稅收征收管理全文(5篇)

摘要：企業(yè)在生存和發(fā)展過程中必然會面對很多風險，其中稅務(wù)風險是影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的重要因素。本文通過分析企業(yè)稅務(wù)風險及其產(chǎn)生成因，提出了管理與防范企業(yè)稅務(wù)風險的有效途徑和對策，對企業(yè)管理和控制稅務(wù)風險具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風險；管理；防范

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中未按照稅收相關(guān)規(guī)定少納稅款而受到稅務(wù)機關(guān)處罰和因企業(yè)適用稅法不準確導(dǎo)致多納稅款的風險。企業(yè)稅務(wù)風險主要涉及兩個方面，一方面是企業(yè)對稅法的理解不夠深入，納稅行為未能按照稅法規(guī)定，存在應(yīng)納稅而少納稅甚至不納稅行為，使企業(yè)面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰和聲譽受損等風險；二是企業(yè)經(jīng)營管理和辦稅過程中對稅收政策掌握不準確或沒有采取技術(shù)性的避稅措施，沒有享受到應(yīng)該能夠享受的稅收優(yōu)惠政策或稅收籌劃不到位沒有進行合法規(guī)避稅費，使企業(yè)承擔了不必要的過多的稅收負擔。

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理與防范的意義

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的市場競爭力不斷增強，企業(yè)的交易行為與模式越來越復(fù)雜,國家稅收制度的逐步完善、稅收征收管理技術(shù)的提高與征收管理力度的加強，企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)問題也日益增多，企業(yè)內(nèi)部和外部的各種影響因素錯綜復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險加大，給企業(yè)各方面造成很大損失。因此，企業(yè)管理與防范稅務(wù)風險成為當務(wù)之急。（1）樹立防范企業(yè)稅務(wù)風險的觀念，有利于企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風險。在企業(yè)經(jīng)營活動中，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)管理中存在的問題，并采取有效措施應(yīng)對和解決，有利于提高企業(yè)管理水平，合理合法地降低企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。（2）企業(yè)管理與防范稅務(wù)風險能有效減少或避免企業(yè)受到不必要的經(jīng)濟損失。時?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風險以及進行稅務(wù)審計工作，能促使企業(yè)依法納稅，減少企業(yè)因為稅務(wù)風險所造成的經(jīng)濟損失。（3）企業(yè)管理與控制稅務(wù)風險可以有效提升企業(yè)自身信用度，避免受到信用損失。如果企業(yè)由于某些原因而無法及時繳納稅款，可能會被稅務(wù)部門認定為偷漏稅和逃稅，就會給企業(yè)信用造成極其惡劣的影響，并給企業(yè)帶來納稅信用的不良記錄。通過防范和控制稅務(wù)風險，可以有效避免或減少企業(yè)納稅風險，維護企業(yè)良好的聲譽和形象。（4）防范稅務(wù)風險有助于營造良好的稅企關(guān)系，協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)之間的征納稅關(guān)系。在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風險時，企業(yè)如果能及時與稅務(wù)機關(guān)進行充分有效的溝通協(xié)調(diào)，就可以避免給企業(yè)帶來各種損失。

二、產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風險的因素分析

企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生通常包括內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要包括企業(yè)對納稅籌劃和稅務(wù)風險的認識、企業(yè)經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營理念與發(fā)展策略、稅務(wù)風險管理機制的建立與實行、企業(yè)信息管理狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成效等；外部因素包括市場經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性、稅收征收管理技術(shù)和管理力度、市場競爭環(huán)境等。

一、生態(tài)稅的內(nèi)涵理解

（一）生態(tài)稅是一個稅收體系而非一種稅種

對于生態(tài)稅的理解有狹義、廣義和更廣義三種。生態(tài)稅在狹義上講僅僅指的是排污稅，排污稅由垃圾稅、廢水排放稅、二氧化硫稅等組成；生態(tài)稅在廣義上講又可以分為排污稅類和資源稅（如礦產(chǎn)資源稅、抽取地下水稅、土地使用稅）；生態(tài)稅從更廣義上講又可包含以下五個方面：一是對環(huán)境破壞程度及環(huán)境污染程度較大的成品征收的消費稅。例如我國稅收制度下對不可再生資源及對環(huán)境污染較大產(chǎn)品征收高額燃油稅，就具有生態(tài)保護意義。二是資源稅，這是指對開采和利用自然資源的單位和個人征收的稅，以更好的體現(xiàn)對自然資源的合理開發(fā)和利用。三是排污稅，即按排放污染物的數(shù)量、濃度和種類向排污的單位和個人征收的稅。四是準環(huán)境稅，相當于稅收里面的各種收費，如排污費、管理自然資源使用時所收取的各種費用，例如開發(fā)使用費（土地使用費、水資源費）、補償費、保護管理費等。五是其他稅收手段，即對有害環(huán)境的產(chǎn)品或環(huán)境友好產(chǎn)品或者企業(yè)采取其他稅收手段，如差別稅類或稅收優(yōu)惠等。

（二）生態(tài)稅收具有目的性和工具性

征收生態(tài)稅的主要目的是防止環(huán)境污染，促使自然資源的合理利用從而保護生態(tài)環(huán)境。從生態(tài)稅的目的性出發(fā)，生態(tài)稅又兼具工具性。首先，生態(tài)稅是作為一種籌取征集生態(tài)環(huán)境保護資源的工具，生態(tài)稅金是國家財政收入的一部分，通常作為生態(tài)環(huán)境及自然資源保護的?？顏戆l(fā)揮執(zhí)行其作用的。其次，生態(tài)稅是實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的激勵性工具?？沙掷m(xù)發(fā)展作為科學(xué)發(fā)展觀的核心內(nèi)容，是生態(tài)稅產(chǎn)生的一個重要的理論基礎(chǔ)之一。反之，政府可以通過生態(tài)稅這種激勵性工具來刺激企業(yè)研究和開發(fā)治污、節(jié)能的新技術(shù)新方法，使企業(yè)或個人起到降低污染量，提高資源的有效利用率，達到降低生產(chǎn)成本的目的，提升可持續(xù)發(fā)展的能力，實現(xiàn)人與自然關(guān)系的和諧。最后，生態(tài)稅是使外部不經(jīng)濟內(nèi)部化的工具。同時我們也一定要明白：首先，生態(tài)稅不能成為環(huán)境資源有償使用的措施，不能用來防范環(huán)境資源的有償出讓。其次，生態(tài)稅金并不能代替環(huán)境損害的賠償金。生態(tài)稅金主要用于彌補國家環(huán)境資源管理費用及無法確認環(huán)境資源損害人而又需要對環(huán)境資源恢復(fù)、治理的公共投入部分。同時也是環(huán)境污染事故應(yīng)急基金和生態(tài)補償基金的資金來源途徑。

（三）生態(tài)稅收具有正反調(diào)節(jié)作用

生態(tài)稅制可以通過設(shè)計差別稅率或者優(yōu)惠措施來激勵或抑制納稅人在環(huán)境、資源開發(fā)利用中所造成的正負生態(tài)影響。同時，生態(tài)稅所傳輸?shù)氖袌鲂盘栆部梢酝ㄟ^利益誘導(dǎo)鼓勵有利于生態(tài)環(huán)境保護的活動，而抑制不利于生態(tài)環(huán)境保護的活動

本文作者：陳如意 單位：浙江財經(jīng)學(xué)院

當前個體稅收征管中存在的主要問題及其原因

據(jù)調(diào)查，在一些地方,稅務(wù)部門進行稅務(wù)登記的個體戶只占在工商行政管理部門領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照戶的70%左右，可見其中存在較多的漏征漏管戶。并且個體工商戶數(shù)量及其龐大，占據(jù)了地方稅務(wù)機關(guān)管理的絕大部分，并且其分布廣，遍布城鄉(xiāng)的各個角落，經(jīng)營靈活、變化性大，這讓稅務(wù)機關(guān)的征管行為雪上加霜。個體工商戶賬簿建立不完善，難以準確查賬征收。有的個體工商缺乏建賬能力；有的個體工商戶有建賬能力且經(jīng)營比較好，但其仍然不愿意建賬；還有的個體工商戶雖然建賬了，但是卻建的假賬。個體工商戶不愿建賬的原因：首先，建賬增加了經(jīng)營成本，個體戶業(yè)主一般對稅收知識知之甚少，無法準確地建立賬簿，需要雇用財會人員為其記賬，增加了個體工商戶的經(jīng)營成本；其次，建賬增加了收入的透明度，健全的會計賬簿，可以充分準確地反映出其經(jīng)營狀況、收入水平，這將會導(dǎo)致稅負提高。因此個體工商戶更愿意采用定期定額的征收方式。

2006年國家稅務(wù)總局出臺了《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，并于2007年1月1日起施行。該辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標準的個體工商戶的稅收征收管理。從理論上講核定稅額有法可以，并不難，然而操作起來卻十分的復(fù)雜與困難。首先核定稅款需要個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營資料，然而個體戶業(yè)主為了少納稅，往往不會提供正確且充分的一手資料，使得稅款核定難以到位。其次征納雙方在生產(chǎn)經(jīng)營額上難以達成共識，個體戶為了多獲得稅后利潤，一般會盡量減少其“生產(chǎn)經(jīng)營額”。隨著計算機征收征管領(lǐng)域的不斷應(yīng)用，極大的推動了稅收征管改革的不斷深入。許多稅務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)因此覺得稅務(wù)人員過多，然而有些稅務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有跟著提高，導(dǎo)致效率低下，又讓人覺得稅務(wù)人員過少。同時，較國家稅務(wù)機關(guān)相比，地方稅務(wù)機關(guān)人員少、事情多。據(jù)統(tǒng)計，稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)后,分流到地方稅務(wù)系統(tǒng)的人員比國家稅務(wù)系統(tǒng)的人員少，然而地方稅務(wù)系統(tǒng)的工作量卻比國家稅務(wù)系統(tǒng)的重。在調(diào)查的5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、10個街道兩千多戶個體工商戶，稅收管理人員8人，人均管理200多戶。且地方稅務(wù)系統(tǒng)的征管經(jīng)費少于其正常所需水平，部分執(zhí)法人員的素質(zhì)難以應(yīng)對市場經(jīng)濟形勢下的稅收征管，從而導(dǎo)致了征管力量薄弱。征管改革取消了專員專戶管理制度，打破了“一員到戶，各稅統(tǒng)管”計劃，建立了“以納稅申報為依據(jù)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查，專業(yè)化分工”的全新征管模式。然而許多稅務(wù)人員舊思想、舊觀念根深蒂固，不愿舍棄舊方法，亦不會去主動跟上改革的步伐，導(dǎo)致征管制度與征管行為分離開來，沒能很好的結(jié)合起來。同時改革后的征管活動在實際操作過程中亦會出現(xiàn)很多需要探索的問題，如稅收任務(wù)的落實問題、以及納稅申報和優(yōu)化服務(wù)等問題。

稅收政策對個體工商戶不公。首先，國家對個體工商戶的起征點是5000元。若一個體戶月營業(yè)額是5000元（假設(shè)其利潤率為20%），則其需要繳納營業(yè)稅或增值稅，個人所得稅，城建稅，教育費附加，大致稅率在8%左右，相當于400元稅款，那么其稅負是是過重的。一方面，一些地方政府為了發(fā)展地方經(jīng)濟，對有發(fā)展前景，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大的個體戶進行了“地方保護”，放松了對個體大戶的稅收征管。同時個體大戶由于資金較充足，往往能利用會計人員為其減小“營業(yè)額”避稅。另一方面，稅務(wù)機關(guān)受傳統(tǒng)核定稅額方法的影響，在調(diào)查核定稅額時不注重調(diào)查研究，在未準確了解其規(guī)模大小，項目利潤高低的情況下，錯誤地、簡單地推算出營業(yè)額，使得生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小的企業(yè)反而稅負更重，形成了稅負上的差別。稅收征收管理法規(guī)定個體工商戶領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。但由于個體工商戶數(shù)量大、分布廣,工商行政管理部門很難做到完全進行營業(yè)登記。并且由于法律制度不夠嚴密且監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致部分個體戶業(yè)主因存在僥幸心理而不到稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

對于完善個體稅收征管的幾點建議

針對其納稅意識薄弱、核定稅款難問題。個體工商戶特別是小規(guī)模個體戶業(yè)主普遍缺乏稅法知識，所以應(yīng)組織人員定期對其進行稅法宣傳，并持之以恒。應(yīng)將稅法宣傳活動落到實處，不斷改進稅法宣傳方式，加大稅法宣傳力度，杜絕形式主義。盡量讓業(yè)主深入了解到其應(yīng)盡的納稅義務(wù)、享有的權(quán)利以及對應(yīng)的法律責任，讓其體會到稅收取之于民、用之于民的特點，培養(yǎng)其主動納稅意識。針對賬簿建立不完善問題。對于建賬，稅務(wù)機關(guān)務(wù)必監(jiān)督并促進個體工商戶有序建賬。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確凡是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照有固定場所的個體戶，都必須按照會計制度設(shè)置賬簿。對于部分小規(guī)模個體戶業(yè)主因缺乏資金和稅法知識而難以準確建立賬簿的，稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)需要對其進行知道，幫助其建立正確的賬簿。

摘要：充分發(fā)揮計算機信息技術(shù)實效性，對促進我國稅務(wù)征收整體水平提升存在積極影響。本文主要圍繞稅務(wù)征收過程中如何有效利用計算機信息技術(shù)展開探討，其中針對稅務(wù)征收方面應(yīng)用計算機信息技術(shù)的必要性進行了簡要分析，以期為促進我國稅務(wù)征收事業(yè)的發(fā)展做出貢獻。

關(guān)鍵詞：計算機信息技術(shù)；稅務(wù)征收；互聯(lián)網(wǎng)+

一、計算機信息技術(shù)在稅務(wù)方面的應(yīng)用必要性分析

稅收征管作為各級稅收機構(gòu)內(nèi)部具有較高重要性的業(yè)務(wù)之一，開展高質(zhì)量的稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè)操作，有助于推動我國稅收事業(yè)發(fā)展。稅收系統(tǒng)存在信息種類繁雜、信息量放大、交叉信息流較多等特點，實際開展稅收征管工作的過程中，需要面對的困難和挑戰(zhàn)相對較多，而通過對計算機信息技術(shù)的有效應(yīng)用，不僅可促進各環(huán)節(jié)稅收征管操作的整體效率提升，且可以促使稅收信息的采集、處理以及分析等操作的實效性大幅度提升，有效提高了稅源控制的質(zhì)量和有效性?；诖?，各級稅務(wù)機關(guān)有必要針對如何在稅收征收工作過程中采取多種有效手段，充分發(fā)揮各種計算機信息技術(shù)實效性提起高度重視[1]

二、具體應(yīng)用

（一）創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”體系

1.豐富辦稅服務(wù)形式

制造業(yè)中的小微型企業(yè)的創(chuàng)辦者多數(shù)是從大企業(yè)脫離出來的人員，他們掌握著某項核心技術(shù)，或有著比較廣闊的人脈，能夠籠絡(luò)原單位大批的技術(shù)人才和銷售人員。在這種背景下競爭是必然的，如果政策制定得好會形成行業(yè)優(yōu)勢，反之可能導(dǎo)致企業(yè)安危不定，勝負無常。因此小微型企業(yè)普遍關(guān)心的是企業(yè)如何盡快做大做強以及在技術(shù)創(chuàng)新方面有所作為，這樣才能擺脫低層次上的價格競爭進而形成行業(yè)優(yōu)勢。在利潤巨大、競爭激烈的建筑業(yè)，普遍存在著資金不足的問題，在一項工程的初期尤為嚴重，因此在融資方面希望得到政府的政策支持?？梢?，小微型企業(yè)需要比大企業(yè)針對性強、范圍廣、方式靈活的優(yōu)惠政策，需要對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)小微型企業(yè)的支持，需要鼓勵私人投資和風險投資，還需要提供更好的稅收服務(wù)，降低納稅人的納稅成本。

小微型企業(yè)現(xiàn)行稅收政策存在的問題

（一）稅收制度不夠規(guī)范

我國現(xiàn)行的對小微型企業(yè)的扶持措施很多，但出臺于不同經(jīng)濟背景下的不同時期，多數(shù)是以補充規(guī)定、文件、實施條例的形式，缺乏與實施《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相配套的針對性強的促進小微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。另外，稅收政策中缺乏與《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》相一致的小微型企業(yè)的界定，即使是《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第92條關(guān)于小微型企業(yè)的界定與其也有很大出入。目前針對小微型企業(yè)的稅種幾乎是大細則、小條例，透明度不高、穩(wěn)定性差，減免規(guī)定不規(guī)范，沒有形成完整而穩(wěn)定的法律規(guī)定，其后果是隨意性大、人為因素多，減免規(guī)定被濫用，達不到應(yīng)有的效果。

（二）稅收優(yōu)惠具有局限性

我國對大企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，幾乎涉及所有的主體稅種，形式多樣。對小微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要形式是減免稅和稅率優(yōu)惠，而且大多數(shù)局限于所得稅方面，其他稅種涉及很少。即使所得稅法中規(guī)定了減計收入等一些其他減免方式，但力度仍然不夠，基本上是直接優(yōu)惠多，間接優(yōu)惠少。為了解決困難和就業(yè)等社會問題而給小微型企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠措施，忽略了小微型企業(yè)自身的特殊性，針對性不強，達不到扶持小微型企業(yè)的效果。

（三）征管不科學(xué)，稅費負擔重