營(yíng)改增對(duì)供電企業(yè)的納稅籌劃

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摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與科技的不斷發(fā)展，企業(yè)為了提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須注重財(cái)務(wù)管理的工作?，F(xiàn)階段我們國(guó)家的營(yíng)改增稅值開(kāi)始改革，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了巨大的影響。本篇文章將對(duì)于當(dāng)前營(yíng)改增的前提下，供電企業(yè)所受到的實(shí)際影響進(jìn)行探討，并對(duì)其納稅籌劃的工作進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；供電企業(yè)；納稅籌劃；影響

近些年來(lái)，我們國(guó)家的營(yíng)改增值稅政策應(yīng)用于全國(guó)，而作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)支柱的供電企業(yè)必然會(huì)受到一定程度的影響，從而將面臨更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，所以，加強(qiáng)對(duì)于營(yíng)改增的認(rèn)識(shí)能夠有效提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1營(yíng)改對(duì)于供電企業(yè)產(chǎn)生的實(shí)際影響

（1）對(duì)于稅負(fù)的影響：在實(shí)行營(yíng)改政策之前，企業(yè)原本將按照供電收入的17%進(jìn)行納稅，購(gòu)電成本也同樣按照17%進(jìn)行抵扣，該稅額在營(yíng)改政策中沒(méi)有太多改變。而改變最大的則是企業(yè)內(nèi)部供電設(shè)施的成本，現(xiàn)階段將用11%的增值稅發(fā)票代替原有的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。另外，服務(wù)成本也將用6%的增值稅發(fā)票代替原有的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。如此一來(lái)，供電企業(yè)自身的抵扣范圍有所擴(kuò)大，從而降低了重復(fù)征稅發(fā)生的概率，進(jìn)而降低了供電企業(yè)的稅務(wù)成本。以安徽某供電系統(tǒng)為例，其2016年整體供電收入為600萬(wàn)元，其中銷項(xiàng)稅為102萬(wàn)元，實(shí)際購(gòu)電成本為360萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅則為61.2萬(wàn)元。此外，外委的供電的實(shí)際建設(shè)成本為120萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅達(dá)到了13.2萬(wàn)元，而外委實(shí)際輔助服務(wù)成本同樣為120萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅則達(dá)到了7.2萬(wàn)元。如果將其他所有因素全部忽略，按參照改之前的舊政策，其增值稅將會(huì)達(dá)到40.8萬(wàn)元，然而如果參照營(yíng)改之后的新政策，其增值稅將會(huì)只有20.4萬(wàn)元。由此能夠發(fā)現(xiàn)，在營(yíng)改之后，供電企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)下降了將近50%左右。（2）對(duì)于生產(chǎn)管理的影響：營(yíng)改增之后，企業(yè)也需要優(yōu)化當(dāng)前的管理模式，需要重點(diǎn)考慮基建以及生活服務(wù)所造成的影響，從而重新調(diào)整當(dāng)前的實(shí)施計(jì)劃。另外，企業(yè)內(nèi)部的一些輔助性業(yè)務(wù)可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)施，在提高項(xiàng)目質(zhì)量的同時(shí)，也能減少內(nèi)部員工的工作負(fù)擔(dān)，從而增加項(xiàng)目工作的效率。（3）對(duì)于財(cái)務(wù)方面的影響：營(yíng)改增之后，供電企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作的難度將會(huì)有所上升。當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表在稅務(wù)銜接方面存在諸多問(wèn)題。營(yíng)改增之前，企業(yè)的整體抵扣項(xiàng)目較少，因此計(jì)算難度相對(duì)比較簡(jiǎn)單。然而營(yíng)改增之后，整體抵扣項(xiàng)目大幅度增加，導(dǎo)致計(jì)算任務(wù)更為復(fù)雜。以安徽供電系統(tǒng)而言，其自身相關(guān)租賃任務(wù)在營(yíng)改增之后，不同外部分配單位所提供的增值稅發(fā)票各有不同，既有17%的發(fā)票，也有3%的發(fā)票，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的工作難度上升[2]。

2營(yíng)改增后的納稅籌劃

（1）加強(qiáng)稅務(wù)管理：按照相關(guān)規(guī)定，供電企業(yè)通常能夠?qū)τ谒羞M(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行有效抵扣，但并非所有增值稅發(fā)票可以有效抵扣，主要原因是在營(yíng)改增之后，稅法對(duì)于原本抵扣的范圍進(jìn)行了一定程度上的限制。因此，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)發(fā)票的管理工作，嚴(yán)格禁止虛開(kāi)發(fā)票的情況出現(xiàn)，同時(shí)確保所有發(fā)票符合國(guó)家的相關(guān)要求。此外，財(cái)務(wù)人員必須具備相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)，其自身知識(shí)能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，從而在進(jìn)行申報(bào)納稅工作時(shí)能夠減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率[3]。（2）優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)：營(yíng)改增之后，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)方式，從而確保稅收籌劃。首先，供電企業(yè)需要開(kāi)展相關(guān)現(xiàn)代服務(wù)，從而降低增值稅本身的適用稅率。而且營(yíng)改增之后，企業(yè)自身的產(chǎn)業(yè)增值稅形成了一條產(chǎn)業(yè)鏈，所以便需要采取新型技術(shù)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，以此調(diào)整企業(yè)自身的收入配比，進(jìn)而減少企業(yè)自身的稅負(fù)。其次，供電企業(yè)可以將內(nèi)部一些非主要業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，以此減少內(nèi)部人員工作負(fù)擔(dān)的同時(shí)，還能有效減少稅務(wù)成本，進(jìn)而提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[4]。（3）降低采購(gòu)成本：營(yíng)改增之后，具體發(fā)票的選擇對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。因此，供電企業(yè)需要盡可能選擇信譽(yù)度高且專業(yè)性強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行合作，以此增加取票率。另外，供電企業(yè)在營(yíng)改增之后，多數(shù)成本可以采用進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，因此財(cái)務(wù)部門在實(shí)際操作的過(guò)程中，必須確保自身能夠獲得相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，以此能夠有效降低企業(yè)內(nèi)部原材料的供應(yīng)成本。（4）利用租賃政策：在營(yíng)改增之后，企業(yè)所有運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所最好以租賃的方式進(jìn)行使用，從而能夠降低企業(yè)內(nèi)部資金的占用率，同時(shí)還能獲得發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，進(jìn)一步減少生產(chǎn)成本，進(jìn)而能夠增加供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增由于改變了原有的稅收制度，從而對(duì)于企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的影響。不僅包括稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且包括生產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。因此，在營(yíng)改增之后，企業(yè)需要調(diào)整納稅籌劃的工作，以此降低生產(chǎn)成本，進(jìn)而增加自身的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉娟.營(yíng)改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問(wèn)題探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(3):165-165.

[3]郝國(guó)隆.稅制改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的影響和對(duì)策——電力企業(yè)“營(yíng)改增”稅務(wù)籌劃[J].科研,2016(10):00137-00138.

作者:徐曉輝 單位:國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司涇縣供電公司