中小企業(yè)會計系統(tǒng)審計問題

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[摘要]如何將網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在中小企業(yè)的審計中，已經(jīng)成為促進中小企業(yè)快速發(fā)展的一個關(guān)鍵因素。然而，目前很多中小企業(yè)在應(yīng)用會計信息系統(tǒng)處理審計工作時，基于審計軟件少、系統(tǒng)差、人員業(yè)務(wù)水平低的現(xiàn)狀，存在審計認識不清晰、審計法規(guī)不健全、審計標準不統(tǒng)一以及審計結(jié)果不真實的問題。因此，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)審計制度，建立健全審計法規(guī)，建立統(tǒng)一的審計標準，培養(yǎng)專業(yè)的審計隊伍，以促進中小企業(yè)順利應(yīng)用會計信息系統(tǒng)開展審計工作，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；會計信息系統(tǒng)；審計

一、中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計現(xiàn)狀

中小企業(yè)是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，是促進社會和諧，保證經(jīng)濟穩(wěn)定，解決就業(yè)危機，提供基礎(chǔ)稅收的不可或缺的要素。但是，中小企業(yè)本身存在規(guī)模小、資金少、人員技術(shù)水平差、管理制度不完善等諸多弊端，嚴重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。在科技發(fā)展日新月異的今天，中小企業(yè)只有走科技興企的道路，把目前廣泛普及的網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在信息化的管理和審計的工作中，才能達到事半功倍的效果，既可節(jié)約中小企業(yè)審計的成本，又可提高審計的效率。然而，目前我國中小企業(yè)應(yīng)用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的現(xiàn)狀并不樂觀，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)審計軟件少

我國的軟件開發(fā)水平雖然已經(jīng)達到了世界前列，但是針對企業(yè)的軟件開發(fā)和定制，卻還停留在信息管理系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)階段，一般多為人事管理系統(tǒng)和進銷存財務(wù)管理軟件，對于企業(yè)迫切需求的財務(wù)審計信息系統(tǒng)的軟件開發(fā)介入的還很少。主要原因是企業(yè)的需求和軟件開發(fā)公司的市場調(diào)研出現(xiàn)了矛盾。很多軟件公司還在以十幾年前的老眼光看待企業(yè)的軟件需求，不去做需求分析和可行性研究，主觀臆斷中小企業(yè)對于審計的要求不高，缺少相應(yīng)的動力去開發(fā)企業(yè)需要的軟件，致使市場上的審計軟件種類少，同質(zhì)性高，缺口巨大。

(二)審計系統(tǒng)差

很多軟件開發(fā)公司對于中小企業(yè)的需求分析和可行性研究做得不到位，只關(guān)注國有大中型企業(yè)、集團公司在財務(wù)審計上的要求，因此開發(fā)出來的審計系統(tǒng)很難滿足中小企業(yè)的需要。很多中小企業(yè)只好找專業(yè)的軟件公司去定制和開發(fā)滿足自身需求的審計系統(tǒng)，又不愿意在開發(fā)和定制系統(tǒng)上投入太多資金，導致軟件公司在定制和開發(fā)系統(tǒng)時，不得不把部分系統(tǒng)的功能與程序模塊簡化縮水，最終導致系統(tǒng)功能不完善，難以滿足企業(yè)在財務(wù)審計上的需求。

(三)審計人員水平低

中小企業(yè)受制于本身的規(guī)模與成本，不會在審計上面做太多的投入，很多中小企業(yè)把財務(wù)審計工作交給財務(wù)部門的會計人員擔任，有的則由企業(yè)的一把手把持。殊不知，審計是一門專業(yè)性很高的學科，對專業(yè)審計人員的專業(yè)知識掌握水平、職業(yè)道德素養(yǎng)、法律法規(guī)意識、計算機軟硬件知識、網(wǎng)絡(luò)和信息化知識、會計系統(tǒng)熟悉程度以及審計經(jīng)驗都有很高的要求。很多企業(yè)的領(lǐng)導和會計人員缺乏相關(guān)知識的學習和培訓，無法勝任這個高要求的崗位，自然也就無法熟練的使用會計信息系統(tǒng)開展企業(yè)的審計工作，讓企業(yè)的審計形同虛設(shè)，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)出現(xiàn)的問題，進而審計工作起不到推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的作用。

二、中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計存在的問題

(一)審計認識不清晰

中小企業(yè)規(guī)模小，制度不完善，對審計的認識不清晰，對審計工作不重視。對于很多中小企業(yè)來說，發(fā)展經(jīng)濟指標，收集經(jīng)濟消息，拓展市場渠道，加強營銷手段，才是企業(yè)最需要加強的方面。而對于企業(yè)內(nèi)部的審計問題，卻抱著一種可有可無的態(tài)度，很多的中小企業(yè)開展審計工作的初衷只不過是為了應(yīng)付上級政府審計部門的要求和檢查，完全屬于走過場，搞形式主義。由于認識上的不清晰，就自然不會重視審計制度的完善和健全，使得會計在使用信息系統(tǒng)進行審計的時候，很難發(fā)現(xiàn)問題，也不利于內(nèi)控工作的開展，無法有效整合資源將各個部門聯(lián)系起來，加強部門間的交流與合作，而共同開展企業(yè)的業(yè)務(wù)，也就無法推動企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和市場的推廣。

(二)審計法規(guī)不健全

雖然我國已經(jīng)頒布了《審計》法和與之相關(guān)的一系列規(guī)定和政策，但是對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計，沒有制定和出臺健全的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。致使企業(yè)的會計在使用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部審計的時候，沒有相應(yīng)法律的監(jiān)管和約束。很多企業(yè)的領(lǐng)導出于對企業(yè)自身的經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟利益的考慮，在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的時候，經(jīng)常睜一眼閉一眼，得過且過，能鉆法律漏洞就鉆法律漏洞，投機取巧，弄虛作假，最后害的還是自己。有的企業(yè)本身內(nèi)控力度不夠，給法律意識淡薄的會計人員做假賬、營私舞弊制造了機會和環(huán)境。有的中小企業(yè)是家族企業(yè)，財務(wù)審計的權(quán)力或者落在領(lǐng)導手里，或者落在領(lǐng)導的親信手里，使得領(lǐng)導和會計串通，為謀取個人私欲鋌而走險的偷獵，為他們違法犯罪行為創(chuàng)造了條件，使企業(yè)因為以權(quán)謀私的某些人而遭受嚴重的經(jīng)濟損失。正是由于企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)的不健全，給上級政府審計部門對企業(yè)的檢查和監(jiān)管帶來了困難，上級政府審計部門很難界定企業(yè)的行為是違法還是違紀，在執(zhí)法的力度和權(quán)限上也很難把握，不能給違法企業(yè)施壓和警告，不利于制裁違法犯罪，保護企業(yè)的合法權(quán)益。

(三)審計標準不統(tǒng)一

現(xiàn)行的中小企業(yè)內(nèi)部審計工作，還沒有一個統(tǒng)一的標準。這就導致財務(wù)會計人員在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作的過程中，沒有一個統(tǒng)一的標準和規(guī)范，執(zhí)行起來也是捉襟見肘，無法做到全面和準確。同時，由于審計的標準沒法統(tǒng)一，造成審計的流程、審計的方式和審計的結(jié)果都有所不同。對于很多中小企業(yè)來說，對于企業(yè)內(nèi)部的審計主要就是財務(wù)的審計，這種淺顯的認識造成審計工作也只是以經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟效益為重點，忽略了與財務(wù)部門有關(guān)聯(lián)、合作關(guān)系的其他部門的相關(guān)業(yè)務(wù)審計，不利于企業(yè)通過審計來發(fā)現(xiàn)問題。企業(yè)的審計工作是一個需要長期堅持的工作，要求對每一筆業(yè)務(wù)、每一次活動和每一筆賬目都進行審計，要出具有效真實的審計報告。由于審計的標準不統(tǒng)一，審計的內(nèi)容不相同，導致企業(yè)內(nèi)部審計的最終結(jié)果也是五花八門，別出心裁，完全沒有標準的格式和規(guī)范，完全沒有審計結(jié)果的對比性，根本無從發(fā)現(xiàn)問題又談何解決問題。企業(yè)的審計標準不統(tǒng)一，造成企業(yè)對待審計的對象也有所區(qū)別。有的企業(yè)只審計離崗人員，不審計在崗人員；有的企業(yè)只審計同級或下級部門，不審計上級部門；有的企業(yè)只進行事后的審計，嚴重缺乏事前和事中的審計。這些都是因為審計的標準不統(tǒng)一，讓審計人員沒有一個必須嚴格遵守和執(zhí)行的審計制度，不知道怎樣去規(guī)范的審計，怎樣做到完善的審計，怎么把審計的結(jié)論變成企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的有效方法，讓企業(yè)能夠總結(jié)經(jīng)驗和教訓，形成良性進步的可持續(xù)發(fā)展體系。

(四)審計結(jié)果不真實

企業(yè)使用會計信息化系統(tǒng)進行內(nèi)部審計的目的非常簡單，就是為了能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理和經(jīng)濟活動中存在的問題，以及影響企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和造成企業(yè)經(jīng)濟損失的風險和隱患。這一切都要依靠企業(yè)會計人員使用會計信息化系統(tǒng)得出的審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾?。可以說審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾娼Y(jié)果的真實與否，在企業(yè)的內(nèi)部審計中起到?jīng)Q定性作用。審計結(jié)果的重要性不言而喻，嚴重影響到企業(yè)經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。然而，在現(xiàn)實社會中，對于很多企業(yè)，尤其對中小企業(yè)來說，要保證企業(yè)的審計結(jié)果的真實可靠，存在著很多問題和很大難度。造成審計結(jié)果不真實的最重要的一點就是人為原因，主要有幾個方面：一是企業(yè)的內(nèi)部審計責權(quán)不明確，很多企業(yè)的審計權(quán)都歸屬于企業(yè)的領(lǐng)導或者領(lǐng)導委以財務(wù)重任的親信。這種任人唯親的做法，從制度上就不利于企業(yè)的發(fā)展，在經(jīng)濟上還存在著很大的隱患。任人唯親的做法導致企業(yè)的審計工作完全掌握在企業(yè)領(lǐng)導的手里，受企業(yè)領(lǐng)導的主觀好惡影響深遠，造成審計的結(jié)果沒有真實性和公信力。濫用權(quán)力的結(jié)果還會引起企業(yè)遇人不善，出現(xiàn)用人問題，造成管理權(quán)限的混亂，給會計信息系統(tǒng)本身也帶來隱患和風險。二是負責審計的財會人員綜合素養(yǎng)過低，對于會計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用一知半解，不能熟練駕馭和操作，在審計過程中對于審計的專業(yè)知識和規(guī)范流程學習得不夠深入，很難做到全面和準確。這樣得出的企業(yè)最終審計結(jié)果就漏洞百出，錯誤頻繁，不具備真實性和參考價值。如果負責審計的企業(yè)財務(wù)會計人員的職業(yè)道德缺失，法律意識淡薄，為了中飽私囊或者謀求一己之私，弄虛作假，刪除、修改、偽造審計結(jié)果，會給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，嚴重損害企業(yè)的合法權(quán)益，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。另外，企業(yè)沒有對會計信息系統(tǒng)做好維護和保護工作，也是導致企業(yè)審計結(jié)果不真實的一個原因。企業(yè)的會計信息系統(tǒng)所存儲的都是可以反映企業(yè)真實財務(wù)信息、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營情況的寶貴數(shù)據(jù)、信息、報表。這也是企業(yè)的會計在進行審計工作時所必須要依賴的重要工具和證明違法犯罪的重要證據(jù)。如果企業(yè)的信息安全防范意識淡薄，沒有對這些反映企業(yè)真實財務(wù)信息、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營情況的寶貴數(shù)據(jù)、信息、報表做好存儲和備份工作，一旦因為網(wǎng)絡(luò)原因、設(shè)備原因或人為原因遭到刪除、修改或破壞，都會給企業(yè)的審計結(jié)果造成影響，甚至還會導致企業(yè)的內(nèi)控工作癱瘓，嚴重影響企業(yè)的市場運作和經(jīng)濟決策。

三、解決中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計問題的對策

(一)完善企業(yè)的審計制度

要想從根本上解決中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)審計的問題，首先要改變傳統(tǒng)的觀念認識，要充分認識到企業(yè)的審計工作對發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題以及提出解決問題對策的寶貴價值和重要作用，要盡快制定和完善中小企業(yè)的審計制度。這套審計制度要充分考慮到審計的每一個環(huán)節(jié)，充分考慮到影響審計結(jié)論的每一個因素，充分考慮到企業(yè)所面臨的實際問題和企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的方向與決策，結(jié)合企業(yè)自身的特點和現(xiàn)狀，有的放矢，把握細節(jié)，爭取做到面面俱到，沒有遺漏和缺失，讓企業(yè)制定的審計制度得到落實和貫徹，并將其納入企業(yè)的薪酬改革和績效管理之中，責權(quán)明晰，分擔到個人，確保企業(yè)能夠上行下效，知行合一，保持一致，將制度的內(nèi)容吃透、弄懂，做到嚴格執(zhí)行。

(二)健全企業(yè)的審計法規(guī)

建立健全企業(yè)審計的法律法規(guī)，是解決國家審計與企業(yè)內(nèi)部審計差異化日漸嚴重的最佳方案。企業(yè)的內(nèi)部審計很難執(zhí)行，即便執(zhí)行，在審計的過程中，也可能因為網(wǎng)絡(luò)帶來的各種問題、企業(yè)會計信息系統(tǒng)的漏洞、負責審計的會計人員弄虛作假和營私舞弊等原因造成審計的無力和無效。究其原因，是國家沒有出臺強有力的法律措施和明確法律指導的法律法規(guī)，對這些在企業(yè)審計過程中的違法犯罪行為沒有一個嚴格的監(jiān)管與約束。由于法律的缺失和打擊力度的不夠，才讓某些以權(quán)謀私、以身試法的犯罪分子鋌而走險。建立健全企業(yè)的審計法規(guī)，還要加強政府審計部門與企業(yè)審計部門的交流與合作。要求政府審計部門對企業(yè)審計部門的財務(wù)審計及其他審計工作要提供強有力的支持與指導，要加強溝通，企業(yè)的審計部門要做好對政府審計部門的配合工作，配合政府審計部門對企業(yè)的檢查和監(jiān)管。企業(yè)的審計部門一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在違法犯罪、損害企業(yè)權(quán)益的行為，必須立即上報政府審計部門，由政府審計部門實施執(zhí)法權(quán)。企業(yè)內(nèi)部的審計部門要做好相關(guān)的財務(wù)報表、稅務(wù)單據(jù)、企業(yè)賬目等可以作為證據(jù)的信息、資料的收集和整理工作，為政府審計和執(zhí)法部門行駛執(zhí)法權(quán)，嚴懲和打擊犯罪分子提供有力的證據(jù)支持和幫助。

(三)建立統(tǒng)一的審計標準

必須建立統(tǒng)一的審計標準，才能確保企業(yè)在使用會計信息系統(tǒng)開展審計工作時，有一個可以借鑒的審計流程，有一個可以遵循的審計要求。在格式、內(nèi)容、流程等具體細節(jié)上的統(tǒng)一，可以使審計的結(jié)果和報告具有比較性，能夠通過不同時期、不同業(yè)務(wù)、不同環(huán)境、不同規(guī)定的對比，發(fā)現(xiàn)審計結(jié)果的差別，找出問題和問題的成因，制定出行之有效、有針對性的解方案，以規(guī)避風險、消除隱患、應(yīng)對突發(fā)事件。統(tǒng)一的審計標準，還可以規(guī)范和健全內(nèi)控工作，使得企業(yè)的各個部門之間增進交流和溝通，強化合作的意識與能力，便于發(fā)現(xiàn)其他部門的問題，更有利于企業(yè)制度的改革和完善，形成一個具有凝聚力的良性體系，幫助企業(yè)面對變化莫測的市場環(huán)境，做出科學有效的對策，確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定、和諧的發(fā)展。

(四)培養(yǎng)專業(yè)的審計隊伍

在現(xiàn)代管理體系下，人的作用被突顯的更加重要，以人為本已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展壯大的基本準則。所以，必須要加強企業(yè)人才培養(yǎng)，建立專業(yè)的審計隊伍。要建立獨立的審計機構(gòu)，不受企業(yè)的領(lǐng)導和其他部門的干涉與制約。要對從事審計工作的人員進行全面的培訓，在審計專業(yè)、計算機軟硬件知識、網(wǎng)絡(luò)知識、會計信息系統(tǒng)、職業(yè)道德素養(yǎng)和法律意識上進行有針對性的學習和教育，培養(yǎng)一支能力過硬、素質(zhì)夠高、不被腐蝕、責任心強、能打硬仗的現(xiàn)代化企業(yè)專業(yè)審計隊伍，為中小企業(yè)的長足發(fā)展和經(jīng)濟建設(shè)貢獻力量。[

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作者:秦緣 單位:渤海大學管理學院