稅收公平下個體稅收征管問題探析

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在十八大以來國家加強加快改革步伐的背景下，對個體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計不足，對個體稅收的重視不夠等多重因素致使我個體稅收流失仍舊嚴(yán)重，個體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統(tǒng)稅收觀念影響下發(fā)展個體經(jīng)濟(jì)與加強個體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的前提下減少我國個體稅收的流失,促進(jìn)社會稅收公平,是本項目研究的主要目的。現(xiàn)有研究對稅收新規(guī)下個體稅收征管政策的研究不多，本項目重點考慮在當(dāng)前稅制改革的前提下,側(cè)重從個體稅收促進(jìn)社會公平的角度,研究探討提高個體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區(qū)個體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月，江漢區(qū)稅務(wù)局響應(yīng)國家推進(jìn)政治體制改革的步伐，原武漢市江漢區(qū)國家稅務(wù)局、武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局正式合并。從經(jīng)濟(jì)體體量來看，武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收主要以商業(yè)為稅源，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。2018年，合并后的江漢區(qū)稅務(wù)局共完成區(qū)級全口徑收入236.34億元，較上年增長2.4%，增收5.55億元。其中個體稅收完成1.59億元，僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機構(gòu)53個，累計截至2019年9月，轄區(qū)正常戶管155056個，其中單位納稅人35805個，個體工商戶及其他（含報驗、臨時戶等）119251個。個體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對月銷售額3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。截至2018年末，個體核定征收僅3666戶，應(yīng)納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看，江漢區(qū)稅務(wù)機關(guān)編制2000余人，其中負(fù)責(zé)個體稅收管理的共計不超過300人，占總?cè)藛T的15%左右，卻負(fù)擔(dān)著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個體稅源遍布轄區(qū)，點多面廣，稅源分散

以江漢區(qū)為例，轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權(quán)、花樓、水塔、滿春、前進(jìn)、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個街道辦事處，108個社區(qū)居民委員會，面積雖只有不足30平方公里，其中個體工商戶總量卻達(dá)到119251個。正是由于這種高度密集的分布方式，消費者支付的金額被大幅度分?jǐn)?，江漢區(qū)達(dá)起征點的商戶只有3666戶，2018年個體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個體稅收容易被忽視，征管力量不足

個體戶的稅收征管狀況復(fù)雜，但在實際執(zhí)行管理的過程中，通常對個體稅收的重視不夠。以江漢區(qū)為例，119251戶個體工商戶僅由不足300名稅收管理員進(jìn)行管理，征管力量與工作繁重程度存在嚴(yán)重不協(xié)調(diào)。

2.3稅收起征點政策帶來的臨界點矛盾

2018年，以3萬為起征點的個體工商戶優(yōu)惠政策被批準(zhǔn)延期至2020年12月31日。在這一政策下，個體工商戶月營業(yè)收入只要超過3萬元就必須全額征收，而只要低于3萬元就完全減免。這就給營業(yè)額處于臨界點的商戶帶來巨大壓力，甚至可能促使其做出謊報、瞞報等逃稅漏稅的行為，損害個體稅收的社會公平性。

2.4居民納稅意識薄弱，缺少剛性執(zhí)法手段

個體工商戶業(yè)主普遍存在逃避納稅的心理，甚至有部分個體業(yè)主堅決不予配合，稅務(wù)機關(guān)又缺少剛性執(zhí)法的力度，這直接導(dǎo)致漏征漏管的現(xiàn)象。

3.解決的方式

3.1充實個體征管力量，提高對個體稅收重視程度

一是通過劃分屬地，專職人員與兼職人員配合進(jìn)行定期巡查，分散征管壓力；二是定期輪崗，發(fā)揮業(yè)務(wù)精通的稅務(wù)骨干力量，為改善稅收征管情況集思廣益；三是根據(jù)巡查結(jié)果動態(tài)劃分個體工商戶經(jīng)營狀況類別，及時做出針對性的征管辦法和措施，剛?cè)岵?jì)的實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)。

3.2實行動態(tài)核定征收，聽取民意和市場情況

一是按季度劃分稅收申報區(qū)間，實行動態(tài)管理。縮減定額征稅申報區(qū)間，將一年一征收改為一季一征收，價格水平參考市場平均價格水平波動情況，區(qū)分淡旺季。二是聽取民意，實行稅收標(biāo)準(zhǔn)與市場價格掛鉤的制度，定期核定市場價格波動情況，按實際情況調(diào)整定額征稅額。

3.3多方聯(lián)控，協(xié)調(diào)合力，提高稅收征管效率，維護(hù)正常的稅收及市場秩序

（1）稅務(wù)部門應(yīng)與工商部門協(xié)同合作，密切關(guān)注市場價格波動及個體工商戶經(jīng)營的淡旺季分布，按市場情況擬定合理的季度制定額征稅標(biāo)準(zhǔn)。一方面，避免經(jīng)營收入在征稅臨界點的工商戶有的全額納稅有的全額免稅的稅負(fù)差異，更大程度上促進(jìn)社會公平；另一方面，作為對未達(dá)起征點的個體工商戶的季度考核，避免因季節(jié)收入分配不均導(dǎo)致的總額低于起征點的情況，挖掘隱蔽的個體稅收。（2）稅務(wù)部門應(yīng)與街道社區(qū)密切聯(lián)系，做好稅收核定程序的公開工作及收集民意的過程，定期舉辦稅收核定聽證會，廣泛聽取民意，最大程度上保證個體稅收促進(jìn)社會公平的作用，保障和改善民生。同時，做好稅收宣傳工作，通過社區(qū)宣傳日積月累，將納稅意識深入人心。

注釋：

[1]鄰水縣國稅局課題組.國地稅合作探究提升個體稅收管理成效路徑[N].四川科技報,2017-12-06(002).

[2]武漢市江漢區(qū)檔案館(史志研究中心).江漢年鑒.長江出版社,2019年

作者:馬心如 單位:武漢理工大學(xué)