交通運輸審計定位與工作思路探討

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在一些交通運輸部門，審計機構(gòu)未按規(guī)定進行設置，也未配備內(nèi)部審計人員，特別是前幾年的機構(gòu)改革時撤銷了一些內(nèi)部審計機構(gòu)，嚴重阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。每年一個省的交通基礎設施建設動輒數(shù)百億元，但通常專職的交通運輸審計人員只有數(shù)十人，數(shù)量極少，與大規(guī)模的建設投資根本沒有可比性，監(jiān)督的作用則難以發(fā)揮。交通運輸審計工作重監(jiān)督、輕服務的格局未得到根本改變，存在圍繞中心工作重點不突出的現(xiàn)象。內(nèi)部審計的定位應該“管理加效益”，由于內(nèi)部審計工作脫胎于計劃經(jīng)濟時代，因而其定位更趨于監(jiān)督職能。對于任何一個組織而言，其實監(jiān)督管理的目的在于“效益”的體現(xiàn)，而這個效益則又是廣義的，不僅僅是企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的經(jīng)濟利潤。在一些單位和一些人看來，內(nèi)部審計的定位還是“管理”，是一種監(jiān)督式的管理，而不是真正意義上的服務，這種格局未得到根本改變。很多地方和單位交通運輸審計部門圍繞中心工作的重點不夠突出。當前是交通基礎設施建設的關(guān)鍵時期，一些地方和單位因種種原因，未把建設項目和建設資金的審計工作放到應有的重要位置，存在避重就輕的現(xiàn)象。審計工作的獨立性不夠強由于內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，監(jiān)督的力度就大打折扣?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》明確內(nèi)部審計獨立監(jiān)督和評價的對象是本單位和所屬單位的經(jīng)濟業(yè)務。但在實踐中，很多單位的審計監(jiān)督和評價對象主要是對下屬單位，對本單位的監(jiān)督和評價則比較少。一些單位在實施審計時，審計人員未遵循應有的審計工作程序，存在一定審計風險。而在審計過程中，方式方法比較單一，難以抓住審計重點，最終所出具的審計報告質(zhì)量不高，提出的問題和建議格式化，沒有很強的針對性。審計人員業(yè)務能力和綜合素質(zhì)有待提高審計工作要求審計人員有較強的業(yè)務能力和較高的綜合素質(zhì)，了解和掌握的知識面要求寬，交通運輸審計人員要全面掌握財務管理、會計核算、工程技術(shù)、施工、管理等方方面面的知識。但在實踐中，往往是“專才”不少，而掌握掌握綜合、全面知識的“通才”型審計人員少。

交通運輸審計工作的定位

1.將“管理加效益”的內(nèi)部審計定位加以融會貫通內(nèi)部審計的定位是“管理加效益”，而促進管理的目的最終也是效益，這里的“效益”是廣義的。審計工作的最終目的就是減少損失浪費，增加組織的效益，實現(xiàn)組織的最終目標，交通運輸內(nèi)部審計工作應將兩者加以融會貫通，并在內(nèi)部審計的工作中予以體現(xiàn)。

2.處理好監(jiān)督與服務的關(guān)系，樹立監(jiān)督就是服務的理念。監(jiān)督與服務都是內(nèi)部審計的職能，它們之間密不可分，相互依存，并且相互促進。監(jiān)督是本，服務是源，有效服務才能體現(xiàn)審計的價值，沒有服務，審計就沒有活力。要樹立“監(jiān)督與服務并舉”、“監(jiān)督就是服務”的理念，實際上，監(jiān)督到位就是服務到位，監(jiān)督有效就是服務有效。既要對被審計單位管理的薄弱環(huán)節(jié)予以充分揭示，又要本著對交通運輸事業(yè)負責、對單位負責、對干部負責的要求，幫助被審計單位分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出整改建議。

3.正確處理內(nèi)部審計與相關(guān)方面的關(guān)系一是要正確處理與單位職能部門之間的關(guān)系。主要是要處理好與財務部門、人事部門、紀檢監(jiān)察部門以及有關(guān)業(yè)務部門之間的關(guān)系。對財務規(guī)章制度的落實需要審計部門督促檢查，同時對審計后的整改過程中，也需要得到財務部門的密切配合。在經(jīng)濟責任的審計中，審計結(jié)果和決定也要及時反饋給人事部門，作為考核、任免干部的依據(jù)。而在審計過程中發(fā)現(xiàn)的各種違規(guī)行為的線索，審計部門要及時準確地提供給紀檢監(jiān)察部門。內(nèi)審與其他一些業(yè)務部門之間的關(guān)系也非常重要，必須正確處理。要正確處理好與被審計單位的關(guān)系。內(nèi)部審計人員在審計中要改進工作方法，減少與被審計單位的對立情緒，要實現(xiàn)有效的監(jiān)督，同時又促進被審計單位加強管理。處理好內(nèi)部審計與國家審計和社會審計的關(guān)系。優(yōu)化整合審計資源，實現(xiàn)內(nèi)審與外審的相互補充。高度重視國家審計，積極做好溝通協(xié)調(diào)、配合支持、整改反饋工作，實現(xiàn)信息共享、結(jié)果共享，有效避免重復審計。推進單位內(nèi)部審計與國家審計機關(guān)共建的做法。充分利用好社會審計資源，通過招投標等形式選擇信譽好的社會審計組織，為交通運輸內(nèi)部審計服務。

對加強交通運輸審計工作的想考

1.主動爭取領導的重視和支持，提升內(nèi)部審計的地位。領導的重視與支持是開展和做好交通運輸內(nèi)部審工作的前提和保障。一是主動爭取。首先態(tài)度上就必須要積極，要多請示匯報，讓領導充分了解內(nèi)部審計工作，領導對內(nèi)部審計工作有了充分的了解，那么對審計工作的重視和支持也就順理成章了。二是要為領導當好參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計在單位經(jīng)濟活動中的特殊作用，在具體的工作中，就是要充分的利用內(nèi)部審計的特殊地位和作用，站在一個不同的角度看問題、提建議。三是努力做好審計工作，在具體的工作中，圍繞領導及群眾關(guān)心的問題做好審計工作，提高審計質(zhì)量。同時努力提高審計監(jiān)督水平，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務的職能。只有做好了自身應該做的工作，領導才有重視的充分理由。內(nèi)部審計工作得到了單位領導的重視和支持，內(nèi)部審計工作在單位的地位也就會相應提高，但是要真正的提升內(nèi)部審計的地位，關(guān)鍵還是要靠自身扎實的工作，這是相輔相成，相互促進的，也就是“為”和“位”的辯證關(guān)系。同時，在審計進行中，還要爭取得到被審計單位領導的支持。要向被審計單位領導多多宣傳審計法律法規(guī)及一些相關(guān)規(guī)定，為審計工作的開展營造良好的執(zhí)法氛圍，為順利開展審計項目奠定基礎。

2.轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新審計工作思路。一是交通運輸審計部門要主動開展工作。審計工作部門不能上級和領導怎么安排就怎么做，不安排就坐等。要積極主動，重點向前移，工作向下沉。二是要創(chuàng)新審計理念。審計作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，作為權(quán)力制約機制，作為懲治腐敗的重要力量，作為人民利益的維護者，要在依法審計、符合程序的框架下，通過對工作思路和審計理念的創(chuàng)新，達到全面提高審計質(zhì)量和審計干部綜合素質(zhì)的目的。三是要不斷改進審計工作的方式方法。按程序辦事，做到審計行為規(guī)范；遇事先講道理，做到曉之以理、以理服人；善于聽取別人的意見，做到尊重他人；不講大話粗話，不傷害別人感情，做到和諧相處；如實反映審計情況，實事求是處理問題，做到客觀公正；遵守審計紀律，做到嚴以律己。要把審計的各項規(guī)范要求和科學發(fā)展、共建和諧的理念融入到審計工作中去。四是要積極運用計算機輔助審計等新技術(shù)新方法，不斷提高審計工作的質(zhì)量。

3.堅持做到“全面審計，突出重點”審計工作必須要堅持“全面審計，突出重點”的原則，當然，對每一個單位而言，審計工作的重點也是不一樣的?！叭鎸徲嬍乔疤幔怀鲋攸c是關(guān)鍵。“全面審計”就是審計范圍要全覆蓋，資金用到哪里，審計就要跟進到哪里；無論有多少所屬單位、所屬單位有多少個層級，都要納入審計的視野，不能留下死角。比如，對單位負責人的離任經(jīng)濟責任審計，就必須堅持做到100%的離任要進行審計。“突出重點”就是要關(guān)注重點單位、重要項目、重要資金，以及領導重視、社會關(guān)注、群眾關(guān)心的熱點問題、難點問題。在審計任務繁重、審計力量不足的情況下，要抓住主要矛盾，最大限度發(fā)揮審計的監(jiān)督作用；要抓住牽動和影響全局的主要工作、重點問題，著力推進、重點突破、帶動全局；要按照圍繞中心、服務大局的思路，集中力量抓大事，以有限的力量達到最好的監(jiān)督效果。當前，交通基礎設施建設任務非常繁重，交通運輸審計部門和審計人員就要肩負起重要的使命，審計工作的重中之重就是要加強和做好交通建設項目和建設資金的審計工作。全面推行重點建設項目跟蹤審計工作，不斷改進跟蹤審計方法和手段，充分發(fā)揮跟蹤審計在建設項目管理、資金管理中的預防和控制作用。加強建設項目的績效審計，促進提高項目建設管理水平和投資效益，切實維護建設資金安全。

4.加強行業(yè)指導，抓好制度建設，不斷提高審計質(zhì)量。交通運輸?shù)闹鞴懿块T要加強對行業(yè)審計工作的指導，適時出臺審計工作的規(guī)劃或指導意見，有效指導交通運輸行業(yè)的審計工作。同時，還要經(jīng)常到基層單位進行調(diào)查研究，了解基層單位的實際情況，以及他們需要審計工作能夠為基層單位解決哪些實際問題等。要重點加強和開展審計工作制度體系的研究和相關(guān)制度的建設，對內(nèi)部審計的方式、方法、標準和規(guī)范等進行研究，促進審計工作法制化、制度化和規(guī)范化。不斷建立健全內(nèi)部審計崗位責任制，審計工作制度和審計管理制度，不斷提高內(nèi)部審計的法制化、規(guī)范化和科學化水平。

5.建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，提高審計人員的素質(zhì)。建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，提高審計人員的素質(zhì)是做好內(nèi)部審計工作的根本和關(guān)鍵所在。交通運輸系統(tǒng)的主管機關(guān)和企事業(yè)單位要按照《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，增配有效的審計力量，有力推進審計隊伍建設，緩解人少事多的矛盾。特別是各級交通運輸主管部門，都應當要爭取設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，最重要的一點就是它有獨特的示范作用。建立完善的選人用人機制，要不拘一格選人才、用人才，改進工作程序，保障專業(yè)人員能夠隨時充實審計隊伍。特別是要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，增加工程類審計人員的比例，適應當前建設項目建設資金審計力度不斷加大的新形勢。加大審計培訓工作力度，改進培訓方式，努力培養(yǎng)復合型審計人才，不斷提高審計人員的業(yè)務技能和綜合素質(zhì)。加強與國家審計機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，推進與審計機關(guān)的共建，有效整合內(nèi)部審計資源，實施委托審計等方式，實現(xiàn)交通運輸審計資源的優(yōu)化配置，建立適應交通運輸科學發(fā)展新形勢新要求的審計網(wǎng)絡。（本文作者：王啟喬 單位：貴州省交通運輸廳）