稅收征管管理法精選(九篇)

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第1篇：稅收征管管理法范文

第一章 總則

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應(yīng)當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。

稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。

第六條國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務(wù)機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

第八條納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

第九條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強隊伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

第十條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對下級稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

第十一條稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。

第十二條稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第十三條任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責(zé)查處的機關(guān)應(yīng)當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。

第十四條本法所稱稅務(wù)機關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機構(gòu)。

第二章 稅務(wù)管理

第一節(jié)稅務(wù)登記

第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

工商行政管理機關(guān)應(yīng)當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機關(guān)通報。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

稅務(wù)機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應(yīng)當予以協(xié)助。

第十八條納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié)賬簿、憑證管理

第十九條納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務(wù)院規(guī)定。

第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節(jié)納稅申報

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章 稅款征收

第二十八條稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。

扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。

稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

第三十一條納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。

第三十四條稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。

第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人行使。

第四十二條稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

第四十五條稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任。

第四十九條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

第五十一條納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第五十二條因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機關(guān)。

第四章 稅務(wù)檢查

第五十四條稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行下列稅務(wù)檢查：

(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

(三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

(四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

第五十六條納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條稅務(wù)機關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

第五十九條稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章 法律責(zé)任

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；

(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十四條納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務(wù)所決定。

第七十五條稅務(wù)機關(guān)和司法機關(guān)的涉稅罰沒收入，應(yīng)當按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。

第七十六條稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的，責(zé)令限期改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十八條未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法委托征收稅款的，責(zé)令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七十九條稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十條稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責(zé)令改正，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

第八十四條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八十五條稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規(guī)定進行回避的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予行政處分。

第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第八十八條納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

第六章 附則

第八十九條納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)人代為辦理稅務(wù)事宜。

第九十條耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務(wù)院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第九十二條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。

第2篇：稅收征管管理法范文

（一）研究背景

我國現(xiàn)行的《稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）對稅款追征期并未給出準確的概念和范圍，僅在五十二條規(guī)定了在稅務(wù)機關(guān)責(zé)任、納稅人失誤、偷稅抗稅騙稅等情形下稅務(wù)機關(guān)追征稅款的時限分別為三年、五年和無限期。2015年1月5日，國務(wù)院法制辦《稅收征管法》的修訂草案（以下簡稱“草案”），對稅收征管時效和追征責(zé)任認定進行了修改。本文將圍繞這些修改對我國稅收追征制度進行研究。

（二）稅收追征期概念

因我國法律未對?收追征期的概念進行準確界定，不同學(xué)者對此有不同的理解，但大多從以下五方面進行闡發(fā)，即適用條件、追征起算時點、時效期限、追征范圍和時效屆滿效力。李麗風(fēng)（2006）認為，稅款追征期是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款可以征繳入庫的期限。筆者認為該定義相對籠統(tǒng)，用詞也不規(guī)范；在綜合了其他學(xué)者的研究成果后，筆者認為稅收追征期是指因納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳依法應(yīng)繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)向納稅人等追征該欠繳稅款的期限。

二、稅收追征期的法律性質(zhì)

稅收追征期法律性質(zhì)研究的爭議焦點在于，它是核定期間還是征收期間？其期限適用消滅時效制度還是除斥期間？筆者分析如下：

（一）核定期間vs征收期間

熊偉（2007）和陳戈云（2010）兩位學(xué)者對此問題給出了相對清晰的解答，二者均認為稅收追征需要先核定欠繳追款才能進行追征，而我國稅法只規(guī)定了統(tǒng)一的追征期是不合理的，他們通過列舉境外稅收追征制度的規(guī)定來證明其觀點。筆者認為，兩位學(xué)者的觀點有一定道理但仍有失偏頗，原因在于，我國現(xiàn)行規(guī)定基于便于征管的考量采取了相對折中的態(tài)度進行性質(zhì)認定，雖未明確規(guī)定但對稅收核定和稅收征收也有相對清晰的劃分；草案出臺后，明顯可以看到核定期間被包含在了稅額確認制度中，追征期則明確界定為追征期間。因此，筆者認為我國現(xiàn)行規(guī)定和修訂意見均認定追征期的性質(zhì)是征收期間而非核定期間，學(xué)者得出此結(jié)論更多的是由于對現(xiàn)行五十二條第三款“無限追征”問題的藏否罷了，更何況核定稅款是稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部事務(wù)，嚴格意義上也不屬于稅收追征的范疇。雖然兩位學(xué)者的觀點有失偏頗，但其給出的方案也體現(xiàn)了對制度不合理之處的反思；在此前提下，將稅收追征的兩個環(huán)節(jié)分離，并分別確立稅額確認制度和稅收追征制度，是對我國稅收征管制度的完善。

（二）消滅時效vs除斥期間

學(xué)界普遍認為，若將稅收追征期認定為征收期間則其毫無疑問是消滅時效，但由于我國規(guī)定的相對模糊，對此問題仍需討論一二。筆者認為除斥期間更多的適用于形成權(quán)等私權(quán)利，而稅務(wù)機關(guān)依法征稅屬于履行法定職權(quán)，不能適用除斥期間；當前對追征期是消滅時效還是除斥期間的爭議和討論，歸根結(jié)底在爭論追征時效屆滿后稅務(wù)機關(guān)的追征權(quán)是歸于消滅還是僅僅喪失司法救濟請求權(quán)（或相對人獲得時效抗辯權(quán)）？而在追征期是征收期間的前提下，草案第八十六條規(guī)定的期限應(yīng)為消滅時效，這樣規(guī)定也是為了更好的督促稅務(wù)機關(guān)工作人員及時履職。

三、草案對現(xiàn)行規(guī)定的修改及評價

草案對前述三種不同責(zé)任情形對應(yīng)的追征期進行了更為細化的規(guī)定，新增稅額確認制度、滯納金追征的中止和免收制度，設(shè)置了更為合理的追征期限（包括刪除無限追征條款），避免了責(zé)任競合。修訂主要集中在《稅收征管法》第五十二條和原實施細則的第八十條至八十三條。筆者認為，草案的修訂有以下三大亮點：

（一）明確了稅收核定制度，規(guī)范了稅收征管時效

修訂后的草案明確規(guī)定了經(jīng)確認的應(yīng)納稅額與申報稅額不一致或未申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人出具稅額確認通知書即稅額確認制度；五十三條由規(guī)定，納稅人申報的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機關(guān)未確認或超出確認時效的，申報稅額視為稅額確認通知書所確定的應(yīng)納稅額。由此可以推斷，如果稅務(wù)機關(guān)怠于行使核定職權(quán)，那么即便納稅人申報的數(shù)額低于實際應(yīng)確認核定的數(shù)額，也只能認定為申報數(shù)額，這既明確了稅務(wù)機關(guān)的核定職責(zé)，又將核定期間與追征期間進行了分離，使草案五十六條和八十六條規(guī)定的時效有了適用依據(jù)；同時，八十六條第三款規(guī)定了追征期的上限為二十年，體現(xiàn)了草案既提高稅務(wù)機關(guān)權(quán)限，又敦促工作人員積極履職的修訂精神。

（二）新增稅收利息（原滯納金）中止情形和免收情形

草案第六十條對稅收利息（原滯納金）的計算規(guī)定了中止情形和免收情形，對征收期間增加時效中止和中斷問題進行了初步的探索，有利于稅收征收管理工作更加科學(xué)化、規(guī)范化和法制化。

（三）明確追征期限，避免無限期追征帶來的弊端

草案刪除了三年追征期的規(guī)定，統(tǒng)一規(guī)定為因納稅人、扣繳義務(wù)人過失造成少報、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在五年內(nèi)可以要求補繳，即明確了過失欠稅的追征期；同時將未辦理納稅申報以及逃避繳納稅款、抗稅騙稅的期間由不受期限限制變?yōu)槭迥辏⑿略錾舷迼l款，限制追征期限為二十年，體現(xiàn)了我國稅收征收管理體制的改革進步，避免無限期追征帶來的公權(quán)力濫用和公權(quán)力怠于行使問題。

第3篇：稅收征管管理法范文

第二條本實施辦法所稱耕地，是指用于種植農(nóng)作物的土地；建房，是指興建各種用途的上蓋建筑物；其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利、田間農(nóng)用道路和從事漁、林、牧生產(chǎn)以外的占用耕地建設(shè)。*占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。

第三條占用耕地建房或從事其他農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)按《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》和本實施辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。

第四條耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

第五條耕地占用稅的稅額標準如下：

（一）以縣為單位（以下同），按一九八六年末國家統(tǒng)計部門統(tǒng)計的總?cè)丝诤透乜偯娣e計算，人均耕地少于零點五畝的，每畝五千三百三十三元（即每平方米八元）；人均耕地零點五畝以上不足零點七畝的，每畝四千元（即每平方米六元）；人均耕地零點七畝以上不足一畝的，每畝三千三百三十三元（即每平方米五元）；人均耕地一畝以上的，每畝二千元（即每平方米三元）。

（二）經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，大城市及其郊區(qū)，地級市及其郊區(qū)，縣級市，縣城及其郊區(qū)，以及人均耕地特別少的地區(qū)，可按上述稅額標準提高50%征收。提高的具體比例，由縣或相當縣一級的人民政府核定。

（三）農(nóng)村居民在當?shù)匾?guī)定的建房標準以內(nèi)占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。

第六條納稅人必須在經(jīng)國土部門批準占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。

納稅人按有關(guān)規(guī)定向國土部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第七條下列經(jīng)標準征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊軍事設(shè)施用地；

（二）鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；

（三）炸藥庫用地；

（四）學(xué)校、幼兒院、敬老院、醫(yī)院用地。

第八條農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可給予減稅或免稅。

第九條耕地占用稅由各級財政機關(guān)負責(zé)征收，征收經(jīng)費，由縣（市）財政部門從實征稅款地方留成屬縣（市）60%部分中提取3%，并按規(guī)定的開支范圍使用。省、市（地）財政部門，從上繳省、市（地）的實征稅款的20%部分中，分別提取3%，撥給省、市（地）國土部門，用于國土管理。

第十條獲準征用或占用耕地的單位和個人，在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)不向財政機關(guān)申報納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款5‰的滯納金。

第十一條獲準征用或者占用耕地的單位和個人，必須在批準用地之日起兩年內(nèi)使用耕地，超過兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅。

第十二條納稅人同財政機關(guān)在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時，必須首先按照財政機關(guān)的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上級財政機關(guān)申請復(fù)議。上級財政機關(guān)應(yīng)當在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作答復(fù)。申訴人對答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院。

第十三條占用魚塘、園地、菜地及其他農(nóng)業(yè)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按照本實施辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條本實施辦法不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。

第4篇：稅收征管管理法范文

第一條本辦法適用于城市污水處理費的征收、使用和管理工作。

第二條凡向城市污水處理廠和排水設(shè)施排放污(廢)水的單位和個人，都必須按規(guī)定繳納城市污水處理費。

第三條使用自備水源的單位和個人的污水處理費由區(qū)水利局負責(zé)征收；使用自來水的單位和個人的污水處理費由區(qū)自來水公司負責(zé)征收。

第四條城市污水處理費按用水量計算，按月征收。

使用自備水源的單位和個人，取水口必須安裝計量設(shè)施，無計量設(shè)施的單位和個人按水泵銘牌流量和管道流量測算。

第五條城市污水處理費的征收標準，按核定的標準執(zhí)行。對已繳納城市污水處理費的單位和個人，不再征收污水排污費、污水處理廠建設(shè)費和排水設(shè)施有償使用費。

第六條對有污水處理設(shè)施并能正常運行、污染物達到國家污水排放標準的單位，經(jīng)有關(guān)部門認定，污水處理費按0.25元／噸執(zhí)行。

第七條城市污水處理費作為城市污水處理設(shè)施建設(shè)和運作的主要資金來源，主要用于：

(一)城市污水處理廠、排水設(shè)施的運行和維護；

(二)城市污水處理廠、排水設(shè)施建設(shè)資金不足的補助。

第八條征收城市污水處理費必須按收費許可證規(guī)定的范圍、標準征收，并統(tǒng)一使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費票據(jù)。

第九條城市污水處理費屬預(yù)算外資金，金額繳入財政專戶。實行?？顚Ｓ?，不得挪作他用。

第十條使用自備水源的單位和個人，必須足額繳納自備水源污水處理費，用水單位和個人不得以任何借口少交或拒交，任何部門和個人均無權(quán)減免。

第十一條對逾期不繳納或拖欠城市污水處理費的單位和個人，區(qū)水利局，區(qū)節(jié)約用水辦公室將從滯納之日起按日加收2％。的滯納金，并處以應(yīng)繳金額1—5倍的罰款。情節(jié)嚴重的，吊銷取水許可證，實行強制封井。

第5篇：稅收征管管理法范文

農(nóng)業(yè)稅收票證管理，是農(nóng)業(yè)稅收工作的一項基礎(chǔ)性工作，也是搞好農(nóng)業(yè)稅收征收管理的一個重要方面和環(huán)節(jié)。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)要以組織貫徹實施《農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法》為契機，認真總結(jié)經(jīng)驗，切實加強農(nóng)業(yè)稅收票證規(guī)范化管理，進一步做好農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作，把農(nóng)業(yè)稅收正規(guī)化、專業(yè)化建設(shè)推向前進。

農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法

全文

第一條 為了規(guī)范和加強農(nóng)業(yè)稅收票證管理，維護國家稅款和票證安全，保證農(nóng)業(yè)稅收工作的正常開展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)稅收票證，是指農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)組織各項農(nóng)業(yè)稅收收入過程中所使用的法定收款憑證和退款憑證。

第三條 凡負責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證設(shè)計、印制、領(lǐng)發(fā)、填開、繳銷、保管的農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)，農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員，農(nóng)業(yè)稅收征收人員，依法代收代繳、代扣代繳農(nóng)業(yè)稅收的單位都必須遵守本辦法規(guī)定。

第四條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)的農(nóng)業(yè)稅收征收管理職能部門具體負責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

第五條 各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)必須配備或確定農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員。農(nóng)業(yè)稅收代收代繳、代扣代繳單位必須指定專人負責(zé)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

第六條 農(nóng)業(yè)稅收票證管理職責(zé)

（一）國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：

1.制定、解釋農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)規(guī)定；

2.設(shè)計和制定全國統(tǒng)一使用的農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；

3.檢查、指導(dǎo)全國農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

（二）省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：

1.根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，制定本地區(qū)的農(nóng)業(yè)稅收票證管理實施辦法及有關(guān)規(guī)定；

2.設(shè)計、制定除國家稅務(wù)總局制定的統(tǒng)一票證式樣外的其他農(nóng)業(yè)稅收票證式樣；

3.掌握本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證用量，編制農(nóng)業(yè)稅收票證印制計劃；

4.負責(zé)組織印制和發(fā)放各種農(nóng)業(yè)稅收票證；

5.檢查、指導(dǎo)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證管理工作。

（三）地、縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)農(nóng)業(yè)稅收票證管理的主要職責(zé)：

1.貫徹執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法及有關(guān)制度規(guī)定；

2.編報農(nóng)業(yè)稅收票證使用計劃；

3.負責(zé)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)、繳銷工作；

4.組織開展本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證經(jīng)驗交流和檢查、評比工作。

（四）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員基本職責(zé)：

1.認真學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，熟練掌握農(nóng)業(yè)稅收票證管理業(yè)務(wù)，正確執(zhí)行各項農(nóng)業(yè)稅收票證管理制度規(guī)定；

2.負責(zé)本單位農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)發(fā)和保管工作，確保農(nóng)業(yè)稅收票證及時供應(yīng)和安全存放；

3.辦理農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用、結(jié)報繳銷手續(xù)；

4.指導(dǎo)和監(jiān)督農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代收代繳、代扣代繳單位正確使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證；

5.辦理本單位農(nóng)業(yè)稅收票證盤點和核算工作。

第七條 農(nóng)業(yè)稅收票證種類及使用范圍

（一）農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)及代收代繳、代扣代繳單位收取稅款、附加、滯納金時使用的一種專用完稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收完稅憑證分為農(nóng)業(yè)稅完稅證、牧業(yè)稅完稅證、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅完稅證、耕地占用稅完稅證、契稅完稅證五種。

（二）農(nóng)業(yè)稅收退稅憑證。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)將應(yīng)退稅款退還給納稅人時使用的專用憑證。

（三）農(nóng)業(yè)稅收納稅保證金收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)收取納稅保證金時使用的專用憑證。

（四）農(nóng)業(yè)稅收罰款收據(jù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)依法收取納稅人和扣繳義務(wù)人繳納的稅收罰款時使用的專用憑證。

（五）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，是只限于征收機關(guān)在自收流動性零星農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時使用的完稅憑證。對固定納稅戶不得使用此憑證。各地是否使用該憑證，由各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)確定。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅定額完稅證，最高票面限額為貳拾元，票面具體定額由各省自定。

（六）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品外運稅收管理證明。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)開具的證明外運農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅應(yīng)稅產(chǎn)品已經(jīng)完稅或已接受稅收管理的專用證明。納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法統(tǒng)一管理。

（七）國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市規(guī)定納入農(nóng)業(yè)稅收票證管理的其他票證。

第八條 票證設(shè)計和印制

（一）本辦法第七條（一）至（六）款列舉的農(nóng)業(yè)稅收票證的格式、規(guī)格、聯(lián)次及各聯(lián)顏色、用途、項目內(nèi)容和票證字號的編制方法由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定。其他農(nóng)業(yè)稅收票證的式樣由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)制定。

全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅收票證格式式樣，由國家稅務(wù)總局另行制發(fā)。

少數(shù)民族地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅收票證文字除統(tǒng)一使用漢字外，還應(yīng)當根據(jù)需要同時使用當?shù)厣贁?shù)民族文字。

（二）各種農(nóng)業(yè)稅收票證由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)負責(zé)組織印制。國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證必須按統(tǒng)一式樣印制。

（三）農(nóng)業(yè)稅收票證字號的編制方法全國統(tǒng)一。票證字號由印制年代、省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱（農(nóng)稅）及號碼組成。號碼位數(shù)由各地根據(jù)票證用量自定，同一年份分次印刷的同一種票證，應(yīng)連續(xù)編號。

用于計算機打印的農(nóng)業(yè)稅收票證，其票證字號應(yīng)單獨編制，由印制年代、省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的簡稱、農(nóng)業(yè)稅收簡稱（農(nóng)稅）、“電”字及號碼組成。

（四）凡由國家稅務(wù)總局規(guī)定的統(tǒng)一式樣的農(nóng)業(yè)稅收票證，都必須按規(guī)定套印國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章。

國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章，授權(quán)省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的版式制作。

國家稅務(wù)總局農(nóng)業(yè)稅收票證監(jiān)制章版式，另行制發(fā)。

第九條 票證領(lǐng)發(fā)。各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)按照下列要求發(fā)放、領(lǐng)取農(nóng)業(yè)稅收票證：

（一）定期編報農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用計劃。下級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)本地區(qū)農(nóng)業(yè)稅收票證使用情況，按期（半年或一年）向上級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)編報下期各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)用數(shù)量計劃。省及省以下農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)根據(jù)上報的領(lǐng)用數(shù)量安排發(fā)放。

（二）專人專車領(lǐng)取或發(fā)送。農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用農(nóng)業(yè)稅收票證專用車，派票證管理人員領(lǐng)取或發(fā)送，不得郵寄、托運，不得委托他人捎帶或代領(lǐng)。

（三）履行領(lǐng)發(fā)登記手續(xù)。農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)和農(nóng)業(yè)稅收征收人員領(lǐng)取票證時，領(lǐng)、發(fā)人員必須當面共同清點票證領(lǐng)發(fā)數(shù)量和號碼；雙方清點核對無誤后，應(yīng)填制“農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”，（參考格式見附件）并簽字（蓋章）?！稗r(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單”一式兩聯(lián)，領(lǐng)、發(fā)雙方各執(zhí)一聯(lián)，作為登記票證賬簿的原始憑證。

農(nóng)業(yè)稅收征收人員，代征代繳、代扣代繳單位向農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)征收人員領(lǐng)取票證時，還必須持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報手冊”（領(lǐng)、發(fā)雙方各備一冊）（格式見附件）。領(lǐng)發(fā)的票證清點核對無誤后，登記“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報手冊”，并相互簽字（蓋章）。

第十條 農(nóng)業(yè)稅收票證使用和填寫。農(nóng)業(yè)稅收征收人員及代征代繳、代扣代繳單位必須按照下列要求使用和填寫農(nóng)業(yè)稅收票證：

（一）專票專用。各種農(nóng)業(yè)稅收票證均應(yīng)按照規(guī)定的使用范圍使用，不得超越規(guī)定的范圍使用。

（二）一票一戶，一次一票。對納稅人每次納稅都必須填開完稅證，不得對幾個納稅人合開一張完稅證，不得對同一個納稅人幾次繳稅合開一張完稅證。

（三）順序填開。一個填票人員領(lǐng)取多本同一種票證時，要從最小的號碼開始填用，按票證號碼大小順序，逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。

（四）全份填開。多聯(lián)式票證必須全份一次填寫或打印，不得分次分聯(lián)填寫或打印。

（五）填寫齊全，字跡工整。票證各欄目的內(nèi)容要如實填寫，不得漏填、簡寫、省略和編造。填寫字跡要工整，不得涂改、挖補。

（六）農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)使用藍色或黑色圓珠筆填開，不得用鉛筆、水筆或其他顏色的筆填開。

（七）各種章戳要加蓋齊全。征收機關(guān)蓋章處所蓋章為“××農(nóng)業(yè)稅收征收專用章”。

（八）不準收稅不開票，不準開票不收稅，不準用“白條”或其他收據(jù)收稅。

（九）不準相互借用農(nóng)業(yè)稅收票證。

第十一條 票證保管

（一）縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)設(shè)置具有安全保障的農(nóng)業(yè)稅收票證專用庫房；鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)（包括其他直接征收農(nóng)業(yè)稅收的站、所、辦稅廳等，下同）和代收代繳、代扣代繳單位要設(shè)置票證專用保險箱柜；農(nóng)業(yè)稅收征收人員要配備農(nóng)業(yè)稅收票證專用包袋。

（二）農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要定期檢查票證安全情況，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。

（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員外出征收稅款，要做到票不離身。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)按期歸檔、保管?？h以上農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)直接征收稅款的，負責(zé)本級所繳銷票證的歸檔、保管。

（五）繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證歸檔保管期限為五至十年。

各種農(nóng)業(yè)稅收票證的具體保管期限，由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)確定。

農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員工作變動，要及時辦理移交手續(xù)，交接清楚。

第十二條 票證結(jié)報繳銷

（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員對已填用的農(nóng)業(yè)稅收票證存根聯(lián)、報查聯(lián)和填寫錯誤作廢的全份票證，必須按照規(guī)定要求和期限，持“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報手冊”向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員繳銷。對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證，雙方核對無誤后，要在“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報手冊”上登記銷號，并相互簽字（蓋章）。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)對農(nóng)業(yè)稅收征收人員繳銷上來的農(nóng)業(yè)稅收票證，必須按照規(guī)定要求和期限，向縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)繳銷；并同時報送“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報告表”，報告所繳銷農(nóng)業(yè)稅收票證種類、數(shù)量。“農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報告表”一式兩份（參考格式附后），經(jīng)縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)核對簽收后，一份留縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)，一份退鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)。

（三）農(nóng)業(yè)稅收征收人員工作調(diào)動及代收代繳、代扣代繳和委托代征單位終止稅款征收關(guān)系時要及時向農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員辦理票證繳銷手續(xù)，并繳回全部未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要對繳銷的農(nóng)業(yè)稅收票證進行認真審核，發(fā)現(xiàn)有跳號、缺號、涂改等情況，應(yīng)查明原因，報告領(lǐng)導(dǎo)，予以及時處理。

第十三條 票證盤點

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)必須建立票證盤庫清點制度。農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員要根據(jù)票證盤庫清點制度規(guī)定定期對本單位庫存的票證進行盤點，并與賬簿及“農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報手冊”核對，保證賬、表、實相符。如不相符，應(yīng)及時查明原因，向本單位領(lǐng)導(dǎo)及上級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)報告。

第十四條 農(nóng)業(yè)稅收票證的作廢和停用處理

（一）農(nóng)業(yè)稅收征收人員填寫錯誤的票證，應(yīng)注明“作廢”字樣，全份（聯(lián)）保存，全份繳銷，不得自行銷毀。

（二）凡領(lǐng)到因印刷錯誤等原因而造成的多頁、少頁、短份、重號、缺號、錯號、殘破、字跡不清的農(nóng)業(yè)稅收票證，應(yīng)立即報告本單位領(lǐng)導(dǎo)；經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審查同意，將原本票證做廢票登記，并按規(guī)定時間逐級上繳至原票證印發(fā)機關(guān)統(tǒng)一處理。

（三）印發(fā)機關(guān)規(guī)定停用的票證，應(yīng)由縣以上征收機關(guān)集中清理，核對字軌、號碼、數(shù)量無誤后，造冊登記，妥善保管或按規(guī)定上繳上級征收機關(guān)。

第十五條 票證損失、長短處理

（一）因自然災(zāi)害等不可抗力造成票證損失時，受損單位要及時組織清查。對損毀的票證，報經(jīng)有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)核實批準后，予以核銷；農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生被盜、被搶、丟失時，應(yīng)及時查明被盜、被搶、丟失的票證的字軌、號碼和數(shù)量，立即聲明作廢。報請有權(quán)核銷的農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)批準后，予以核銷。

對被盜、被搶、丟失的農(nóng)業(yè)稅收票證應(yīng)采取措施，設(shè)法追回。

（二）因領(lǐng)發(fā)錯誤造成農(nóng)業(yè)稅收票證發(fā)生長出、短少的，對多出部分，領(lǐng)發(fā)雙方應(yīng)補辦領(lǐng)發(fā)手續(xù)；對短少的部分，應(yīng)由領(lǐng)證單位出具證明，說明少發(fā)票證數(shù)量及號碼，報發(fā)證單位核實確認后，按實際領(lǐng)取數(shù)量登記票證賬簿或以紅字沖正。

農(nóng)業(yè)稅收票證損失核銷權(quán)限和核銷辦法，由省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。

第十六條 票證銷毀處理

銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯(lián)和報查聯(lián)（作為會計憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后又追回的票證以及其他按規(guī)定應(yīng)銷毀的票證。

（一）票證損失殘票和損失后又追回的票證，經(jīng)批準核銷后，應(yīng)直接銷毀，不作廢票繳銷。

（二）對縣級以上農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)已保管到期的各種農(nóng)業(yè)稅收票證的存根聯(lián)、報查聯(lián)、作廢票證；印制機關(guān)規(guī)定停止使用并需要銷毀的未填用的農(nóng)業(yè)稅收票證，由縣以上農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)組織銷毀。對需要銷毀的票證必須由兩人以上共同清點，編造出銷毀清冊，再經(jīng)指定專人復(fù)點無誤，單位領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，方可銷毀。銷毀時，必須指派兩人以上負責(zé)監(jiān)銷。銷毀后，銷毀人、監(jiān)銷人應(yīng)在銷毀清冊上簽字（蓋章）。銷毀清冊一式兩份，一份存檔，一份報原票證發(fā)放機關(guān)備查。

第十七條 票證核算

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)必須按票證種類、領(lǐng)用單位（人）設(shè)置“農(nóng)業(yè)稅收票證分類出納賬”（見附件），依據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證領(lǐng)用單或農(nóng)業(yè)稅收票款結(jié)報手冊、農(nóng)業(yè)稅收票證繳銷報告表和票證損失核銷批件等原始憑證，對各種農(nóng)業(yè)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、用存、作廢、結(jié)報繳銷、停用上繳、損失和損毀的數(shù)量、號碼進行及時登記和核算，定期結(jié)賬，據(jù)以核對票證結(jié)存數(shù)，并按期編制“農(nóng)業(yè)稅收票證用存報告表”，報送上級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)。票證核算的各種原始憑證應(yīng)裝訂成冊，妥善保管。

第十八條 票證審核

農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收法律法規(guī)、農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法，對結(jié)報繳銷票證的合法性、準確性進行嚴格審核。

（一）日常審核。對農(nóng)業(yè)稅收征收人員結(jié)報繳銷的票證，由農(nóng)業(yè)稅收票證管理人員和農(nóng)業(yè)稅收會計進行審核。

（二）專門審核。除日常審核外，縣級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)經(jīng)常對結(jié)報繳銷的票證組織抽審和會審。

第十九條 票證檢查

各級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)都必須根據(jù)農(nóng)業(yè)稅收票證管理辦法的各項規(guī)定，定期對農(nóng)業(yè)稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報繳銷、作廢、損失處理和核算等項工作進行認真的檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)每季必須進行一次全面的票證清查；縣級和地（市）級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)每半年要組織一次票證抽查；省級農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)每年要組織一次票證抽查，每三年要組織一次全面的票證清查。

第二十條 農(nóng)業(yè)稅收票證違規(guī)行為的處罰

（一）對有章不循、執(zhí)章不嚴、票證管理混亂的農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)的主要負責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人，應(yīng)視其情節(jié)，分別給予批評教育、通報、扣發(fā)獎金，直至行政處分。

（二）因人為原因丟失票證或造成票證殘損的，應(yīng)查明責(zé)任，對責(zé)任人根據(jù)情節(jié)輕重，可以作出賠償損失、扣發(fā)獎金、給予行政處分等處分。

（三）對利用農(nóng)業(yè)稅收票證截留、挪用、貪污稅款及不遵守本辦法規(guī)定而造成損失的，要嚴肅查處，并追究有關(guān)責(zé)任人和單位主管領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟和行政責(zé)任；涉嫌觸犯刑律的，移送司法機關(guān)查處。

第二十一條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市農(nóng)業(yè)稅收征收機關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法制定本地區(qū)的具體實施辦法。

第二十二條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

第6篇：稅收征管管理法范文

第二條　本市個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）出租房屋的稅收征收管理工作適用本辦法。

第三條　市地方稅務(wù)局是本市個人出租房屋稅收征收管理工作的行政主管部門。

各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局具體負責(zé)本轄區(qū)范圍內(nèi)個人出租房屋稅收征收管理工作。

第四條 將個人所有的房屋用于出租并取得收入的，應(yīng)依法分別申報繳納以下稅費：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。

第五條 個人出租房屋取得的應(yīng)稅收入是指出租房屋所收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 對個人出租房屋應(yīng)征收的各項稅費按綜合征收率的方式計征。即：按應(yīng)稅收入的6%計征。

第七條 納稅人有下列情形之一的，各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、市場租金價格等因素，核定其應(yīng)納稅額：

（一）拒不提供納稅資料的；

（二）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第八條 個人出租房屋的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人收訖房租收入或取得索取收入款項憑證的當天；其申報納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之次月起10日內(nèi)。

第九條 區(qū)（縣）地方稅務(wù)局可以委托區(qū)（縣）房屋租賃管理部門（以下簡稱代征人）代征代繳個人出租房屋應(yīng)繳納的各項稅費。

第十條　區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人代征個人出租房屋稅費的，應(yīng)與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征人頒發(fā)《委托代征證書》。

第十一條 納稅人應(yīng)自房屋出租行為發(fā)生之日起三十日內(nèi)辦理納稅登記手續(xù)。

區(qū)（縣）地方稅務(wù)局委托代征人征收個人出租房屋稅費的，納稅人應(yīng)到房屋所在地街道、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）房屋租賃管理中心辦理納稅登記；沒有委托代征人代征的，納稅人應(yīng)當向房屋所在地地方稅務(wù)局辦理納稅登記。

第十二條　代征人應(yīng)按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、內(nèi)容、權(quán)限和期限進行代征代繳工作，履行代征義務(wù)。

代征人不得再委托其他單位或個人代征稅款。

第十三條　地方稅務(wù)局應(yīng)當對稅款代征工作進行監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)，并對代征人進行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)。

第十四條　地方稅務(wù)局應(yīng)當及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條　代征人應(yīng)依法領(lǐng)用稅收票證，做好稅收票證管理工作。

第十六條　代征人應(yīng)于代征稅款當日持稅收繳款書向銀行解繳代征的稅款。

第十七條　代征人應(yīng)于每月10日、20日和28日（節(jié)假日不順延）將所使用的稅票和稅款征收情況報送委托地方稅務(wù)局。

第十八條　代征人有下列情形之一的，地方稅務(wù)局可以終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消代征人代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征人再委托其他單位或個人代征稅款的；

（五）其他依法應(yīng)當終止代征協(xié)議的情形。

第十九條　任何單位和個人不得挪用、私分稅款。

第二十條　納稅人違反本辦法規(guī)定的，由地方稅務(wù)局依法予以處罰。

第二十一條　納稅人對委托代征人作出的代征稅款行為不服的，應(yīng)當向委托地方稅務(wù)局的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

第二十二條　納稅人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第二十三條　稅務(wù)機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第7篇：稅收征管管理法范文

一、普通發(fā)票管理中存在的問題

1、個體工商戶和相當比例的私營企業(yè)普遍都不建賬或做假賬，稅務(wù)部門只得采取"定期定額"的征收辦法征收稅款，對發(fā)票實行控制配售。個體工商戶和私營企業(yè)主為逃避納稅義務(wù)，銷售商品或應(yīng)稅勞務(wù)時盡可能不開或少開發(fā)票，或開具購買的假發(fā)票，或用商品信譽卡代替發(fā)票，或用"收據(jù)"、"白條"代替發(fā)票。

2、普通發(fā)票則由各省級稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印制，由此帶來一系列的問題。一是發(fā)票印制企業(yè)過多、過濫，為發(fā)票源頭管理帶來巨大困難。二是部分發(fā)票指定印制企業(yè)的技術(shù)設(shè)備不先進，生產(chǎn)出的發(fā)票質(zhì)量低下，有的甚至不及假發(fā)票質(zhì)量，為發(fā)票監(jiān)管帶來極大困難。

3、普通發(fā)票管理監(jiān)控手段落后，目前普通發(fā)票仍以手工操作為主的狀態(tài)，手工操作就留下了人為的操作空間。普通發(fā)票使用原始的手工審核，面對大量的普通發(fā)票違法違章行為，只能處于鞭長莫及的被動局面。對普通發(fā)票的保管重視程度不夠，不論是稅務(wù)機關(guān)還是納稅人，都是重專用發(fā)票的保管，輕普通發(fā)票的管理。

4、普通發(fā)票違章處罰力度不夠。不可否認，增值稅專用發(fā)票違法相對于普通發(fā)票違法而言，涉案金額往往較大，管理上應(yīng)當有所區(qū)別。但現(xiàn)實生活中，只重視對增值稅專用發(fā)票的管理而輕視對普通發(fā)票的管理。之所以存在大量的普通發(fā)票違法案件，歸根求源，是稅務(wù)部門查處力度不夠，不能真正觸到納稅人的痛處，使普通發(fā)票陷入“想管管不了，能管管不好”的尷尬局面，從而給納稅人造成了利用普通發(fā)票偷逃稅款的機會。

5、對于利用普通發(fā)票偷、逃稅違法犯罪行為的法律規(guī)定卻不夠嚴密，管理也欠規(guī)范，處罰相對較輕，只有情節(jié)特別嚴重的才給予相對較輕的刑事處罰。使得許多單位和個人都利用普通發(fā)票做文章，非法印制、倒買倒賣、虛開套開十分盛行。

二、加強普通發(fā)票管理的建議

1、建立普通發(fā)票信息化系統(tǒng)，通過信息化管理，構(gòu)建起發(fā)票監(jiān)督管理制約機制，提高發(fā)票管理的質(zhì)量，提高發(fā)票管理工作效率。另一方面，為相關(guān)單位和個人辨別發(fā)票真?zhèn)?，比對發(fā)票金額提供方便、迅捷、高效的服務(wù)，有利于及時發(fā)現(xiàn)發(fā)票犯罪線索。

2、統(tǒng)一發(fā)票印制單位，盡量減少發(fā)票印制企業(yè)。指定的發(fā)票印制單位應(yīng)具備技術(shù)力量雄厚、生產(chǎn)設(shè)備現(xiàn)代化、管理嚴密科學(xué)、社會信譽高等條件，以增大制假者的制假成本。同時要統(tǒng)一發(fā)票制作材料和工藝。選擇的發(fā)票制作材料品質(zhì)要好、技術(shù)含量要高、工藝要先進，增大造假者的仿制成本，增強普通發(fā)票的防偽功能，在印制技術(shù)上推行多種防偽方式；在印制過程中嚴格執(zhí)行有關(guān)保密制度；將普通發(fā)票全面實行防偽稅控，從源頭上控制利用普通發(fā)票偷逃稅款現(xiàn)象的發(fā)生。另外統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)次、規(guī)格大小。在充分調(diào)查發(fā)票使用單位、使用個人管理需要的基礎(chǔ)上，分單位（行業(yè)）和個人發(fā)票使用對象統(tǒng)一發(fā)票制作的聯(lián)次、規(guī)格大小。

3、積極推行裁剪式發(fā)票和計算機發(fā)票，努力化解發(fā)票"頭大尾小"行為，減少人為操作因素。對某些難以控管的特殊性行業(yè)，由主管稅務(wù)部門代開、代保管發(fā)票。