴格合同評審，對工程項目的結(jié)算事宜進行明確；應(yīng)建立有效的管理機制，確保按合同履約為結(jié)算創(chuàng)造有利條件；應(yīng)建立工程款清欠管理制度，與清欠責(zé)任人簽訂責(zé)任書，獎懲兌現(xiàn)。
（三）工程索賠風(fēng)險與內(nèi)部控制策略
強化合同管理，規(guī)范的合同文本，施工合同中明確索賠方法、程序、時間等索賠相關(guān)事宜，保證索賠的合法性和充分性。建立合同評審制度，締約過程中由相關(guān)部門或人員對合同進行評審，特別是法律事務(wù)人員，評審?fù)ㄟ^后，方能簽訂合同。強化工程的履約管理，建立相關(guān)的內(nèi)控管理制度。固化收集施工過程中各種有利證據(jù)程序，總結(jié)相關(guān)控制流程，將有效證據(jù)的收集過程形成企業(yè)強制性的制度，特別是施工過程中的重要證據(jù)，做到全過程的有效管控。
（四）財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制管理策略
財務(wù)風(fēng)險是其他風(fēng)險的集中體現(xiàn)，施工企業(yè)主要資產(chǎn)是流動資產(chǎn)，而流動資產(chǎn)的主要構(gòu)成是存貨和應(yīng)收賬款，從施工企業(yè)財務(wù)報表中反映，存貨及應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比重過大，資產(chǎn)流動慢，資產(chǎn)負債率高。因此，施工企業(yè)應(yīng)當增強其流動資產(chǎn)的流動性減少資金占用，資金管理中加強各業(yè)務(wù)部門聯(lián)動，消除各個經(jīng)營環(huán)節(jié)可能存在的影響工程款回收的因素；在簽約環(huán)節(jié)企業(yè)進行招投標時，關(guān)注客戶的資信度調(diào)查，評估其資金支付實力，充分考慮企業(yè)的財務(wù)狀況，考慮企業(yè)的資金承受能力，在企業(yè)資金流允許的情況下，承接業(yè)務(wù)，從源頭上減少財務(wù)風(fēng)險；在合同履約環(huán)節(jié)重視履約管理，嚴格執(zhí)行合同條款，保證合同工期和質(zhì)量，及時辦理各項工程變更事項，取得書面確認資料，按時報送工程進度資料，按行業(yè)規(guī)范歸集工程資料；在工程竣工環(huán)節(jié)根據(jù)合同約定，按時提交竣工資料，跟蹤竣工結(jié)算事項，落實專人負責(zé)，采取有效的手段，催促業(yè)主及時辦理結(jié)算，并加大此項工作的考核力度；在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)應(yīng)建立工程款清欠管理制度，加大清欠力度，創(chuàng)新工作方式，做到有理有節(jié)，充分利用合同條款，創(chuàng)造收款條件，必要時可訴諸法律。
（五）建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系
從施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督五個方面，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、財務(wù)管理等方面所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險進行評估，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，確立企業(yè)管控重點、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在總結(jié)已知風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,建立常規(guī)的企業(yè)管理手段，規(guī)范企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面管理。
（六）強化內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)審部門應(yīng)當評價企業(yè)風(fēng)險及內(nèi)控管理，對風(fēng)險及內(nèi)控管理中存在的缺陷，提出改進意見，提升企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)審計的增值服務(wù)。因此，應(yīng)當引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞淖儌鹘y(tǒng)審計模式，提高內(nèi)審人員的執(zhí)業(yè)水平；將審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移，在審計過程中，以分析和評估被審計單位的重要風(fēng)險為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果來確定審計范圍和重點，根據(jù)審計重點分配審計資源，以有限的資源，確保對重大風(fēng)險的審計效果和效率，有針對性地實施審計程序，對存在問題及疏漏，提出審計意見和建議，促進企業(yè)合理制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，管理、控制和防范風(fēng)險。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè) 內(nèi)部控制 問題
一、電力施工企業(yè)內(nèi)部控制概述及其重要意義
內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證經(jīng)濟活動的正常運行，確保會計信息的真實可靠，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，而實施的一套相互監(jiān)督、相互制約的體制體系。隨著電力體制改革的進一步深入，電力施工企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容越來越豐富，它涵蓋了收入、成本、施工安全質(zhì)量等幾個方面。在“得控則強、失控則弱、無控則亂”的現(xiàn)代企業(yè)管理理念下，電力施工企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要意義不言而喻。
（一）加強內(nèi)部控制是實現(xiàn)電力施工企業(yè)科學(xué)管理的基礎(chǔ)
建立健全內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制建設(shè)，是實現(xiàn)電力施工企業(yè)內(nèi)部分工合理、職責(zé)明確的保障。建立健全各項規(guī)章制度，確保電力施工人員在日常工作中嚴格遵循規(guī)章制度進行電力設(shè)備的安裝、電力鐵塔電力線路的架設(shè)，從而實現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)規(guī)范管理、保證員工的人身安全。
（二）加強內(nèi)部控制是實現(xiàn)電力施工企業(yè)健康長遠發(fā)展的保障
完善的內(nèi)部控制體系能夠保證電力施工企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備的安全完整，避免不必要的丟失浪費，進一步提升企業(yè)管理的水平，從而能夠促進企業(yè)經(jīng)營效益的提高，實現(xiàn)企業(yè)的長遠健康發(fā)展。
（三）加強內(nèi)部控制是員工素質(zhì)進一步提升的有效途徑
完善的內(nèi)部控制制度體系能夠嚴格規(guī)范電力施工企業(yè)員工的日常工作行為，對不合規(guī)的做法進行及時防范，有效減少機會主義或道德風(fēng)險的發(fā)生，從而能夠提升企業(yè)員工的職業(yè)道德素質(zhì)。
二、電力施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部控制意識淡薄
當前，我國電力施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系構(gòu)建還處于探索階段，多數(shù)電力施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及普通員工的內(nèi)部控制意識淡薄，認為內(nèi)部控制無關(guān)緊要，而主要關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)、技術(shù)等因素。領(lǐng)導(dǎo)層對待內(nèi)部控制的不重視，為后期內(nèi)部控制制度的執(zhí)行留下了隱患。另一方面，部分電力施工企業(yè)對內(nèi)部控制沒有形成充分的認識，把內(nèi)部控制片面地理解為內(nèi)部會計控制、內(nèi)部成本控制、內(nèi)部生產(chǎn)安全控制，對內(nèi)部控制的涵義缺乏全面的理解，這些都不利于內(nèi)部控制體系的構(gòu)建及內(nèi)部控制制度的后期實施。
（二）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善
目前，我國企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問題普遍存在，電力施工類企業(yè)也不能幸免。在現(xiàn)代企業(yè)中，股東大會是最高權(quán)力機構(gòu)，擁有最終控制權(quán)；董事會執(zhí)行股東大會決議，擁有決策權(quán)；監(jiān)事會負責(zé)監(jiān)督董事會的行為；經(jīng)理層則負責(zé)具體執(zhí)行，他們各司其職、相互制約。然而，在電力施工企業(yè)實務(wù)中，經(jīng)理層往往集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，授權(quán)過大，而董事會的作用則大大弱化、形同虛設(shè)。這種不完善的法人治理結(jié)構(gòu)體現(xiàn)出內(nèi)部控制基礎(chǔ)的漏洞，不利于良好內(nèi)部控制機制的形成，進而不利于電力施工企業(yè)管理水平的提高，阻礙了其核心競爭力的提升。
（三）內(nèi)部控制制度不健全
完備的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的基礎(chǔ)。然而，我國電力施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度卻在許多重要方面存有漏洞，這嚴重制約了電力施工企業(yè)工程進度與質(zhì)量的提高，限制了電力施工企業(yè)的更好更快發(fā)展。例如，一方面，對于拆舊重建的工程項目，部分企業(yè)并沒有制定專門的制度進行明文規(guī)定，致使廢料不能經(jīng)由物資管理部門再上報財務(wù)部門，更有部分經(jīng)手人從中謀取私利，造成電力施工企業(yè)的資源浪費和工程項目成本核算的不真實。另一方面，不少電力施工企業(yè)缺乏明確的分包工程款結(jié)算程序，結(jié)算原始材料無現(xiàn)場工程師簽字、工程完工后不及時辦理結(jié)算而偷偷轉(zhuǎn)手等現(xiàn)象屢見不鮮。
（四）內(nèi)部監(jiān)督機制不嚴密
完善的內(nèi)部控制體系不僅僅依靠“寫在紙上，掛在墻上”的規(guī)章制度，更需要相關(guān)監(jiān)督部門對規(guī)章制度的履行情況進行審計監(jiān)督。目前仍有部分電力施工企業(yè)并沒有設(shè)立專門的審計部門，或者，有些企業(yè)雖然設(shè)立了專門的審計部門，但只是流于形式，沒有對電力施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督。在實務(wù)中，電力施工企業(yè)在進行施工材料的采購時，很少公平地采用投標競標方式，錢權(quán)交易、行賄受賄的現(xiàn)象屢見不鮮，以次充好的施工材料頻繁進入施工場地，這不僅損害了業(yè)主的合法權(quán)益，而且不利于電力施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
（五）企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)普遍較低
人是電力施工企業(yè)履行內(nèi)部控制制度的能動主體，人的素質(zhì)高低直接決定著內(nèi)部控制的效果。眾所周知，電力施工企業(yè)產(chǎn)生于計劃經(jīng)濟體制之下，管理層大多停留在“行政式”領(lǐng)導(dǎo)方式上，他們不注重自身后天素質(zhì)的提高，也不注重企業(yè)員工的技能培訓(xùn)與繼續(xù)教育，這大大限制了電力施工企業(yè)內(nèi)部控制的效率效果。具體來說，在接到業(yè)主的施工勘察申請后，勘察設(shè)計部門要對施工地點進行勘察，并設(shè)計出相應(yīng)的施工方案，之后財務(wù)部門編制科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算。然而企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)普遍較低，往往導(dǎo)致施工方案設(shè)計不合理、財務(wù)預(yù)算編制不精準，這些都會給電力施工企業(yè)帶來一定的麻煩或損失。
三、完善電力施工企業(yè)內(nèi)部控制的建議
（一）強化內(nèi)部控制觀念
首先，要在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制的必要性，營造重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化氛圍，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及員工都對內(nèi)部控制給予充分重視。具體的宣傳措施可以采取通過專門的宣傳欄張貼相關(guān)文件、材料等，也可以組織相關(guān)的學(xué)會、企業(yè)活動等。其次，內(nèi)部控制不僅僅是內(nèi)部會計控制、內(nèi)部成本控制等單個方面的控制，它滲透在電力施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項活動中，體現(xiàn)在各職能部門的日常工作中，因而需要全員的共同參與。總之，增強內(nèi)部控制意識，強化內(nèi)部控制觀念，是企業(yè)形成良好內(nèi)部控制機制的思想基礎(chǔ)，是企業(yè)在日趨激烈的行業(yè)競爭中立于不敗之地的重要保證。
（二）完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中最大限度發(fā)揮作用的重要保障。因而，電力施工企業(yè)要按照現(xiàn)代企業(yè)管理的要求來理順現(xiàn)有的管理體制，完善企業(yè)的組織架構(gòu)。第一，要強化董事會的作用，配置合格的人才以加強內(nèi)部控制的效果。第二，要充分發(fā)揮監(jiān)事會的職能，使其有效監(jiān)督董事會的決議，以提升董事會決策的科學(xué)性。只有這樣才能形成股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層“四足鼎立”的局面，四方既相互配合又相互制衡，為企業(yè)的規(guī)范運營奠定基礎(chǔ)。
（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要組成部分，是提升電力施工企業(yè)管理水平的重要基石。電力施工企業(yè)要在遵守法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點，建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，制定嚴密的工作流程，為企業(yè)員工的日常工作提供正確的指引。健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以從組織制度和管理制度兩個層面著手，分別對管理者和員工的行為加以規(guī)范，確保他們的行為都受到一定的監(jiān)督和制約。同時，在建立健全電力施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過程中，要注意保證不相容職務(wù)相互分離、采購與支付等業(yè)務(wù)的授權(quán)審批程序等關(guān)鍵點，尤其注意分包單位的選取等重大事項的集體決策審批制度。
（四）加強內(nèi)外部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用
第一，要在電力施工企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負責(zé)對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進行有效監(jiān)督。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)要對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況進行檢查和評估，并針對評估結(jié)果給出建設(shè)性意見；內(nèi)部審計機構(gòu)還要負責(zé)審計過程中發(fā)現(xiàn)的制度缺陷的修正工作，嚴防相關(guān)人員鉆空子謀私利。第二，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立之后要發(fā)揮應(yīng)有的作用，不可流于形式、形同虛設(shè)，要保持應(yīng)有的獨立性，這就要求內(nèi)部審計的工作不可由管理人員或財務(wù)人員兼任，而應(yīng)由專人負責(zé)。第三，僅有內(nèi)部審計機構(gòu)的單方面監(jiān)督還不夠，外部相關(guān)的審計部門要充分發(fā)揮其職能，與內(nèi)部審計機構(gòu)形成有效的監(jiān)督合力，共同促進電力施工企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)、合法。
（五）提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)
電力施工企業(yè)要發(fā)展成為一流的企業(yè)并更好地服務(wù)于社會就必須擁有高素質(zhì)的滿足電力施工企業(yè)發(fā)展要求的一流人才。為此，一方面，電力施工企業(yè)要加強對企業(yè)員工的定期或不定期培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，使之更好地履行自己的職責(zé)，從而整體提高企業(yè)的經(jīng)營效率。另一方面，電力施工企業(yè)要對關(guān)鍵崗位工作人員的內(nèi)部控制履行情況進行考核，并針對考核結(jié)果采取相應(yīng)的獎懲措施，以此來提升員工的執(zhí)行力。最后，鑒于電力施工企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性，要注重培訓(xùn)企業(yè)管理人員和財務(wù)人員等重要崗位員工的工程項目管理方面的知識，盡量減少他們?nèi)粘９ぷ髦胁槐匾氖д`。
參考文獻：