新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃探析

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摘要：在企業(yè)經(jīng)營活動中，會計(jì)稅務(wù)籌劃是一個非常重要的組成部分，是很多企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，并且稅務(wù)籌劃質(zhì)量與企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)和長遠(yuǎn)發(fā)展有著直接影響，所以加強(qiáng)會計(jì)稅務(wù)籌劃工作具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。在新稅法政策下，采取相應(yīng)措施不斷創(chuàng)新稅務(wù)籌劃，才能確保企業(yè)可以合理規(guī)劃和利用資源，促進(jìn)整個企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。本文主要針對稅務(wù)籌劃進(jìn)行闡述，希望和同行交流。

關(guān)鍵詞：新稅法；會計(jì)稅務(wù)籌劃；問題；調(diào)整措施

一、新稅法下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃概述

新稅法定于2019年1月1日實(shí)施，其中新稅率表以及5000元起征點(diǎn)，從2018年10月1日就開始實(shí)施。在我國隨著新稅法的全面貫徹和落實(shí)，很多企業(yè)都意識到了稅務(wù)籌劃的重要作用，并且加強(qiáng)這一方面的研究，以期可以將其運(yùn)用到企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，并且采用科學(xué)合理的方式對企業(yè)投資經(jīng)營活動進(jìn)行有序開展。良好的稅務(wù)籌劃可以大大減少稅收賦稅的支出、節(jié)約企業(yè)的經(jīng)營成本，從而最大限度實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，將更多的資金投入到企業(yè)生產(chǎn)過程中。

二、我國企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃工作在新稅法頒布后遭遇的一些問題

（一）我國稅務(wù)籌劃工作中相關(guān)機(jī)制問題

在我國進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，存在一些機(jī)制問題。第一，有一部分企業(yè)對于未來發(fā)展?fàn)顩r沒有思路，不僅對健全的機(jī)制的了解不夠，也沒有深入了解和掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，由于不重視導(dǎo)致了相關(guān)工作的目的性不強(qiáng)和整體性較差的問題。第二，稅務(wù)統(tǒng)籌工作沒有一個固定流程能夠參考的現(xiàn)象，相關(guān)籌劃方案質(zhì)量參差不齊，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時候，要對企業(yè)今后的發(fā)展進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和安排，促使各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。第三，很多企業(yè)的管理人員在進(jìn)行會計(jì)管理中存在很多漏洞和問題，出現(xiàn)該問題的主要原因是缺乏經(jīng)驗(yàn)。由于缺乏與一線工作人員的細(xì)致交流，會導(dǎo)致信息傳遞緩慢，慢慢惡化為信息閉塞，延誤稅務(wù)籌劃進(jìn)度。

（二）企業(yè)對稅務(wù)籌劃重視度不足

從目前的情況來看，許多企業(yè)都缺乏稅務(wù)籌劃意識，納稅理念歸于陳舊，稅務(wù)籌劃的水平較低，當(dāng)前企業(yè)的財(cái)會人員雖然具有納稅的觀念，但是對稅務(wù)的籌劃的概念較為模糊，對于新稅法也缺乏全面的了解，企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)稅務(wù)籌劃工作時，沿用的仍然是傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方案，這種現(xiàn)狀使得企業(yè)的稅負(fù)無法減輕。除此之外，企業(yè)對偷稅、漏稅、避稅、稅務(wù)籌劃的概念混淆不清。偷稅、漏稅是一種欺瞞稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法行為，而避稅與二者存在原則差別，避稅是在不違反法律規(guī)定的前提下，將企業(yè)的納稅行為降低，在原則上不違法，只是利用稅法中的漏洞少繳納或者是不繳納稅款。稅務(wù)籌劃則具有合規(guī)性，必須根據(jù)國家的相關(guān)政策，利用多條途徑來降低企業(yè)的稅負(fù)，由此可見，偷稅、漏稅、避稅與稅務(wù)籌劃具有本質(zhì)上的區(qū)別，不可將混為一談。

（三）稅務(wù)籌劃工作人員整體素質(zhì)水平較低

會計(jì)稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)對人員專業(yè)能力要求較高的工作，并非人人都可以勝任。所以需要聘請一些專業(yè)技術(shù)水平比較高，職業(yè)素質(zhì)比較高的工作人員。目前絕大多數(shù)企業(yè)聘請的財(cái)務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，稅務(wù)籌劃人員的知識結(jié)構(gòu)不完善，處理問題的能力較差，造成很多稅務(wù)籌劃人員沒有辦法將工作落實(shí)到位。

三、新稅法背景下企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃的調(diào)整措施

（一）增強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識

就目前來看，大多數(shù)的企業(yè)并沒有認(rèn)識到新稅法的重要性，這非常不利于相關(guān)工作的順利展開，因此，必須加強(qiáng)企業(yè)對于新稅法的認(rèn)識，樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，組織學(xué)習(xí)新稅法的主要內(nèi)容，爭取能夠做到融會貫通，并用新稅法作為在今后工作中的主要指導(dǎo)思想，并嘗試建立稅務(wù)籌劃。為新稅法下的稅務(wù)工作統(tǒng)一思想認(rèn)識，確立新時期的改革重點(diǎn)，并及時有效的完成計(jì)劃任務(wù)，促進(jìn)相關(guān)工作能夠在稅務(wù)籌劃的體制下順利完成。例如，某企業(yè)在新稅法后就進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，并組織相關(guān)員工進(jìn)行了學(xué)習(xí)，該企業(yè)由于觀念轉(zhuǎn)變早，及時抓住了稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，并進(jìn)行了稅務(wù)改革，使該企業(yè)在稅務(wù)方面得到了一定的統(tǒng)籌規(guī)劃，為企業(yè)節(jié)約了一定的資金，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭力。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理工作

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理工作開展中，首先企業(yè)要對稅務(wù)籌劃的工作特點(diǎn)進(jìn)行充分考慮，建立健全和完善的稅務(wù)管理體系。其次要著眼未來，用長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光看待問題，將這一思想理論全面的落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營管理過程中，還要加強(qiáng)與稅務(wù)部門和機(jī)關(guān)的信息溝通，確保企業(yè)能夠隨之掌握國家的相關(guān)法律法規(guī)，預(yù)防信息阻塞現(xiàn)象的出現(xiàn)。最后要遵守稅務(wù)部門制定的相關(guān)規(guī)范，堅(jiān)決不可以觸犯法律底線，正確合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃可以做到大幅度提升公司整體經(jīng)濟(jì)效益。

（三）全面掌握和了解納稅人的相關(guān)規(guī)定

現(xiàn)階段，我國新稅法中關(guān)于居民企業(yè)的生產(chǎn)活動的相關(guān)內(nèi)容是對于大陸范圍內(nèi)的企業(yè)、在大陸外建立但是日常的管理工作在大陸內(nèi)進(jìn)行的企業(yè)。首先對于企業(yè)所得稅，在全球范圍內(nèi)開展的商業(yè)活動所得稅必須嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)范和政策對納稅義務(wù)進(jìn)行認(rèn)真履行，并且納稅率為25%。在我國新稅法有著一些不同，對于不是居民的企業(yè)開展生產(chǎn)活動時，包括大陸境外的一部分企業(yè)，不管是工作地方在哪個位置，主要經(jīng)濟(jì)效益在大陸境內(nèi)產(chǎn)出，都需要納稅，新規(guī)定對外資企業(yè)只強(qiáng)調(diào)了登記注冊選址的相關(guān)問題。

（四）建立健全稅務(wù)籌劃的工作機(jī)制

在新稅法的大背景下，不僅對稅務(wù)會計(jì)人才提出了較高的要求，對稅務(wù)工作機(jī)制也有很大的依賴制度，稅務(wù)制度的制定是提高稅務(wù)工作效率的前提，只有建立良好的規(guī)章制度，才能夠確保相關(guān)工作能夠按照既定計(jì)劃和要求全面鋪開，因此制定合理的工作機(jī)制，就成為了稅務(wù)籌劃工作開展的必要前提。所以說，企業(yè)要根據(jù)新稅法的要求進(jìn)行工作機(jī)制的制定，并付諸實(shí)踐，做好稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范化、流程化。其次，還要明確權(quán)責(zé)，建立問責(zé)機(jī)制，確保相關(guān)責(zé)任落實(shí)到個人，在發(fā)生問題的時候，也能夠及時有效的追查到責(zé)任人。

（五）在企業(yè)融資過程中科學(xué)合理的規(guī)劃會計(jì)稅務(wù)籌劃

對于融資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃工作，作為企業(yè)要對一些關(guān)鍵問題進(jìn)行嚴(yán)格把握和控制，促使其不產(chǎn)生偏差，防止意外事故的發(fā)生。與此同時融資租賃是在所得稅的制定下形成的，將其運(yùn)用到融資過程中，不僅可以有效解決所需要的設(shè)備短缺問題，還可以享受相關(guān)政策的待遇。

（六）不斷優(yōu)化投資中的會計(jì)稅務(wù)籌劃工作

在稅務(wù)籌劃工作開展中，要想提升投資過程中的稅務(wù)籌劃管理水平，首先要選擇適合的企業(yè)地點(diǎn)；然后要全方面考慮運(yùn)輸成本、企業(yè)場地以及市場需求等因素，對這些因素進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和配置。最后選擇適合的投資企業(yè)，現(xiàn)階段，我國相關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定不同行業(yè)收取的稅務(wù)時不同的，所以要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況投資適合的行業(yè)。

（七）加強(qiáng)會計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)

新稅法的有效實(shí)施，在一定程度上對進(jìn)行相關(guān)工作的稅務(wù)會計(jì)人才提出了新的較高的要求，傳統(tǒng)的工作方式已經(jīng)不能夠適用當(dāng)前的稅務(wù)工作了，所以提高會計(jì)人員的能力和素質(zhì)，有利于稅務(wù)籌劃工作的順利展開，能夠?qū)π露惙ǖ膬?nèi)容有所了解，加深其認(rèn)識。在今后的工作過程中遇到問題，也能夠及時地進(jìn)行解決。因此在企業(yè)的日常工作中，也要把會計(jì)人員的培訓(xùn)工作進(jìn)行足夠的重視，定期邀請一些培訓(xùn)講師，針對會計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，解決一些經(jīng)常出現(xiàn)的問題，幫助會計(jì)人員做好基礎(chǔ)技能的培訓(xùn)工作，提高其在稅務(wù)籌劃方面的工作能力，為企業(yè)的發(fā)展提供人才保障。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)會計(jì)稅務(wù)籌劃工作開展中，相關(guān)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅法的相關(guān)內(nèi)容和精神要領(lǐng)，培養(yǎng)出素質(zhì)較高，能力較強(qiáng)的會計(jì)人員，促使稅務(wù)籌劃工作順利開展。與此同時還要建立健全和完善的稅務(wù)籌劃制度，將責(zé)任落實(shí)到具體的人身上，加強(qiáng)管理工作等，保障企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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作者：夏蘇燕 單位：蘇州克勞麗化妝品有限公司