管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行的運用

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摘要:在城鄉(xiāng)一體化的背景下，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展到了深層次的發(fā)展階段，無論是發(fā)展經(jīng)濟還是進行儲蓄，都和銀行有密切的關(guān)系。由此，作為幾大農(nóng)村銀行之一的農(nóng)村商業(yè)銀行也得到迅猛發(fā)展。在發(fā)展的過程中，管理會計對銀行的作用是不可低估的，其中最顯著的作用是為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供了數(shù)據(jù)依據(jù)，另外，還能幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)業(yè)務(wù)高度信息化，同時對銀行管理水平的提升，對整體實力的增加都具有重大意義。

關(guān)鍵詞:農(nóng)村商業(yè)銀行;管理會計;精細化管理;應(yīng)用

隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，銀行在人們生活和經(jīng)濟發(fā)展中的作用越來越大。但金融風(fēng)險也日趨增加，防范化解重大風(fēng)險被列為三大攻堅戰(zhàn)之首，金融越來越被人們重視。在新形勢下，農(nóng)村商業(yè)銀行對銀行內(nèi)部進行了精細化管理，提高了銀行的創(chuàng)新能力。其中銀行管理會計在發(fā)展中的作用是功不可沒的。本文將對農(nóng)村商業(yè)銀行的以管理會計進行研究，希望能夠引起業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注與重視。主要從以下幾個方面進行闡述。

一、管理會計應(yīng)用的必要

性(一)提高績效管理水平的需要。傳統(tǒng)的績效考核方法依然在一些商業(yè)銀行實施，主要考核的指標是存貸款的業(yè)績和人均考核的利潤等，這樣的一味追求績效的考核標準，容易導(dǎo)致一些分行出現(xiàn)追求效益而忽略風(fēng)險的問題。在這樣的狀態(tài)下，銀行推行管理會計機制是勢在必行的。這是新的考核模式，主要是以“價值創(chuàng)造”為考核目標的，對機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶經(jīng)理的經(jīng)濟價值進行科學(xué)的評價，激勵廣大職工充分發(fā)揮自身的創(chuàng)造能力，有效提高銀行的績效水平。(二)優(yōu)化資源配置的需要。通過一些法規(guī)機制的實施，可以對銀行相關(guān)部門以及銀行產(chǎn)品的投入率和產(chǎn)出率進行估算，同時，對于那些創(chuàng)造能力超強的機構(gòu)進行特殊的資源分配，比如在費用統(tǒng)籌、對資金進行定價、資源分配上進行傾斜，把銀行內(nèi)部資源發(fā)揮更大效益，這樣的有針對性的合理的配置資源，對于提高銀行經(jīng)濟效益意義重大。(三)提升競爭力的需求。在利率市場化的背景下，對相應(yīng)的機制進行有效推廣，可以有效測算銀行存款和貸款的定價，對銀行自主能力的提升作用是顯著的。與此同時，銀行要搜集客戶存貸款、中間業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)等，通過銀行客戶對銀行的貢獻值以及差異化進行精準的測算，達到銀行精準營銷的目標，增強銀行的競爭能力。

二、管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)用中存在的問題

(一)管理者重視不足。農(nóng)村商業(yè)銀行的管理者都具備專業(yè)素質(zhì)，但工作的性質(zhì)很單一，主要工作是業(yè)務(wù)拓展，在認知上以為會計的職責(zé)就是財務(wù)核算。這樣的理念桎梏了管理者的決策，導(dǎo)致銀行忽略對管理會計進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時，業(yè)務(wù)人員對管理會計的作用和意義認識不足，對業(yè)財融合造成很大的阻礙。雖然有些農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)建立相應(yīng)的管理機制，由于沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視支持，面對一些員工的抵制和阻擋，在推廣的過程中遇到的阻力很大，不能有效應(yīng)用。(二)管理會計組織體系不夠完善。對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，建立相應(yīng)的組織體系才是管理會計應(yīng)用的根本保障。但多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行根本沒有這樣的組織系統(tǒng)，通常情況下都是財務(wù)部門主導(dǎo)管理會計的一切理論和培訓(xùn)行為，業(yè)務(wù)部門幾乎是從來不參與的，導(dǎo)致業(yè)財很難融合。這樣的狀態(tài)根本不適合管理會計機制的推廣，加之財務(wù)部門的單打獨斗與業(yè)務(wù)部門完全分割了，嚴重制約了管理會計的推廣進程。(三)管理會計信息化建設(shè)落后。財務(wù)管理系統(tǒng)構(gòu)成農(nóng)村商業(yè)銀行主要的內(nèi)部管理機制，銀行的財務(wù)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)是會計的業(yè)務(wù)工作，主旨內(nèi)容是會計核算和財務(wù)報表。而管理會計的機制推行會對現(xiàn)行體制構(gòu)成沖擊，表現(xiàn)在推行過程中要收集財務(wù)和非財務(wù)信息，并且要對這些信息進行精準的分析，而傳統(tǒng)的財務(wù)管理系統(tǒng)無法滿足這樣的要求，就造成了應(yīng)用過程中的矛盾。也就是說，管理會計的信息系統(tǒng)在農(nóng)村還沒有建立，沿襲著傳統(tǒng)的事后結(jié)算的功能上，沒有能力進行事前的預(yù)測和行進中的風(fēng)險管控，缺乏信息化的支撐，沒法向決策者提數(shù)據(jù)的有效參考。另外，手工錄入數(shù)據(jù)還是很多農(nóng)村商業(yè)銀行的工作方式，系統(tǒng)數(shù)據(jù)嚴重缺失，所以信息化的數(shù)據(jù)管理是銀行管理會計系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵所在。(四)會計人員素質(zhì)的差異性。由于是一種比較新型的應(yīng)用模式，對于農(nóng)村商業(yè)銀行相關(guān)的體系有很高的要求，主導(dǎo)的要素在于計劃、研究、掌握和決定等，比如，對人員的素質(zhì)水平、管理能力、知識機構(gòu)、信息掌握等指標有極其嚴格的要求，從目前農(nóng)村商業(yè)銀行的現(xiàn)狀分析，差異性還是很突出的，表現(xiàn)在以下兩個方面:一方面，很多在職的財務(wù)人員缺乏管理會計的知識，人員素質(zhì)差異很大;另一方面，銀行對員工的專業(yè)培訓(xùn)不重視，導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的遲緩。

三、管理會計應(yīng)用的具體措施

(一)進行管理理念的更新。在農(nóng)村商業(yè)銀行中，管理會計發(fā)揮著不可替代的作用，其中主要職責(zé)包括參與銀行的規(guī)劃、抉擇、控制、評定等活動，為銀行的高層決策提供相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，高層通過數(shù)據(jù)信息的分析總結(jié)，制定相關(guān)的策略、經(jīng)營行為管控和業(yè)績考評等措施，高效推動銀行的整體策略的實施，但這樣自上而下的工作是要和傳統(tǒng)的體制有沖突，需要銀行管理者重視和支持才可以得以實施。所以，只有更新銀行管理者的管理觀念，才能切實提高管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用效果，只有銀行在人員的知識和業(yè)務(wù)培訓(xùn)上大力度的投入，才是解決問題的根本途徑。在提升人員的專業(yè)素質(zhì)的同時，也相應(yīng)提升了對工作的認知度和熱情，形成齊心協(xié)力推動管理會計的建設(shè)的良好局面，促進管理會計工作的順利開展。(二)健全管理體系。組織體系是一切企業(yè)發(fā)展的重要保障，農(nóng)村商業(yè)銀行也不例外，要根據(jù)銀行自身的結(jié)構(gòu)特點，完善健全銀行管理會計的管理體系，其中包含財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合體系，同時要把銀行的頂層設(shè)計做好，嘗試單獨構(gòu)建管理會計部門或者專門機構(gòu)，進行有效的推廣活動。組織體系的作用還在于能明晰銀行內(nèi)部各機構(gòu)之間的工作職責(zé)，銀行的高層要在預(yù)算中就應(yīng)該預(yù)留投入管理方面的資金，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定人才物質(zhì)的基礎(chǔ)。同時，要形成銀行各部門之間的有效溝通機制，實行信息交流，及時克服解決會計管理推廣中的重點和難點。(三)信息化管理是趨勢。信息化的時代給銀行管理會計推廣帶來良好的機遇。農(nóng)村商業(yè)銀行要重視自身的信息化建設(shè)，尤其是要把信息化的技術(shù)引進管理會計的機制中，本著整體設(shè)計、有步驟地推進的原則，實現(xiàn)管理會計的信息化。其一，構(gòu)建起屬于自己的數(shù)據(jù)標準體系，而且要注重數(shù)據(jù)的質(zhì)量。以銀行開展業(yè)務(wù)過程中的數(shù)據(jù)作為依據(jù)對管理會計進行應(yīng)用，這些數(shù)據(jù)對管理會計的應(yīng)用的意義是深遠的，由此，通過對數(shù)據(jù)標準的有效規(guī)范，對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行規(guī)范，根據(jù)這個制定的統(tǒng)一的標準對那些信息殘缺、不確定的數(shù)據(jù)進行有效補充和更正，同時重視各系統(tǒng)之間的聯(lián)動以及交叉驗證功效，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的及時性和準確性。其二，數(shù)據(jù)系統(tǒng)達到統(tǒng)一的標準后，還要對原有的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行篩選和梳理，切實優(yōu)化系統(tǒng)數(shù)據(jù)平臺達到統(tǒng)一性，有效杜絕“信息孤島”現(xiàn)象的發(fā)生，實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的跨區(qū)域跨系統(tǒng)的目標。其三，充分利用銀行的數(shù)據(jù)平臺，建立完善的管理會計信息系統(tǒng)，優(yōu)化完善技術(shù)加工系統(tǒng)和數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對組織、機構(gòu)、品牌、用戶、賬戶等經(jīng)濟資本計量和盈利分析求。總之，信息化是管理會計不可或缺的改革措施。

四、結(jié)束語

綜上所述，商業(yè)銀行的管理會計對商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)新意義重大。作為商業(yè)銀行內(nèi)部的管理工具，對銀行的規(guī)范調(diào)節(jié)作用是不容忽視的。不但可以有提升農(nóng)村商業(yè)銀行的管理水平，更可以對銀行的轉(zhuǎn)型升級提供保障。在目前情況下，多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的管理會計推廣還剛剛開始，存在著諸多的不足和問題，只有管理者轉(zhuǎn)變觀念，對管理會計的組織體系進行完善，加快管理會計信息化建設(shè)，引進專業(yè)化的管理人才，才能切實提高管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用效果。

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作者:馬蘭燕