公司財務會計內部控制管理問題

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摘要:社會經(jīng)濟的高速發(fā)展在助推企業(yè)向著規(guī)范化方向進步的同時，客觀上也帶來了企業(yè)之間的激烈競爭。公司財務會計部門作為把控企業(yè)平穩(wěn)健康運行的中樞機構，其內部控制管理健全程度直接關系到公司經(jīng)濟效益表現(xiàn)。本文站在煤電企業(yè)財務會計控制管理視角，分析當前公司財務會計內部控制管理薄弱點，總結梳理加強財務會計內部控制管理力度的相關措施。

關鍵詞:公司財務會計;內部控制;問題;措施

公司財務會計涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營及發(fā)展中的基礎財務信息數(shù)據(jù)處理，是引導公司集約化、規(guī)范化發(fā)展的指揮棒。隨著公司改革的持續(xù)深入，一些大型國有企業(yè)也逐漸重視并強化公司財務會計內部控制管理工作，力求財務會計信息數(shù)據(jù)的準確真實。在此背景下，如何確保公司財務會計內部控制被納入制度化管理模式并與稽核，審計有效配合，值得煤電企業(yè)探究分析。

一、公司財務會計及內部控制基本概述

首先，從含義上看，公司財會會計管理及內部控制是指公司財務人員及內審監(jiān)督人員根據(jù)財務領域的基礎知識及理論方法，對公司日常經(jīng)營中的財務活動和行為進行評價及約束，以規(guī)避財務問題漏洞，提高公司經(jīng)濟效益。由此可知，公司財務會計及內部控制的展開，需要一套健全有效的財務管理制度作保障，同時配套財務管理內控平臺。其次，從作用上看，公司財務會計及內部控制的宏觀作用是提高企業(yè)資金利用率，降低公司經(jīng)營管理開支成本，輔助公司獲取最大經(jīng)濟效益。而從微觀層面看，公司財務會計及內控著眼于公司會計信息的真實準確，通過財務信息來反映公司經(jīng)營戰(zhàn)略是否正確及需要調整，如內控不力而導致財務信息失真，極易導致公司經(jīng)營陷入困境。

二、當前公司財務會計內部控制管理環(huán)節(jié)暴露的主要問題

(一)公司財務會計內部控制意識不強煤電公司多屬國有企業(yè)范疇，在財務會計管理上以常規(guī)操作方式為主，公司管理者基于財務會計內部控制的重要性認知不夠，在公司內部尚未形成濃厚的內控氛圍。一是將公司財務會計內控規(guī)章制度視為財務管理權限的限制及約束，對財務內控管理存在排斥心理;二是簡單以為財務會計內控會給企業(yè)帶來額外投資，如崗位或人力等，僅表面上重視內控管理而無實質性舉措，財務部門在整體管理的權重低，經(jīng)營管理領導為了安全較忽視管控，制度防外不防內等問題較常見;三是煤電公司經(jīng)營業(yè)務受國家政策影響，總體上處于較高的行業(yè)壟斷地位，公司員工在內部也缺乏普遍的內部控制意識，將財務會計內控視為與己無關，這就難以形成覆蓋公司全部門的財務內控機制，公司財務會計在開展實施中缺乏必要的監(jiān)督制約。

(二)公司財務會計內部控制制度及組織架構不健全從公司財務會計內部控制制度層面看，主要是針對內部控制的目標、措施及效果缺乏明確性，內控落實不到具體內容及細則上，導致財務會計內部控制制度可行性降低。煤炭企業(yè)從整體上看，已建立了必要的財務管理制度及財務會計內部控制制度，如普遍采用用友ERP系統(tǒng)，但在實施時，僅由公司財務會計部門推行，一方面制度的覆蓋面不廣，另一方面因實施過程中監(jiān)督缺位，存在制度打折扣之嫌，損害公司財務內控制度的權威性。從公司財務會計內部控制組織架構上看，處于節(jié)省成本考慮，有的會計人員集做賬、核算、監(jiān)督于一身，既顯露內控組織架構不完整，分工不明，又因財務及管理會計不分而給財務信息失真埋下隱患。此外，公司內審機構的實際監(jiān)督職能往往得不到充分重視和發(fā)揮，也側面制約了公司財務會計內控質量。

(三)公司財務會計內控人才缺失煤電公司財務會計操作人員及管理人員多以年齡區(qū)間較大的人員為主，在消化吸收現(xiàn)代公司財務會計內控知識及技能上有一定的滯后性。有的企業(yè)出于成本節(jié)約的考量，將會計人員的招收標準降低，未對財務會計人才進行準確定崗及劃分，也加劇了公司財務會計內控人才的缺失。針對公司財務會計內部控制人才缺乏時間及措施明確的培訓計劃，受此影響，公司財務會計內控管理實施效率寥寥。

三、強化公司財務會計內部控制管理水平的措施

(一)嚴格公司財務會計管理制度，提高內控風險意識基于公司財務會計管理工作要建立一套完備的財務制度體系，針對公司經(jīng)營業(yè)務的全流程，細化財務會計內控制度內容，確保財務制度覆蓋全面且具備可靠的執(zhí)行性和廣泛的監(jiān)督性。在此基礎上，更為重要的一點是賦予財務部門充分的管理權重，實現(xiàn)煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)及內部控制權重均衡化。例如，煤電公司應在會計核算、成本管理、產(chǎn)能管理、資金管理、全面預算、風險管理等各個方面設定具體的內控要求，由公司內部全員參與監(jiān)督及考核，讓財務會計內控能夠有目標，有措施。此外，公司財務會計管理內部控制應通盤考慮，可將其與公司業(yè)務管理系統(tǒng)進行結合，實現(xiàn)內控與業(yè)務的互相監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并消除財務會計內控風險隱患。

(二)提高公司財務會計核算規(guī)范性，封堵內部控制漏洞公司財務會計內部控制需要從源頭做起，其中，會計核算這一財務會計基本職能要嚴格把關，注重提高規(guī)范性。一是要明確公司會計核算的具體流程，會計核算要有足夠的透明度;二是會計核算要遵守程序，針對核算事項應建立權責發(fā)生制及問責制;三是規(guī)范會計核算的相關細則。例如，賬目要清晰，賬實應相符，不能出現(xiàn)兩張皮或兩套賬，會計核算的科目不能隨意套用，應按照規(guī)定操作，公司利潤應求真等。

(三)多措施提高公司財務會計人員專業(yè)技能水平在開展公司財務會計內部控制工作時，要聚焦財務會計人員的專業(yè)技能，通過多種措施途徑提高其能力。要點如下:一，選拔補充一定數(shù)量的內部控制專職崗位人員，確保會計人員、管理人員、監(jiān)督人員、審計人員、內控人員各司其職;二，通過內控知識講座及專項培訓，提高現(xiàn)有財會人員專業(yè)技能，使其適應企業(yè)財務會計內部控制崗位要求;三，在公司財務會計人員的聘用及提拔上，考慮到內部控制監(jiān)督的嚴肅性，要全面考慮財會人員的專業(yè)素養(yǎng)及道德品質，確保公司財務會計內控管理人員秉公無私，降低人為因素帶來的財務會計內控失控風險。

四、結語

公司財務會計內部控制是確保企業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高的重要一環(huán)，針對公司財務會計內部控制中的一些薄弱點，應注重從內控意識提高、財管制度完善、操作規(guī)程規(guī)范、財管人員優(yōu)化等幾個方面入手，不斷提高公司財務會計內控深度和水平，為煤電公司高速發(fā)展提供切實保障。

參考文獻:

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作者：黎攀貴 單位：福建煤電股份有限公司