公司管理層法律培訓精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的公司管理層法律培訓主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：公司管理層法律培訓范文

隨著我國證券行業(yè)近20年的發(fā)展，證券公司對內(nèi)部法律合規(guī)開始逐步重視起來，作為金融機構(gòu)面臨的核心風險之一的合規(guī)風險，證券公司內(nèi)部紛紛建立了法律合規(guī)部門專門負責合規(guī)風險，合規(guī)管理也因此已經(jīng)成為證券公司風險管理中的核心部門，中國證監(jiān)會在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》的第二條對合規(guī)管理的定義為：“證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風險的行為?！币虼?，建立健全的合規(guī)管理體系，是確保證券公司合法、合規(guī)經(jīng)營的重要手段，也是加強我國證券公司核心競爭力的好方法，并對我國證券公司合規(guī)監(jiān)管的制度轉(zhuǎn)變具有很大的影響。

二、證券公司法律合規(guī)管理存在的問題

2008年8月1日自中國證監(jiān)會《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》以來，我國證券公司的法律合規(guī)管理體系逐步建立，但是證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)管理仍然出現(xiàn)不少問題，法律合規(guī)的職能經(jīng)常發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，主要面臨的以下困境：

1.法律合規(guī)管理的獨立性不足

我國證券公司內(nèi)部的法律合規(guī)部門由于其特殊性必需獨立于證券公司其他部門，可見合規(guī)管理的獨立性是有效實現(xiàn)合規(guī)的前提條件，但當前我國證券公司普遍都存在合規(guī)管理獨立性不足的問題，最主要表現(xiàn)在對高級管理人員的合規(guī)管理上，公司的內(nèi)部制約機制很多情況下流于形式。

雖然在《證券公司合規(guī)管理施行規(guī)定》中明確了證券公司的合規(guī)管理人員具有一定的獨立性的規(guī)定，但是由于合規(guī)管理部門甚至合規(guī)總監(jiān)其自身就受到高級管理人員的間接約束，特別在薪酬福利和績效考評上都會受到公司管理層的影響，因此法律合規(guī)的獨立性很難得到保障。

2.法律合規(guī)管理部門職責主次不分

目前，我國證券公司的組織架構(gòu)體系一般包括董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層、各職能部門和分支機構(gòu)組成。組織體系下的各部門都要負責對本部門的業(yè)務(wù)進行合規(guī)監(jiān)管，而法律合規(guī)部門要對各部門的合規(guī)情況進行復(fù)核，但法律合規(guī)部門更重要的職責是識別證券公司管理層的合規(guī)風險，保證證券公司規(guī)避可能因此出現(xiàn)合規(guī)風險給公司帶來巨大損失。介于目前證券公司的高管層是證券公司合規(guī)風險爆發(fā)的重要誘因，因此證券公司法律合規(guī)部門必須將重點放在合規(guī)經(jīng)營管理層的各項行為上。但實踐中法律合規(guī)部門卻極少合規(guī)經(jīng)營管理層的業(yè)務(wù)，更多的是審核業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)是否合規(guī)，而業(yè)務(wù)部門也為了逃避法律責任，將審核法律合規(guī)的任務(wù)完全交給法律合規(guī)部門來審核，就出現(xiàn)法律合規(guī)部門將主要精力放在日常的常規(guī)性合規(guī)業(yè)務(wù)上，忽略了最重要的對管理層的合規(guī)工作。

3.法律合規(guī)部門淪為應(yīng)付外部監(jiān)管的專職機構(gòu)

由于證券公司法律合規(guī)部門不是證券公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，因此很多中小型證券公司對法律合規(guī)部門的建設(shè)相比較經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門比較滯后，存在人員配備少、管理層也不太重視等情況。甚至個別證券公司的合規(guī)管理對內(nèi)流于形式，把設(shè)立法律合規(guī)部門的目的定性為應(yīng)付對外部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)察上，把所有的工作職責放在與外部監(jiān)管機構(gòu)的“公關(guān)”上，只要做到外部監(jiān)管能應(yīng)對自如，證券公司的法律合規(guī)就算完成了。

4.法律合規(guī)專業(yè)性人才不足，缺乏合規(guī)人才的培養(yǎng)機制

由于證券公司法律合規(guī)近幾年才剛有所起步，對合規(guī)人才的需求不是很大，往往證券公司里的法律合規(guī)部門的員工不超過五人，法律合規(guī)部門的員工也大多由稽核和風險管理部門里的具備法律背景的員工抽調(diào)過來，但這與法律合規(guī)的崗位要求有一定的差距。隨著近些年融資融券和股指期貨等新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品的推出，對法律合規(guī)人才的專業(yè)行要求也更為嚴格，最好是具有復(fù)合型人才除了自身要具備法律背景之外還需要掌握一些金融、財務(wù)、計算機專業(yè)的知識，而且要了解其他業(yè)務(wù)崗位的工作職責和工作流程，可見法律合規(guī)的人才的專業(yè)性要求比較高，但目前證券公司內(nèi)部對合規(guī)人才的培養(yǎng)卻非常不重視，缺乏像經(jīng)紀業(yè)務(wù)部門那樣的培訓機制，導(dǎo)致法律合規(guī)人才的專業(yè)性明顯不足，法律合規(guī)人才高素質(zhì)隊伍亟待加強。

三、證券公司法律合規(guī)管理的建議

1.完善法律合規(guī)管理的內(nèi)部機制，確保合規(guī)管理的內(nèi)部獨立性

合規(guī)管理的獨立性不足的情況存在已久，這就要理順法律合規(guī)部門和經(jīng)營管理層及各職能部門的關(guān)系，因此筆者建議法律合規(guī)部門特別是合規(guī)總監(jiān)的任免、薪酬、績效考勤必須獨立于經(jīng)營管理層，合規(guī)總監(jiān)的直屬上司應(yīng)該為董事會，對董事會直接負責。合規(guī)總監(jiān)的下屬部門的考核也應(yīng)有合規(guī)總監(jiān)獨立考核，由監(jiān)事會或者董事會監(jiān)督。另外，法律合規(guī)部門要加強主動合規(guī)，主動合規(guī)其他業(yè)務(wù)部門的履行職責的情況，保證證券公司的合規(guī)運營。

2.明確各部門的合規(guī)管理職責，推進證券公司全員合規(guī)

《證券公司合規(guī)管理試行規(guī)定》的第三條規(guī)定：“證券公司的合規(guī)管理應(yīng)當覆蓋公司所有業(yè)務(wù)、各個部門和分支機構(gòu)、全體工作人員，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)?！睆囊?guī)定中可以看出，法律合規(guī)的管理不是單靠合規(guī)部門就行的，也不是法律合規(guī)部門的一家責任，在現(xiàn)實中證券公司的各業(yè)務(wù)部門將部門內(nèi)的各類合同或者投資項目、產(chǎn)品業(yè)務(wù)方案等要求法律合規(guī)部門“會簽”，法律合規(guī)部門承擔了業(yè)務(wù)部門合規(guī)職責，這樣違背了全員合規(guī)的理念。因此筆者建議，證券公司內(nèi)部要制定相關(guān)的法律合規(guī)審查的主體和職責，合規(guī)審查的責任明確到各部門，而法律合規(guī)部門可以將主要精力放在審查公司的各項制度上和經(jīng)營管理層的決策上，這樣既保證了合規(guī)管理的有效性，同時也推動了證券公司的全員合規(guī)的良好氛圍。

3.加強證券公司的合規(guī)文化建設(shè)

證券公司的合規(guī)文化建設(shè)有利于將員工的合規(guī)理念與日常業(yè)務(wù)工作相聯(lián)系，在工作中自覺合規(guī)約束自己，有利于降低證券公司的合規(guī)風險。因此筆者建議，建設(shè)公司的合規(guī)文化，首先要做到法律合規(guī)部門自身要以身作則，遵守法律法規(guī)和公司內(nèi)部的規(guī)定。其次法律合規(guī)部門要對公司內(nèi)部員工進行定期的合規(guī)培訓，并且和員工的績效工資掛鉤，讓員工在培訓中培養(yǎng)合規(guī)意識。第三，要讓經(jīng)營管理層來支持倡導(dǎo)合規(guī)文化的建設(shè)，建議經(jīng)營管理層的總經(jīng)理或者副總經(jīng)理擔任合規(guī)文化建設(shè)的負責人，合規(guī)總監(jiān)擔任副手，有利于合規(guī)文化建設(shè)在政策執(zhí)行上的保障。

4.重視培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)性法律合規(guī)人才

目前證券公司法律合規(guī)部門的現(xiàn)狀是合規(guī)人員需求量小，但專業(yè)性要求高的特點，經(jīng)常出現(xiàn)招不到合適員工的現(xiàn)象，這對證券公司的內(nèi)部合規(guī)管理的發(fā)展是不利的，人才得不到很好的補充嚴重影響合規(guī)管理的質(zhì)量。因此筆者建議，法律合規(guī)人才的培養(yǎng)是長期性的工作，可以從每年公司招聘的應(yīng)屆大學生中選有潛質(zhì)的，這些大學生應(yīng)當具有復(fù)合型的專業(yè)背景，然后通過一到兩年的各個崗位的輪崗，再安排的法律合規(guī)的崗位上，這樣做既有利于法律合規(guī)人才對各業(yè)務(wù)部門的流程熟悉便于開展合規(guī)工作，而且對合規(guī)部門在公司里的影響力逐步加強。

第2篇：公司管理層法律培訓范文

1、工會可以在公司管理層和員工之間建起有效合理的溝通渠道。溝通是員工參與管理的重要途徑，公司要取得長遠的發(fā)展必須由所有的利益相關(guān)者共同治理。員工也是利益相關(guān)者，公司經(jīng)營的好壞直接關(guān)系到員工的切身利益。

2、工會需要有效協(xié)調(diào)勞資關(guān)系。對違反法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，工會有權(quán)要求公司在一定的時間內(nèi)糾正，對處理不當?shù)?，工會有?quán)要求重新處理，必要時工會可以向有關(guān)部門反映。

3、工會能推動公司的企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)在公司的發(fā)展中有著重要的作用，工會協(xié)助公司對職工進行職業(yè)道德教育，組織職工學習科學文化知識，開展職業(yè)技術(shù)培訓和崗位培訓，組織職工開展有益于身心健康的文化體育活動，活躍職工的工余文化生活，推動了公司企業(yè)文化建設(shè)工作。

4、關(guān)愛員工，體現(xiàn)組織的溫暖。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

第3篇：公司管理層法律培訓范文

在世界經(jīng)濟形勢持續(xù)動蕩和全球金融危機惡劣的環(huán)境下,社會公眾迫切希望我國證券市場的穩(wěn)定和上市公司不斷發(fā)展壯大,上市公司盈余管理行為也成為萬眾矚目的焦點。盈余管理主要是指企業(yè)管理層在規(guī)劃交易和編制財務(wù)報告時,利用會計準則的不完善以及會計政策的可選擇性,依照一定的職業(yè)判斷對財務(wù)報告中有關(guān)盈余信息進行管理,致使財務(wù)報告中的會計信息不能公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的行為。其目的是影響以企業(yè)會計信息為基礎(chǔ)的利益相關(guān)者對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的理解,以實現(xiàn)自身利益最大化或企業(yè)市場價值最大化。

二、我國上市公司盈余管理的現(xiàn)狀

深圳證券交易所《深市主板公司2007年年報業(yè)績分析》報告顯示:主營業(yè)務(wù)對公司利潤的影響程度正在減弱,上市公司業(yè)績提升與投資收益、營業(yè)外收入以及非經(jīng)常性損益的貢獻密切相關(guān)。

與海外成熟市場的上市公司相比,股票投資收益占利潤總額的比例明顯偏高。隨著新會計準則規(guī)定債務(wù)重組收益計入當期損益,績差公司將可以通過債務(wù)重組“麻雀變鳳凰”。從已經(jīng)披露的上市公司2008年半年報來看,隨著成本上升以及全球金融危機的影響,上市公司業(yè)績增長正高速下降,全部A股可比公司剔除投資收益與公允價值變動后利潤總額增速下滑。新企業(yè)會計準則的實施制約了上市公司利用資產(chǎn)減值政策進行盈余管理的行為,但上市公司仍然可以通過操縱債務(wù)重組收益、證券投資的確認時間、公允價值的計量來進行盈余管理。由于會計準則的不斷修訂和完善,使上市公司的盈余管理手段也在不斷地推陳出新。因此,在新的環(huán)境形勢下規(guī)范和引導(dǎo)上市公司盈余管理行為是一個值得進一步探討的問題。

三、我國上市公司盈余管理的動因

上市公司的盈余數(shù)字不僅影響其股票價格而且還是許多契約和市場監(jiān)管的重要參數(shù),各利益相關(guān)者對上市公司是盈利還是虧損十分敏感。目前我國上市公司日益多樣化和復(fù)雜化的盈余管理行為的泛濫,主要源于上市公司利益相關(guān)者利益最大化的要求以及所有者與管理者信息不對稱,管理當局利用會計數(shù)據(jù)的信息含量,尤其是作為財務(wù)報表中最重要數(shù)字的會計盈余來操縱利潤。首先,在公司內(nèi)部,會計盈余是管理層訂立薪酬計劃和管理決策的基礎(chǔ),經(jīng)理人員為了政治前途、獲取聲望、公款消費的機會以及自己免受解聘,利用平滑收益的盈余管理行為而使公司的盈利能力趨于預(yù)定目標。其次,在資本市場,上市籌資資格直接涉及公司的根本利益,會計盈余在股票計價中發(fā)揮著重要的作用,公司為了取得上市資格、提高配股價格以及保住上市公司的“殼”資源,對財務(wù)報告中有關(guān)盈余信息披露以及其相關(guān)輔助信息進行管理表現(xiàn)得最為突出。最后,在政府監(jiān)管中,一些監(jiān)管手段的實施憑借公司的會計盈余,再加上監(jiān)管機制的不完善,公司為了逃避行業(yè)監(jiān)管也可能產(chǎn)生盈余管理的行為。比如,利用稅法體系的不完善達到避稅的目的,將收益均衡化以應(yīng)對公司財務(wù)指標偏離債務(wù)條款的趨勢等。

四、我國上市公司盈余管理動因的多視角分析

上市公司管理層出于管理回報動機、避稅動機、債務(wù)契約動機等各種利益的驅(qū)動而采取盈余管理行為是客觀存在的,對其產(chǎn)生特定的背景和條件可以從以下五個角度進行探析。

(一)從交易費用的角度分析

上市公司作為一系列契約的組合體,通過各種各樣的契約而進行交易活動。會計盈余作為契約中最為重要的會計信息之一,會計盈余既是公司許多契約訂立的基礎(chǔ)又是契約執(zhí)行情況的評估依據(jù)。同時,公司不同契約主體之間存在利益沖突以及契約本身的剛性和漏洞,再加之委托關(guān)系形成的信息不對稱,公司管理層具有信息優(yōu)勢,往往通過操縱會計信息來避免違約和降低交易成本,于是盈余管理成為了管理者將內(nèi)部信息傳遞給其他利益關(guān)系者的一種工具。

(二)從會計準則設(shè)置的角度分析

盡管會計準則是從實務(wù)角度對財務(wù)報告的編制進行約束,對盈余管理的制約作用是事前的、直接的和普遍的。但由于企業(yè)會計實務(wù)的多樣性與復(fù)雜性,會計準則的制定通常留有一定的彈性空間,允許企業(yè)在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計處理時在不同的具體原則、多樣的會計處理方法之間進行選擇。即對同一會計事項的處理,也有多種備選的會計處理程序和方法,從而使法定的會計政策在對會計事項的確認、計量以及會計報告的編報等方面提供了較大的選擇范圍,再加上會計準則的修訂與會計實務(wù)之間存在著一定的時滯性。因此會計信息提供者在受自身利益最大化的驅(qū)動下,就可能在不違反會計準則的前提下通過準則的漏洞或者尚未規(guī)范的空白地帶來選擇有利于自身績效評價或其他目標的會計政策,由此導(dǎo)致盈余管理行為的出現(xiàn)。

(三)從政府監(jiān)管的角度分析

在我國證券監(jiān)管市場的IPO、配股和退市三大制度而形成的剛性約束下,保上市、保配股、保盈利是許多上市公司管理層進行盈余管理的直接動機。另外,關(guān)于公司法、證券法中涉及公司盈余管理的限度,保護投資者而賦予投資者法律訴訟的權(quán)利,企業(yè)稅收優(yōu)惠政策選擇范圍等相關(guān)法律體系及其執(zhí)行機制的不健全,也直接降低了公司盈余管理所面臨的法律風險,從而導(dǎo)致公司的盈余管理行為不能得到較好地規(guī)范和控制。

(四)從公司治理結(jié)構(gòu)的角度分析

我國上市公司盈余管理的基本特征是大股東控制下的盈余管理,大股東通過盈余管理實現(xiàn)了對小股東財富的掠奪,而小股東的投機氣氛太濃且普遍存在搭便車心態(tài)。公司治理信息披露透明度差,甚至有的上市公司董事會和總經(jīng)理兩職合一,董事會作為公司治理機制的核心在監(jiān)督公司經(jīng)理層財務(wù)會計報告生成及其最終披露中不能發(fā)揮關(guān)鍵作用。公司缺乏來自資本市場、經(jīng)理人市場的競爭,管理層薪酬外部競爭優(yōu)勢弱化,公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象十分嚴重,獨立董事和審計委員會的監(jiān)督軟弱,董事會下屬的審計委員會也形同虛設(shè),難以發(fā)揮其職能。所有這些因素都直接導(dǎo)致了上市公司盈余管理行為的發(fā)生。

(五)從外部審計的角度分析

注冊會計師的審計監(jiān)督是上市公司會計政策選擇和變更的外在約束力量,但在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍存在的情況下,注冊會計師無法保持獨立、客觀、公正的立場,其獨立審計也就失去了對上市公司管理當局及其經(jīng)濟活動的監(jiān)督和約束作用。

五、規(guī)范上市公司盈余管理的對策及建議

通過以上的分析,我們應(yīng)當不斷完善相關(guān)法律、法規(guī),健全公司的治理結(jié)構(gòu),強化外部監(jiān)督,用理性的態(tài)度引導(dǎo)和規(guī)范上市公司盈余管理行為。

(一)加強內(nèi)部控制,完善公司治理結(jié)構(gòu)

1.優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),培養(yǎng)機構(gòu)投資者,解決所有者缺位問題

資本市場上“一股獨大”的國有股權(quán)“所有者缺位”是上市公司治理不力最主要的原因。通過國有股減持的同時壯大機構(gòu)投資者隊伍,形成有監(jiān)督能力的股東,參與公司的決策并對企業(yè)管理層實施有效監(jiān)督以控制其盈余管理行為。

2.引入獨立董事制度,加強對經(jīng)理人的監(jiān)督,促進董事會的有效運行

為了加強對董事會的監(jiān)督和保護中小股東的利益,解決“內(nèi)部人控制”問題,形成對經(jīng)理層和大股東的制衡機制,加強內(nèi)部控制,在公司治理結(jié)構(gòu)中引入具有財務(wù)專長的外部獨立董事,同時設(shè)立具有相當獨立性的審計委員會,授權(quán)由審計委員會負責外部審計師選聘工作以保持外部審計的獨立性。

3.改變經(jīng)理人薪酬模式,提高公司業(yè)績,建立有效的經(jīng)理人激勵機制

我國上市公司應(yīng)改變經(jīng)理人薪酬模式,建立以會計信息為依據(jù)的短期激勵和以企業(yè)市場價值為基礎(chǔ)的長期激勵相結(jié)合的薪酬模式,采取年薪制和股票期權(quán)之類的激勵手段來避免經(jīng)理人的短期化盈余管理行為。

4.建立經(jīng)理人市場,發(fā)揮聲譽機制的作用,充分激勵和約束經(jīng)理人行為

我國應(yīng)建立健全全國聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一的經(jīng)理人才市場,加快經(jīng)理人的職業(yè)化,把公司職業(yè)經(jīng)理人交由市場選拔和淘汰,發(fā)揮經(jīng)理人聲譽機制的作用。經(jīng)理人市場可給經(jīng)理人形成足夠的就業(yè)壓力,在一定程度上也避免了經(jīng)理人過度盈余管理的發(fā)生。

(二)加強會計準則的建設(shè),防范上市公司盈余管理

會計準則對盈余管理的制約作用是事前的、直接的和普遍的,上市公司的盈余管理是在不違反會計準則的前提下進行的,因此,加強會計準則的建設(shè)可以從源頭上防范盈余管理。2006年的新準則在擴大資產(chǎn)減值準備計提范圍、公允價值計量的應(yīng)用以及從“利潤表觀”向“資產(chǎn)負債表觀”轉(zhuǎn)變等彌補了原準則的一些缺陷和漏洞,在一定程度上有效遏止上市公司操縱利潤的行為,但在真正執(zhí)行中還面臨著一定的困難,有待進一步完善。

首先,針對我國上市公司普遍存在利用非經(jīng)常性損益進行盈余管理的情況,可通過研究使用不同的信息披露形式與盈余管理的關(guān)系,提出公布全面收益表以及改進現(xiàn)有的基本財務(wù)報表結(jié)構(gòu)的設(shè)想,縮小管理當局通過選擇其實現(xiàn)的時間安排和金額分布進行盈余操縱的空間。其次,被劃分為可供出售的金融資產(chǎn)損益仍然不通過收益表而直接進入所有者權(quán)益,公司管理層可能通過利用金融工具的分類以及證券投資的確認時間進行利潤操縱仍然是一個需要解決的問題。再則,由于經(jīng)濟環(huán)境的不確定性,公允價值計量的實際操作難度大,再加上管理者的主觀因素影響,擴大了上市公司盈余管理的行為。面對當前公允價值增加了利潤的波動性有可能誤導(dǎo)報表使用者的質(zhì)疑不斷,可以通過完善公允價值的規(guī)定,改善公允價值準則的框架,減少一些估值技術(shù)夸大的影響,以體現(xiàn)在特殊情況下的資產(chǎn)價值。最后,在未來會計準則的制定和修改中,應(yīng)增加準則制定過程中的民主透明程度,發(fā)揮會計準則的前瞻性,嚴格限制可能導(dǎo)致會計信息模糊和失真的處理方法,盡可能縮小會計人員人為估計和判斷的范圍,對上市公司新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要及時通過修訂有關(guān)準則解決,避免企業(yè)執(zhí)行會計政策的主觀隨意性,不斷提高會計信息質(zhì)量。

(三)加強政策監(jiān)管,建立業(yè)績評價指標體系

監(jiān)管部門應(yīng)改革現(xiàn)存的依賴單一會計數(shù)據(jù)的監(jiān)管政策,防止企業(yè)在新會計準則下利用“公允價值”調(diào)節(jié)利潤,人為操縱資本市場和證券市場股票價格,避免上市公司管理層為了實現(xiàn)其配股或扭虧目的利用各種手段來迎合管制的要求。因此,應(yīng)建立一套切實有效的上市公司長短期相結(jié)合的業(yè)績評價指標體系,如在以經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、經(jīng)濟增加值等作為核心指標的基礎(chǔ)上,增加企業(yè)盈余管理的有效預(yù)警指標,如資產(chǎn)減值、大小非解禁利潤影響率等指標。同時監(jiān)管部門注意制定政策的超前意識并及時根據(jù)當前經(jīng)濟金融環(huán)境的變化調(diào)整監(jiān)管措施,加強對中小投資者的保護,加大公司盈余管理行為暴露所面臨的法律風險,以較好地限制公司的盈余管理行為。具體來講,應(yīng)縮小我國證監(jiān)會審批權(quán)力,擴大其監(jiān)督權(quán)力,強化政府對企業(yè)會計的監(jiān)督,充實政府審計、財政監(jiān)督檢查機構(gòu),加強相關(guān)專業(yè)人員的培訓,弱化地方政府對上市公司直接管理的職能。

第4篇：公司管理層法律培訓范文

一、黑龍江省集團公司會計實務(wù)操作中存在的問題

（一）管理層對會計實務(wù)操作認識不夠一家集團公司的最高管理層就相當于該集團公司的大腦，管理層的管理水平高度決定了集團公司未來的發(fā)展高度。因此，倘若管理層對會計實務(wù)操作認識不夠，不能給予會計實務(wù)操作工作足夠的支持，那么集團公司內(nèi)部會計實務(wù)操作工作必將同時面臨困境。我國有些集團公司的領(lǐng)導(dǎo)就對會計工作的重視程度不夠，認為會計工作只是集團公司經(jīng)營日常的記錄，對于集團公司相關(guān)決策的幫助不大，因此，相對在集團公司資源的投入上就難以滿足集團公司會計實務(wù)工作發(fā)展的要求，從而使得集團公司無法及時得到集團公司的經(jīng)營數(shù)據(jù)。有的集團公司的領(lǐng)導(dǎo)為了提高集團公司效益往往就在會計工作上下工夫，因此，很多集團公司做假賬，少報稅的問題層出不窮，這些都是集團公司管理層對會計實務(wù)操作認識不夠造成的不良后果。

（二）會計工作人員綜合素質(zhì)不高我國很多集團公司的會計人員缺乏基本的職業(yè)技能，在從事相關(guān)會計實務(wù)工作時往往表現(xiàn)的效率不高、工作吃力，既不能提高集團公司的運轉(zhuǎn)效率，同時也給員工自己帶來了很大的壓力。而會計工作人員素質(zhì)不高的原因也是多種多樣的，最主要的還是集團公司的會計人員自身不注重專業(yè)技能的提高。隨著信息化時代的到來，不僅要求會計從業(yè)人員具有相應(yīng)的會計知識，還要求有比較高的計算機知識，因此，會計從業(yè)人員應(yīng)該注重提高自身的知識儲備，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)不斷提高的會計實務(wù)工作要求。集團公司會計從業(yè)人員素質(zhì)不高的另一個原因就是集團內(nèi)部缺乏相應(yīng)的員工培訓制度，使得員工自身知識結(jié)構(gòu)落后，尤其缺乏會計電算化知識的培養(yǎng)。當然最主要還是會計從業(yè)人員自身缺乏相應(yīng)的實務(wù)操作能力，在將知識運用的實際的過程中缺乏必要的靈活性。

（三）對會計實務(wù)工作的管理不夠規(guī)范我國很多集團公司內(nèi)部管理比較混亂，工作分工不夠精細明確，缺乏明確的權(quán)責分工，這都是集團公司內(nèi)部管理不夠規(guī)范的表現(xiàn)。而我國集團公司在會計實務(wù)操作上表現(xiàn)出來的很多問題其實也跟會計實務(wù)工作管理的不夠規(guī)范有關(guān)。首先，就是在編制集團公司財務(wù)報表這樣的基礎(chǔ)工作的過程中，缺乏嚴密的制度保證編制報表的準確性，很多基礎(chǔ)性記錄出現(xiàn)錯誤的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，編制的報表難以符合監(jiān)管部門要求的現(xiàn)象也時有發(fā)生。這都跟集團公司內(nèi)部管理松懈，對會計實務(wù)基礎(chǔ)工作管理松散有關(guān)。對會計實務(wù)工作管理不力的一個重要表現(xiàn)就是缺乏相應(yīng)的集團公司內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)和組織人員來專門進行會計工作的規(guī)范性管理，這樣的機構(gòu)部門的缺失使得會計工作的準確性完全靠人的自覺，而不是規(guī)范的制度，因此會計實務(wù)工作表現(xiàn)出極大的不規(guī)范性，難以對會計實務(wù)工作人員形成有效的激勵。

（四）會計賬目設(shè)置不合要求在集團公司的會計實務(wù)操作中，賬目登記是最基礎(chǔ)也是最重要的一個環(huán)節(jié)。雖然其本身并沒有多大的難度，但是在我國集團公司的會計工作實踐中經(jīng)常出現(xiàn)會計賬目登記方面的很多問題，其中最常見的就是會計賬目設(shè)置不合理導(dǎo)致的登記錯誤。這一方面和集團公司會計從業(yè)人員的專業(yè)知識經(jīng)驗不足出現(xiàn)的非主觀人為的錯誤有關(guān)，這樣的錯誤一般不易發(fā)現(xiàn)，同時會給后期的報表編制工作帶來很大的麻煩；另一方面就可能是集團公司領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的主觀人為的行為，集團人員這樣做的目的就是為了通過計入不同的科目從而使得集團公司少報利潤或多計成本從而達到減稅或者利潤分攤的目的。這樣的賬目登記錯誤由于屬于人為，外部審計人員很難及時發(fā)現(xiàn)。雖然人為的賬目設(shè)置可能會給集團公司短期帶來一些經(jīng)濟利潤，但長期來看容易造成集團公司會計管理工作的混亂，給集團公司的未來發(fā)展帶來很多的隱患。

二、提升黑龍江省集團公司管理會計實務(wù)操作水平的措施

（一）提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)集團公司內(nèi)部會計實務(wù)操作的主要主體是會計從業(yè)人員，會計從業(yè)人員的素質(zhì)不高會給集團公司的發(fā)展帶來很大的制約，提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)是集團公司高效運轉(zhuǎn)的重要保障。然而會計從業(yè)人員素質(zhì)的提高并不是能夠一蹴而就的，它需要各方面長期的投入才能見效。首先，就會計從業(yè)人員自身來說，因為會計實務(wù)操作既要求較高的理論水平，又要求相應(yīng)的實務(wù)操作能力，因此會計從業(yè)人員應(yīng)該樹立終生學習的理念，不斷學習最新的會計前沿知識，優(yōu)化自身的知識結(jié)構(gòu)，提高工作水平和效率。同時，集團公司也要為會計從業(yè)人員學習提供條件，建立相應(yīng)的員工培訓制度，從制度上保證會計從業(yè)人員綜合素質(zhì)的提高，為集團公司的會計工作提供足夠的人才保障。

（二）實現(xiàn)會計工作管理的規(guī)范化集團公司管理會計工作的順利開展，離不開公司管理層的重視以及規(guī)范的集團公司管理制度。只有管理層重視公司會計實務(wù)工作，敢于在集團公司會計實務(wù)工作中投入資源，集團公司的會計實務(wù)操作效率才能得到提高。在具體的會計實務(wù)操作過程中，制度的建立要符合國家相關(guān)會計法規(guī)的要求，做到公司內(nèi)部會計實務(wù)工作的規(guī)章制度與國家會計法律工作相一致，同時注意會計實務(wù)操作管理的精細化，保證會計實務(wù)操作各個環(huán)節(jié)的規(guī)范完整準確。同時，建立完善的會計從業(yè)人員流動機制，在會計實務(wù)操作人員的錄用、激勵上完善相應(yīng)的制度體系，保證會計實務(wù)操作的人員管理的規(guī)范性，保證核心人才的流失率降到最低。同時，在會計實務(wù)從業(yè)人員的錄用上要建立規(guī)范的標準要求，只有符合國家相關(guān)從業(yè)人員的標準、持有相關(guān)的會計從業(yè)證書的人員才能有資格被錄用，以保證集團公司會計實務(wù)工作的高效率完成。

（三）完善集團公司會計實務(wù)操作的監(jiān)管集團公司的會計實務(wù)操作工作既要求較高的理論水平，同時也要求具有理論應(yīng)用于實際的動手能力。高質(zhì)量的會計實務(wù)操作水平是集團公司管理會計能夠有效實施的基礎(chǔ)，也是集團公司會計工作合法合規(guī)的重要保證。因此在實際的會計實務(wù)操作工作中建立相應(yīng)的監(jiān)督制度是集團公司高質(zhì)量會計工作的重要保障。對于集團公司會計實務(wù)操作的監(jiān)管，既要從內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)來實行，又要從外部政府監(jiān)管部門入手。在內(nèi)部監(jiān)管中，必要的專門負責集團公司實務(wù)操作監(jiān)管工作的機構(gòu)是必須的，另外就是相應(yīng)的制度保證，必須不定時地對集團公司內(nèi)部的會計實務(wù)操作工作進行抽樣檢查，從根本上保證會計工作中賬目登記、報表編制等工作的規(guī)范。在外部監(jiān)管中，集團公司應(yīng)該積極配合相關(guān)政府部門的檢查監(jiān)督，提供相關(guān)的會計原件資料，保證外部監(jiān)管工作的順利進行。

（四）嚴格按照會計準則要求設(shè)置集團公司會計賬目在集團公司的會計實務(wù)操作工作中，會計賬目的設(shè)置和登記工作是最重要也是最基礎(chǔ)的一環(huán)。因此，集團公司在進行相應(yīng)的會計實務(wù)工作中必須重視會計賬目的設(shè)置工作，盡量將會計賬目的設(shè)置和登記工作細化，通過不同環(huán)節(jié)的制約和配合來保證會計賬目登記的準確完整，盡量減少非主觀人為的會計登記錯誤。首先就是對會計原始資料數(shù)據(jù)的收集和保存工作，對于各項會計原始單據(jù)和費用開支等要保存完善以備查閱，尤其是涉及到資金收付的，一定要保存好原始記錄憑證。其次對于其他業(yè)務(wù)工作的登記也要分門別類，盡量標準化和規(guī)范化。同時，在預(yù)算方面要以節(jié)約為原則，避免集團公司資源的浪費。此外，還應(yīng)該加強集團公司管理層的法律意識和會計實務(wù)操作從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)，保證從業(yè)人員不做假賬或者人為修改會計賬目，從而確保集團公司會計賬目的準確完整。

三、結(jié)語

第5篇：公司管理層法律培訓范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 控制環(huán)境 控制措施

一、總則

（一）背景

為完善公司內(nèi)部控制制度體系，強化企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全公司自我牽制機制，加快公司內(nèi)部控制建設(shè)步伐，保障公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標的高品質(zhì)的實現(xiàn)，根據(jù)公司的《公司章程》、新的《會計法》、《會計準則》、五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定本制度。

內(nèi)部控制是指公司董事會、經(jīng)理層及所有員工共同實施的，為了確保公司經(jīng)營方針和目標以及各項經(jīng)濟活動的效率和效果，確保財務(wù)報告的可靠性，保護資產(chǎn)的安全、完整，防范、規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列具有控制職能的業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度的目標

建立和完善符合實際企業(yè)制度所需要的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，逐步實現(xiàn)權(quán)責明確、和超前的科學管理。

公司通過對各部門內(nèi)部控制的檢查，達到相互聯(lián)系相互制約的目的，防止和糾正違紀行為。保證國家法律、公司內(nèi)部規(guī)章制度及公司經(jīng)營方針的貫徹落實。

建立健全全面預(yù)算制度，使公司全部部門、人員形成一系列的預(yù)算控制體系。

保證公司所有被授權(quán)業(yè)務(wù)活動，均按授權(quán)權(quán)限進行，促使公司的經(jīng)營管理活動有理、有序、協(xié)調(diào)發(fā)展。

保證對公司資產(chǎn)的變化，及時記錄、跟蹤，防止資產(chǎn)毀損、浪費、盜竊并降低減值損失，確保公司資產(chǎn)的安全、完整。

保證公司全部經(jīng)濟事項和數(shù)據(jù)真實、完整地反映，反映的會計報告符合《會計法》《企業(yè)會計準則》等一系列有關(guān)規(guī)定。

嚴格按照公司《財產(chǎn)盤點管理制度》按時盤點、賬面資產(chǎn)和實物資產(chǎn)核對相符，對出現(xiàn)的錯誤和誤差，查找原因，及時糾正，防止舞弊。

（三）建立內(nèi)控制度的考慮要點

公司內(nèi)部控制涵蓋公司經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，建立合理合法的內(nèi)部控制制度，應(yīng)考慮以下幾個要點：

內(nèi)部環(huán)境：是指影響公司內(nèi)部控制制度制定、運行、制約及其效果的各種綜合因素，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括公司組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、風險理念、經(jīng)營風格、人力資源管理政策、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、反舞弊的機制等。

目標設(shè)定：是指公司管理層的經(jīng)營戰(zhàn)略方針根據(jù)市場風險的變化設(shè)定公司的戰(zhàn)略目標、年度計劃，并且在公司各個層面上進行分解和落實。

事項識別：是指公司經(jīng)理層對影響公司目標實現(xiàn)的內(nèi)、外事件進行識別和判斷，鑒別風險和機會，分清優(yōu)勢和劣勢，為決策提供有力支持。

風險評估：公司風險評估是公司管理層對影響其目標實現(xiàn)的內(nèi)外各種風險進行分析，辨別其可能性和影響程度，并采取應(yīng)對策略的全部過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

風險：是指對實現(xiàn)公司目標可能產(chǎn)生的不確定的因素。主要包括：經(jīng)濟形式的變化、產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整、資源供給的貧乏，利率和匯率的調(diào)整、融資環(huán)境的變化、債務(wù)風險、市場競爭、行業(yè)競爭等一系列的經(jīng)濟因素。還有一些自然形成的因素：如自然災(zāi)害、技術(shù)、工藝的改進提高、電子商務(wù)的介入等，另外還有來自于公司內(nèi)部的風險，如：機構(gòu)不健全，制度不完備造成決策的隨意性、執(zhí)行缺少監(jiān)督，工作完成沒有檢查都將是我們公司將來發(fā)展壯大不可忽視的風險。本次內(nèi)控體系建設(shè)主要是針對來自于公司內(nèi)部風險的防范，從而達到抵御來自外部風險的目的。

風險對策：公司管理層按照公司的風險特征、實際情況和公司對于內(nèi)外風險的承受程度，采取規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移或接受的風險應(yīng)對方式，以及所制定的相應(yīng)的風險控制措施。

控制活動：公司管理層為確保風險對策的有效執(zhí)行和落實，所采取的一系列的措施和程序?？刂拼胧┮Y(jié)合公司具體業(yè)務(wù)和事項的特點與要求制定，主要包括：職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預(yù)算控制、生產(chǎn)成本的控制、檢驗、復(fù)核、定期盤點、記錄核對、資金控制、財產(chǎn)保護控制，績效考核制度、信息披露控制、產(chǎn)品技術(shù)控制等內(nèi)容。

信息與溝通：信息溝通是指識別、采集來自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息，并將信息以適當允許的方式在公司有關(guān)層、級之間進行傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的全部過程，是實施內(nèi)部控制的重要先提條件。信息溝通主要有信息的收集機制及在公司內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機制等。

檢查監(jiān)督：是指審計部門根據(jù)公司的內(nèi)部控制制度要求，檢查公司內(nèi)部控制效果，對其進行監(jiān)督、評價的全過程。對內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性進行監(jiān)督檢查和評估，將評估結(jié)果及處理意見形成書面報告，是保證內(nèi)部控制制度順利、有效實施的一種重要手段。監(jiān)督檢查主要通過持續(xù)性監(jiān)督活動、專項監(jiān)督評價或者兩者結(jié)合進行，對內(nèi)控制度存在的紕漏，提出相應(yīng)的具有針對性的改進措施和解決辦法等。

（四）遵循的基本原則

合法性原則。內(nèi)部控制制度應(yīng)當符合地方法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門對上市公司的監(jiān)管要求。

全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當涵蓋公司董事會、管理層和全體員工，具體體現(xiàn)在公司各項業(yè)務(wù)和管理活動，從各流程中體現(xiàn)出決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等控制環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空擋和漏洞。

重要性原則。內(nèi)部控制在全面控制的基礎(chǔ)上，還要突出重點控制，針對高風險領(lǐng)域和環(huán)節(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)與事項，制定更為嚴謹?shù)目刂拼胧_保不存在重大缺陷和漏洞。

有效性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當為內(nèi)部控制目標的順利實現(xiàn)，提供較合理的保證，公司全體員工應(yīng)當自覺維護內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，對已經(jīng)建立和正在實施中的內(nèi)部控制制度中仍存在的問題應(yīng)當及時解決和處理。

制衡性原則。公司的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責分配應(yīng)當科學合理并要適應(yīng)內(nèi)部控制的基本要求，保證各部門、崗位之間權(quán)責分明，達到相互制約、相互監(jiān)督的效果。

適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制的合理制定，應(yīng)該具體體現(xiàn)公司的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風險情況以及具體環(huán)境等方面要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整和變化，管理要求的變化等不斷地對其進行改進和完善。

成本效益原則。在建立和實施內(nèi)部控制時，公司應(yīng)考慮內(nèi)部控制的成本與效益問題，在可能獲得的收益與不設(shè)置相應(yīng)控制可能產(chǎn)生的損失之間做出理性的判斷，進行權(quán)衡和取舍，爭取以低成本獲得高效益的有效控制。

二、內(nèi)部環(huán)境

（一）概述

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為。

內(nèi)部環(huán)境主要包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任等。

（二）關(guān)注要點

1.組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置。如果內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學，權(quán)責分配不合理，也可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，運行效率低下。

2.發(fā)展戰(zhàn)略。發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預(yù)測的基礎(chǔ)上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定并有效實施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)如果缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，會導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機遇和動力；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，會導(dǎo)致過度擴張、經(jīng)營失控甚至失敗；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動，會導(dǎo)致資源嚴重浪費，最后危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

3.人力資源。人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工?，F(xiàn)代企業(yè)競爭的關(guān)鍵在于人力資源的競爭。人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力。

如果人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略可能難以實現(xiàn)；如果人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，則可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下；而如果人力資源退出機制不當，又可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

三、控制措施

（一）組織架構(gòu)

一是企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。同時強調(diào)，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即“三重一大”），應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。二是企業(yè)應(yīng)當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。三是企業(yè)應(yīng)當根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置進行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。四是企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權(quán)益，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。

（二）發(fā)展戰(zhàn)略

一是要求企業(yè)健全組織機構(gòu)，在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機構(gòu)負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作。同時，對戰(zhàn)略委員會的成員素質(zhì)、工作規(guī)范也提出了相應(yīng)要求。二是明確要求企業(yè)應(yīng)在充分調(diào)查研究、科學分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標，而不是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展戰(zhàn)略。在制定目標過程中，應(yīng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素。三是強調(diào)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當根據(jù)發(fā)展目標制定，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確每個發(fā)展階段的具體目標、工作任務(wù)和實施路徑。四是要求董事會從全局性、長期性和可行性等維度，嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，之后再報經(jīng)股東（大）會批準實施。五是從抓實施的角度，要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預(yù)算，將年度目標分解、落實，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施。六是設(shè)立發(fā)展戰(zhàn)略實施后評估制度，要求戰(zhàn)略委員會加強對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息。

（三）人力資源

一是企業(yè)應(yīng)當根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃。也就是，人力資源要符合發(fā)展戰(zhàn)略需要，符合生產(chǎn)經(jīng)營對人力資源的需求，盡可能做到“不缺人手，也不養(yǎng)閑人”。二是企業(yè)應(yīng)當根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責權(quán)限、任職條件和工作要求，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才。這項要求實際上意在強調(diào)，企業(yè)要選合適的人，要按公開、嚴格的程序去選人，防止“人情招聘”、暗箱操作。三是企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系；已選聘人員要進行試用和崗前培訓，試用期滿考核合格后，方可正式上崗。四是企業(yè)應(yīng)當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價，并制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度。如何留住引進來的優(yōu)秀人才，對企業(yè)至關(guān)重要。五是企業(yè)應(yīng)當建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。

四、內(nèi)部監(jiān)督

（一）日常監(jiān)督

公司應(yīng)以重大風險、重大事件、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點，對內(nèi)控體系有效性進行監(jiān)督檢查，并對內(nèi)部控制體系維護的方法、建設(shè)標準的變更、監(jiān)督與考評工作等進行規(guī)范，以保證內(nèi)部控制體系安全、穩(wěn)健、有效運行。

1.獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)。獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中，取得必要的、相關(guān)的證據(jù)以證明內(nèi)部控制體系發(fā)揮功能的程度，主要措施包括：

第一，公司管理層通過總經(jīng)理辦公會、經(jīng)營例會等形式，收集匯總各部門的信息，監(jiān)督各方面工作的進展?？偛繖C關(guān)、子公司通過經(jīng)營分析等形式，匯集各方面信息，分析異常變動的原因，使?jié)撛趩栴}得到反映，從而對經(jīng)營效果和財務(wù)報表質(zhì)量進行監(jiān)控。

第二，總經(jīng)理和總會計師簽署年度報告確認其實施和維護內(nèi)部控制程序的責任；同時，子公司負責人和財務(wù)負責人對財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性簽署聲明。

第三，各單位對內(nèi)部控制執(zhí)行情況開展測試和評價，每年至少檢查一次。各單位內(nèi)控與風險管理部門牽頭組織本單位綜合檢查組，依據(jù)公司的相關(guān)要求具體開展測試工作，并在測試以及評價工作結(jié)束后，對本單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表聲明。

第四，內(nèi)控與風險管理部門每年根據(jù)風險導(dǎo)向，對測試范圍進行確認，并隨時對新增業(yè)務(wù)單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致重要性改變的業(yè)務(wù)單位進行跟進確認。定期或不定期組織開展公司內(nèi)部控制測試和綜合評價工作。

第五，審計、監(jiān)察部門制定相關(guān)制度辦法，通過審計、紀檢監(jiān)察機制、效能監(jiān)察等工作，加強內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督。

2.外部反映對內(nèi)部信息的印證。外部反映對內(nèi)部信息的印證是指來自外部關(guān)聯(lián)方的信息支持內(nèi)部生成的信息或反映內(nèi)部問題，主要措施包括：

第一，公司接受外部監(jiān)管者的檢查監(jiān)督，及時獲取反饋信息，匯總、分析檢查意見，制訂整改措施并檢查各項措施的執(zhí)行情況。

第二，公司通過召開客戶座談會、檢查客戶的投訴記錄、走訪客戶以及向客戶公布企業(yè)監(jiān)督單位的聯(lián)系方式等措施，收集客戶對企業(yè)的意見和建議，制定相應(yīng)的政策并監(jiān)督檢查整改措施的執(zhí)行情況。

第三，公司與外部單位進行往來賬項的函證，并對結(jié)果進行分析處理。

3.會計記錄和實物資產(chǎn)的定期核對。會計記錄和實物資產(chǎn)的定期核對是指定期將信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)相比較，主要措施包括：

第一，公司制定相關(guān)實物資產(chǎn)的管理辦法，明確定期盤點的具體要求。

第二，各單位根據(jù)上述辦法制定實施細則，定期對固定資產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金、票據(jù)和有價證券等進行盤點，做到賬賬、賬實相符。

4.內(nèi)外部審計建議的響應(yīng)。內(nèi)外部審計建議的響應(yīng)是指管理層對內(nèi)外部審計師提出的加強內(nèi)部控制的建議所做出的反應(yīng)，主要措施包括：

第一，公司管理層對內(nèi)部審計提出的管理建議通過召開會議、委派調(diào)查小組等方式對缺陷進行調(diào)查、分析，并采取相應(yīng)的糾正措施。

第二，管理部門的責任是對重要的審計結(jié)果采取的適當改進措施作出決定。被審計單位或被審計責任人應(yīng)將執(zhí)行審計決定情況及時書面反饋審計機構(gòu)。

第三，被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，應(yīng)當將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)主要負責人協(xié)調(diào)處理。

5.管理層及有關(guān)部門獲知內(nèi)部控制的程度。管理層及有關(guān)部門獲知內(nèi)部控制的程度是指管理層及有關(guān)部門通過培訓、會議等方式從基層了解到控制實施情況及控制缺陷的反饋情況，主要措施包括：

第一，管理層在會議或培訓中詢問內(nèi)部控制執(zhí)行情況，對員工提出的問題進行總結(jié)并提出改進措施。

第二，管理層對企業(yè)員工提出的合理化建議予以重視，并不斷完善員工合理化建議機制，明確相應(yīng)的責任部門、范圍、征集方式、評審辦法、獎勵措施等內(nèi)容。

第三，監(jiān)察部門負責受理來自于公司內(nèi)、外部對違規(guī)行為的舉報，并進行調(diào)查處理；每年組織調(diào)研和專項檢查，調(diào)研主要針對公司管理人員廉潔從業(yè)狀況、管理制度的落實狀況、管理的效果、存在的問題，并向管理層提出管理建議；對質(zhì)量、效果、效率和效益等情況開展的效能監(jiān)察、針對上級機關(guān)（部門）、上級領(lǐng)導(dǎo)有明確批示的直接核查的事件和案件檢查都屬于專門檢查的范疇。

6.定期詢問員工。定期詢問員工是指定期要求員工明確說明他們是否理解并遵守了行為規(guī)范、道德準則，以及是否開展了控制活動，主要措施包括：

第一，公司制定《XX公司高級管理人員職業(yè)道德規(guī)范》和《XX公司員工職業(yè)道德規(guī)范》，以書面形式下發(fā)，要求以培訓等方式進行宣貫。同時，公司每年組織高級管理人員簽訂《職業(yè)道德規(guī)范確認書》。新加入公司的員工上崗前的教育包括公司職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容。監(jiān)察部門和人事部門根據(jù)企業(yè)管理層的授權(quán)對企業(yè)員工遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況進行監(jiān)督。

第二，公司確立重要業(yè)務(wù)流程及對應(yīng)的控制措施，各單位在日常工作中，就本單位員工是否執(zhí)行了控制活動進行自我監(jiān)督檢查。

（二）專項監(jiān)督

專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

五、管理措施

根據(jù)風險評估的結(jié)果，針對主要風險，進行控制差異分析，統(tǒng)一規(guī)范控制設(shè)計，完善風險控制管理措施，梳理健全管理制度。

以業(yè)務(wù)流程為載體，結(jié)合公司管理職責和規(guī)章制度，將風險和控制落實到具體業(yè)務(wù)工作中，確保責任落實執(zhí)行到位，增強企業(yè)管理控制能力。

（一）業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)流程是按照業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，遵循業(yè)務(wù)運行實際，結(jié)合風險控制要求，描述業(yè)務(wù)工作步驟，實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理程序化的過程。業(yè)務(wù)流程描述的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)流程名稱編碼和起止點、必備的步驟、業(yè)務(wù)風險點、控制要求，以及對應(yīng)的組織機構(gòu)和崗位。業(yè)務(wù)流程采用業(yè)務(wù)流程架構(gòu)統(tǒng)一的名稱編碼和起止點進行描述。

業(yè)務(wù)流程必備的步驟依據(jù)風險和控制要求對必須執(zhí)行的業(yè)務(wù)操作進行描述；業(yè)務(wù)風險點依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行描述。

控制要求依據(jù)控制文檔進行描述；業(yè)務(wù)流程涉及的組織機構(gòu)和崗位，依據(jù)人事部門確定的機構(gòu)、崗位名稱和崗位職責進行描述。

依據(jù)業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)階段風險控制要求，確定了公司主要業(yè)務(wù)流程目錄，用以界定公司內(nèi)控體系建設(shè)范圍。

（二）控制設(shè)計

1.手工控制。為了保證公司識別的風險得到有效的控制，公司根據(jù)業(yè)務(wù)流程架構(gòu)和風險數(shù)據(jù)庫編制了風險控制文檔，風險控制文檔用于確認、記錄每個流程及每個步驟中存在的風險和已建立的控制，并與相應(yīng)的制度和控制實施證據(jù)相對應(yīng)。編制風險控制文檔的一般過程如下：

第一，根據(jù)現(xiàn)狀描述流程，建立風險控制文檔風險控制文檔。描述流程，對業(yè)務(wù)流程進行風險控制分析，制定風險控制文檔模板，編制風險控制文檔，對控制的合理性、完整性進行分析。

第二，差異分析。公司通過建立風險控制文檔查找差異并進行分析，對現(xiàn)有控制管理措施的差異和不足進行補充和完善，以達到防范風險的目的；同時還為公司進一步補充、修訂制度提供了依據(jù)。公司從加強制度建設(shè)入手，針對管理上的漏洞和死角，及時建立和完善相關(guān)規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項管理工作。

2.自動控制。針對控制目標，對于相關(guān)在用自動控制系統(tǒng)設(shè)計并建立了控制規(guī)范。

參考文獻

第6篇：公司管理層法律培訓范文

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè)； 工程管理； 效益

保定吉達電力建設(shè)集團有限責任公司（以下簡稱公司）成立于1992年，是集電力工程設(shè)計安裝、房屋建筑施工和通信工程設(shè)計施工、電器產(chǎn)品制造等多行業(yè)于一身的大型企業(yè)集團，是河北省百強企業(yè)之一。目前，集團擁有4個分公司和9個全資子公司，職工1 400余人，總資產(chǎn)6.9億元。

一、施工企業(yè)生產(chǎn)和財務(wù)管理的特點

公司的主營業(yè)務(wù)是建筑安裝，做好建筑安裝業(yè)務(wù)的財務(wù)管理與會計核算對于公司有著十分重要的意義。按照建筑企業(yè)的固有特點，必須研究與之相適應(yīng)的財務(wù)管理體制。

（一）分級管理、分級核算

施工生產(chǎn)的流動性，決定了企業(yè)的施工及管理人員、施工機具、材料物資等生產(chǎn)要素以及施工管理、后勤服務(wù)等組織機構(gòu)，都要隨工程地點的轉(zhuǎn)移而流動。因此，施工企業(yè)在組織會計核算時，要適應(yīng)施工分散、流動性大等特點，采取分級管理、分級核算，使會計核算與施工生產(chǎn)有機地結(jié)合起來，充分調(diào)動各級施工單位搞好生產(chǎn)的積極性。目前，公司實行的是三級管理一級核算，從體制上看存在一定的欠缺，財務(wù)管理的矛盾也有所顯現(xiàn)，從長期考慮，可以逐步向三級管理，二級核算過渡。

（二）單獨計算每項工程成本

建筑產(chǎn)品的多樣性和施工生產(chǎn)的單件性等特點，決定了施工企業(yè)不能根據(jù)一定時期內(nèi)發(fā)生的全部施工生產(chǎn)費用和完成的工程數(shù)量來計算各項工程的單位成本，而必須按照承包的每項工程分別歸集施工生產(chǎn)費用，單獨計算每項工程成本。目前，公司對所承建的工程統(tǒng)一辦理結(jié)算和資金收付，未實行單項工程管理。

（三）工程價款結(jié)算方法獨特

施工企業(yè)建筑產(chǎn)品造價高、周期長等特點決定了施工企業(yè)在施工過程中需墊支大量的資金。因此，對工程價款結(jié)算，不能等到工程全部竣工后才進行，大多采用按月結(jié)算、分段結(jié)算等方法。

（四）成本開支受自然力影響

建筑產(chǎn)品體積龐大，決定了施工企業(yè)一般只能露天施工，有些施工機械和材料也只能露天堆放，受自然力侵蝕的影響很大。目前，公司在前期對項目施工環(huán)境的研究不到位，造成施工過程變更和調(diào)整較多，也影響了工程成本。

二、企業(yè)管理存在的問題及解決思路

公司在成立初期曾經(jīng)過一段高速發(fā)展的時期，隨著國家電網(wǎng)建設(shè)速度的放緩和市場競爭的加劇，企業(yè)經(jīng)營中的困難也越來越大，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）公司主營業(yè)務(wù)持續(xù)虧損

近年來，受電網(wǎng)建設(shè)放緩的影響，主營業(yè)務(wù)收入增幅緩慢，同時伴隨物價漲幅的不斷上升，成本支出壓力增大，導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)持續(xù)虧損。在非主營業(yè)務(wù)利潤和長期投資收益的支持下，公司總體收益未受較大的影響，但如果這種狀態(tài)持續(xù)下去，勢必嚴重影響公司的再生產(chǎn)能力和現(xiàn)金流量。

（二）公司管理者責權(quán)不明確

公司管理層作為決策者確定了經(jīng)營的總體目標，但沒有形成適應(yīng)建筑施工企業(yè)以項目作為管理對象的層級管理體制。分公司管理層未能建立以項目為管理核心的管理體制，對每一工程項目的得失總結(jié)不夠清晰。項目經(jīng)理只負責現(xiàn)場施工和質(zhì)量管理，不考慮項目本身的盈虧。

（三）管理粗放造成毛利率偏低

目前公司承建的工程項目平均毛利率不足10%，一方面管理粗放造成成本支出持續(xù)攀升，另一方面受體制的限制，未能在設(shè)計變更和工程簽證方面投入更多的精力。

公司管理層在研究存在問題的基礎(chǔ)上，決定實行單項工程管理試點，首先賦予不同管理層不同的管理權(quán)限，明確責任劃分；其次通過經(jīng)濟手段調(diào)動各級管理者特別是項目經(jīng)理的積極性。

三、試行單項工程管理的具體做法

在調(diào)查研究和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，公司確定張豐-遂城T接黑山線路作為單項工程管理的試點。該項目是河北省電力公司2009年輸變電工程第一批施工集中招標（110kV）D標段中標項目之一。項目包括110kV雙回線路，長度10.2公里，桿塔51基。

在收入管理上，以合同金額作為考核起點，超出部分建立梯級獎勵制度。同時根據(jù)國家電網(wǎng)公司會計核算辦法的規(guī)定，按完工百分比確認收入和毛利。

在成本管理上，根據(jù)投標策略和對成本的測算，按材料費、施工費、賠償費和其他費用等四類成本進行了劃分，并確定相應(yīng)的成本預(yù)算。

在項目控制上，前期管理要求分公司和項目經(jīng)理部深入現(xiàn)場，進行深入細致的調(diào)查研究，制定人力、周轉(zhuǎn)材料及機械需用量計劃。在兼顧質(zhì)量、工期、安全、文明施工的基礎(chǔ)上，優(yōu)化施工方案，編制切實可行的施工組織設(shè)計。過程管理要求嚴格控制工程費用的對外支付，建立單項工程核算臺賬，把項目成本分析貫穿于項目成本管理的全過程。項目竣工后要求做好總結(jié)與得失分析，評價項目管理水平。

四、試行單項工程管理取得經(jīng)驗

張豐-遂城T接黑山線路項目于2010年3月份開工，10月份送電，2011年初完成竣工結(jié)算。項目合同價款460萬元，實際結(jié)算款550萬。工程成本支出420萬元，項目毛利130萬元，毛利率23％。

（一）項目試點取得了理想的經(jīng)濟效益

公司預(yù)期毛利率20%，實際完成23%，超出預(yù)期3個百分點。預(yù)期利潤90萬元，實際利潤130萬元，超出預(yù)期40萬元。項目成本支出420萬元，其中材料費支出75萬元，比預(yù)算成本降低15萬元。施工費支出150萬元，超出合同額20萬元。賠償費支出120萬元，比預(yù)算成本降低50萬元。其他費用累計75萬元，超出預(yù)算額40萬元。

（二） 積累了單項工程管理經(jīng)驗

分公司組織項目部完善了成本管理標準，明確了組織機構(gòu)和職責分工，建立了項目部成本控制措施。項目部制定了工期節(jié)點計劃，施工成本管理方案等具體的控制措施，加強施工管理過程中各項成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到有管理方法、有表格記錄、有登記匯總。分公司對指標的分解進行指導(dǎo)，項目部控制指標定期總結(jié)，對成本控制起到了積極的作用。

（三）培養(yǎng)了一批單項工程管理人員

公司財務(wù)部、經(jīng)營部、工程部和物資部通過研討和實地考察，形成了一個公司層面的項目管理團隊。公司組織篩選項目經(jīng)理，組建項目經(jīng)理部，形成了人才培養(yǎng)機制。項目經(jīng)理和項目部開始重視項目盈虧，提高了成本意識，鍛煉了經(jīng)營思維。

五、全面推行單項工程管理

在單項工程管理試點取得成功的基礎(chǔ)上，從2011年起，公司開始全面推行單項工程管理，建立單項工程管理體制，重點從工程成本控制、項目管理人才培養(yǎng)和施工環(huán)境優(yōu)化入手，以期取得更大的經(jīng)濟效益，完善企業(yè)經(jīng)營管理機制。

（一）建立單項工程管理體制

公司制訂了較為完善的單項工程管理體制，在公司管理層設(shè)立單項工程管理委員會，負責制訂公司的政策和各項管理措施，并對執(zhí)行結(jié)果進行考核。公司經(jīng)營發(fā)展部作為歸口管理部門執(zhí)行委員會政策，其他業(yè)務(wù)管理部室負責專業(yè)管理，分公司負責工程項目的成本管理，并指導(dǎo)項目部開展單項工程成本核算。

（二）加強過程管理，嚴格控制成本

工程施工成本包括施工企業(yè)在施工過程中所發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。公司把成本支出按其性質(zhì)分為直接費用、間接費用和管理費用，直接費用是指直接歸屬于項目的支出，分為8項，即職工薪酬、材料費、施工費、差旅費、青苗賠損費、交通運輸費、租賃費和其他直接費用。直接費用的控制由工程項目部負責，對涉及項目施工的各個環(huán)節(jié)實行全過程控制。間接費用是指分公司發(fā)生的管理費用，由分公司按工程進度進行控制。管理費用是指公司行使管理職能所發(fā)生的費用，由公司各職能部門進行控制。

（三）建立高素質(zhì)的項目經(jīng)理隊伍

項目經(jīng)理是決定項目管理水平的直接因素，建立一支常規(guī)的項目經(jīng)理隊伍對提高項目管理水平起著決定性作用。公司籌劃設(shè)立項目經(jīng)理市場交流的機制，保持項目經(jīng)理的流動性。優(yōu)化項目經(jīng)理知識結(jié)構(gòu)，加大對項目經(jīng)理的培訓力度，加強工程建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)培訓，加快項目經(jīng)理知識結(jié)構(gòu)更新，加強對新技術(shù)、新工藝和新材料知識的培訓，使其能迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

（四）優(yōu)化施工環(huán)境，縮短項目施工周期

張豐-遂城T接黑山線路項目計劃工期3個月，實際施工期7個月，超出計劃工期4個月，造成了施工費用超出預(yù)算成本。常見的施工環(huán)境影響因素有：開工階段，如施工許可證的遲延取得、前道工序的延誤、施工圖審圖延誤、業(yè)主指令推遲開工等；施工過程中，如逾期付款、逾期交付圖紙、工程變更、甲方材料供應(yīng)延遲、甲方遲延確認施工方案等。一方面要求項目經(jīng)理部深入現(xiàn)場，進行深入細致的調(diào)查研究，然后制定成本支付計劃，在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，優(yōu)化施工方案；另一方面，收集影響施工環(huán)境的相關(guān)證據(jù)，如反映延誤工期的證據(jù)、反映整體或局部停工的證據(jù)、反映違反合同約定證據(jù)等，然后通過設(shè)計變更或簽證的方式取得應(yīng)有的權(quán)利。

目前，公司單項工程管理正在有條不紊地進行，預(yù)計在年底將會產(chǎn)生良好的經(jīng)濟效益。

【參考文獻】

［1］ 王奎杰.作業(yè)成本法在施工企業(yè)的應(yīng)用研究［D］.山西財經(jīng)大學碩士論文，2008.

［2］ 劉丹.我國施工企業(yè)戰(zhàn)略成本管理研究［D］.東北師范大學碩士論文，2009.

第7篇：公司管理層法律培訓范文

企業(yè)管理者應(yīng)當充分的認識到企業(yè)財務(wù)管理的重要性，在對重大項目進行投資時充分的考慮財務(wù)部門的意見建議，給予財務(wù)部門充分的自利。統(tǒng)籌兼顧科學發(fā)展，樹立全局意識，既從長遠的角度看待問題不忽略財務(wù)部門對企業(yè)發(fā)展的影響，又注重眼前利益為企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

2完善金融市場，健全融資機構(gòu)

為了充分保證投資者的利益，實現(xiàn)企業(yè)融資多樣化，降低企業(yè)融資成本，企業(yè)的管理層應(yīng)該充分了解金融市場的規(guī)律，從多個方面進行融資。政府等相關(guān)部門應(yīng)當制定合理的金融制度，完善金融市場，開放多種金融產(chǎn)品，擴大企業(yè)融資面，在企業(yè)債券方面也應(yīng)予以相應(yīng)支持扶助，促進企業(yè)進行金融現(xiàn)代化改革。

3企業(yè)財務(wù)進行現(xiàn)代化信息化改革

在科學技術(shù)日新月異的信息時代，企業(yè)財務(wù)管理能否跟上信息化的潮流決定了一個企業(yè)能否在今后的市場競爭中立于不敗之地。財務(wù)管理應(yīng)引進國外先進的信息管理技術(shù)，把財務(wù)信息與公司總體信息相結(jié)合，公司領(lǐng)導(dǎo)層在決策時應(yīng)當發(fā)揮財務(wù)管理部門的作用，財務(wù)部門的財務(wù)資料統(tǒng)計是公司進行戰(zhàn)略性決策的重要依據(jù)，對推行企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理改革起著不可忽視的作用。另一方面推行財務(wù)電子化，減少處理財務(wù)信息過程中的人為操作，這樣做不僅可以降低人為操作時的出錯概率也可以防止故意舞弊行為的發(fā)生，實現(xiàn)財務(wù)信息控制自動化，增強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制能力?？偠灾畔⒒攧?wù)管理對于降低企業(yè)財務(wù)風險，提高決策的合理性發(fā)揮著重要作用。

4強化企業(yè)財務(wù)風險意識

由于市場經(jīng)濟存在著固有的弊端，導(dǎo)致了企業(yè)抵御風險的能力較低，這就要求企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中應(yīng)當提高風險意識，防止企業(yè)發(fā)展過程中的不確定因素對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。企業(yè)的管理者和財務(wù)人員應(yīng)當充分關(guān)注著市場信息的變化，充分理解國家的相關(guān)法律法規(guī)，制定相關(guān)的風險預(yù)警機制，盡量把風險降到最低，一旦企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題要及時解決處理。樹立資金風險意識，構(gòu)建有效的資金管理機制。

5注重企業(yè)的財務(wù)管理創(chuàng)新和發(fā)展

企業(yè)若要建立起合理的財務(wù)管理制度就不能忽視財務(wù)管理觀念的創(chuàng)新。堅持以人為本全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展模式，21世紀是人才的世紀，是知識經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，企業(yè)在發(fā)展的過程中也不能忽視人才的重要性，把人放在第一位，在各項財務(wù)活動中以人性化為本，既要賦予他們一定的權(quán)利，有應(yīng)當讓他們承擔重要的責任，建立起責、權(quán)、利、相結(jié)合的財務(wù)運行機制，充分調(diào)動企業(yè)員工的積極性，主動性，創(chuàng)造性。企業(yè)定期開展培訓工作，為企業(yè)打造出良好的學習環(huán)境，不斷提高財務(wù)工作人員的工作能力和責任意識。實現(xiàn)民主化的財務(wù)管理，讓每個人都參與到財務(wù)管理中去，這樣才能提高企業(yè)工作人員的財務(wù)意識，讓他們明白企業(yè)的財務(wù)管理是和每個人都息息相關(guān)的事情。

6結(jié)語

第8篇：公司管理層法律培訓范文

一、目前上市公司獨立董事制度面臨的主要問題

（一）獨立董事缺乏獨立性。眾所周知，獨立董事以其“獨立性”為存在價值。但從我國獨立董事制度的實際運行情況來看，獨立董事的獨立性受到嚴重挑戰(zhàn)與質(zhì)疑，體現(xiàn)在：

1、獨立董事的產(chǎn)生方式導(dǎo)致其不獨立。目前，我國上市公司獨立董事基本上是由大股東或者董事會提出候選人，經(jīng)股東大會以簡單多數(shù)的方式產(chǎn)生。在推薦、任命、續(xù)聘和罷免各個環(huán)節(jié)，無不體現(xiàn)大股東的意志。獨立董事成了大股東操縱下的產(chǎn)物，自然也就難以保持獨立性。一旦獨立董事不順從大股東或者大股東的代表――公司董事會，將會自身難保。無奈之下只能人云亦云，不能對公司真正發(fā)表獨立意見，最多是保持沉默。

2、獨立董事的薪酬及其支付方式使得獨立董事難以獨立。獨立董事的薪酬標準一般由董事會制訂預(yù)案，股東大會審議通過，實際支付大多由經(jīng)理層負責。經(jīng)理層掌握著獨立董事薪酬的予奪大權(quán)?，F(xiàn)實中不乏上市公司故意拖欠他們所不滿意的獨立董事的津貼，甚至連獨立董事履行職務(wù)的差旅費也長時間不予報銷，使得獨立董事如果要保持獨立性就要付出代價。

（二）缺乏有效的激勵和約束機制。如果我們期望獨立董事積極工作并以法律責任來督促他們，就應(yīng)該讓獨立董事獲得與其承擔的義務(wù)和責任相應(yīng)的報酬。我國對獨立董事的勞動價值從法律上予以了物質(zhì)方面的肯定，但這種規(guī)定有明顯的不足：一是津貼標準缺乏可操作性；二是薪酬結(jié)構(gòu)單一、缺乏激勵效果；三是缺乏相關(guān)的聲譽機制；四是缺乏必要的約束機制。

（三）獨立董事行權(quán)環(huán)境不完善，缺乏有效的保障。獨立董事行權(quán)困難，有兩個原因：一個是如我們前面所說的獨立董事不“獨立性”；另一個是獨立董事想“獨”但“獨”不起來。2004年6月轟動一時的伊利股份獨董事件中，獨立董事俞伯偉要求聘請會計師事務(wù)所對公司國債交易等進行全面審計，并對疑為公司高管及家屬所擁有的第五大股東華世商貿(mào)的身份提出質(zhì)疑?！蔼毩ⅰ钡慕Y(jié)果是俞伯偉被免職，另一位獨立董事王斌則辭職以示抗議。無獨有偶，樂山電力兩名獨立董事也因為對公司決算報告等議案投了棄權(quán)票，導(dǎo)致公司未能及時披露年報，而遭遇被迫離職的命運。同時，由于行權(quán)環(huán)境不完善，加上我國對獨立董事職權(quán)的規(guī)定不明晰，缺乏相應(yīng)的問責條款，結(jié)果使獨立董事要么小心謹慎，不敢行權(quán)，要么隨意行權(quán)。

（四）獨立董事與監(jiān)事會的職能重疊。我國《公司法》等法律法規(guī)，把監(jiān)督權(quán)賦予上市公司獨立董事的同時也賦予了監(jiān)事會，而且獨立董事的職權(quán)遠遠超過監(jiān)事會的職權(quán)。這種制度設(shè)計的“雙軌制”，雙頭監(jiān)督所導(dǎo)致的弊端是顯而易見的：首先，監(jiān)管職能的重疊和沒有明確的行權(quán)保障，可能會導(dǎo)致獨立董事和監(jiān)事會出于“搭便車”的心理，兩者之間相互推諉，從而可能將僅存的一些監(jiān)督績效降低為零；其次，新制度的引入，引發(fā)新的權(quán)力資源配置，如果配置不當，權(quán)利界限不清楚，責任不明確，多頭監(jiān)督等于無人監(jiān)督，無序監(jiān)督會導(dǎo)致監(jiān)督效能低下，造成公司經(jīng)營決策的混亂和低效率。在這種情況下，大股東控制下的監(jiān)事會因職能的弱化與權(quán)力的重新配置，極有可能成為大股東的附庸，并與獨立董事對抗。這樣，獨立董事要么辭職走人，要么形同虛設(shè)。

（五）相關(guān)法律法規(guī)不夠完善。我國規(guī)范上市公司獨立董事的法律只有新修訂的《公司法》。其他規(guī)范獨立董事的大多是證監(jiān)會的規(guī)章和一些指導(dǎo)性文件，這些文件大都是在某一個方面對獨立董事的職權(quán)進行規(guī)范，缺乏系統(tǒng)性，操作彈性大，難以做到有法可依。從法律效力上看，屬于最低層次的規(guī)章，有的僅僅是指導(dǎo)性意見，沒有強制執(zhí)行的法律效力。

二、完善我國上市公司獨立董事制度構(gòu)想

（一）改變獨立董事的產(chǎn)生方式和薪酬模式

1、改變對提名權(quán)的限制。除對股份比例做出要求外，不妨允許一定人數(shù)（如50人）以上股東可以聯(lián)名選擇提出獨立董事候選人，或直接由全國獨立董事協(xié)會選擇并代表中小股東推舉獨立董事候選人。

2、建立獨立董事人才庫，為上市公司提供合適的獨立董事候選人。

3、借鑒國外的經(jīng)驗或模式，設(shè)立全國獨立董事協(xié)會。對經(jīng)過“上市公司獨立董事培訓班”培訓而具備相應(yīng)素質(zhì)的人員進行審查，從而確定獨立董事的從業(yè)資格、執(zhí)業(yè)準則，并最終擬定全國獨立董事候選人名單，在交由證監(jiān)會備案之后于公司需要時向其推薦合適的獨立董事。

4、明確獨立董事的薪酬預(yù)案應(yīng)由全部或主要由獨立董事組成的薪酬委員會來制定，最后由股東大會決定。并且獨立董事的薪酬標準和支付時間由上市公司在獨立董事選舉前事先確定并予以公告。

（二）明確獨立董事任職資格。除了《指導(dǎo)意見》原有規(guī)定外，還應(yīng)按以下要求予以限定：一是要排除利害關(guān)系人的任職資格。如與公司之間有一定比例或數(shù)額的商業(yè)交易關(guān)系的人員及其近親屬及主要社會關(guān)系等。二是必須具備很好的專業(yè)水準。一般應(yīng)當是某一領(lǐng)域內(nèi)的專業(yè)人才，如財務(wù)、金融、法律、管理及任職上市公司經(jīng)營領(lǐng)域的技術(shù)專家等。另外，還應(yīng)全面具有企業(yè)管理、經(jīng)濟運行、資本運作等各方面的經(jīng)濟理論知識，優(yōu)良的個人品質(zhì)與獨立的人格及人文修養(yǎng)等。

（三）擴大獨立董事比例，縮短任期并限制過多兼職

1、擴大獨立董事在董事會中的構(gòu)成比例。至少1/2以上或者更高比例，使其形成規(guī)模效應(yīng)，制衡董事會內(nèi)部權(quán)利分配。

2、對獨立董事的任期做出限制?？紤]到我國的特殊情況，可以借鑒美國的做法，時間縮短到3年，3年之后表現(xiàn)優(yōu)秀的獨立董事可以到另一家公司任職或轉(zhuǎn)為內(nèi)部董事，不能勝任的則不再被聘用。

3、對擔任獨立董事的數(shù)量加以限制。鑒于未來可能出現(xiàn)專業(yè)獨立董事的職業(yè)，可以分別予以規(guī)定，凡以擔任獨立董事作為本職工作的，不得擔任超過5家上市公司的獨立董事，兼職獨立董事的以不超過2家為宜，同時還應(yīng)對其工作量作進一步細化規(guī)定。

（四）完善獨立董事制度激勵與約束機制

1、建立榮譽激勵。Fama&Jnesne通過研究發(fā)現(xiàn)，外部董事越關(guān)心自己在經(jīng)理市場的聲譽，他對內(nèi)部管理者的監(jiān)督就越積極。從維護自身聲譽的角度考慮，獨立董事通常會盡力工作。首先，為了發(fā)揮獨立董事的積極性，可建立相應(yīng)的獨立董事工作績效評估制度；其次，成立“獨立董事協(xié)會”或“獨立董事事務(wù)所”之類的自律性組織來規(guī)范獨立董事執(zhí)業(yè)行為；最后，當獨立董事沒有履行其職責或違反獨立性規(guī)定或發(fā)生其他違規(guī)行為時，可由證監(jiān)會取消其作為獨立董事的資格，并由證監(jiān)會或交易所公告其以后不得出任任何上市公司的獨立董事或董事。

2、加強物質(zhì)激勵。我國獨立董事的薪酬普遍較低，形式單一，不利于調(diào)動獨立董事履行職責的積極性，現(xiàn)階段可考慮借鑒國外的經(jīng)驗以及我國的實際情況予以完善，采取固定報酬和其他激勵措施（如股票期權(quán)等）相結(jié)合或是采取固定報酬加年終由股東會決定額外報酬的方法。

3、完善獨立董事制度約束機制。目前，我國對獨立董事的約束更多的是停留在道德層面上，強調(diào)獨立董事的原則性和自覺性，并沒有在法律層面上給予相應(yīng)的規(guī)定和約束。因此，首先在法律上應(yīng)建立完整的獨立董事約束機制，明確獨立董事應(yīng)承擔的義務(wù)，以及對自己的行為應(yīng)負的責任，并依法保證獨立董事正常履行職能，約束獨立董事的行為。其次從獨立董事市場進行約束。通過社會評估體系使獨立董事得到較高的聲譽以及更好的社會地位。最后完善外部監(jiān)督機制。例如，強制的信息公開制度、股東衍生訴訟、股東證券訴訟、證券交易所的自律規(guī)則、公司并購、機構(gòu)投資者，以及對股東訴訟極為有利的風險訴訟機制，等等。

（五）理清獨立董事與監(jiān)事會的關(guān)系。如何既能發(fā)揮獨立董事和監(jiān)事會的監(jiān)督作用，又可避免監(jiān)督上的功能沖突。首先保障獨立董事實際的參與決策權(quán)，并在決策中實現(xiàn)監(jiān)督權(quán)。其次在監(jiān)事會方面，可通過修改《公司法》等現(xiàn)行法律法規(guī)，調(diào)整監(jiān)事會的職權(quán)和細化監(jiān)事會的工作內(nèi)容，強化監(jiān)事會的法律地位。最后根據(jù)兩種監(jiān)督方式截然相反的特點構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)中的立體監(jiān)督體系，即建立健全兩者之間的協(xié)調(diào)機制，雙管齊下，提高監(jiān)督績效。

（六）確保獨立董事職能的發(fā)揮

1、保障獨立董事的信息獲取權(quán)。在實際中，由于獨立董事身兼數(shù)職，時間和精力都不足，了解公司信息一般通過公司管理層的介紹和文件記錄。公司管理層為謀取私利，往往會有意歪曲信息或者掩蓋真實信息，如提供虛假的財務(wù)報告、會計賬簿等。這時候獨立董事就很難有效地判斷上述信息的真實性。當獨立董事對披露信息的真實性產(chǎn)生懷疑時，《指導(dǎo)意見》并沒有提供尋求真實信息的救濟渠道。因此，為充分發(fā)揮獨立董事的作用，應(yīng)明確上市公司需要給獨立董事提供的信息資料范圍、提供方式和時限要求，以及上市公司沒有提供或者沒有按時提供的處罰措施，以此保證獨立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。

2、賦予獨立董事特定的信息披露權(quán)。獨立董事的信息披露是公司外部治理機制能否發(fā)揮作用的關(guān)鍵。獨立董事的意見與經(jīng)營層意見相左時，往往會受到來自經(jīng)營層方面的阻撓，造成實證資料的缺乏，由此做出的分析和判斷難免有所虛無。因而，應(yīng)賦予獨立董事向董事會、股東會甚至以公告方式進行的特定信息披露權(quán)，將其了解的情況向相關(guān)人員反映，以使相關(guān)人員采取應(yīng)對措施。同時，建立獨立董事與中國證監(jiān)會、證券交易所和獨立董事自律組織的雙向溝通渠道，對董事會及其他董事的違規(guī)行為，獨立董事有權(quán)向上述監(jiān)督管理部門報告并披露，以此有效地達到監(jiān)督目的。

第9篇：公司管理層法律培訓范文

戶口所在： 江西 國 籍： 中國

婚姻狀況： 未婚 民 族： 漢族

培訓認證： 未參加 身 高： 165 cm

誠信徽章： 未申請 體 重： 62 kg

人才測評： 未測評

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應(yīng)聘職位： 財務(wù)/審計/稅務(wù)：

工作年限： 3 職 稱： 初級

求職類型： 兼職 可到職日期： 一個星期

月薪要求： 1000--1500 希望工作地區(qū)： 廣州,廣州,廣州

工作經(jīng)歷駿昇（香港）發(fā)展有限公司廣州商貿(mào)處 起止年月：2009-07 ～ 至今

公司性質(zhì)： 外商獨資 所屬行業(yè)：服裝/紡織/皮革/鞋業(yè)

擔任職位： 財務(wù)主管

工作描述： 1、獨立處理全盤帳務(wù)。

2、熟悉商貿(mào)企業(yè)流程，獨立完成對合同，出貨，付款及收款各方面的跟進及核算，認真審批費用支付，對新事物有一定的應(yīng)變能力。

3、收入、成本、費用及考勤工資的核算。

4、熟悉運用辦公EXCEL 、WORD辦公軟件編制財務(wù)報表。

5、集團總部銷售收款情況審查, 作出所屬分公司相關(guān)財務(wù)分析報告，審核關(guān)聯(lián)往來交易，成本資料的審核復(fù)查，部分下屬分工廠的財務(wù)內(nèi)審。

離職原因： 目前在職中(本人是找兼職)

廣州永大不銹鋼有限公司 起止年月：2008-06 ～ 2009-06

公司性質(zhì)： 外商獨資 所屬行業(yè)：機械/機電/設(shè)備/重工

擔任職位： 主辦會計

工作描述： 1、記賬、報賬、核賬，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報賬 ；

2、負責編制各期財務(wù)會計報表 ；

3、保管會計憑證會計賬簿，會計報表和其他會計資料；

4、辦理公司各種證照的申辦和年檢；

5、編制財務(wù)月報表（包括：損益表、利潤表、資產(chǎn)負債表、收入明細表、費用明細表、庫存明細表等）；

6、辦理公司的稅務(wù)工作；

7、稅控機操作，包括發(fā)票掃描，網(wǎng)上認證，稅控機電子申報，電話及網(wǎng)上報稅。能獨立處理報關(guān)核銷; 了解稅法，海關(guān)，商檢等相關(guān)法律法規(guī)與工作程序。

離職原因： 工作在花都，住在廣州，路途太遠志愿者經(jīng)歷

教育背景畢業(yè)院校： 南昌大學

最高學歷： 本科 獲得學位: 本科學位 畢業(yè)日期： 2008-01

專 業(yè) 一： 會計學 專 業(yè) 二：

起始年月 終止年月 學校（機構(gòu)） 所學專業(yè) 獲得證書 證書編號

2004-03 2008-02 南昌大學 會計學 初級會計電算化證書 0000054569 2009-08 2010-01 廣州市地方稅務(wù)局納稅學校 全盤帳務(wù)處理 廣州市地方稅務(wù)局納稅培訓證書 201000040

語言能力外語： 英語 優(yōu)秀 粵語水平： 良好

其它外語能力：

國語水平： 精通

工作能力及其他專長一般納稅人及小規(guī)模納稅人全盤帳務(wù)的獨立處理，熟練運用速達3000軟件(包括速達3000STD，速達3000XP，速達)，用友U8,金碟迷你版V8.1,金蝶K3，稅控機操作，包括發(fā)票掃描，網(wǎng)上認證，稅控機電子申報，電話及網(wǎng)上報稅。

熟練使用計算機電腦操作(如Office, Excel、Word等辦公自動化軟件)。熟悉工商注冊、增資年檢、變更轉(zhuǎn)讓、記賬、整理舊賬、審計驗資、一般納稅人認定、環(huán)保消防批文、衛(wèi)生廣告運輸許可證、高新技術(shù)申請、商標專利申請等一些注冊工商記帳業(yè)務(wù)。

詳細個人自傳1、1年以上一般納稅人工業(yè)企業(yè)內(nèi)部全盤帳務(wù)處理工作經(jīng)驗；

2、編制和維護公司的總賬和明細賬，及時準確地記錄公司業(yè)務(wù)往來；

3、向所在公司管理層提交內(nèi)部財務(wù)管理報告及生產(chǎn)經(jīng)營統(tǒng)計；

4、進行賬務(wù)處理，成本核算，固定資產(chǎn)管理；

5、登記賬薄并編制財務(wù)報告，負責各項納稅工作，以及發(fā)票的購買、認證和管理；

6、制定并執(zhí)行公司收支管理制度，負責各項費用的財務(wù)審核和帳務(wù)處理，負責各種往來款項的對帳；

7、持有會計證上崗證，從事過2年服裝企業(yè)全盤財務(wù)核算工作，會計知識扎實、豐富、全面，能夠獨立負責公司財務(wù)工作；

8、熟悉財務(wù)管理，成本控制核算，有豐富的財務(wù)處理工作經(jīng)驗；

9、熟悉廣州財務(wù)政策和相關(guān)會計法律知識。