稅收征收法全文(5篇)

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財(cái)政壓力，保障地方政府正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國(guó)現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財(cái)力不足的問(wèn)題，特別是從2016年5月份全面實(shí)施營(yíng)改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財(cái)政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)河南省地方稅收體系的影響

（一）“營(yíng)改增”降低了河南省的地方財(cái)政收入

首先，隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營(yíng)業(yè)稅的稅收收入，還會(huì)流失原按營(yíng)業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費(fèi)附加這兩種附加費(fèi)收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增加不足于彌補(bǔ)營(yíng)改增的減稅效應(yīng)，因此，“營(yíng)改增”降低了地方政府的財(cái)政收入。其次，“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開(kāi)始細(xì)化運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財(cái)政收入。

（二）“營(yíng)改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府。“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無(wú)法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無(wú)法彌補(bǔ)停征營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入的沖擊，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財(cái)政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營(yíng)改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

一、國(guó)外房地產(chǎn)稅制比較

（一）德國(guó)房地產(chǎn)稅制

1.征稅對(duì)象和納稅人。德國(guó)是土地私有制國(guó)家，對(duì)擁有土地的自然人、法人征收土地稅；對(duì)用于出售的房地產(chǎn)征收房地產(chǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)交易稅。納稅人為土地所有者及房屋所有者。

2.計(jì)稅依據(jù)和稅率。土地稅計(jì)稅依據(jù)土地登記的狀態(tài)和價(jià)值確定，一年一繳；房地產(chǎn)稅按照用于出售的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的1%至5%征收；不動(dòng)產(chǎn)交易稅按照房地產(chǎn)交易價(jià)格的2%至3.5%征收。其中，對(duì)土地和房地產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估設(shè)立獨(dú)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“指導(dǎo)價(jià)”制度，只允許土地和房地產(chǎn)價(jià)格在“指導(dǎo)價(jià)”的合理區(qū)間浮動(dòng)。

3.稅收優(yōu)惠政策。德國(guó)房地產(chǎn)稅對(duì)居民住宅與其他買(mǎi)賣(mài)和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的土地、房屋實(shí)行區(qū)別對(duì)待政策，對(duì)自有自住的房屋不繳納房地產(chǎn)稅，只繳納房屋所在的土地稅；對(duì)參加住房?jī)?chǔ)蓄的納稅人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)自建房和購(gòu)房的納稅人提供個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。

4.稅收調(diào)控政策。為抑制房?jī)r(jià)上漲，德國(guó)通過(guò)稅收手段加大不動(dòng)產(chǎn)交易成本，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)除了征收土地稅、房地產(chǎn)稅和不動(dòng)產(chǎn)交易稅外，還征收15%的不動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)差價(jià)盈利稅；2009年起用于出租的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)租金收入征收25%的資本利得稅。

（二）新加坡房地產(chǎn)稅制

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財(cái)政壓力，保障地方政府正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國(guó)現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財(cái)力不足的問(wèn)題，特別是從2016年5月份全面實(shí)施營(yíng)改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財(cái)政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)河南省地方稅收體系的影響

（一）“營(yíng)改增”降低了河南省的地方財(cái)政收入

首先，隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營(yíng)業(yè)稅的稅收收入，還會(huì)流失原按營(yíng)業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費(fèi)附加這兩種附加費(fèi)收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增加不足于彌補(bǔ)營(yíng)改增的減稅效應(yīng)，因此，“營(yíng)改增”降低了地方政府的財(cái)政收入。其次，“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開(kāi)始細(xì)化運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財(cái)政收入。

（二）“營(yíng)改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府。“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無(wú)法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無(wú)法彌補(bǔ)停征營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入的沖擊，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財(cái)政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營(yíng)改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

制造業(yè)中的小微型企業(yè)的創(chuàng)辦者多數(shù)是從大企業(yè)脫離出來(lái)的人員，他們掌握著某項(xiàng)核心技術(shù)，或有著比較廣闊的人脈，能夠籠絡(luò)原單位大批的技術(shù)人才和銷(xiāo)售人員。在這種背景下競(jìng)爭(zhēng)是必然的，如果政策制定得好會(huì)形成行業(yè)優(yōu)勢(shì)，反之可能導(dǎo)致企業(yè)安危不定，勝負(fù)無(wú)常。因此小微型企業(yè)普遍關(guān)心的是企業(yè)如何盡快做大做強(qiáng)以及在技術(shù)創(chuàng)新方面有所作為，這樣才能擺脫低層次上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)而形成行業(yè)優(yōu)勢(shì)。在利潤(rùn)巨大、競(jìng)爭(zhēng)激烈的建筑業(yè)，普遍存在著資金不足的問(wèn)題，在一項(xiàng)工程的初期尤為嚴(yán)重，因此在融資方面希望得到政府的政策支持?？梢?jiàn)，小微型企業(yè)需要比大企業(yè)針對(duì)性強(qiáng)、范圍廣、方式靈活的優(yōu)惠政策，需要對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)小微型企業(yè)的支持，需要鼓勵(lì)私人投資和風(fēng)險(xiǎn)投資，還需要提供更好的稅收服務(wù)，降低納稅人的納稅成本。

小微型企業(yè)現(xiàn)行稅收政策存在的問(wèn)題

（一）稅收制度不夠規(guī)范

我國(guó)現(xiàn)行的對(duì)小微型企業(yè)的扶持措施很多，但出臺(tái)于不同經(jīng)濟(jì)背景下的不同時(shí)期，多數(shù)是以補(bǔ)充規(guī)定、文件、實(shí)施條例的形式，缺乏與實(shí)施《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套的針對(duì)性強(qiáng)的促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。另外，稅收政策中缺乏與《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》相一致的小微型企業(yè)的界定，即使是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條關(guān)于小微型企業(yè)的界定與其也有很大出入。目前針對(duì)小微型企業(yè)的稅種幾乎是大細(xì)則、小條例，透明度不高、穩(wěn)定性差，減免規(guī)定不規(guī)范，沒(méi)有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，其后果是隨意性大、人為因素多，減免規(guī)定被濫用，達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（二）稅收優(yōu)惠具有局限性

我國(guó)對(duì)大企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，幾乎涉及所有的主體稅種，形式多樣。對(duì)小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要形式是減免稅和稅率優(yōu)惠，而且大多數(shù)局限于所得稅方面，其他稅種涉及很少。即使所得稅法中規(guī)定了減計(jì)收入等一些其他減免方式，但力度仍然不夠，基本上是直接優(yōu)惠多，間接優(yōu)惠少。為了解決困難和就業(yè)等社會(huì)問(wèn)題而給小微型企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠措施，忽略了小微型企業(yè)自身的特殊性，針對(duì)性不強(qiáng)，達(dá)不到扶持小微型企業(yè)的效果。

（三）征管不科學(xué)，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重

摘要:納稅征管效率是評(píng)價(jià)稅收征管效果重要的指標(biāo)，納稅征管效率目前仍然沒(méi)有明確的定義，正確理解稅收征管效率對(duì)于稅收征收工作的開(kāi)展有著非常重要的作用。文章從解釋稅收征管效率的定義出發(fā)，在理清稅收征管效率定義的基礎(chǔ)上，探討納稅服務(wù)歲稅收征管效率的影響，并提出一些建設(shè)性意見(jiàn)以供參考。

關(guān)鍵詞:納稅服務(wù);稅收征管效率;影響;優(yōu)化

稅收征管又叫作稅收稽收管理，是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅法》中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)稅收征收工作進(jìn)行管控，確保納稅工作有序開(kāi)展。稅收征管效率是指稅收成本與稅收收入在某段時(shí)間內(nèi)之間的比率。從宏觀層面上來(lái)看，稅收征管效率能夠反映出稅收征管數(shù)量和質(zhì)量;從微觀層面來(lái)看，稅收征管效率主要是指稅收行政效率。此外，稅收征管效率還能夠用稅收行政成本與稅收收入之比進(jìn)行表示，而稅收成本涵蓋納稅人的納稅損耗和納稅機(jī)關(guān)的征稅損耗。

一、納稅服務(wù)對(duì)稅收征管效率的影響

(一)有利于降低征納成本隨著《國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》的實(shí)施，簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)等理念的深入貫徹，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府部門(mén)的重要組成部分，也在不斷革新納稅服務(wù)理念。一方面，稅收機(jī)關(guān)想要提高納稅服務(wù)就需要從稅收人員工作環(huán)境和硬件配套設(shè)施方面入手，將稅收系統(tǒng)與信息技術(shù)進(jìn)行融合，雖然在短期內(nèi)會(huì)增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收成本，但是從長(zhǎng)期來(lái)看，稅收工作不但效率會(huì)顯著提高。稅收環(huán)境的改變也會(huì)讓納稅者提高對(duì)稅收工作人員的好感度，大幅度提高稅收工作效率［1］。另一方面，優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)能夠有利于稽查和處罰工作的開(kāi)展，由于以往稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)理念落后的原因，稅收工作人員在進(jìn)行稽查和處罰工作的過(guò)程中，需要消耗大量的時(shí)間收集納稅人信息，工作效率極低。而納稅服務(wù)的改進(jìn)能夠很好地解決這一難題，通過(guò)運(yùn)用多部門(mén)公共配合快速收集納稅人的各種交稅信息，提高稅收稽查和處罰工作的成效。

(二)納稅方式更加多元化移動(dòng)通信技術(shù)已經(jīng)滲透到各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不例外。隨著各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)通手機(jī)移動(dòng)端App，以及網(wǎng)上繳稅業(yè)務(wù)的推出和電子發(fā)票的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)渠道的開(kāi)通，不但也讓稅收工作更加便捷，也讓納稅人辦理繳稅業(yè)務(wù)有了更多的選擇，避免了以往傳統(tǒng)繳稅高峰期需要長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候的情況發(fā)生，有效提升了稅收工作效率［2］。秉承精簡(jiǎn)、效能的稅收工作原則，開(kāi)展“一站式”繳稅業(yè)務(wù)辦理服務(wù)，對(duì)繳稅業(yè)務(wù)進(jìn)行集中化處理，對(duì)于納稅任提出的合理需求，應(yīng)該予以遵從。以往傳統(tǒng)稅務(wù)繳納需要納稅人必返回歸屬地繳稅，這對(duì)于一些從事跨行政區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人需要專門(mén)回到歸屬地繳納稅款，無(wú)形之中增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)通跨行政區(qū)域繳稅業(yè)務(wù)辦理，可以讓納稅人在任何地區(qū)繳納稅款，使得納稅方式變得更加多元化。

(三)優(yōu)化納稅遵從度增加稅收收入納稅遵從度是指納稅人在繳稅過(guò)程中，依法行使權(quán)力和履行義務(wù)的程度。隨著我國(guó)稅收法律法規(guī)的完善，以及公眾法律意識(shí)的提高，納稅人在發(fā)現(xiàn)自身遭受不平等待遇時(shí)，也會(huì)運(yùn)用法律武器來(lái)保障自身合法權(quán)益。第一，國(guó)家在修訂、完善稅收法律法規(guī)之前，可以舉行聽(tīng)證會(huì)或座談會(huì)，重視公眾反應(yīng)強(qiáng)烈的稅收法律法規(guī)修改意見(jiàn)，使得法律法規(guī)的修訂和完善能夠充分體現(xiàn)出納稅人的意志，提高納稅遵從度［3］。第二，提高繳稅工作透明度，稅務(wù)工作的開(kāi)展應(yīng)該以滿足納稅人的需求為著力點(diǎn)，通過(guò)信息化管理提高服務(wù)質(zhì)量，強(qiáng)化納稅人維權(quán)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)繳稅工作的透明、公正、便捷，努力實(shí)現(xiàn)讓納稅人交“放心稅”。第三，在稅務(wù)工作開(kāi)展過(guò)程中，納稅人產(chǎn)生異議的主要是原因存在著稅收信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在面對(duì)這些異議時(shí)，應(yīng)該耐心地對(duì)納稅人進(jìn)行講解，使得納稅人能夠了解相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員完成稅費(fèi)的繳納。