稅收籌劃的特點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識(shí)并應(yīng)用發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對(duì)企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)和經(jīng)營知識(shí)，具有較高的專業(yè)性?？傊愂栈I劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對(duì)于企業(yè)稅收進(jìn)行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動(dòng)下，對(duì)法律政策進(jìn)行主動(dòng)的運(yùn)用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對(duì)后期的納稅活動(dòng)進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)收益進(jìn)行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn)；第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動(dòng)，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動(dòng)不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對(duì)不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動(dòng)來達(dá)到少繳稅的一種方式，這是一種對(duì)于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營行動(dòng)的一種鼓勵(lì)方式；第二是避稅籌劃，這是對(duì)國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對(duì)國家相關(guān)法律知識(shí)的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)人員的法律知識(shí)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方式進(jìn)行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。總之，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

通過上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實(shí)現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，投資活動(dòng)分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢(shì)中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡(jiǎn)單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當(dāng)投資資金較少時(shí)，應(yīng)該選擇獨(dú)資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負(fù)較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。原材料、勞動(dòng)力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會(huì)；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對(duì)于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測(cè)到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識(shí)投資活動(dòng)中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財(cái)險(xiǎn)寧夏分公司

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)代企業(yè)；實(shí)施方法

從廣義上來說，企業(yè)是指能從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)組織，以生產(chǎn)產(chǎn)品和服務(wù)社會(huì)為目的，能自主經(jīng)營和獨(dú)立核算的一種盈利性的組織。作為一個(gè)自負(fù)盈虧的法人實(shí)體，企業(yè)要參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來，其存在目的就是為了追求利潤和自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，要正確運(yùn)用稅收籌劃，使企業(yè)得到稅后利益最大化。

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃

1.1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理主要是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的管理原則，組織企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)管理工作，目前已成為企業(yè)管理的中心。其中籌資、投資是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而且財(cái)務(wù)的成本管理能反映出某個(gè)企業(yè)的在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)的稅收籌劃利于企業(yè)在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營方面做出正確的決策，同時(shí)可以增加企業(yè)的可支配收入。通常來說，稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，它是泛指在遵循稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，利用稅法中減免稅等優(yōu)惠政策，建立多種納稅方案，從而選擇最利于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

1.3 我國企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)稅收項(xiàng)目是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)管理對(duì)象。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本來獲得最大的利用，而其中降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就是有效的辦法之一，這種可以降低企業(yè)稅負(fù)的條件措施就可以稱為企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的同時(shí)應(yīng)該注意稅收籌劃的特點(diǎn)，以保證正確設(shè)計(jì)實(shí)施方案。

企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)之一是合法性。稅收籌劃絕不允許違反任何國家制定的法律、法規(guī)、政策等，因?yàn)槠涠x的內(nèi)涵之一就是要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，如果觸犯了法律則必須要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

預(yù)見性是企業(yè)稅收籌劃的第二個(gè)特點(diǎn)。納稅企業(yè)要提前預(yù)知國家的立法意圖，以便設(shè)計(jì)出各種不同的納稅方案，才投資籌劃和利潤分配等方面進(jìn)行事先的安排與協(xié)調(diào)，從而選擇稅負(fù)低而收益高的方案來實(shí)施。

此外整體性是企業(yè)稅收籌劃的第三個(gè)特點(diǎn)。國家的經(jīng)濟(jì)政策會(huì)隨時(shí)隨著國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來制定或變更，因此企業(yè)的稅收籌劃策略應(yīng)時(shí)刻與國家的稅收政策相適應(yīng)，整體而全面的考慮自身面臨的各種外在和內(nèi)在的因素，而且不要局限于某一個(gè)時(shí)期，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，從而使企業(yè)的總價(jià)值最大化。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃方面存在的問題

2.1 企業(yè)人員對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)性不足

企業(yè)的稅收籌劃是的一項(xiàng)基本權(quán)利，然而很多的企業(yè)工作人員并沒有完全的意識(shí)到，或者干脆任務(wù)稅收的籌劃工作就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。而實(shí)際上稅收籌劃只是減少企業(yè)生產(chǎn)成本的一部分，應(yīng)該將其滲透到實(shí)際生產(chǎn)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中，稅收籌劃的好，則會(huì)涉及到每個(gè)員工的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益，因此要提高認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)于員工有其是財(cái)務(wù)人員的知識(shí)及技能培訓(xùn)。

2.2 在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中盲目建立稅收的籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃可以使其減輕一定的納稅負(fù)擔(dān)，但是也不可為了追求稅負(fù)的最小化，而忽視稅收籌劃的合法性，盲目的建立稅收籌劃方案。同時(shí)要注意考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)來制定稅收籌劃方案，盡量做到周全考慮，避免因籌劃活動(dòng)失敗而付出沉重的代價(jià)，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.3 混淆了稅收籌劃與偷稅、逃稅、漏稅的概念

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，它與企業(yè)的財(cái)務(wù)是密不可分。然后很多企業(yè)和個(gè)人經(jīng)?；煜愂栈I劃與偷稅、逃稅和漏稅的概念。兩者的區(qū)別在于對(duì)我國經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)上，稅收籌劃是合法的，經(jīng)過統(tǒng)籌安排的，而偷稅、逃稅和漏稅則是非法的減輕賦稅責(zé)任的做法。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

3.1 完善管理機(jī)制，培養(yǎng)合格的財(cái)務(wù)管理人才

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營都是面向市場(chǎng)的，財(cái)務(wù)管理工作必須從市場(chǎng)上籌集到足夠的資金。還應(yīng)對(duì)包括財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)的企業(yè)關(guān)鍵管理部門的經(jīng)理人員都實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，這樣才能真正留住人才、充分利用人才，使企業(yè)整體管理水平不斷提高，從而最終使企業(yè)經(jīng)營效益提高，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

3.2 通過銷售方法延遲納稅時(shí)間

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可采用賒銷、分期收款的銷售方法等來推遲銷售收入實(shí)現(xiàn)，從而能達(dá)到延遲納稅的目的。這些銷售方法即是對(duì)獲取資金時(shí)間價(jià)值的稅收進(jìn)行籌劃，而且非故意行為的延遲收入可以獲得一定的稅收利益。

3.3 通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來減少納稅金額

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中還可以采用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方法來減少賦稅。企業(yè)通過購入或銷出商品價(jià)格的改變，可以實(shí)現(xiàn)將部分稅收轉(zhuǎn)移給他人進(jìn)行負(fù)擔(dān)，使稅收負(fù)擔(dān)在不同的納稅個(gè)人或企業(yè)之間進(jìn)行分配，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是財(cái)務(wù)管理部門稅收政策制定時(shí)需要考慮的因素之一。

3.4 調(diào)整好企業(yè)籌資時(shí)的資本結(jié)構(gòu)

第3篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專

業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來說，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來說，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標(biāo)。

籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。

一是考慮地區(qū)差異。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)和保稅區(qū)，不同區(qū)域稅收政策不同。二是考慮行業(yè)差異。不同行業(yè)間企業(yè)稅負(fù)不同。如商業(yè)與工業(yè)企業(yè)繳納增值稅，非工業(yè)性勞務(wù)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅負(fù)懸殊，繳納營業(yè)稅的不同行業(yè)稅率不同，不同行業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)不同，行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策存在差異等等。三是考慮企業(yè)規(guī)模差異。即便是同行業(yè)、同類產(chǎn)品，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不同，稅負(fù)也有差異，這在增值稅和所得稅中表現(xiàn)尤為突出。四是考慮企業(yè)性質(zhì)差異。在生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)規(guī)模相同的情況下，企業(yè)的性質(zhì)不同，稅負(fù)也有差異，如我們內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)差異。五是考慮企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)差異。企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)有生產(chǎn)、批發(fā)、零售諸環(huán)節(jié)，由于消費(fèi)稅僅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而對(duì)之后的再批發(fā)和零售則不再征收，不同經(jīng)營環(huán)節(jié)稅負(fù)有差異。六是考慮收入項(xiàng)目差異。即使同一經(jīng)營環(huán)節(jié)，收入項(xiàng)目不同，稅負(fù)輕重也會(huì)不同。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，收入來源有：產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、房屋出租收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。不同項(xiàng)目稅種和稅負(fù)都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時(shí)，企業(yè)一定要考慮自身個(gè)性因素，因地、因事、因時(shí)慎重選擇籌劃方案，不宜簡(jiǎn)單模仿復(fù)制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第4篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)用 建議 管理

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，是企業(yè)經(jīng)營的積極出發(fā)點(diǎn)，稅收是國家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的顯著特點(diǎn)。我國企業(yè)稅收籌劃以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有待提高， 隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，企業(yè)稅收籌劃在我國是非常必要、可行的。探討企業(yè)稅收籌劃問題，提出建議，會(huì)給我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展起到促進(jìn)和推動(dòng)作用。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃理論

稅收籌劃也稱為納稅籌劃、納稅計(jì)劃、稅收策劃、稅務(wù)計(jì)劃。是指納稅人自行或委托人在不違反稅收法律的前提下，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，來實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。狹義的稅收籌劃包括節(jié)稅的稅收籌劃。廣義的稅收籌劃，包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在內(nèi)的稅收籌劃。企業(yè)開展稅收籌劃的前提條件中納稅人最大和最基本的權(quán)利是法律上必須承認(rèn)納稅人的權(quán)利，納稅人不需要繳納比稅法規(guī)定更多的稅收，另外國家法制必須健全和透明，保證稅收和稅收籌劃正常進(jìn)行。

稅收籌劃的特點(diǎn)：

不違法性。稅收籌劃的前提要以不違反國家稅法為原則，稅收法律的本義不是以道德的名義要求納稅人選擇高稅負(fù)；

籌劃性。稅法及相關(guān)法律在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有一定的穩(wěn)定性。應(yīng)納稅義務(wù)人可以在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行籌劃的決策。稅收籌劃需要有較長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，稅收籌劃是在從事投資、經(jīng)營活動(dòng)之前，應(yīng)納稅人把稅收作為影響最終經(jīng)營成果進(jìn)行投資、經(jīng)營決策，并獲得最大的稅后利潤， 即表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排；

目的性。是指納稅人要通過稅收籌劃取得經(jīng)濟(jì)利益，即選擇低稅負(fù)和滯延納稅時(shí)間，能夠帶來稅收利益的籌劃方案就可以采用。

整體性。稅收籌劃只是企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃的一個(gè)組成部分，從整體上進(jìn)行籌劃決策，重要的要著眼于總體的管理決策。

綜合性。企業(yè)要從全局角度、以整體觀念來看待不同稅收籌劃方案，選擇對(duì)應(yīng)于自身價(jià)值最大化即稅后利潤最大化的方案。

普遍性。稅收籌劃在國外已經(jīng)是普遍存在，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收籌劃也開始普遍，給納稅人提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)，各個(gè)稅種規(guī)定的內(nèi)容，一般都有差別，它決定了稅收籌劃的普遍性。

專業(yè)性。稅收籌劃越來越呈現(xiàn)出專業(yè)化，它是指納稅人的稅收籌劃行為一般要由具有專業(yè)技能的人員來操作。

稅收籌劃的目的是使納稅人繳納盡可能少的稅收以利于其經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃的分類按服務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人進(jìn)行；按稅收籌劃地區(qū)是否跨國進(jìn)行分類；按稅收籌劃的期限分類；按稅收籌劃人是納稅人內(nèi)部人員還是外部人員分類；按稅收籌劃實(shí)施的手段分類。

稅收籌劃的基本原則包括不違法性原則，它是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)之一，即稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法的條文與立法意圖，進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案；自我保護(hù)性原則，開展稅收籌劃需要納稅人具備自我保護(hù)意識(shí)，在不違法的前提下進(jìn)行納稅人要隨時(shí)注意籌劃行為；針對(duì)性原則。根據(jù)企業(yè)所處的不同環(huán)境，針對(duì)企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營情況，針對(duì)納稅人的不同情況進(jìn)行稅收籌劃；節(jié)約便利原則。稅收籌劃可以是納稅人獲得利益，它要求稅收籌劃盡量將籌劃成本費(fèi)用降到最?。痪C合利益最大化原則。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，確定稅收籌劃方案時(shí)，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案，要給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益；可行性原則。它指在稅收籌劃的實(shí)際工作中，籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進(jìn)行，它離不開具體情況。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的必要性

稅收基本特征是強(qiáng)制性、無償性、固定性，是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能而采取的，稅收籌劃是推動(dòng)稅法完善的重要力量，它有助于我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。企業(yè)作為市場(chǎng)運(yùn)行中的重要主體，最終目的是為了追求利潤最大化。

稅收籌劃可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，通過稅收籌劃，充分利用納稅人享有的各項(xiàng)稅收權(quán)利，最大限度地減輕稅收支出負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；稅收作為企業(yè)經(jīng)營的一個(gè)外部約束條件，稅收籌劃增強(qiáng)依法納稅意識(shí)，有助于企業(yè)科學(xué)決策。通過稅收籌劃，有助于企業(yè)科學(xué)決策，減少風(fēng)險(xiǎn)。有利于幫助投資者分析稅負(fù)做出正確的投資決策，以提高企業(yè)投資效益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也是企業(yè)管理人員學(xué)習(xí)稅法的過程，增進(jìn)對(duì)稅法的了解，提高依法納稅意識(shí)，強(qiáng)化其繼續(xù)進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)；企業(yè)稅收籌劃可以推動(dòng)我國稅法的完善，保證政府財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，它關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)能否健康協(xié)調(diào)發(fā)展，最大可能地減少避稅行為的發(fā)生；企業(yè)稅收籌劃有利于推動(dòng)我國稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政。稅收籌劃是高智能的活動(dòng)，有利于我國稅務(wù)事業(yè)的完善和發(fā)展。

有利于我國稅務(wù)事業(yè)的完善和發(fā)展。我國現(xiàn)行稅法對(duì)納稅人的權(quán)利作了規(guī)定如下: 依法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利、多繳稅款依法申請(qǐng)退還權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟權(quán)、對(duì)稅務(wù)人員違法行為的檢舉和控告權(quán)、請(qǐng)求得到賠償權(quán)、保密權(quán)、延期申報(bào)和延期納稅。

我國稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)可了納稅人稅收籌劃的權(quán)利，對(duì)我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展起推動(dòng)作用。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是我國企業(yè)稅收籌劃的土壤，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重，企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的兩個(gè)條件是企業(yè)自身利潤的獨(dú)立化，以及法定范圍內(nèi)企業(yè)經(jīng)營行為的自主化。國內(nèi)不同地區(qū)和行業(yè)間的稅收政策差異為企業(yè)稅收籌劃提供了有利的條件：不同地區(qū)之間的稅收政策差異，不同行業(yè)之間的稅收政策差異。國內(nèi)外的稅負(fù)差異為企業(yè)跨國稅收籌劃創(chuàng)造了條件，利用這些國際稅收協(xié)定進(jìn)行跨國經(jīng)營的稅收籌劃，可以利用國家間的稅制差異來維護(hù)企業(yè)及國家的經(jīng)濟(jì)利益。法律要保持其穩(wěn)定性和權(quán)威性，稅法本身存在的缺陷和漏洞也給稅收籌劃提供了機(jī)會(huì)，可以被納稅人利用進(jìn)行稅收籌劃來獲取經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)可以為企業(yè)提供專業(yè)化的籌劃服務(wù)，要求稅收籌劃的操作的人員具有專業(yè)技能，隨著稅務(wù)中介組織作用的不斷增強(qiáng)和壯大，這對(duì)企業(yè)稅收籌劃起到了巨大的推動(dòng)作用。

電子商務(wù)的廣泛應(yīng)用使稅收籌劃有了新的發(fā)展契機(jī)。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展帶來了一些稅收問題：稅收管轄權(quán)難以界定，征稅客體難以確定，稅收征管無賬可查。常設(shè)機(jī)構(gòu)難以認(rèn)定，納稅人避稅更容易，加大了反避稅的難度，現(xiàn)行稅法有待完善，一些傳統(tǒng)稅種與課征方式受到挑戰(zhàn)。上述問題必然會(huì)推動(dòng)包括稅收法律在內(nèi)的多種法律的完善，可以利用客觀存在的避稅空間進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)能根據(jù)新法的規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)，為企業(yè)稅收籌劃創(chuàng)造了新的發(fā)展契機(jī)。

三、我國企業(yè)稅收籌劃的建議

結(jié)合我國現(xiàn)行稅法，企業(yè)面臨著來自全球范圍的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，能為企業(yè)節(jié)省資金并帶來明顯的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃，直接影響著企業(yè)以后經(jīng)營的整體稅負(fù)，規(guī)定的不同稅收政策，能給企業(yè)的納稅籌劃提供了空間。

要樹立對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)，盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念，針對(duì)人們?cè)谄髽I(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，加大宣傳力度，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃理論研究，及時(shí)引進(jìn)國外發(fā)達(dá)國家的稅收籌劃理論研究成果，召開聚集稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人研討會(huì)。較深層次地研究稅收籌劃理論，在電子商務(wù)迅速發(fā)展情況下企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)。

全面提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，通過高校教育，培養(yǎng)大批合格的財(cái)務(wù)管理后備人才。提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力，稅務(wù)人員要樹立為納稅人服務(wù)的觀念、樹立依法治稅的觀念，不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。大力發(fā)展我國稅務(wù)事業(yè)，提高稅務(wù)水平，加快法制建設(shè)步伐，加大宣傳力度，擴(kuò)大稅務(wù)市場(chǎng)，完善注冊(cè)稅務(wù)師考試辦法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 中小企業(yè) 財(cái)務(wù) 經(jīng)營管理

中圖分類號(hào)：F4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）27-0304-01

一、引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)主體為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中占有一席之地，就必然要采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。稅收籌劃主要是指企業(yè)在國家政策的許可下，按照稅收法律法規(guī)的立法導(dǎo)向，通過對(duì)籌資、經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行合理的事前籌劃和安排，取得節(jié)稅效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤和企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一般來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃需要一定的條件：企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，組織架構(gòu)有一定層次，企業(yè)業(yè)務(wù)流程需要一定長(zhǎng)度，產(chǎn)品要相對(duì)比較豐富等，但很多中小企業(yè)缺乏必要的資源，沒有專業(yè)財(cái)務(wù)人員，不熟悉或不理解稅收政策，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范等自身的特點(diǎn)，在稅務(wù)籌劃上與大企業(yè)還有一定的差距，為此中小企業(yè)應(yīng)更多地關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的日常管理與核算，盡量做好稅務(wù)籌劃。

二、中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的作用

1、稅收籌劃有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平

“人力”和“財(cái)力”是企業(yè)經(jīng)營管理中最重要的因素。而“財(cái)力”指的是企業(yè)的資金，稅收籌劃主要是謀劃資金流程，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，培訓(xùn)高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，對(duì)外提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息資料，為稅收籌劃的成功進(jìn)行提供了必要條件，同時(shí)也體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理水平在不斷提高。

2、稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的利益最大化

稅收可作為經(jīng)營費(fèi)用，能夠抵減企業(yè)的純利潤，對(duì)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起著非常重要的作用，政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的一系列政策在稅收法律法規(guī)上都得以體現(xiàn)出來。企業(yè)按照國家稅收政策的規(guī)定，以稅收政策為導(dǎo)向，制定了自己的經(jīng)營計(jì)劃，尋找對(duì)自己有利的方面，從根本上減少成本費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

3、稅收籌劃有助于增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識(shí)

稅收籌劃是在國家法律允許的條件下，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，達(dá)到合理避稅的目的，可以從理性的角度，使納稅人提高依法納稅的自覺性，意識(shí)到偷稅漏稅逃稅都是違法行為。中小企業(yè)開始正確認(rèn)識(shí)到應(yīng)該進(jìn)行稅收籌劃，而不是利用偷稅漏稅逃稅的方法來減少稅收，這也說明企業(yè)納稅意識(shí)在不斷的增強(qiáng)，它標(biāo)志著中小企業(yè)不斷走向成熟和理性。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)降低成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)本身的特點(diǎn)就是規(guī)模小、利潤低、成本高。中小企業(yè)利用稅收籌劃，不僅能達(dá)到自身成本利潤的最優(yōu)化，還使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。

三、中小企業(yè)稅收籌劃問題的改進(jìn)對(duì)策

1、注意稅收籌劃的合法性與合理性

（1）遵循稅收籌劃合法性的原則

稅收籌劃的合法性是指必須在合法的條件下進(jìn)行籌劃，并且是在對(duì)國家制定的稅法進(jìn)行比較分析研究后，進(jìn)行納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃的合法性是稅收籌劃最根本的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)在稅收籌劃運(yùn)用的手段是符合現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的;與現(xiàn)行國家稅收法律、法規(guī)不沖突，而不是采用隱瞞、欺騙等違法手段。此外，稅收籌劃的合法性還表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)干涉，國家只能采取有效措施，健全和完善有關(guān)的稅收法律法規(guī)，堵塞納稅人利用稅法漏洞得到減輕稅負(fù)和降低納稅成本的行為。稅收籌劃最根本的做法就是利用稅法的立法導(dǎo)向和稅法的不完善或漏洞進(jìn)行籌劃。因此，針對(duì)稅收籌劃的時(shí)效性，必須要遵循適時(shí)調(diào)整的原則。

（2）遵循稅收籌劃的合理性原則

稅收籌劃的合理性是指必須圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而進(jìn)行的籌劃，并以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享有為中心。稅收籌劃有其目的性，必須遵循事前籌劃和經(jīng)濟(jì)性的原則，要考慮各種籌劃方案的相互影響，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光來選擇稅收籌劃方案。在遵循成本效益的同時(shí)，要遵循穩(wěn)健性原則。稅收籌劃的合理性要求籌劃方案要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，全面考慮，綜合平衡，不能顧此失彼。稅收籌劃與稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)等緊密相關(guān)。所以，中小企業(yè)必須充分考慮未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)及國家有關(guān)政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，對(duì)當(dāng)前的稅收籌劃方案進(jìn)行綜合衡量比較，從而使風(fēng)險(xiǎn)降到最低。例如：利用籌資方式的納稅籌劃中，必須從財(cái)務(wù)管理的角度考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)成本;把握最佳資金結(jié)構(gòu)，以保證中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)，促進(jìn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2、樹立正確的稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃能夠保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，能夠維護(hù)中小企業(yè)的資產(chǎn)和收益，政府機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該借助媒體、專家講座、稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等方式宣傳稅收籌劃，使納稅人明白，稅收籌劃能夠合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，表揚(yáng)積極合法的籌劃行為，獎(jiǎng)勵(lì)積極主動(dòng)納稅的企業(yè)，譴責(zé)消極違法偷稅逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范中小企業(yè)的稅收籌劃工作。中小企業(yè)的經(jīng)營管理人員也應(yīng)該樹立依法納稅、合理避稅的意識(shí)。稅收征管人員還要熟知稅法，了解稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利。稅務(wù)機(jī)構(gòu)在接受過程中，應(yīng)多為中小企業(yè)介紹一些成功的稅收籌劃案例，使中小企業(yè)意識(shí)到進(jìn)行稅收籌劃與不進(jìn)行稅收籌劃是有區(qū)別的，通過這種方式增強(qiáng)企業(yè)管理人員進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)，提高中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

3、要充分利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，國家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，中小企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因此，用好稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過程。選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時(shí)，中小企業(yè)還必須要注意以下兩個(gè)問題：一是不要曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;二是應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，以免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

4、提高稅收籌劃人員的素質(zhì)

首先，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。對(duì)于中小企業(yè)來說，企業(yè)管理人員的素質(zhì)至關(guān)重要，可以通過培訓(xùn)等途徑讓企業(yè)的管理人員，尤其是財(cái)務(wù)人員熟知財(cái)經(jīng)法規(guī)以及稅法等相關(guān)知識(shí)，建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度;其次，中小企業(yè)還要培養(yǎng)一大批合格的稅收籌劃后備人才。從當(dāng)前情況看，我國有很多高校都開設(shè)了經(jīng)濟(jì)類專業(yè)，尤其是會(huì)計(jì)專業(yè)，很多高校都有這個(gè)專業(yè)，而稅收，稅法在會(huì)計(jì)專業(yè)開設(shè)的課程不多，經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。為此，應(yīng)該在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，以此提高我國稅收籌劃工作的整體水平。

參考文獻(xiàn)

第6篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

摘要收籌劃是一項(xiàng)非常有意義的財(cái)務(wù)管理方法，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用分析，探討企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出了風(fēng)險(xiǎn)控制的合理建議。

關(guān)鍵詞稅收籌劃財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)理論之中，企業(yè)利潤最大化是其中的一個(gè)重要的目標(biāo)。稅收負(fù)擔(dān)作為企業(yè)的一項(xiàng)支出，其大小直接影響企業(yè)的利潤，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，爭(zhēng)取企業(yè)稅后利潤最大化。所以，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，這對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和理財(cái)目標(biāo)是具有十分重要的意義。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及兼并、重組等事項(xiàng)做出籌劃和安排，以實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。

稅收籌劃的特點(diǎn)總結(jié)起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策。籌劃性是指事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強(qiáng)的減輕稅負(fù)、取得節(jié)稅收益的動(dòng)機(jī)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)

1．法律政策風(fēng)險(xiǎn)

法律政策風(fēng)險(xiǎn)又可以分為法律政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和法律政策變化風(fēng)險(xiǎn)。法律政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業(yè)很有可能把因理解偏差導(dǎo)致的偷稅行為錯(cuò)誤地當(dāng)作稅收籌劃方案來運(yùn)用。法律政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指法律政策時(shí)效的不確定性。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化調(diào)整，為適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)變化發(fā)展的需要，國家的稅收優(yōu)惠政策在不斷變化，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。

2．經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃是建立在對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行分析與判斷的基礎(chǔ)上的，與企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展變化不能事先完全預(yù)知，這必然會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生影響，成為影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素。

3．執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定，在這一認(rèn)定過程中可能存在稅務(wù)行政執(zhí)行偏差。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差。其次，稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。再次，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個(gè)不可忽視的因素。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1．企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在籌資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和片面性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資過程中確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)，考慮利用債務(wù)資本。企業(yè)籌資的債務(wù)資本額越大，則稅務(wù)籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務(wù)負(fù)擔(dān)可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，一方面是企業(yè)的

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，另一方面也會(huì)減少股東的財(cái)富。企業(yè)借貸資金比例越大，財(cái)務(wù)杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)可能僅僅從節(jié)約資本成本的角度進(jìn)行考慮，片面地進(jìn)行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發(fā)，忽視了企業(yè)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的利益

2．企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指投資扭曲性風(fēng)險(xiǎn)。投資扭曲性風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人會(huì)因稅收因素而放棄最優(yōu)的投資方案而改為將資金投向次優(yōu)的投資方案，而給企業(yè)帶來機(jī)會(huì)損失的可能性。

3．企業(yè)在運(yùn)營過程中稅收籌劃面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在運(yùn)營過程中稅收籌劃面臨的主要是經(jīng)營變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)已逐步成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨(dú)立主體，企業(yè)的納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來行為的一種預(yù)先安排，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性。因此企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化，或?qū)︻A(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導(dǎo)致籌劃的失敗。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）樹立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在和發(fā)生具有一定的規(guī)律性，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風(fēng)險(xiǎn)。要規(guī)避和防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先要建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮企業(yè)的各個(gè)因素，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次要建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于稅收籌劃的工作制定內(nèi)部控制制度，明確稅收籌劃人員的內(nèi)部責(zé)任。

（二）密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)

密切關(guān)注稅收政策變化，不斷調(diào)整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調(diào)整的，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，密切關(guān)注稅收政策調(diào)整，充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，甚至還要預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收政策調(diào)整的變化趨勢(shì)，稅收籌劃前和方案實(shí)施中要對(duì)相關(guān)國家政策進(jìn)行跟蹤、分析和預(yù)測(cè)。充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。

（三）稅收籌劃方案從企業(yè)全局出發(fā)，力求整體效益最大

企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)當(dāng)著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應(yīng)該著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，而不能片面地追求個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關(guān)主體的利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張秋艷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范.會(huì)計(jì)之友.2007(7).

[2]談多嬌.稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟(jì)效益研究(第一版).中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版

第7篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

摘要：稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及稅收征管體制進(jìn)一步發(fā)展與完善，越來越多的國內(nèi)企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要意義。本文就稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析及闡述，以期給企業(yè)的經(jīng)營決策者提供一些幫助，并積極促進(jìn)稅收籌劃推廣普及。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，其定義在國外與國內(nèi)存在著一些差異，但總的認(rèn)識(shí)是相同的，稅收籌劃必須符合國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說在不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的前提下，企業(yè)根據(jù)所涉及的稅境，利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做事先的規(guī)劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與財(cái)富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)營管理中實(shí)行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內(nèi)運(yùn)作，這充分體現(xiàn)了國家利用稅收調(diào)控企業(yè)的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目等選擇或重新架構(gòu)來獲得稅收的好處，企業(yè)有充分的自主選擇權(quán)來安排企業(yè)人業(yè)務(wù)與交易，使企業(yè)最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)還沒有發(fā)生時(shí)，通過對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，利用稅收政策的優(yōu)惠，在法律許可的范圍內(nèi)盡可能的少納稅，使企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個(gè)很重要的組成部分，它涉及到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障。

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能、環(huán)境之間有著密切的相關(guān)性，稅收籌劃的目標(biāo)是減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致，并且稅收籌劃的目標(biāo)反過來對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還具有一定的促進(jìn)作用。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時(shí)還能提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，財(cái)務(wù)管理的職能分為:決策、計(jì)劃和控制。二者之間是相互促進(jìn)的?；I資、投資、利潤分配是財(cái)務(wù)管理的三大內(nèi)容，稅收籌劃的主要內(nèi)容就是對(duì)這三大內(nèi)容的規(guī)劃與安排，從稅收與理財(cái)?shù)慕嵌葋碇贫ㄟm合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等所有與企業(yè)管理有關(guān)的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程之中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)生著影響，企業(yè)必須具有良好的賬務(wù)管理環(huán)境才能使稅收籌劃發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、稅收籌劃在在企業(yè)經(jīng)營管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理中所包含的內(nèi)容是多方面的，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度分析其應(yīng)用。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，稅收籌劃的管理對(duì)象是稅金，而稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，因此在預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)必須充分考慮這些因素，才保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營和股利分配，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響，主要表現(xiàn)為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金的支持，而企業(yè)經(jīng)營所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價(jià)也不一樣?；I資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個(gè)代價(jià)降到最低。權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，權(quán)益籌資的風(fēng)險(xiǎn)較小，但成本較高，而負(fù)債籌資的風(fēng)險(xiǎn)較大，但成本相對(duì)低一些。企業(yè)自我積累、向金融機(jī)構(gòu)及向非金融機(jī)構(gòu)借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票或者向企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是企業(yè)籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產(chǎn)生的稅負(fù)，也不盡相同，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負(fù)最輕，而自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負(fù)最重，所以企業(yè)決策者在進(jìn)行籌資方案選擇時(shí)，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業(yè)的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，并要對(duì)法律法規(guī)、政策等有全面的考慮，稅負(fù)的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個(gè)問題，企業(yè)的投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，而投資結(jié)構(gòu)、投資對(duì)象、投資地區(qū)及投資項(xiàng)目、投資行業(yè)的不同，所產(chǎn)生納稅負(fù)擔(dān)也是不同的，因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)的發(fā)展不平衡，對(duì)不同項(xiàng)目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時(shí)要使企業(yè)的應(yīng)稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購買國債或企業(yè)債券，而且也應(yīng)盡可能的使應(yīng)稅收益來源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目。

3.生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營包括企業(yè)的供貨，生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營模式，所產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)輕重是不一樣的。生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃包括企業(yè)采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現(xiàn)代股份制企業(yè)利潤分配的主要方式，主要有現(xiàn)金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對(duì)股東的個(gè)人利益與企業(yè)的利益都有著明顯的影響，對(duì)股利分配進(jìn)行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負(fù)，增加投資者的收益及企業(yè)的現(xiàn)金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區(qū)

稅收籌劃在我國的起步較晚，對(duì)其理論的研究還不夠深入，并且在實(shí)際操作過程，大多以節(jié)稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數(shù)企業(yè)對(duì)此問題也是認(rèn)識(shí)不足，影響了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的合理運(yùn)用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中面臨的重問題之一，在對(duì)其進(jìn)行理論研究的同時(shí)，必須讓企業(yè)的決策者充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運(yùn)用

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關(guān)系日益緊密，尤其是作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就應(yīng)該依法納稅。企業(yè)迫切希望進(jìn)行科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。于是，如何運(yùn)用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點(diǎn)。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應(yīng)該在了解熟悉相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對(duì)企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對(duì)納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運(yùn)活動(dòng)以及其他理財(cái)活動(dòng)，達(dá)到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)企業(yè)的整體管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動(dòng)環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動(dòng)稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)的稅務(wù)籌劃、籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項(xiàng)企業(yè)特殊的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它具有以下特點(diǎn)：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是通過選擇低稅負(fù)或者滯延納稅時(shí)間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，同時(shí)也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

稅收籌劃對(duì)于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時(shí)還有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個(gè)較低的水平，具體納稅實(shí)踐中還存在著不少問題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

由于我國企業(yè)的納稅意識(shí)與發(fā)達(dá)國家尚有較大差距。往往未能真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財(cái)務(wù)違規(guī)的方式來進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實(shí)踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長(zhǎng)期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，更談不上通過呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策等高級(jí)的稅收籌劃。

（三）人員素質(zhì)較低，缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)，由于知識(shí)水平有限，知識(shí)更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實(shí)處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充時(shí)，政策不定期的變動(dòng)將對(duì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長(zhǎng)期性的稅收籌劃帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實(shí)施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對(duì)新稅法改革的特點(diǎn)。新稅法改革中對(duì)納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定、對(duì)稅率進(jìn)行了變動(dòng)、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資活動(dòng)、日常運(yùn)營、籌資活動(dòng)三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動(dòng)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對(duì)內(nèi)對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動(dòng)。籌資活動(dòng)的稅收籌劃主要是通過設(shè)計(jì)科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的籌資活動(dòng)可以通過改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來影響企業(yè)的最終價(jià)值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進(jìn)行籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和稅負(fù)產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

由于不同的籌資方式對(duì)應(yīng)著不同的籌資渠道，不僅會(huì)形成不同的資本結(jié)構(gòu)，而且會(huì)形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動(dòng)除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的資金外，還應(yīng)該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時(shí)還影響到企業(yè)稅負(fù)的高低。具體來說，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所需資金，通?？梢酝ㄟ^從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權(quán)益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤應(yīng)先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但權(quán)益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而債權(quán)性資金則不同，債權(quán)性資金所帶來的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時(shí)由于債權(quán)性資金需要企業(yè)進(jìn)行償還，所以也給企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)壓力。除了通常意義上的權(quán)益融資和債權(quán)融資外，企業(yè)還可以通過融資租賃方式進(jìn)行籌資，它是介于權(quán)益融資和債權(quán)融資之間，通過將出租物的所有權(quán)與所有權(quán)相分離的方式，既可實(shí)現(xiàn)融資，又可到達(dá)節(jié)稅和優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的目的。不同的籌資方式會(huì)影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃提供了較大的空間。同時(shí)考慮到風(fēng)險(xiǎn)和收益的相生性，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)比較進(jìn)行收益和風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估，權(quán)衡利弊得失，才可實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)是企業(yè)得以長(zhǎng)期生存發(fā)展的根本活動(dòng)，對(duì)企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來實(shí)現(xiàn)。其中會(huì)計(jì)政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計(jì)價(jià)方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計(jì)價(jià)方法對(duì)固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進(jìn)行系統(tǒng)性的分?jǐn)?。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的存貨計(jì)價(jià)方式也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)，選擇最有利的折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)還可以通過合理分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費(fèi)用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費(fèi)用。由于費(fèi)用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營業(yè)額一定時(shí)，成本增加，利潤就會(huì)相應(yīng)地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個(gè)時(shí)候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

（三）企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)外，企業(yè)的投資活動(dòng)也是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動(dòng)。企業(yè)的投資活動(dòng)包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動(dòng)。由于不同的投資方式、不同的投資地點(diǎn)、不同的投資核算方式會(huì)帶來不同的稅負(fù)水平，這也給企業(yè)的投資互動(dòng)提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)。企業(yè)投資活動(dòng)方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長(zhǎng)經(jīng)營期或者利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進(jìn)行利潤分配的稅務(wù)籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進(jìn)行投資來進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到減輕投資方稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

四、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃要符合國家的稅收要求，具有廣闊的發(fā)展前景，能夠起到減輕納稅人負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，更是提升經(jīng)營管理水平的重要捷徑。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

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2、高麗萍.企業(yè)籌資中的納稅籌劃研究[J].財(cái)會(huì)文摘,2009(5).

3、翟繼光.中華人民共和國企業(yè)所得稅法[M].立信會(huì)計(jì)出版社,2007.

第9篇：稅收籌劃的特點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅收籌劃

一、稅收籌劃的涵義和特點(diǎn)

稅收籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善， 稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：

1、合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動(dòng)只能在法律允許的范圍內(nèi)。

2、超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對(duì)于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點(diǎn)。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

3、目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅利益。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到生存與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期贏利的目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。

4、時(shí)效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，適時(shí)地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時(shí)效性。

二、納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：

1、有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。

2、有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3、有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。

4、有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國家稅收。

三、稅收籌劃的方法實(shí)際應(yīng)用

1、用好、用足優(yōu)惠政策。

1.1投資決策中的稅收籌劃

目前的優(yōu)惠政策一般集中在對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠上。例如對(duì)軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠等。這些政策的出臺(tái)無疑將對(duì)我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。再有，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。企業(yè)選擇什么樣的投資時(shí)，需分別考慮每種形式投資所涉及的稅收方面的政策，從而選擇有利于投資者的方案。

稅負(fù)輕重，將對(duì)企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。

1.2籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。

1.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)當(dāng)注意到，企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財(cái)務(wù)政策上要有前瞻性。

1.3.1存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃

存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。

1.3.2折舊方法的選擇與稅收籌劃

在計(jì)算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，從而獲得延期納稅的好處。

1.3.3費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃

對(duì)費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常做法是：已發(fā)生費(fèi)用及時(shí)核銷入帳；發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用；充分合理列支開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。

2、將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。

當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時(shí)可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。可見，若這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊(duì)變成獨(dú)立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的17％降為3％，稅負(fù)明顯降低。

四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。

2、稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本―效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。

3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時(shí)還得為企業(yè)的整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益讓路。

4、由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

五、稅收籌劃拒絕避稅