稅收業(yè)務(wù)管理全文(5篇)

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制完善，現(xiàn)代企業(yè)管理方式逐步形成。稅收籌劃是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，但是我國(guó)多數(shù)企業(yè)未能正確開展稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨很大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅籌工作中，主要受到籌劃基礎(chǔ)、稅收政策、稅務(wù)執(zhí)法等因素的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)正確的稅收籌劃方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)防，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)成本降低，以此增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)

引言

稅收是國(guó)家發(fā)揮社會(huì)服務(wù)功能的保障，通過(guò)稅收獲取財(cái)政資金，維持國(guó)家部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富公平分配。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，通過(guò)合法合規(guī)的措施可以降低稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。借助稅收籌劃方式可以幫助企業(yè)找到降低稅負(fù)的關(guān)鍵點(diǎn)，在避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)水平降低的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃，將其貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的始終，提升獲利空間，保障企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃的概念

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中，通過(guò)對(duì)稅收政策進(jìn)行分析，把握稅收法律要求，在合法范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，提升納稅過(guò)程的靈活性，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行分析，逐步完善各方面管理制度，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)效果，為企業(yè)積累更多的資金，確保其增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)稅收籌劃對(duì)稅法、各類優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，在滿足法律的要求下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提前進(jìn)行調(diào)整，從而最大限度內(nèi)降低稅負(fù)成本，以此實(shí)現(xiàn)少納稅或者延期納稅目標(biāo)[1]。

二、企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素

摘要：隨著國(guó)家稅收制度的完善，事業(yè)單位越來(lái)越多地涉及到納稅問(wèn)題。受各種因素影響，事業(yè)單位在納稅工作中存在著一些問(wèn)題。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)事業(yè)單位納稅工作中存在著的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的對(duì)策，在增值稅、房產(chǎn)稅的具體管理方面提出稅收管理建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；納稅管理；存在問(wèn)題；改進(jìn)建議

隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)中涉稅業(yè)務(wù)越來(lái)越多。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的稅收管理相對(duì)寬松，但事業(yè)單位應(yīng)正視稅收問(wèn)題，主動(dòng)提高納稅意識(shí)，做好稅務(wù)籌劃，合理合法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)涉稅業(yè)務(wù)沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行處理，可能帶來(lái)的損失。主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是事業(yè)單位應(yīng)納稅而未納稅或少納稅而面臨的稅務(wù)檢查補(bǔ)稅、加收滯納金和罰款，影響經(jīng)濟(jì)利益和聲譽(yù)；二是沒(méi)有統(tǒng)籌考慮，未按相關(guān)稅收優(yōu)惠和減免政策進(jìn)行備案，承擔(dān)過(guò)高的稅負(fù)，繳納了過(guò)多稅款。

一、事業(yè)單位納稅管理存在的問(wèn)題

（一）管理現(xiàn)狀分析

1.主動(dòng)納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅收籌劃重視不夠事業(yè)單位不以盈利為目的，資金主要來(lái)源財(cái)政撥款和事業(yè)收入多屬免稅收入，主動(dòng)納稅認(rèn)識(shí)模糊，意識(shí)薄弱。因單位性質(zhì)和財(cái)政預(yù)算管理體制，部分事業(yè)單位規(guī)避納稅義務(wù)，常將應(yīng)稅收入視作免稅事業(yè)收入，不按稅法規(guī)定納稅申報(bào)，更不思考如何稅收籌劃。2.事業(yè)單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)管有稅收責(zé)任弱化可能近年來(lái)，隨著財(cái)政預(yù)算管理改革的深化，越來(lái)越多的事業(yè)單位進(jìn)行了財(cái)務(wù)統(tǒng)管，將下屬二級(jí)事業(yè)單位的收支納入會(huì)計(jì)核算中心集中管理，各單位保留一兩名會(huì)計(jì)作為報(bào)賬員，主要負(fù)責(zé)單位的報(bào)銷單據(jù)收集整理報(bào)送，只記錄備查賬。財(cái)務(wù)統(tǒng)管后使得財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算容易脫節(jié)，一方面會(huì)計(jì)核算中心主要工作是根據(jù)報(bào)送單據(jù)進(jìn)行事后核算，對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)稅務(wù)了解、管控指導(dǎo)有限；另一方面二級(jí)單位因人員削減和工作崗位轉(zhuǎn)換弱化了財(cái)稅管理，二者都缺乏稅收考量、辦稅節(jié)稅的動(dòng)力和積極性不足。3.事業(yè)單位與稅收征管機(jī)關(guān)缺乏溝通納稅籌劃不僅是事業(yè)單位內(nèi)部核算與組織協(xié)調(diào)的問(wèn)題，還與稅收征管機(jī)關(guān)密切相連，納稅籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。在稅務(wù)實(shí)踐過(guò)程中,事業(yè)單位常忽視與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，閉門造車落入節(jié)稅陷阱，籌劃過(guò)于靈活而被稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)稅罰款。此外稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位的稅收法規(guī)宣傳不夠，常有稅收優(yōu)惠和減免政策不能及時(shí)享受或超期沿用，加之部分政策出臺(tái)就存在空檔期，存在諸多稅務(wù)問(wèn)題。4.票據(jù)管理制度不完善，監(jiān)控不嚴(yán)事業(yè)單位使用較多的是非稅收入票據(jù)與往來(lái)結(jié)算票據(jù)，這些票據(jù)都由財(cái)政部門印制、管理和發(fā)放。對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅務(wù)發(fā)票。一些事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中缺乏嚴(yán)格認(rèn)真的態(tài)度，對(duì)一些隱性稅源缺乏認(rèn)識(shí)，非稅收入與應(yīng)稅收入的票據(jù)模糊使用、串票混用。財(cái)政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)票據(jù)管理各司其政，“鐵路警察各管理一段”，缺乏溝通與銜接，沒(méi)有完全發(fā)揮“以票控稅清費(fèi)”的作用。5.涉稅會(huì)計(jì)人才缺乏，稅收籌劃能力較弱涉稅業(yè)務(wù)需要財(cái)會(huì)人員具有豐富的稅收知識(shí)和工作實(shí)踐積累。因工作需要，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員熟悉財(cái)政法規(guī)、預(yù)算管理業(yè)務(wù)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)接觸不多。與企業(yè)相比，事業(yè)單位工作相對(duì)簡(jiǎn)單，不確定性低，因此財(cái)務(wù)崗位上的人員綜合素質(zhì)參差不齊。部分財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)知識(shí)，掌握的技能明顯不足，業(yè)務(wù)視野窄，協(xié)調(diào)能力不夠，在實(shí)際工作中涉稅業(yè)務(wù)效率低下。此外事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員呈邊緣化趨勢(shì)，上升空間窄速度慢，對(duì)工作學(xué)習(xí)積極性有影響，對(duì)自身的要求也不高。

（二）近期納稅實(shí)務(wù)難點(diǎn)

一、我國(guó)高校現(xiàn)行稅收政策分析

我國(guó)目前還沒(méi)有專門面向高校的稅收政策，但通過(guò)對(duì)高校目前主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析，可以發(fā)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)幾乎涉及到目前已開征的所有主要稅種。在不考慮校辦產(chǎn)業(yè)的前提下，高校涉稅業(yè)務(wù)根據(jù)所涉稅種主要分為以下幾類：

1.涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

增值稅是高校過(guò)去所涉業(yè)務(wù)較少的稅種，僅存在于高校出售的部分試驗(yàn)產(chǎn)品、后勤實(shí)體對(duì)外出售的自有產(chǎn)品或其他商品的銷售中，根據(jù)財(cái)稅[2013]37號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，高校過(guò)去需繳納營(yíng)業(yè)稅的部分業(yè)務(wù)開始繳納增值稅。這部分業(yè)務(wù)主要包括：高校提供的部分超過(guò)免稅范圍的教育勞務(wù)，科研工作者取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和專利轉(zhuǎn)讓收入，高?？蒲袌F(tuán)隊(duì)利用高校資源從事科技開發(fā)與轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢與服務(wù)等。此外，高校購(gòu)置的不是直接用于教學(xué)與科研的進(jìn)口儀器設(shè)備也需繳納增值稅。

2.涉及營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

在高校實(shí)行營(yíng)改增后，高校涉及營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)較之前有較大幅度的減少，目前主要包括學(xué)校部分場(chǎng)地對(duì)外出租的租賃費(fèi)，高校食堂向社會(huì)人員提供餐飲服務(wù)而收取的餐飲服務(wù)費(fèi)；因承辦會(huì)議而向參會(huì)人員收取的會(huì)務(wù)費(fèi)，高校后勤車隊(duì)對(duì)外提供車輛出租服務(wù)等業(yè)務(wù)。需要強(qiáng)調(diào)的是，隨著國(guó)家營(yíng)改增工作的深入，高校涉及營(yíng)業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍將進(jìn)一步萎縮。

3.涉及所得稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

摘要：我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多、行業(yè)分散、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響重大，但由于外部和內(nèi)部原因，普遍存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了分析和探究，同時(shí)也對(duì)此提出了提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的策略，希望能為小微企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；成因與管控

1小微企業(yè)的定義和重要性

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。央行行長(zhǎng)易綱2018年出席第十屆陸家嘴論壇發(fā)言時(shí)表示：“小微企業(yè)貢獻(xiàn)了全國(guó)80%的就業(yè)，70%左右的專利發(fā)明權(quán)，60%以上的GDP，和50%以上的稅收。”由此可見，小微企業(yè)不僅是解決就業(yè)的主力軍、創(chuàng)新發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，還是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障財(cái)政收支的重要組成部分。目前我國(guó)小微企業(yè)普遍存在巨大的經(jīng)營(yíng)壓力，而且隨著國(guó)內(nèi)稅制的進(jìn)一步完善、大數(shù)據(jù)技術(shù)的普遍應(yīng)用，小微企業(yè)面對(duì)來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管產(chǎn)生了很多不適應(yīng)，面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不規(guī)范、不遵守稅收法律法規(guī)導(dǎo)致不納稅、少納稅被追繳稅金、滯納金、罰款、行政處罰、刑事責(zé)任等的風(fēng)險(xiǎn)，以及由于用錯(cuò)稅收政策、沒(méi)有享受可適用的稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)致多納稅、承受較大稅務(wù)負(fù)擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，引導(dǎo)小微企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，讓小微企業(yè)更健康長(zhǎng)久地發(fā)展，對(duì)社會(huì)有重大意義。

2小微企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

2.1外部原因

2.1.1大數(shù)據(jù)環(huán)境下稅收征管更趨嚴(yán)格和細(xì)致大數(shù)據(jù)環(huán)境下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的征管呈現(xiàn)了更嚴(yán)格和更細(xì)致的新特點(diǎn)。首先，大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府部門間的信息流動(dòng)更順暢和便捷，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通能快速掌握到更全面的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息。例如，金稅三期系統(tǒng)上線后稅務(wù)機(jī)關(guān)能通過(guò)發(fā)票的流向快速地掌握企業(yè)的上下游信息從而了解企業(yè)的產(chǎn)銷情況然后通過(guò)數(shù)據(jù)分析判斷出企業(yè)是否按真實(shí)情況納稅。再者，稅局機(jī)關(guān)正在通過(guò)更完善的稅務(wù)預(yù)警模型對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的管理和監(jiān)控。當(dāng)企業(yè)觸及稅務(wù)預(yù)警指標(biāo)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)向企業(yè)推送風(fēng)險(xiǎn)提示，實(shí)時(shí)敦促企業(yè)做好自我檢查和整改。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)還通過(guò)信用評(píng)級(jí)機(jī)制對(duì)企業(yè)的申報(bào)納稅行為進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)，納稅信用低的企業(yè)在項(xiàng)目投標(biāo)、銀行貸款、政府補(bǔ)貼申請(qǐng)等進(jìn)行限制。由此可見，若不能在稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管升級(jí)的同時(shí)做好企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的升級(jí)，小微企業(yè)可能將走入更大的困境。2.1.2稅種多且計(jì)算復(fù)雜、稅收政策繁雜多變我國(guó)目前現(xiàn)行的稅種有18個(gè)，分別針對(duì)流轉(zhuǎn)額、所得額、財(cái)產(chǎn)、資源和行為等進(jìn)行征稅。由于每個(gè)稅種的稅收規(guī)則存在較大差異，小微企業(yè)對(duì)稅收規(guī)則不理解、不會(huì)用，客觀上為企業(yè)依法納稅帶來(lái)困難。企業(yè)的一項(xiàng)納稅行為會(huì)同時(shí)涉及多個(gè)稅種，例如，銷售貨物就會(huì)涉及增值稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等，且每個(gè)稅種的計(jì)稅規(guī)則和納稅時(shí)點(diǎn)都不盡相同。即使相同性質(zhì)的納稅行為當(dāng)交易對(duì)手、交易標(biāo)的等有差異時(shí)，涉及的稅種也不同。例如同屬房產(chǎn)買賣行為、個(gè)人買賣房產(chǎn)與企業(yè)買賣房產(chǎn)的適用稅種也有較大差異，進(jìn)行房產(chǎn)買賣和進(jìn)行汽車買賣涉及的稅種也有差異。而且近年來(lái)我國(guó)的稅收政策改革不斷，全面營(yíng)改增、分步下降增值稅稅率、個(gè)人所得稅的改革以及各類稅收優(yōu)惠政策層出不窮，這樣復(fù)雜多變的政策法規(guī)也讓小微企業(yè)有些難以消化、無(wú)所適從。

摘要：隨著我國(guó)一系列稅改新政陸續(xù)落地，減稅降費(fèi)工作正在緊鑼密鼓推進(jìn)中。為適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展要求，企業(yè)應(yīng)積極貫徹落實(shí)稅改新政，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，不斷優(yōu)化稅務(wù)管理工作。在自覺(jué)履行納稅義務(wù)的同時(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的意義并對(duì)如何培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅改；稅務(wù)人員

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型的意義

稅改背景下，傳統(tǒng)的稅務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)等基礎(chǔ)工作已無(wú)法滿足企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)需求。金稅三期正式運(yùn)行迫使企業(yè)將稅務(wù)管理的重心由納稅申報(bào)等簡(jiǎn)單的納稅操作業(yè)務(wù)向稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面轉(zhuǎn)移。

1．加強(qiáng)員工薪資籌劃工作

2019年我國(guó)稅改的一個(gè)關(guān)鍵詞是“個(gè)稅”，因?yàn)樗c每一個(gè)納稅人的個(gè)人利益息息相關(guān)。2018年10月1日個(gè)稅起征點(diǎn)由3500元修改為5000元。2019年1月1日起納稅人可根據(jù)個(gè)人實(shí)際情況享受六項(xiàng)附加扣除政策帶來(lái)的稅改紅利。新個(gè)稅法要求扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，以截至當(dāng)前月份累計(jì)支付的工資薪金所得收入額減去累計(jì)基本減除費(fèi)用、累計(jì)專項(xiàng)扣除、累計(jì)專項(xiàng)附加扣除和依法確定的累計(jì)其他扣除后的余額為預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。另外，個(gè)人所得稅六項(xiàng)附加扣除政策促進(jìn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、工商、房管、公安機(jī)關(guān)等多部門之間的信息互換和資源共享，對(duì)納稅人和作為扣繳義務(wù)人的企業(yè)及企業(yè)辦稅人員開始實(shí)施信用管理?？傮w上看，個(gè)稅改革讓中低收入人群的稅負(fù)有不同程度的下降，稅改更好的體現(xiàn)社會(huì)公平性原則，有效調(diào)節(jié)了高低收入人群的差距。但是，新個(gè)稅法的出臺(tái)也對(duì)企業(yè)現(xiàn)有薪酬結(jié)構(gòu)、用工模式、稅務(wù)管理帶來(lái)了顛覆性變革。企業(yè)人事部門和財(cái)務(wù)部門需要密切關(guān)注個(gè)稅改革對(duì)不同職級(jí)員工收入的影響，結(jié)合企業(yè)用工形式和薪酬管理辦法開展薪資稅務(wù)籌劃工作。在符合國(guó)家政策和稅法要求的條件下，在企業(yè)可承受的薪酬成本范圍內(nèi)，重新設(shè)計(jì)薪資方案，合理規(guī)劃員工薪酬，讓企業(yè)職工充分享受到稅改政策帶來(lái)的利好。

2．合理開展企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)籌劃工作