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公務(wù)員期刊網(wǎng) 論文中心 稅收征管范文

稅收征管全文(5篇)

前言:小編為你整理了5篇稅收征管參考范文,供你參考和借鑒。希望能幫助你在寫作上獲得靈感,讓你的文章更加豐富有深度。

稅收征管合作機(jī)制研究

摘要:“一帶一路”倡議給我國及沿線國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易往來帶來了很多新的契機(jī),而在發(fā)展的同時(shí)也有許多新生問題出現(xiàn),這些問題中稅收占很大比重。稅收征管合作論壇上提出的“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制,對于實(shí)現(xiàn)我國與“一帶一路”沿線國家共同發(fā)展,促進(jìn)“走出去”企業(yè)對外投資與加強(qiáng)國際貿(mào)易合作有重要意義。本文從稅收征管體制的提出、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性、“一帶一路”沿線國家稅收征管合作中存在的問題以及完善建議四個(gè)方面展開分析。

關(guān)鍵詞:稅收征管合作機(jī)制;情報(bào)交換;反避稅;爭端解決機(jī)制

一、稅收征管合作機(jī)制的提出

自2013年主席提出建設(shè)“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”形成“一帶一路”倡議后,國內(nèi)許多企業(yè)紛紛到沿線國家或地區(qū)進(jìn)行對外投資和工程承包等活動,以此拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展?!耙粠б宦贰苯ㄔO(shè)正一步步深入推進(jìn),稅收不斷在優(yōu)化生產(chǎn)要素配置、加強(qiáng)國際貿(mào)易合作方面發(fā)揮著重要作用。2019年4月18日第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在我國浙江烏鎮(zhèn)召開,此論壇以“加強(qiáng)稅收合作,改善營商環(huán)境”為主題,成立了“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制。加強(qiáng)稅收的合作對于“一帶一路”沿線國家之間跨境貿(mào)易和投資壁壘的消除、國際經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步合作以及稅收政策的深度溝通具有重要意義?!耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C(jī)制是為了促進(jìn)“一帶一路”合作方的貿(mào)易自由化、投資便利化以及經(jīng)濟(jì)增長而設(shè)立的非營利性官方合作機(jī)制,它是對現(xiàn)行多邊稅收合作機(jī)制和國際稅收體系的有益補(bǔ)充。該機(jī)制以“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟和稅收征管合作論壇為支柱,為積極推動世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程進(jìn)一步助力。

二、稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)的重要性

自從“一帶一路”倡議提出以來,我國有更多的企業(yè)“走出去”進(jìn)行海外投資,但是由于沿線國家的稅收制度各有不同,在投資與經(jīng)濟(jì)往來的過程中免不了會產(chǎn)生稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)和爭議,或者企業(yè)通過稅收協(xié)定存在的漏洞進(jìn)行國際避稅,因此加強(qiáng)稅收征管合作,通過稅收促進(jìn)“一帶一路”建設(shè)尤為重要。

(一)減少稅收風(fēng)險(xiǎn),提高區(qū)域合作

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企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)稅收征管智能化影響

摘要:我國常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的現(xiàn)象,與稅收征管方式的轉(zhuǎn)變之間存在密切聯(lián)系。在當(dāng)前減稅降費(fèi)的政策背景下,重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的問題具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收征管智能化是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、導(dǎo)致常年來稅收超經(jīng)濟(jì)增長的重要原因。文章重點(diǎn)分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響,認(rèn)為稅收征管智能化的不斷提高會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的提高。在此基礎(chǔ)上,為進(jìn)一步推動稅收征管智能化提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞:稅收征管智能化;稅收負(fù)擔(dān);減稅降費(fèi);稅務(wù)智能

近年來,減稅降費(fèi)成為政府工作的重點(diǎn)之一,2019年全國稅收收入同比增長1%,這顯示了減稅降費(fèi)政策初具成效。但與此同時(shí),這也是首次扭轉(zhuǎn)了我國常年持續(xù)的稅收超經(jīng)濟(jì)增長的局面。由于減稅降費(fèi)政策的目的在于結(jié)構(gòu)性地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場主體活力,因此在這個(gè)背景下,重新討論稅收超經(jīng)濟(jì)增長的原因具有現(xiàn)實(shí)意義。稅收從根本上決定于經(jīng)濟(jì),但現(xiàn)實(shí)中稅收直接決定于稅收征管模式,而我國稅收征管模式長期實(shí)行“以計(jì)劃任務(wù)為中心”的模式(馮海波,2009),即稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)劃的稅收數(shù)額為目標(biāo)開展征管活動,這使得稅收受到稅收征管水平較大的影響。學(xué)術(shù)界對于宏觀政策和稅收征管模式如何影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也進(jìn)行了廣泛的探討,代表的觀點(diǎn)認(rèn)為稅收計(jì)劃的制定,會傳導(dǎo)征管壓力,進(jìn)而影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)(薛偉等,2020)。現(xiàn)有研究文獻(xiàn)從稅收征管機(jī)制層面解釋了如何實(shí)現(xiàn)從宏觀到微觀的跨越,但較少文獻(xiàn)從稅收征管的執(zhí)行層面來進(jìn)行討論。本文在現(xiàn)有研究基礎(chǔ)上,界定稅收征管智能化的基本內(nèi)涵,分析稅收征管智能化對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響,為進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管智能化發(fā)展提高稅收征管效率、推進(jìn)減稅降費(fèi)政策提供理論依據(jù)。

一、稅收征管智能化與稅務(wù)智能

稅收征管智能化往往會被等同于人工智能在稅收征管的應(yīng)用來理解,但這兩者存在區(qū)別與聯(lián)系。人工智能最早被構(gòu)思設(shè)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)智能,其具備數(shù)據(jù)讀取與分析、紅色報(bào)警、報(bào)表展示等功能,進(jìn)而在稅收征管領(lǐng)域得到應(yīng)用。智能是從大數(shù)據(jù)中獲取有用信息、發(fā)現(xiàn)模式及其變化的能力。而稅務(wù)智能是基于稅收學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科和理論模型,利用數(shù)據(jù)倉庫、OLAP分析、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能等技術(shù),對大量的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行推理、歸納和演繹分析,深度挖掘有效信息、總結(jié)潛在規(guī)律和經(jīng)驗(yàn),從而幫助稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征收管理、制定稅收政策和決策的程序系統(tǒng)。稅收征管智能化則是指借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、人工智能等相關(guān)技術(shù),在對大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上,使得包括稅收分析、納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查等在內(nèi)的稅收征管全流程逐步實(shí)現(xiàn)電子化、信息化和智能化。稅收征管智能化與稅務(wù)智能的共同之處在于依托以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和人工智能技術(shù)為核心的計(jì)算機(jī)技術(shù),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率的提升、納稅人納稅遵從度的提高。但兩者之間的差別主要在于稅收征管智能化側(cè)重于過程,而稅務(wù)智能更側(cè)重于結(jié)果。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平逐步提高,最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)智能的普遍應(yīng)用。

二、稅收征管智能化的發(fā)展歷程

具體來說,稅收征管智能化是分階段發(fā)展和推進(jìn)的,可以劃分為初級階段、中級階段和高級階段。在稅收征管智能化的初級階段,主要任務(wù)是實(shí)現(xiàn)申報(bào)納稅和涉稅信息、資料、數(shù)據(jù)的無紙化和電子化,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面搜集、記錄、儲存、查閱涉稅數(shù)據(jù),為進(jìn)一步的分析積累大數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)作為開展稅收征管的基礎(chǔ)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),針對具體實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)供稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人使用的操作平臺,將大量的重復(fù)性、低風(fēng)險(xiǎn)、程序化程度高的工作在平臺上完成,逐步實(shí)現(xiàn)辦理業(yè)務(wù)的自動化、后臺化、高效化。同時(shí),在稅收征管智能化的中級階段,稅務(wù)機(jī)關(guān)會有意識地運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,比如在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系為主導(dǎo),計(jì)算機(jī)隨機(jī)選取為輔助,開展重點(diǎn)稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)。進(jìn)入稅收征管智能化的高級階段的前提條件是人工智能等技術(shù)已經(jīng)較為成熟,專業(yè)人工智能已經(jīng)普及應(yīng)用。稅務(wù)智能會深度挖掘納稅人的涉稅信息背后的行為模式和偏好,針對不同納稅人提供個(gè)性化的納稅服務(wù)。另外,稅務(wù)智能會參與到稅源管理工作和決策中,利用大數(shù)據(jù)分析重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)地區(qū)的稅收增長和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,對稅收征管做出預(yù)測、規(guī)劃、判斷和輔助決策。在稅收征管智能化的高級階段,區(qū)塊鏈技術(shù)也得到充分應(yīng)用,首先會實(shí)現(xiàn)政府機(jī)關(guān)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享,稅務(wù)智能可以從第三方獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和驗(yàn)證,比如納稅人在辦理出口退稅時(shí),稅務(wù)智能可以自動調(diào)取、比對海關(guān)部門的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù),再次驗(yàn)證納稅人出口退稅資料的真實(shí)性,進(jìn)而防止出現(xiàn)海關(guān)無報(bào)關(guān)記錄,而稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅的情況。稅收征管智能化的三個(gè)階段按照智能化程度的高低可以進(jìn)行重新劃分,初級階段的智能化程度較低,中級階段的智能化程度有所提高,高級階段的智能化程度達(dá)到較高水平。因此,稅收征管智能化又可以劃分為低智能化階段、半智能化階段和高智能化階段。

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稅收公平下個(gè)體稅收征管問題分析

在十八大以來國家加強(qiáng)加快改革步伐的背景下,對個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計(jì)不足,對個(gè)體稅收的重視不夠等多重因素致使我個(gè)體稅收流失仍舊嚴(yán)重,個(gè)體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統(tǒng)稅收觀念影響下發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)與加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個(gè)體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的前提下減少我國個(gè)體稅收的流失,促進(jìn)社會稅收公平,是本項(xiàng)目研究的主要目的。現(xiàn)有研究對稅收新規(guī)下個(gè)體稅收征管政策的研究不多,本項(xiàng)目重點(diǎn)考慮在當(dāng)前稅制改革的前提下,側(cè)重從個(gè)體稅收促進(jìn)社會公平的角度,研究探討提高個(gè)體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區(qū)個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月,江漢區(qū)稅務(wù)局響應(yīng)國家推進(jìn)政治體制改革的步伐,原武漢市江漢區(qū)國家稅務(wù)局、武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局正式合并。從經(jīng)濟(jì)體體量來看,武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達(dá)地區(qū),稅收主要以商業(yè)為稅源,稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。2018年,合并后的江漢區(qū)稅務(wù)局共完成區(qū)級全口徑收入236.34億元,較上年增長2.4%,增收5.55億元。其中個(gè)體稅收完成1.59億元,僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機(jī)構(gòu)53個(gè),累計(jì)截至2019年9月,轄區(qū)正常戶管155056個(gè),其中單位納稅人35805個(gè),個(gè)體工商戶及其他(含報(bào)驗(yàn)、臨時(shí)戶等)119251個(gè)。個(gè)體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對月銷售額3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。截至2018年末,個(gè)體核定征收僅3666戶,應(yīng)納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看,江漢區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)編制2000余人,其中負(fù)責(zé)個(gè)體稅收管理的共計(jì)不超過300人,占總?cè)藛T的15%左右,卻負(fù)擔(dān)著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個(gè)體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個(gè)體稅源遍布轄區(qū),點(diǎn)多面廣,稅源分散

以江漢區(qū)為例,轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權(quán)、花樓、水塔、滿春、前進(jìn)、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個(gè)街道辦事處,108個(gè)社區(qū)居民委員會,面積雖只有不足30平方公里,其中個(gè)體工商戶總量卻達(dá)到119251個(gè)。正是由于這種高度密集的分布方式,消費(fèi)者支付的金額被大幅度分?jǐn)?,江漢區(qū)達(dá)起征點(diǎn)的商戶只有3666戶,2018年個(gè)體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個(gè)體稅收容易被忽視,征管力量不足

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稅收公平下個(gè)體稅收征管問題探析

在十八大以來國家加強(qiáng)加快改革步伐的背景下,對個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計(jì)不足,對個(gè)體稅收的重視不夠等多重因素致使我個(gè)體稅收流失仍舊嚴(yán)重,個(gè)體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統(tǒng)稅收觀念影響下發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)與加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個(gè)體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的前提下減少我國個(gè)體稅收的流失,促進(jìn)社會稅收公平,是本項(xiàng)目研究的主要目的?,F(xiàn)有研究對稅收新規(guī)下個(gè)體稅收征管政策的研究不多,本項(xiàng)目重點(diǎn)考慮在當(dāng)前稅制改革的前提下,側(cè)重從個(gè)體稅收促進(jìn)社會公平的角度,研究探討提高個(gè)體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區(qū)個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月,江漢區(qū)稅務(wù)局響應(yīng)國家推進(jìn)政治體制改革的步伐,原武漢市江漢區(qū)國家稅務(wù)局、武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局正式合并。從經(jīng)濟(jì)體體量來看,武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達(dá)地區(qū),稅收主要以商業(yè)為稅源,稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。2018年,合并后的江漢區(qū)稅務(wù)局共完成區(qū)級全口徑收入236.34億元,較上年增長2.4%,增收5.55億元。其中個(gè)體稅收完成1.59億元,僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機(jī)構(gòu)53個(gè),累計(jì)截至2019年9月,轄區(qū)正常戶管155056個(gè),其中單位納稅人35805個(gè),個(gè)體工商戶及其他(含報(bào)驗(yàn)、臨時(shí)戶等)119251個(gè)。個(gè)體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對月銷售額3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。截至2018年末,個(gè)體核定征收僅3666戶,應(yīng)納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看,江漢區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)編制2000余人,其中負(fù)責(zé)個(gè)體稅收管理的共計(jì)不超過300人,占總?cè)藛T的15%左右,卻負(fù)擔(dān)著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個(gè)體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個(gè)體稅源遍布轄區(qū),點(diǎn)多面廣,稅源分散

以江漢區(qū)為例,轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權(quán)、花樓、水塔、滿春、前進(jìn)、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個(gè)街道辦事處,108個(gè)社區(qū)居民委員會,面積雖只有不足30平方公里,其中個(gè)體工商戶總量卻達(dá)到119251個(gè)。正是由于這種高度密集的分布方式,消費(fèi)者支付的金額被大幅度分?jǐn)?,江漢區(qū)達(dá)起征點(diǎn)的商戶只有3666戶,2018年個(gè)體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個(gè)體稅收容易被忽視,征管力量不足

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稅收公平下個(gè)體稅收征管問題探析

在十八大以來國家加強(qiáng)加快改革步伐的背景下,對個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展估計(jì)不足,對個(gè)體稅收的重視不夠等多重因素致使我個(gè)體稅收流失仍舊嚴(yán)重,個(gè)體稅收征管難度和征稅成本高居不下。這很大程度上反映了傳統(tǒng)稅收觀念影響下發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)與加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的矛盾,有損稅收的公平性。因此,如何在保證個(gè)體經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的前提下減少我國個(gè)體稅收的流失,促進(jìn)社會稅收公平,是本項(xiàng)目研究的主要目的?,F(xiàn)有研究對稅收新規(guī)下個(gè)體稅收征管政策的研究不多,本項(xiàng)目重點(diǎn)考慮在當(dāng)前稅制改革的前提下,側(cè)重從個(gè)體稅收促進(jìn)社會公平的角度,研究探討提高個(gè)體稅收征收水平的改革方向。

1.武漢市江漢區(qū)個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀

2018年7月,江漢區(qū)稅務(wù)局響應(yīng)國家推進(jìn)政治體制改革的步伐,原武漢市江漢區(qū)國家稅務(wù)局、武漢市江漢區(qū)地方稅務(wù)局正式合并。從經(jīng)濟(jì)體體量來看,武漢市江漢區(qū)屬于較發(fā)達(dá)地區(qū),稅收主要以商業(yè)為稅源,稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。2018年,合并后的江漢區(qū)稅務(wù)局共完成區(qū)級全口徑收入236.34億元,較上年增長2.4%,增收5.55億元。其中個(gè)體稅收完成1.59億元,僅占全年總收入的0.67%。江漢區(qū)轄區(qū)內(nèi)總機(jī)構(gòu)53個(gè),累計(jì)截至2019年9月,轄區(qū)正常戶管155056個(gè),其中單位納稅人35805個(gè),個(gè)體工商戶及其他(含報(bào)驗(yàn)、臨時(shí)戶等)119251個(gè)。個(gè)體征管戶數(shù)占總體征管戶數(shù)的76.9%。按現(xiàn)行稅收政策規(guī)定,對月銷售額3萬元(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。截至2018年末,個(gè)體核定征收僅3666戶,應(yīng)納稅所得額1.59億元。從人力資源配置看,江漢區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)編制2000余人,其中負(fù)責(zé)個(gè)體稅收管理的共計(jì)不超過300人,占總?cè)藛T的15%左右,卻負(fù)擔(dān)著全區(qū)155056戶納稅人的征管工作。

2.個(gè)體稅收征管中出現(xiàn)的問題

2.1個(gè)體稅源遍布轄區(qū),點(diǎn)多面廣,稅源分散

以江漢區(qū)為例,轄區(qū)內(nèi)包括民族、民權(quán)、花樓、水塔、滿春、前進(jìn)、民意、新華、萬松、北湖、唐家墩、常青、漢興13個(gè)街道辦事處,108個(gè)社區(qū)居民委員會,面積雖只有不足30平方公里,其中個(gè)體工商戶總量卻達(dá)到119251個(gè)。正是由于這種高度密集的分布方式,消費(fèi)者支付的金額被大幅度分?jǐn)?,江漢區(qū)達(dá)起征點(diǎn)的商戶只有3666戶,2018年個(gè)體稅收入庫僅為1.59億元。

2.2個(gè)體稅收容易被忽視,征管力量不足

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