稅收規(guī)章全文(5篇)

摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高效發(fā)展，我國(guó)迎來了“營(yíng)改增”時(shí)代，地方財(cái)政收入體系的重構(gòu)逐漸受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。在稅制改革背景下，我國(guó)大部分的地方財(cái)政收入能力和相關(guān)制度都發(fā)生了巨大變化，我們要對(duì)地方財(cái)政收入體系產(chǎn)生全面認(rèn)識(shí)，針對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行解決，抓住機(jī)會(huì)科學(xué)合理落實(shí)相關(guān)制度，帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定進(jìn)步。因此，本文針對(duì)稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系存在的問題進(jìn)行研究，提出重構(gòu)策略。

關(guān)鍵詞:稅制改革地方財(cái)政收入體系重構(gòu)研究

一、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系存在的問題

第一，在1994年，營(yíng)業(yè)稅作為財(cái)政收入體系的重點(diǎn)組成部分，對(duì)稅收制度具有重大影響。在當(dāng)下社會(huì)背景來看，營(yíng)業(yè)稅屬于全能稅型，屬于稅收體系的主要支撐內(nèi)容。隨著營(yíng)改增時(shí)代的到來，擴(kuò)大了增值稅收入范圍，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅不再是主體稅收內(nèi)容，稅收體系缺乏完整性。第二，營(yíng)改增時(shí)代不僅對(duì)地方財(cái)政收入帶來了一定影響，還對(duì)相關(guān)稅收工作部門的規(guī)章制度產(chǎn)生了一定影響。營(yíng)業(yè)稅作為支撐內(nèi)容，為地方財(cái)政收入體系打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但是在稅制改革背景下，如何平衡地方財(cái)政收支壓力將成為重點(diǎn)關(guān)注問題。

二、稅制改革背景下地方財(cái)政收入體系的重構(gòu)策略

(一)創(chuàng)新改進(jìn)稅收理念

在稅制改革背景下，我們要充分利用營(yíng)改增政策從不同角度對(duì)稅收體系進(jìn)行改革，針對(duì)財(cái)政收入體系發(fā)生的變化，稅收制度的性質(zhì)也在發(fā)生改變，由地方稅體系朝向所得稅制改變。地方政府要根據(jù)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)自身財(cái)政收入體系進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，改變稅收體系的重點(diǎn)發(fā)展方向，將地方財(cái)政稅收工作轉(zhuǎn)換為地方主體稅收體系。目前來看，當(dāng)下現(xiàn)有地方稅種中，個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅可以有效承擔(dān)起主體稅種功能。同時(shí)，相關(guān)工作人員要充分意識(shí)到個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的性質(zhì)類型，充分發(fā)揮納稅人的主觀能動(dòng)性，給予個(gè)人財(cái)產(chǎn)以法律保護(hù)。地方財(cái)政工作部門要?jiǎng)?chuàng)新改進(jìn)稅收理念，堅(jiān)持以人為本的稅收原則，營(yíng)造良好稅收環(huán)境，明確個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的主體性。

摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人民的收入取得了階梯性的上升，個(gè)人所得稅所占的比例日益加重，因此人們對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃的關(guān)注度越來越高。所以我們要通過合理的稅務(wù)籌劃從而達(dá)到節(jié)稅的目的。本文從稅務(wù)籌劃的意義，稅務(wù)籌劃的方法以及稅務(wù)籌劃面臨的問題等方面進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;稅務(wù)籌劃;工資薪金

一、稅務(wù)籌劃的概念

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA在《對(duì)<稅務(wù)咨詢標(biāo)準(zhǔn)公告1號(hào)一納稅申報(bào)立場(chǎng)>的解釋1-2號(hào)：稅務(wù)籌劃》中定義：“稅務(wù)籌劃是針對(duì)預(yù)期的或完成的交易，對(duì)一項(xiàng)納稅申報(bào)立場(chǎng)或由會(huì)員、納稅人或第三者制定的特定納稅計(jì)劃發(fā)表建議或表述觀點(diǎn)?！焙商m國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局編寫的《國(guó)際稅收詞匯》中指出，“稅收籌劃是使私人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及私人繳納盡能少的稅收的安排?！币陨蠋讉€(gè)觀點(diǎn)便說明了什么是稅務(wù)籌劃。

二、稅務(wù)籌劃的意義

納稅人要在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下對(duì)各種稅務(wù)籌劃方法進(jìn)行全面的比較分析，從而選出節(jié)稅最多的方案，讓自己所得的利益取得最大化。就個(gè)人而言，在比較分析稅務(wù)籌劃的過程中，納稅人能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃方面的了解，學(xué)習(xí)納稅知識(shí)，增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高自身的納稅素質(zhì)；對(duì)于整個(gè)國(guó)家而言，一個(gè)成熟的法律法規(guī)必然要經(jīng)過實(shí)踐的重重考驗(yàn)，稅法也是如此，稅法制定時(shí)必然存在一些漏洞和一些規(guī)定不明確的領(lǐng)域。納稅人根據(jù)這些漏洞和不明確的地方進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國(guó)家有關(guān)部門通過納稅人的稅務(wù)籌劃的方法改進(jìn)稅法的規(guī)章制度。稅務(wù)籌劃能夠使國(guó)家發(fā)現(xiàn)稅收政策的不完善，從而促使國(guó)家不斷的改進(jìn)稅收政策，最終取得一個(gè)成熟的稅收政策。

三、稅務(wù)籌劃的方法

1我國(guó)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

隨著我國(guó)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，民營(yíng)企業(yè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用也越來越重要。英國(guó)《每日電訊》2009年8月24日對(duì)中國(guó)商業(yè)詞匯中的“民營(yíng)企業(yè)”解釋如下：“中國(guó)民營(yíng)企業(yè)占全國(guó)業(yè)務(wù)的90%，占專利的80%，提供75%的就業(yè)，占出口的60%，占GDP的50%”。但民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等多種原因在稅務(wù)管理方面存在諸多問題。他們往往以違規(guī)的賬務(wù)處理和與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門融通關(guān)系為兩大主要手段，在國(guó)家稅收上動(dòng)腦筋，進(jìn)行偷稅、有意識(shí)的騙稅和不正當(dāng)避稅，“兩套賬”“、陰陽(yáng)賬”“、稅務(wù)公關(guān)”現(xiàn)象在民營(yíng)企業(yè)非常普遍。企業(yè)管理者所持有的錯(cuò)誤觀念和所采取的片面納稅措施不僅損害了國(guó)家的稅收利益也給企業(yè)自身發(fā)展造成了潛在或現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，成為民營(yíng)企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重障礙。

2加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理的意義

改革開放后，在社會(huì)各界的支持下，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到了空前的發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到360多萬家，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已占據(jù)我國(guó)GDP收入的半壁江山，吸納就業(yè)的人數(shù)占全國(guó)就業(yè)人數(shù)的75%，而且也是技術(shù)創(chuàng)新的主要推動(dòng)者。目前，我國(guó)大約有60%的專利發(fā)明，74%的技術(shù)創(chuàng)新，82%的新產(chǎn)品開發(fā)都是由民營(yíng)企業(yè)完成的，這些都有力的證明了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的重要地位和作用。但是，看到成績(jī)的同時(shí)我更應(yīng)看到民營(yíng)企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)管理不到位而引發(fā)危機(jī)的例子也很多，這些涉稅違法企業(yè)輕則照罰單補(bǔ)稅，重則陷入瀕臨破產(chǎn)的境地，極大地限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理，提高民營(yíng)企業(yè)利用稅收政策加快發(fā)展的意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理水平，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有深遠(yuǎn)的意義。

3民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的主要問題

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，經(jīng)營(yíng)理念、法律意識(shí)、內(nèi)部管理等方面存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，較為突出的是稅務(wù)管理方面存在著很多亟待解決的問題。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1用人機(jī)制不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)立之初基本上是由家庭個(gè)人出資，最多也是幾個(gè)人合伙開辦的。家族式管理模式普遍存在，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、會(huì)計(jì)一人挑，公章隨身帶，沒有建立正規(guī)的核算機(jī)構(gòu)、沒有正規(guī)的會(huì)計(jì)賬目，沒有配備相應(yīng)崗位的管理人員。

1.我國(guó)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

(1)高校稅收制度的系統(tǒng)化有待進(jìn)一步完善。

目前，高校收入呈多元化渠道，既有財(cái)政撥款和免稅的事業(yè)性收費(fèi)，又有科研、培訓(xùn)、社會(huì)服務(wù)等應(yīng)稅收入，涉稅情況日趨復(fù)雜。高校作為稅收主體，相配套的法律法規(guī)制度尚未系統(tǒng)化，相關(guān)的稅收政策有待進(jìn)一步完善。例如，“營(yíng)改增”以后，大多數(shù)研究型高等院校的增值稅應(yīng)稅收入均達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但是對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)而言，政策規(guī)定的開支渠道主要是調(diào)研經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、資料費(fèi)、小型辦公設(shè)備等，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額微乎其微，無形增加了稅收負(fù)擔(dān)。另外，當(dāng)前有的省份將高校確定為小規(guī)模納稅人，也有的省份按收入規(guī)模將高校確定為一般納稅人，這種差異體現(xiàn)了當(dāng)前高校稅收政策系統(tǒng)性欠缺，也造成了稅收負(fù)擔(dān)的不公平。

(2)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)能力偏弱。

長(zhǎng)久以來，我國(guó)高校享受眾多的稅收優(yōu)惠，大多數(shù)業(yè)務(wù)屬于免征范圍，財(cái)務(wù)人員納稅意識(shí)普遍薄弱。同時(shí)，涉及高校的相關(guān)政策多以部門規(guī)章加以規(guī)定的，如教育部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部等部門規(guī)章加以規(guī)定;而面對(duì)高等院校教育改革的新動(dòng)向，稅收政策的出臺(tái)又顯倉(cāng)促，多以通知或補(bǔ)充通知的形式出現(xiàn)，難以與高校的財(cái)務(wù)核算體制相匹配，提高了高校涉稅處理的難度。

(3)會(huì)計(jì)核算制度的銜接問題。

伴隨著(財(cái)會(huì)〔2013〕30號(hào))《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》頒布后，在高校會(huì)計(jì)核算上引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，但是高校會(huì)計(jì)核算仍以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的狀況并未改變。無法核算收入與成本費(fèi)用的配比情況，高校在收付實(shí)現(xiàn)制下提供的財(cái)務(wù)信息同以權(quán)責(zé)發(fā)生為主的稅收體制無法很好銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，高校科研收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。但實(shí)務(wù)工作中，高校的科研經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)，通常按收付實(shí)現(xiàn)制全額計(jì)入科研事業(yè)收入。科研項(xiàng)目的研究周期少則1年，多至3～5年，科研經(jīng)費(fèi)的開支也發(fā)生在多年內(nèi)，而且當(dāng)前高校的科研項(xiàng)目成本核算未實(shí)現(xiàn)全成本核算，諸如與日常業(yè)務(wù)共用的固定資產(chǎn)折舊等項(xiàng)目難以計(jì)入，由此造成對(duì)科研收入計(jì)稅的困惑。

［摘要］目前我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃理論與實(shí)踐雖然取得一定成就，但總體來看還不夠完善，已經(jīng)引起各行各業(yè)的高度重視，目前企業(yè)的稅收籌劃主要針對(duì)稅收籌劃的概念、意義以及相關(guān)稅收方法進(jìn)行闡述，然而對(duì)于稅收籌劃的現(xiàn)階段的稅收籌劃理論研究?jī)A向于企業(yè)稅務(wù)籌劃的主題與方式，缺少對(duì)市場(chǎng)目標(biāo)定位與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的探討。文章旨在闡述企業(yè)稅務(wù)籌劃與主題經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的相關(guān)性，試圖找到最為合適的稅務(wù)籌劃市場(chǎng)定位，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與防范方法進(jìn)行探究。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收;籌劃;定位;風(fēng)險(xiǎn)

1企業(yè)稅收策劃所存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

稅收等相關(guān)政策存在不確定風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜，國(guó)家需根據(jù)具體情況出臺(tái)適時(shí)的相關(guān)政策，然而這雖然可以給稅務(wù)籌劃留出一定的時(shí)間，但同時(shí)也為稅務(wù)籌劃工作帶來風(fēng)險(xiǎn)，每一次的稅務(wù)籌劃從選擇到完成都不是一蹴而就，因此在政策變化的留白時(shí)間內(nèi)有可能將原本適時(shí)合法的籌劃方案變成違法，從而造成法律風(fēng)險(xiǎn)。還有相關(guān)法律不嚴(yán)謹(jǐn)造成的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)現(xiàn)行的法律、法規(guī)、地方性條例，除了人大、人大常委會(huì)、國(guó)務(wù)院制定的稅收法律條例外，存在大量稅收管理部門自行規(guī)定的法律條例以及部門規(guī)章，然而這些規(guī)章由于部門之間缺少溝通，存在主題不明確等問題，外加條例內(nèi)容屬于稅務(wù)籌劃的領(lǐng)域，企業(yè)因此錯(cuò)誤解讀法律規(guī)章與行政條例，因而導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)主體經(jīng)營(yíng)者沒有高度重視稅收籌劃，或?qū)⒍愂栈I劃錯(cuò)誤理解為使用各種方法減少納稅，假設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督水平較差，從而引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真，外加經(jīng)營(yíng)主體信用較差，過去存在違法納稅等記錄。因此導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)主體存在稅務(wù)根基不穩(wěn)，若在此情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，還將導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)稅收策劃的目標(biāo)定位

對(duì)于企業(yè)開展稅收籌劃的目標(biāo)定位思想是最合理的納稅方式。目標(biāo)定為思想旨在不逃稅、不偷稅的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)合法合理又能節(jié)約成本的繳稅。具體是指以下兩個(gè)方面:一方面是在遵守國(guó)家法律法規(guī)基礎(chǔ)上減少企業(yè)納稅成本;另一方面是指在合法合理的基礎(chǔ)上，減少企業(yè)的涉稅稅種。前者是指在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之后，企業(yè)不僅能履行納稅義務(wù)，又能整體減輕稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是指:經(jīng)營(yíng)主體依照法律規(guī)定承擔(dān)國(guó)家規(guī)定的稅收金額。此外與實(shí)際負(fù)擔(dān)不同的是，名義負(fù)擔(dān)，主要是指法定的負(fù)擔(dān)，是國(guó)家規(guī)定經(jīng)營(yíng)主體必須承擔(dān)的部分。而實(shí)際負(fù)擔(dān)主要指經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，排除其他負(fù)稅稅種以及相關(guān)條件，免征額的比例，稅基確定等因素影響，可能最終實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)。而后者是指經(jīng)營(yíng)主體在合法合規(guī)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)管的納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上，減少不必要的稅收開支。從稅收可行性來分析經(jīng)營(yíng)主體面臨三種頻發(fā)的稅收損失:機(jī)會(huì)損失，指經(jīng)營(yíng)主體沒有正確解讀相關(guān)的稅收政策，錯(cuò)過稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)，從而導(dǎo)致?lián)p失。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有時(shí)效性，并且每項(xiàng)稅收政策都附加優(yōu)惠條件，并具有明文限定。然而由于時(shí)效性很多企業(yè)不能把握住機(jī)遇，由于錯(cuò)過時(shí)間而蒙受損失。操作損失是指:經(jīng)營(yíng)主體在生產(chǎn)計(jì)量的過程中因違規(guī)操作導(dǎo)致?lián)p失，是經(jīng)營(yíng)主體因違反稅務(wù)相關(guān)法律條例而造成的損失，比如違法進(jìn)行稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，發(fā)票管理等而被行政處罰的罰金，逾期未繳納稅款而征收的滯納金，偷稅、漏稅的所產(chǎn)生的罰款等。因此稅務(wù)籌劃的目標(biāo)定位首先應(yīng)著重注意當(dāng)前出臺(tái)的稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，主動(dòng)獲得收受利益，其次稅務(wù)籌劃開展前期要確保經(jīng)營(yíng)主體的會(huì)計(jì)核算合法、完整、有效，從而確保稅務(wù)籌劃工作的準(zhǔn)確與合規(guī)。迄今為止，經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中大都只看到直接的稅收收益，而忽略了間接的稅收收益，然而這是與稅務(wù)籌劃目標(biāo)定位不完整有關(guān)的。

3企業(yè)如何進(jìn)行稅收策劃