中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包分析

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摘要：在我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)外環(huán)境惡劣，很多企業(yè)都會(huì)通過(guò)外包的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)自身審計(jì)制度建設(shè)的完善。這篇文章中，作者首先分析我國(guó)的中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包可行性，作者以重慶好借好還公司為例，歸納我國(guó)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的問(wèn)題和不足，希望可以為我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)提供幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；外包中小企業(yè)；案例分析

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的可行性分析

（一）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)需求旺盛

改革開(kāi)放讓很多新鮮事物涌入中國(guó)，更加先進(jìn)的管理模式也快速進(jìn)入中國(guó)，進(jìn)入新世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，我國(guó)中小型企業(yè)發(fā)展速度迅速，所以中小型企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更大，內(nèi)部審計(jì)成為新一輪競(jìng)爭(zhēng)中最重要的手段，我國(guó)中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有很大的提升空間，內(nèi)部審計(jì)外包能夠幫助企業(yè)改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善管理模式。我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀是：生產(chǎn)技術(shù)人才多，但是企業(yè)管理跟不上發(fā)展速度，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作消極懈?。涣硪环矫?，中小型企業(yè)有的在內(nèi)部設(shè)置審計(jì)部門(mén)，有的因人力有限無(wú)法設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，中小型企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)成本高，且內(nèi)部審計(jì)考慮企業(yè)人際關(guān)系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性難以準(zhǔn)確。內(nèi)部審計(jì)外包可以幫助降低運(yùn)行成本，且審計(jì)工作更具獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定性更準(zhǔn)確，更有力于企業(yè)切實(shí)做好整改工作。

（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包供給充足

在我國(guó)政策的支持下，截止到2018年底，我國(guó)登記注冊(cè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所相較于前幾年有著大幅度上升，表明會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)人才過(guò)剩的問(wèn)題。會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域開(kāi)始拓展新業(yè)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小，工作流程簡(jiǎn)單，所以建立合作，有利于會(huì)計(jì)事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的必要性

中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)扮演著重要角色，在公司運(yùn)行中屬于成本中心，是非核心業(yè)務(wù)，但是內(nèi)部審計(jì)外包將其能夠轉(zhuǎn)換成核心業(yè)務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，中小型企業(yè)能夠?qū)⑵鋬?yōu)勢(shì)核心化，將自己的資源得到最合理的運(yùn)用。

三、重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)外包案例分析

（一）重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的工作過(guò)程

重慶士申會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)過(guò)審核，發(fā)現(xiàn)重慶好借好還公司為小型企業(yè)，其存在的問(wèn)題和不足主要有以下幾點(diǎn)：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)混亂，重慶士申會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)定期審慶好借好還公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證，由于其業(yè)務(wù)量雖多但單筆金額較小，一般兩周審查一次。單筆業(yè)務(wù)金額過(guò)大時(shí)，需報(bào)備，由相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。相關(guān)人員要做出審計(jì)報(bào)告，便于日后整改。同時(shí)，為內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)提供了實(shí)踐機(jī)會(huì)，并能有效保證交流順暢，審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確。

（二）重慶好借好還公司內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題與不足

重慶好借好還公司業(yè)務(wù)架構(gòu)存在隱患。在具體的審計(jì)過(guò)程，交易模式不完善，存在安全隱患。雖然其架構(gòu)就保證了出資人的資金安全，但借款人與擔(dān)保人為同一人時(shí)，出資人的資金就沒(méi)有任何保障，具有安全隱患。其次其部門(mén)設(shè)置不合理。缺少獨(dú)立性，審計(jì)工作難以進(jìn)行。其人員分工不明確，比如會(huì)計(jì)和出納一肩挑的形式，容易產(chǎn)生徇私舞弊，難以保證企業(yè)日常的資金安全。

四、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的改進(jìn)建議

（一）管理人員增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

重慶好借好還公司從最初的由內(nèi)部員工完成審計(jì)工作到完全外包給重慶士申會(huì)計(jì)事務(wù)所雙方協(xié)力完成審計(jì)工作，越來(lái)越專(zhuān)業(yè)，但是其管理人員態(tài)度不認(rèn)真，將其視為應(yīng)付檢查的手段，重慶好借好還公司的審計(jì)監(jiān)察部門(mén)缺乏獨(dú)立性，監(jiān)察部門(mén)與審計(jì)部門(mén)分不開(kāi)，所以企業(yè)的管理人員需要改正管理理念和思維模式。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員完善自身的知識(shí)儲(chǔ)備

重慶好借好還公司相對(duì)于來(lái)說(shuō)十分重視審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的建立，但是公司發(fā)展迅速，審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備與內(nèi)部審計(jì)逐漸出現(xiàn)脫節(jié)，重慶士申會(huì)計(jì)事務(wù)所做出了一系列措施，為員工組織培訓(xùn)，但是成效甚微。所以企業(yè)內(nèi)部要培養(yǎng)更加專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，相關(guān)部門(mén)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師考試難度，企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)工作的人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)外資源足夠的了解。

（三）科學(xué)評(píng)估慎重選擇外包商

外包商的選擇可以由企業(yè)內(nèi)部人員（審計(jì)和財(cái)務(wù)人員）劃分成幾個(gè)小組，小組對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的了解，明確審計(jì)工作的重點(diǎn)，對(duì)外包商對(duì)象進(jìn)行遴選，各個(gè)部門(mén)進(jìn)行協(xié)商制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行選擇，就重慶好借好還公司與重慶士申會(huì)計(jì)事務(wù)所的合作來(lái)看，雙方存在條件的不對(duì)等，比如：知識(shí)資源，導(dǎo)致重慶好借好還公司在合作中處于不利地位，沒(méi)有主動(dòng)權(quán)，不利于雙方發(fā)展，企業(yè)在選擇外包商很重要，這事關(guān)雙方合作，必須重視并完善內(nèi)部審計(jì)外包的評(píng)價(jià)體系，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，以促進(jìn)外包業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)化的有效途徑。

參考文獻(xiàn)

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作者：秦國(guó)花 單位：江蘇潤(rùn)華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司