稅收與稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 企業(yè)稅收策劃 分離

改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的發(fā)展和完善，在財(cái)稅方面，我國(guó)也在不斷改革和創(chuàng)新稅收體制與會(huì)計(jì)體制，取得了一定的成就，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的差距也日益明顯。具體在財(cái)稅核算管理的過(guò)程中，如在核算企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)折舊時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算方法可以根據(jù)企業(yè)的自身情況在各種核算方法中任意選擇，而在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理時(shí)，必須要依據(jù)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，嚴(yán)格受稅法的約束。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的意義

基于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的不同，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離模式的意義也顯得尤為重要。將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離開(kāi)來(lái)，不僅能監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金的變動(dòng)，還可以在合法的前提下分析企業(yè)稅務(wù)因素，幫助企業(yè)合理避稅。

（一）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)要使自身的競(jìng)爭(zhēng)力得以提高，就要通過(guò)最大限度降低生產(chǎn)成本使利潤(rùn)提高的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。而所得稅在企業(yè)的成本中所占的比重較大，因此，只有將企業(yè)的稅務(wù)從財(cái)務(wù)中分離開(kāi)來(lái)，進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的會(huì)計(jì)管理，才能有效降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的提高，加強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）強(qiáng)化了企業(yè)的自身管理

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行自身管理過(guò)程中的一部分，且在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要地位。這就要求企業(yè)必須切實(shí)理解并熟練掌握稅務(wù)方面的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，才能在稅務(wù)籌劃時(shí)有合法的法律依據(jù)專業(yè)知識(shí)做支撐，才能使稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范，合理合法地達(dá)到避稅減少企業(yè)損失的目的。而財(cái)稅分離的模式使相關(guān)管理人員能夠?qū)Ｐ闹铝τ诙悇?wù)會(huì)計(jì)或是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的研究，對(duì)這兩方面的管理就更加細(xì)致而專業(yè)。

（三）提升了企業(yè)形象

隨著社會(huì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和變革，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的模式，能使企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)制度都得到更好的發(fā)展和完善，針對(duì)企業(yè)管理中的稅務(wù)問(wèn)題也有了專門(mén)的法律法規(guī)和規(guī)定，這樣在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)就能依照相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行，使企業(yè)的稅務(wù)管理摒棄掉過(guò)去模糊的工作形式，用以清晰合理科學(xué)的方式來(lái)取代，不僅能有效降低企業(yè)的涉水風(fēng)險(xiǎn)，還在很大程度上提升了企業(yè)的自身形象。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是一些上市公司，政府、監(jiān)管部門(mén)和投資者們?cè)谠u(píng)價(jià)、監(jiān)管和選擇企業(yè)時(shí)會(huì)更加嚴(yán)格，有著不同于一般企業(yè)的挑剔。而良好積極的企業(yè)形象有助于提升企業(yè)在政府、監(jiān)管部門(mén)和投資者等外部機(jī)構(gòu)的印象，能博取更多的好感和依賴，這樣自身的市場(chǎng)機(jī)會(huì)就會(huì)大大增多，有助于公司的發(fā)展提高。

二、財(cái)稅分離模式下的企業(yè)稅收籌劃

以相關(guān)法律法規(guī)為指導(dǎo)，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能使企業(yè)稅收收益達(dá)到最大化的方案，再依照方案籌劃出具體措施進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和納稅籌劃應(yīng)做的內(nèi)容。

一方面，企業(yè)依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合法合理的稅收籌劃，能使企業(yè)的稅收成本得以有效降低，從而取得稅收收益，實(shí)現(xiàn)稅收利潤(rùn)的最大化。這不同于偷稅漏稅的稅收欺詐行為，它是以企業(yè)的長(zhǎng)期利益為出發(fā)點(diǎn)，在日常經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，通過(guò)運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的核算和管理能力，合理安排和運(yùn)行企業(yè)在納稅上的各類事宜，來(lái)使企業(yè)的納稅籌劃更為科學(xué)、規(guī)范，對(duì)減少企業(yè)的納稅損失、提高企業(yè)稅收利潤(rùn)起著積極的促進(jìn)作用，并且在選擇納稅方案時(shí)，可充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，選擇能使企業(yè)稅收成本有效降低的最優(yōu)方案。

另一方面，財(cái)稅分離模式下的納稅籌劃不僅能提高企業(yè)的納稅意識(shí)，還能使企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，得以良好發(fā)展。納稅籌劃并不是早就存在的，相反在過(guò)去，社會(huì)還是比較排斥納稅籌劃，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)，會(huì)將納稅籌劃以避稅相提并論，認(rèn)為納稅籌劃就是逃稅避稅，不應(yīng)該對(duì)此進(jìn)行研究。隨著社會(huì)的發(fā)展和人們認(rèn)知的提高，社會(huì)和各種機(jī)構(gòu)部門(mén)也逐漸認(rèn)可了納稅籌劃，認(rèn)同了它為企業(yè)和社會(huì)以及稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)的積極作用，這是納稅意識(shí)普遍提高的一種表現(xiàn)，是由當(dāng)前社會(huì)發(fā)展進(jìn)步下，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離而對(duì)稅務(wù)有了更為細(xì)致科學(xué)的研究和管理來(lái)決定的，它符合各項(xiàng)法律法規(guī)與準(zhǔn)則的規(guī)定和約束，應(yīng)在全社會(huì)予以提倡。從企業(yè)的整體和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，有效減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的稅收利潤(rùn)，企業(yè)具有了持續(xù)發(fā)展的活力和動(dòng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也就能脫穎而出。同時(shí)企業(yè)的利潤(rùn)提高了，相應(yīng)的應(yīng)納稅款也會(huì)增加，這樣不僅不會(huì)使國(guó)家的稅收收入減少，反而還在一定程度上增加了國(guó)家稅收，這是一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的良性循環(huán)，值得推廣和提倡。

三、結(jié)束語(yǔ)

第2篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系 應(yīng)用

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而開(kāi)展的財(cái)務(wù)管理滲透在社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重要管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在當(dāng)代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。那么，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有什么樣的關(guān)系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用？圍繞這兩個(gè)問(wèn)題，本文即將進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的概念

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過(guò)程，是指在遵守國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政策的前提和基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織（主要是企業(yè)）內(nèi)部的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)成本等進(jìn)行合理籌劃、方案對(duì)比和科學(xué)篩選，從而選擇最利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和利潤(rùn)目標(biāo)的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、擴(kuò)大社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織利益、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益與經(jīng)濟(jì)價(jià)值雙增長(zhǎng)的目的。

（二）財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部管理中居于核心地位的經(jīng)濟(jì)管理行為，它主要是指根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標(biāo)，以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值分析為基礎(chǔ)，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的資金活動(dòng)、收入支出、物資分配等進(jìn)行科學(xué)管理和合理控制的行為和活動(dòng)。按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理內(nèi)容和流程，可以講財(cái)務(wù)管理分為籌資管理、資金運(yùn)營(yíng)管理、利益分配管理等。

二、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析

（一）兩者在目標(biāo)上具有層次遞減性

稅收籌劃既是一種對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的理財(cái)活動(dòng)，又是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互交叉融合而形成的學(xué)科，它與財(cái)務(wù)管理同屬于財(cái)政學(xué)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)需要在綜合評(píng)估各種理財(cái)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上制定科學(xué)方案并按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是更廣泛層次的目標(biāo)，它對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)范圍。

（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性

一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進(jìn)行各項(xiàng)決策等方面與財(cái)務(wù)管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)科學(xué)決策的重要環(huán)節(jié)，因而領(lǐng)著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的過(guò)程，要受到財(cái)務(wù)規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財(cái)務(wù)預(yù)算控制，并要接受財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督。

（三）兩者在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理一般包括籌資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)外投資活動(dòng)、股利分配活動(dòng)等內(nèi)容。稅收籌劃在內(nèi)容上與財(cái)務(wù)管理具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，并對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動(dòng)中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會(huì)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)造成影響。

（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動(dòng)性

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收籌劃能夠產(chǎn)生系統(tǒng)性的整合作用，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)融合，非常有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在本質(zhì)和內(nèi)容上具有很強(qiáng)的融合性、互動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)兩者的互動(dòng)融合，能夠?qū)崿F(xiàn)短期效益與長(zhǎng)期效益的相互融合和有效銜接，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的應(yīng)用

（一）在籌資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數(shù)量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點(diǎn)，無(wú)論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來(lái)考慮，并努力爭(zhēng)取各種稅收優(yōu)惠。

（二）在投資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在企業(yè)進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和投資決策的過(guò)程中，必然要考量投資預(yù)期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應(yīng)高度重視稅收籌劃在投資過(guò)程中的作用。一方面，要充分運(yùn)用國(guó)家的稅收見(jiàn)面抵扣政策和企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)科學(xué)選擇投資方向和投資項(xiàng)目，從而增加投資成功的概率和機(jī)會(huì)。另一方面，要通過(guò)組織不同形式的稅收籌劃活動(dòng)，對(duì)比選擇稅負(fù)最小化的計(jì)稅方式和出資方式。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)成本、收益、費(fèi)用、資產(chǎn)等的科學(xué)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤(rùn)、降低稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)的目的。一方面，要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理選擇費(fèi)用分?jǐn)偂⒄叟f計(jì)提、存貨計(jì)算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（四）在利益分配環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

由于不同的利益分配方案，依法應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)不應(yīng)將保留在低稅率階段的投資利潤(rùn)作為分配內(nèi)容。此外，要積極運(yùn)用所得利潤(rùn)進(jìn)行在投資，在擴(kuò)大再生產(chǎn)和開(kāi)放新項(xiàng)目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對(duì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、提供財(cái)務(wù)決策信息和幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系認(rèn)識(shí)不清，對(duì)稅務(wù)籌劃的意義和價(jià)值重視不夠，致使企業(yè)本來(lái)可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒(méi)享受到，從而導(dǎo)致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的職能作用，并努力促進(jìn)稅收籌劃、財(cái)務(wù)管理的相互融合、相互促進(jìn)和共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國(guó)管理信息化，2009，06：40-41

第3篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅負(fù)；收益；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理

一、稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）稅收籌劃是完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要手段

使企業(yè)獲得更多收益的途徑有兩個(gè)，一個(gè)是增加企業(yè)收入，一個(gè)是降低企業(yè)成本。當(dāng)在企業(yè)收入不變的情況下，降低成本費(fèi)用能夠有效減少稅務(wù)的支出。而稅款作為一種應(yīng)交費(fèi)用，減少稅費(fèi)也就相當(dāng)于降低了成本，所以稅收的管理籌劃是使企業(yè)獲利的重要因素。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)各種稅基與稅率關(guān)系的研究，從整體稅負(fù)的角度出發(fā)制定科學(xué)的稅收計(jì)劃；通過(guò)與不同企業(yè)之間的稅負(fù)行為的比較進(jìn)行事先安排統(tǒng)籌，使得企業(yè)獲得更多的利益。因此稅收籌劃是衡量一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（二）稅收籌劃是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

隨著中國(guó)稅法與稅收政策的深入，企業(yè)的稅負(fù)加重。稅收籌劃把認(rèn)識(shí)理解各種稅收政策與稅法為基礎(chǔ)，促進(jìn)了國(guó)家宏觀調(diào)控的引導(dǎo)作用。盡管稅收籌劃在目前降低了企業(yè)的稅負(fù)，在短期進(jìn)行稅收籌劃后，應(yīng)納稅金有所減少，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看隨著企業(yè)稅基的不斷增加，整個(gè)稅收的總量是在增加的。因此，作為一種不違反國(guó)家法律與政策的企業(yè)籌劃行為，國(guó)家在一定程度上是支持鼓勵(lì)稅收籌劃的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容

（一）避稅籌劃

避稅籌劃是納稅人通過(guò)綜合考慮，在不損害國(guó)家利益與國(guó)家稅法的前提下，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。因?yàn)槠渥陨淼谋芏愋袨椴](méi)有與稅收的立法理念相違背，與那些利用法律的空子惡意避稅的行為截然不同，所以避稅籌劃可以說(shuō)是在納稅人對(duì)稅收政策法規(guī)的理解之下進(jìn)行的合理合法的納稅籌劃。

（二）節(jié)稅籌劃

節(jié)稅籌劃是納稅人以國(guó)家稅法為依據(jù)，以國(guó)家稅收政策為導(dǎo)向的減輕稅負(fù)行為。它是充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，隨著財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行來(lái)安排或是更早于一些籌資或投資活動(dòng)來(lái)安排，盡可能的達(dá)到少繳稅的行為。其中要說(shuō)明的是，節(jié)稅籌劃的主體是納稅人，而稅收籌劃的主體是國(guó)家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以它們不是等價(jià)的。

（三）轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指直接納稅人將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，并在整個(gè)流程中僅充當(dāng)稅務(wù)部門(mén)與真正納稅人之間的中介，自己并不承擔(dān)納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁并沒(méi)有使得國(guó)家利益受到傷害，也沒(méi)有違反法律，所以，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁作為一種普遍的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象存在，也是納稅人青睞的減輕稅負(fù)的方法。

（四）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)會(huì)由于對(duì)國(guó)家的稅法政策理解不到位，使得企業(yè)存在稅收的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。稅收籌劃則就是讓企業(yè)避免這些問(wèn)題，要做到納稅人賬目、納稅申報(bào)、繳納稅款等各方面不會(huì)受到任何的法律處罰，及將稅收風(fēng)險(xiǎn)減少到很低或是沒(méi)有的狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要是按照所有的規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理等一系列有關(guān)財(cái)務(wù)的行為。由于當(dāng)企業(yè)稅收存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)有可能受到經(jīng)濟(jì)與名譽(yù)上的損失,使得納稅人在精神上受到折磨（稱為精神成本）。但當(dāng)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)后納稅人便不用擔(dān)心處罰，及精神成本得到減少，也相當(dāng)于一種收益。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資的稅收籌劃

籌資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要組成部分。而在稅前與稅后的企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是不同的，籌資的目的就是讓企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，配置企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)使得對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生影響。一般的籌資方式是債務(wù)籌資和權(quán)益籌資。債務(wù)籌資是以還本付息的方式，貨幣的時(shí)間價(jià)值及資金流出數(shù)額為參考，選擇減少稅負(fù)最多的方案。其中籌資的資金成本主要是利息，但利息可以作為期間費(fèi)用稅前扣除，所以具有抵稅作用。權(quán)益籌資是一種社會(huì)籌資，籌資之前要考慮到發(fā)行股票時(shí)一系列的手續(xù)費(fèi)。它的資金成本主要為股息，而發(fā)行股票所支付的股息不能列為期間費(fèi)用，不得稅前扣除只能從企業(yè)稅后利潤(rùn)中支付，對(duì)稅收籌劃的要求更高。

（二）稅收籌劃在企業(yè)投資中的應(yīng)用

投資是企業(yè)盈利的一種重要手段，在投資過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃，需要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式和投資結(jié)構(gòu)等進(jìn)行綜合的考慮。投資方向要結(jié)合公司情況，了解被投資方的性質(zhì)在納稅方面的不同。在投資地點(diǎn)上，由于不同的區(qū)域有不同的稅收政策，正是這種差異為稅收籌劃提供契機(jī)，可為公司選擇稅率較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。而投資形式可分為直接投資和間接投資。直接投資涉及到流轉(zhuǎn)稅、收益稅、行為稅等，當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時(shí)需要考慮到無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)在稅收方面的差別。而間接投資是對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資，其中購(gòu)買國(guó)債所得收入可以免交所得稅，購(gòu)買企業(yè)債券所得收入需要繳納所得稅，購(gòu)買股票取得的股利不用交稅。

（三）稅收籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)是企業(yè)主要的獲利階段。在這個(gè)階段中存貨、固定資產(chǎn)和流轉(zhuǎn)的物資等都需要稅收籌劃。其中的存貨與固定資產(chǎn)是一定要考慮到的。存貨計(jì)價(jià)在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有加權(quán)平均、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的方法計(jì)算得到的成本不同,使得企業(yè)繳納的稅費(fèi)不同。因此企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況選定一種計(jì)價(jià)方法。當(dāng)企業(yè)盈利能力很強(qiáng)時(shí)可以采用加大材料費(fèi)用的存貨計(jì)價(jià)方法以減少利潤(rùn)減輕稅負(fù)。固定資產(chǎn)在它的有效使用期內(nèi)計(jì)提折舊，不同的折舊方法會(huì)影響當(dāng)期的費(fèi)用和產(chǎn)品成本。運(yùn)用的折舊方法有直線法和加速折舊法，稅收籌劃中要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮采用哪種折舊方法。使用直線法會(huì)使企業(yè)每期應(yīng)稅所得相對(duì)均衡。可一般企業(yè)在發(fā)展時(shí)期采用加速折舊法，雖然企業(yè)各期的應(yīng)稅所得呈現(xiàn)遞增態(tài)勢(shì)，但是企業(yè)在開(kāi)始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，這就相當(dāng)于延期納稅。從貨幣的時(shí)間價(jià)值觀念出發(fā)是等同于得到了一筆無(wú)息貸款的。

第4篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅收籌劃；財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；價(jià)值創(chuàng)造

從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角考慮進(jìn)行稅收籌劃更具有整體性和戰(zhàn)略性，同時(shí)稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定和實(shí)施也有著重要的影響。本文從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃方案的影響、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的影響兩方面進(jìn)行探討。

1、基于財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略下的稅收籌劃

稅收籌劃是對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)和策劃，以實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)或延期納稅。合理的稅收籌劃有助于企業(yè)充分利用資源、減輕負(fù)擔(dān)，從而健康穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)以資金為中心，影響財(cái)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)又是在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下實(shí)施。因此，雖然稅收籌劃方案選擇具有多樣化，但如果僅從某一環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，雖然減少該環(huán)節(jié)稅負(fù)，可能影響整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的視角對(duì)企業(yè)納稅進(jìn)行籌劃，不僅能夠減少稅負(fù)，更有利于企業(yè)長(zhǎng)期內(nèi)整體戰(zhàn)略的實(shí)施。下面本文以籌投資戰(zhàn)略為例進(jìn)行探。

（1）基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的籌資活動(dòng)稅收籌劃

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金保證。企業(yè)主要籌資渠道有兩種：權(quán)益性籌資和債務(wù)性籌資。包括銀行貸款、發(fā)行債券、融資租賃、發(fā)行股票等方式。負(fù)債籌資速度較快、靈活性較強(qiáng)，利息費(fèi)用可以在稅前抵扣，從而產(chǎn)生稅盾效果，但是存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高和合同限制條款。權(quán)益性籌資可以長(zhǎng)期使用，無(wú)需考慮還本付息，但由于股息是在扣除所得稅之后支付，所以股利未能起到稅盾效果?；I資方式不同，籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收效應(yīng)也會(huì)不同?；诨I資戰(zhàn)略的稅收籌劃，不僅要考慮稅負(fù)大小，更要考慮籌資成本、籌資渠道及方式是否滿足企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略需求。

下面以L公司為例進(jìn)行分析。如前所言，加大負(fù)債比重會(huì)獲得抵稅收益，在不考慮其他因素情況下，息稅前利潤(rùn)率高于債務(wù)成本率，如果負(fù)債比率越高，財(cái)務(wù)杠桿為正效應(yīng)，節(jié)稅效應(yīng)越顯著。L公司近幾年資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，負(fù)債總體呈平穩(wěn)上升趨勢(shì)，但上升幅度并不顯著，資產(chǎn)負(fù)債率在40%左右波動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，利息成本較低，未能產(chǎn)生可觀的稅收效應(yīng)。因此從理論上來(lái)說(shuō)可以適當(dāng)擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模，使節(jié)稅效應(yīng)更加充分。但L總公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，本身也處于陜速發(fā)展時(shí)期，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。該公司合并報(bào)表顯示2014年-2016年每股收益為0.18元、0.09元、0.02元，銷售收入規(guī)模雖然較大，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量不夠充足，盈利能力較差，控制負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)能力不足。

L公司在籌劃納稅方案時(shí)，如果僅僅追求籌資活動(dòng)中納稅成本減少，很可能雖然稅負(fù)減少，但風(fēng)險(xiǎn)失控，最終導(dǎo)致股東財(cái)富減少，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，其稅收籌劃方案必須對(duì)收益、風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)等綜合考量，在服從和支持整體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上選擇有利的稅收籌劃方案。

（2）基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的投資活動(dòng)稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展需要投資。在投資活動(dòng)中，由于投資主體設(shè)立方式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等有不同的稅收法律規(guī)范，因此有很大的稅收籌劃空間。如果僅僅以基于節(jié)稅最大化目的進(jìn)行優(yōu)化選擇，很有可能導(dǎo)致企業(yè)投資失誤。

下面仍以L公司下屬投資主體設(shè)立方式為例分析。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)有子公司和分公司兩種形式，子公司是獨(dú)立核算納稅人，分公司與母公司合并納稅。當(dāng)盈利時(shí)，兩種形式的分支機(jī)構(gòu)對(duì)納稅總額影響基本相同：但是，當(dāng)分支機(jī)構(gòu)或者總公司發(fā)生虧損時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生由于虧損額沖抵利潤(rùn)帶來(lái)的降低稅負(fù)效應(yīng)。L公司下屬分支機(jī)構(gòu)都是獨(dú)立核算的子公司，從近幾年來(lái)看，L總公司盈利能力較好，但下屬子公司經(jīng)營(yíng)狀況不夠理想，處于虧損狀態(tài)。顯然，如果分支機(jī)構(gòu)采用分公司形式設(shè)立進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)總公司的納稅將會(huì)形成稅盾。但是，子公司和分公司哪一種更合理，L公司不能僅考慮稅負(fù)大小，應(yīng)該從該公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面著手規(guī)劃，考慮其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式、集團(tuán)公司或下屬企業(yè)財(cái)務(wù)管控模式、未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展方向、兼并重組等資本運(yùn)作方案、公司上市等，才能避免稅收籌劃方案短期行為，使稅收籌劃具有大局觀，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2、稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的影響

稅收籌劃和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略兩者的目標(biāo)是一致的。一方面，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施決定稅收籌劃方案的選擇和制定，基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角才能制定出最優(yōu)納稅籌劃方案，因此在稅收籌劃中應(yīng)通過(guò)綜合考慮企業(yè)籌資、投資和利潤(rùn)分配戰(zhàn)略下的資源需求和預(yù)期目標(biāo)，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)節(jié)稅或延期納稅的效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

另一方面，稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也有著重要的影響，包括對(duì)籌資渠道、籌資方式、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、投資領(lǐng)域、投資方式、投資項(xiàng)目、信用政策、成本管理手段、股利分配政策等等。因此，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)應(yīng)充分考慮稅收效應(yīng)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，降低風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取更大的效益。

（1）稅收籌劃對(duì)投資戰(zhàn)略目標(biāo)的影響

財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)包括企業(yè)利潤(rùn)最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化，具體目標(biāo)是盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力、成長(zhǎng)能力等實(shí)現(xiàn)最優(yōu)，納稅籌劃方案對(duì)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)和具體目標(biāo)都會(huì)產(chǎn)生影響。

財(cái)務(wù)管理具體有短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)，從短期目標(biāo)來(lái)看，稅收籌劃可以促使企業(yè)支出降低，負(fù)擔(dān)減輕，資金充足，效益最大。從長(zhǎng)期目標(biāo)來(lái)看，合理的稅收籌劃可以引導(dǎo)企業(yè)制定更合理更先進(jìn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，綜合平衡影響因素，合理整合各種資源，促使企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）稅收籌劃對(duì)投資決策的影響

以籌資方式為例，如果從獲得較1氐的融資成本和利息抵稅來(lái)看，向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款、企業(yè)互相拆借、發(fā)行債券等負(fù)債籌資方式明顯優(yōu)于發(fā)行股票。因此，稅收籌劃方案對(duì)企業(yè)籌資決策會(huì)產(chǎn)生較大影響。

第5篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃； 企業(yè)集團(tuán)； 方案； 效果

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2015）22-0100-05

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)做大做強(qiáng)與集團(tuán)化、多元化成為新的發(fā)展趨勢(shì)，宏觀管控已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)管理的必要手段。集團(tuán)公司稅收籌劃正是站在這樣一個(gè)高度進(jìn)行的全局性稅務(wù)管控。通過(guò)合法的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)效益，規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅負(fù)。

一、山東A工程公司稅收負(fù)擔(dān)情況分析

（一）公司基本情況介紹

山東A工程公司是經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的大一型國(guó)有企業(yè)，集團(tuán)公司擁有直屬分公司8家，全資子公司11家，180余家獨(dú)立核算單位，具有健全的財(cái)務(wù)管理體制，內(nèi)部管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。近年來(lái)，山東A工程公司一直保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢(shì)，收入、利潤(rùn)等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都以20%以上的速度遞增，2012年公司實(shí)現(xiàn)收入52億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2.5億元，與全國(guó)100余家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存在稅務(wù)往來(lái)，全年累計(jì)繳納稅款2.8億元。集團(tuán)公司涉及的稅種包括：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、印花稅、車船稅等。

（二）制約公司稅收籌劃的因素分析

一是管理觀念落后。對(duì)稅收籌劃觀念認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為稅收籌劃只會(huì)增加對(duì)人、財(cái)、物的投入，并不像開(kāi)拓市場(chǎng)那樣能給公司帶來(lái)立竿見(jiàn)影的效果，忽略了企業(yè)原本應(yīng)享有的稅收優(yōu)惠政策。二是人才缺乏。稅收籌劃需要籌劃人員在全面、深入理解稅收法律法規(guī)和政策的基礎(chǔ)上，綜合考慮企業(yè)自身的資金、技術(shù)、核算等，進(jìn)行有效的稅收籌劃。三是稅收籌劃的目標(biāo)單一。公司現(xiàn)有的稅收籌劃集中在對(duì)某個(gè)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收籌劃，沒(méi)有從宏觀方面考慮公司的整體稅收籌劃，有時(shí)甚至出現(xiàn)了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。四是缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通。公司應(yīng)防止因稅收政策變化導(dǎo)致原本有效的方案變得不適用。

（三）分析結(jié)果

山東A工程公司涉稅種類復(fù)雜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)龐大，納稅總額巨大，目前尚未形成行之有效的稅收籌劃體系；稅收籌劃方案僅局限于某一單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或某個(gè)納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)降低，沒(méi)有綜合考慮企業(yè)的整體稅收籌劃方案；公司沒(méi)有全面把握國(guó)家的稅收政策意圖，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)；公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收法律法規(guī)、稅收籌劃的理論研究、綜合稅收籌劃等方面掌握不夠全面，有待研究一套全面的稅收籌劃體系。

二、山東A工程公司稅收籌劃方法

（一）在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

1.勞務(wù)收入確認(rèn)的稅收籌劃

山東A工程公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為水利工程建設(shè)，屬于施工行業(yè)，工期大部分超過(guò)一年。按照會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，山東A工程公司應(yīng)按照完工百分比法按期確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金。完工百分比需要由項(xiàng)目經(jīng)理、總工程師及財(cái)務(wù)人員共同確認(rèn)，因此項(xiàng)目完工進(jìn)度具有一定的可調(diào)節(jié)性。公司可以根據(jù)年度總體完成產(chǎn)值情況、以前年度是否存在未彌補(bǔ)虧損情況、當(dāng)年已繳納稅金等情況，綜合確認(rèn)完工百分比，達(dá)到公司總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。

2.存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃

計(jì)價(jià)方法的選擇可由企業(yè)自主決定，但不得隨意改變，如確有需要進(jìn)行改變的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。其中先進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的成本會(huì)偏少，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)增加，反之在物價(jià)下降時(shí)，當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的成本會(huì)偏多，企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)降低；加權(quán)平均法則有效地平衡了企業(yè)的各期成本及利潤(rùn)，企業(yè)所繳的稅金也會(huì)趨于均衡。因此合理預(yù)測(cè)物價(jià)漲跌趨勢(shì)，才能選擇出適合企業(yè)稅收籌劃的存貨計(jì)價(jià)方法。

3.費(fèi)用分?jǐn)偟亩愂栈I劃

費(fèi)用分?jǐn)偟亩愂栈I劃就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，最大限度地提高費(fèi)用總額、縮小稅基，降低應(yīng)繳的所得稅。首先，企業(yè)應(yīng)將稅法規(guī)定范圍內(nèi)的稅前列支費(fèi)用足額列支，如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、折舊、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、貸款利息等，已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)入賬，發(fā)生的壞賬和呆賬應(yīng)及時(shí)記賬核減；其次，要最大限度地縮短以后年度分?jǐn)偭兄зM(fèi)用的年限，如固定資產(chǎn)折舊、低值易耗品攤銷、分期安排大修等長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；最后，合理籌劃稅法有列支限額的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)等。

（二）企業(yè)在投資過(guò)程中的稅收籌劃

1.投資規(guī)模的稅收籌劃

投資規(guī)模的大小直接決定著企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅水平，投資規(guī)模的大小也決定了企業(yè)納稅身份的界定。如我國(guó)的增值稅規(guī)定對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人實(shí)行不同的稅率進(jìn)行征稅。企業(yè)在投資成立子公司時(shí)，如果選擇小規(guī)模納稅人身份，投資規(guī)模會(huì)比較小，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力會(huì)受到一定的限制，但稅負(fù)會(huì)相對(duì)偏低；如果選擇一般納稅人身份，投資規(guī)模會(huì)比較大，企業(yè)建成投產(chǎn)后，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力會(huì)有大幅提高，但稅負(fù)會(huì)相對(duì)偏高。

2.投資方式的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行直接投資時(shí)，如投資成立新企業(yè)、并購(gòu)企業(yè)等，投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行了直接的管理和控制，因此直接投資行為涉及了一個(gè)企業(yè)的全部稅務(wù)問(wèn)題，涉稅面廣、稅務(wù)問(wèn)題復(fù)雜、稅金較大。企業(yè)在進(jìn)行間接投資時(shí)，如購(gòu)買股票、購(gòu)買國(guó)債或企業(yè)債券等，一般僅涉及股息、利息的所得稅。間接投資行為也涉及一些稅收優(yōu)惠政策，如：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅；股票取得的收入為被投資企業(yè)稅后分紅，免繳企業(yè)所得稅等。

3.投資行業(yè)的稅收籌劃

企業(yè)在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、多元化發(fā)展的過(guò)程中，要熟知國(guó)家對(duì)行業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，投資于國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)型產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，能夠享受到最大限度的稅收優(yōu)惠政策。如為支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)，其提供技術(shù)服務(wù)及勞務(wù)所得的收入免征所得稅；利用高新技術(shù)產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；列入國(guó)家科委計(jì)劃新產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策；“星火科技”產(chǎn)品規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策等。

（三）在籌資過(guò)程中的稅收籌劃

1.籌資方式的稅收籌劃

企業(yè)籌資的方式很多，不同的籌資方式稅法對(duì)其規(guī)定也不相同，如銀行貸款、信托理財(cái)、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)節(jié)等籌資方式的資金成本允許稅前扣除。盡管如此，企業(yè)因受到經(jīng)營(yíng)規(guī)模、資信等級(jí)的影響，不可能無(wú)限制地進(jìn)行籌資，因此企業(yè)要結(jié)合自身情況，合理選擇籌資方案。如企業(yè)發(fā)展初期，選擇股權(quán)融資更為容易；在有重大項(xiàng)目時(shí)利用項(xiàng)目貸款融資，稅收成本可能會(huì)偏低；資信等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)，利用發(fā)行企業(yè)債的形式籌資，稅收成本會(huì)較低；利用企業(yè)商業(yè)信用，對(duì)預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付稅費(fèi)等形式進(jìn)行的籌資，是無(wú)成本的籌資，也不涉及稅收問(wèn)題，但企業(yè)要掌握好相關(guān)政策，不能出現(xiàn)拖欠稅款的情況。

2.籌資費(fèi)用的稅收籌劃

企業(yè)因籌資而發(fā)生的全部費(fèi)用都屬于籌資費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用、與籌資相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷費(fèi)用、股利分紅等。我國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出可按實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前列支，向非金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的利息，不應(yīng)高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利息，高出部分不得稅前扣除。因此企業(yè)間的資金拆借為企業(yè)提供了稅收籌劃空間，原因是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在一定的銷關(guān)系，通過(guò)資金拆借可以平衡企業(yè)間的成本、利潤(rùn)，減輕企業(yè)整體稅負(fù)。內(nèi)部集資方式為企業(yè)提供了更為靈活的融資渠道，其融資額度、融資利率的相對(duì)可控性為企業(yè)自主決定融資規(guī)模、測(cè)算成本提供了便捷條件等。

（四）在利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)先交納所得稅，然后依次按照規(guī)定提取法定公積金、法定公益金和任意公積金、向投資者分配股利的順序進(jìn)行分配。因此企業(yè)要想少繳稅，就必須降低計(jì)稅基數(shù)；企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配是在稅后進(jìn)行的，投資者要想分到更多的股利，就要求稅后可供分配的利潤(rùn)基數(shù)越大越好，這與稅收籌劃的目的剛好相反。企業(yè)在利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分考慮企業(yè)稅負(fù)的大小和投資者投資的意愿，只有二者相互協(xié)調(diào)好，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

三、山東A工程公司稅收籌劃的效果分析

（一）2012年年報(bào)內(nèi)容摘要

2012年經(jīng)過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)確定由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)山東A工程公司集團(tuán)本部及其下屬子公司176個(gè)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，年報(bào)主要內(nèi)容如下：

1.年報(bào)基本情況簡(jiǎn)介

山東A工程公司財(cái)務(wù)報(bào)表為集團(tuán)合并企業(yè)報(bào)表，合并范圍包括山東A工程公司本部、水務(wù)建設(shè)公司等12家法人單位。以下進(jìn)行的稅收籌劃數(shù)據(jù)分析均建立在集團(tuán)合并報(bào)表及12家法人單位個(gè)別報(bào)表的基礎(chǔ)上。

2.應(yīng)收款項(xiàng)核算方法

山東A工程公司應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等，公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中：1年以內(nèi)（含1年）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為0%；1―2年（含2年）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為3%；2―3年（含3年）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為10%；3年以上計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為30%。

3.存貨核算方法

山東A工程公司存貨主要包括鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等原材料和工程施工等。存貨取得時(shí)按實(shí)際成本法計(jì)價(jià)，領(lǐng)用時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。山東A工程公司屬于施工企業(yè)，主要材料中的鋼材、水泥、混凝土、鋼管、PVC管、PE管等均按照使用數(shù)量隨時(shí)采購(gòu)，施工現(xiàn)場(chǎng)零庫(kù)存。存貨科目主要核算內(nèi)容是工程施工，低值易耗品采用五五攤銷法核算。

4.固定資產(chǎn)核算方法

山東A工程公司固定資產(chǎn)類別及使用年限情況為房屋建筑物20年、機(jī)械設(shè)備10年、運(yùn)輸設(shè)備5年、電子設(shè)備5年、辦公設(shè)備及其他5年；按照年限平均法在使用壽命期內(nèi)計(jì)提折舊；預(yù)計(jì)凈殘值為5%。

5.所得稅的會(huì)計(jì)核算方法

山東A工程公司集團(tuán)共有12家法人單位，分別由濟(jì)南市歷下區(qū)國(guó)稅局、菏澤市開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局、濟(jì)寧市開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局等12家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。山東A工程公司所屬12家法人單位均應(yīng)按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度進(jìn)行匯算清繳。

6.經(jīng)營(yíng)情況表（見(jiàn)表1）

7.稅金繳納情況表（見(jiàn)表2）

（二）稅收籌劃前后繳納各稅款對(duì)比分析

1.零風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃效果分析

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金及被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)、罰款（金）等不得稅前扣除。2012年度山東A工程公司共發(fā)生繳納滯納金、罰款4次，累計(jì)金額7.26萬(wàn)元，公司發(fā)生了納稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃后應(yīng)按照國(guó)家稅法規(guī)定，按期、足額繳納稅款，不僅可以節(jié)約滯納金、罰款等支出7.26萬(wàn)元，而且能實(shí)現(xiàn)公司納稅零風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃目的。

2.收入確認(rèn)稅收籌劃效果分析（見(jiàn)表3）

綜上分析：山東A工程公司按完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，當(dāng)年收入確認(rèn)減少5%，可緩繳營(yíng)業(yè)稅金及附加911.06萬(wàn)元，可緩繳所得稅360.82萬(wàn)元，累計(jì)緩繳稅金 1 271.88萬(wàn)元。據(jù)此數(shù)據(jù)推測(cè)，山東A工程公司按完工百分比法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，收入每增加或減少1%，可影響營(yíng)業(yè)稅金及附加182萬(wàn)元，影響所得稅72萬(wàn)元，累計(jì)影響稅金254萬(wàn)元。

3.固定資產(chǎn)折舊方法的稅收籌劃效果分析

稅法規(guī)定，企業(yè)可以自行確定固定資產(chǎn)的凈殘值，但必須采用年限平均法計(jì)提折舊。不同種類的固定資產(chǎn)稅法規(guī)定了最低折舊年限。

山東A工程公司除公司本部及水利機(jī)械公司外其他法人單位均盈利，且公司本部通過(guò)稅收籌劃預(yù)期會(huì)出現(xiàn)盈利。目前集團(tuán)公司內(nèi)沒(méi)有享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的法人單位。為保證會(huì)計(jì)政策的一致性，山東A工程公司及其下屬單位在固定資產(chǎn)折舊年限確定方面應(yīng)選擇最低的折舊年限，這有利于加速固定資產(chǎn)投資的回收，增加企業(yè)固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)的成本，減少企業(yè)利潤(rùn)，達(dá)到遞延繳納稅款的目的，企業(yè)集團(tuán)因此可獲得緩繳稅款的時(shí)間價(jià)值，相對(duì)降低了企業(yè)稅負(fù)。山東A工程公司固定資產(chǎn)中房屋建筑物、機(jī)械設(shè)備、辦公設(shè)備三類資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到稅法規(guī)定的最低折舊年限；其他類固定資產(chǎn)系辦公類及其他金額較小、不易分類的固定資產(chǎn)，按照稅法分類可以歸集為辦公設(shè)備，該類資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到稅法規(guī)定的最低折舊年限；運(yùn)輸設(shè)備和電子設(shè)備兩類固定資產(chǎn)尚未達(dá)到稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限，存在稅收籌劃空間?；I劃后運(yùn)輸設(shè)備折舊年限由5年變更為4年，電子設(shè)備折舊年限由5年變更為3年。折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，無(wú)需進(jìn)行追溯調(diào)整，對(duì)于變更折舊年限的設(shè)備，對(duì)其重新確認(rèn)折舊額即可，折舊年限變更后的影響如表4。

綜上分析：山東A工程公司運(yùn)輸設(shè)備折舊年限由5年變更為4年后，理論增加折舊額為運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)的4.75%，實(shí)際影響稅前利潤(rùn)419.71萬(wàn)元，占運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)的4.19%（差額為2012年新購(gòu)入設(shè)備未全年計(jì)提折舊及已提足折舊設(shè)備影響）；電子設(shè)備折舊年限由5年變更為3年后，理論增加折舊額為電子設(shè)備原價(jià)的12.67%，實(shí)際影響稅前利潤(rùn)734.99萬(wàn)元，占運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)的12.18%（差額為2012年新購(gòu)入設(shè)備未全年計(jì)提折舊及已提足折舊設(shè)備影響）；固定資產(chǎn)折舊年限變更后累計(jì)影響稅前利潤(rùn)1 154.70萬(wàn)元，影響企業(yè)所得稅121.01萬(wàn)元（扣除公司本部和水利機(jī)械公司兩家虧損法人企業(yè)）。

4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用稅收籌劃效果分析

山東A工程公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的內(nèi)容為機(jī)械設(shè)備和運(yùn)輸設(shè)備兩類固定資產(chǎn)的大修理支出，發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)后按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。稅法規(guī)定固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)同時(shí)滿足修理支出金額超過(guò)取得固定資產(chǎn)時(shí)價(jià)格的一半，并且使用壽命要延長(zhǎng)2年以上。2012年度，山東A工程公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末余額為876萬(wàn)元，當(dāng)年新增517萬(wàn)元，當(dāng)年攤銷162萬(wàn)元。2012年度山東A工程公司實(shí)際發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用情況如表5。

根據(jù)稅法規(guī)定，山東A工程公司在對(duì)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用固定資產(chǎn)大修理時(shí)50%的臨界點(diǎn)開(kāi)展稅收籌劃?；舅悸窞椋汗窘陙?lái)持續(xù)盈利，因此應(yīng)盡量使以后會(huì)計(jì)年度內(nèi)的支出計(jì)入本會(huì)計(jì)年度，增加企業(yè)當(dāng)期稅前扣除成本，遞延企業(yè)所得稅金的繳納。公司應(yīng)按期評(píng)估各類固定資產(chǎn)的使用情況，科學(xué)安排固定資產(chǎn)維修計(jì)劃，對(duì)于固定資產(chǎn)修理支出預(yù)期達(dá)到固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上的，應(yīng)采用分期安排大修的計(jì)劃，將維修安排在不同的會(huì)計(jì)年度，以達(dá)到大修理支出一次性進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用、稅前扣除的效果。經(jīng)過(guò)測(cè)算，2012年度山東A工程公司設(shè)備維修可以分兩期進(jìn)行，第一期支付2012年度實(shí)際發(fā)生額的60%，剩余40%在下一會(huì)計(jì)年度固定資產(chǎn)維修時(shí)再進(jìn)行支付。具體影響各公司稅前利潤(rùn)情況如表6。

綜上所述，在籌劃前2012年固定資產(chǎn)大修理支出稅前列支費(fèi)用為76.55萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)稅收籌劃，2012年固定資產(chǎn)大修理支出稅前列支費(fèi)用為310.34萬(wàn)元；總計(jì)增加稅前費(fèi)用233.79萬(wàn)元，累計(jì)降低企業(yè)所得稅40.41萬(wàn)元（山東A工程公司本部虧損，應(yīng)扣除其72.15萬(wàn)元的影響）。

5.公益性捐贈(zèng)稅收籌劃效果分析

稅法規(guī)定不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)可以稅前扣除。公益性捐贈(zèng)必須通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)進(jìn)行，并用于規(guī)定的公益事業(yè)。2012年度，山東A工程公司本部發(fā)生捐贈(zèng)支出16萬(wàn)元，基礎(chǔ)工程公司發(fā)生捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元，均未通過(guò)專門(mén)的部門(mén)，而是直接捐贈(zèng)給受困地區(qū)。根據(jù)對(duì)山東A工程公司近年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，公司歷年均有20萬(wàn)元左右的公益性捐贈(zèng)支出，但公司該部分支出不符合公益性捐贈(zèng)支出的要求，不能在稅前扣除。經(jīng)過(guò)稅收籌劃，建議公司進(jìn)行公益性捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)通過(guò)符合條件的專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指定用途的捐贈(zèng)，以達(dá)到支出成本稅前扣除的目的。經(jīng)過(guò)稅收籌劃，每年可為公司節(jié)約所得稅5萬(wàn)元。

6.稅收籌劃總體效果分析匯總表（見(jiàn)表7）

綜上所述，經(jīng)過(guò)對(duì)山東A工程公司稅收籌劃，累計(jì)實(shí)現(xiàn)年少繳和緩繳稅金1 445萬(wàn)元，降低了企業(yè)稅負(fù)，效果顯著。

四、研究結(jié)論和建議

（一）研究結(jié)論

1.集團(tuán)公司在遵守現(xiàn)行法律法規(guī)及相關(guān)制度的前提下，通過(guò)籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等，履行納稅義務(wù)、防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，能夠提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.克服稅收籌劃的單一目標(biāo)，提升綜合稅收籌劃的能力，對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化具有重要意義。

3.稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)對(duì)于企業(yè)科學(xué)合理地選擇稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃零風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)價(jià)值最大化具有重要意義，企業(yè)具有較大的稅收籌劃空間，稅收籌劃效果顯著。

4.通過(guò)探討A工程公司稅收籌劃的具體操作方法，將理論與實(shí)踐結(jié)合，將稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理有效融合，統(tǒng)籌安排，達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)。

（二）建議

1.強(qiáng)化管理者觀念，培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員。提升稅收籌劃戰(zhàn)略地位，組建稅收籌劃領(lǐng)導(dǎo)小組，定期組織召開(kāi)工作會(huì)議，研討稅收籌劃方案。形成以公司自有的高層次、復(fù)合型人才為主，以大學(xué)教授、稅務(wù)局專家、事務(wù)所專業(yè)人員、企業(yè)聯(lián)合為一體的咨詢團(tuán)隊(duì)，提升稅收籌劃質(zhì)量。

2.克服單一的稅收籌劃目標(biāo)，提升綜合稅收籌劃觀念。應(yīng)將企業(yè)短期稅收籌劃與長(zhǎng)期稅收籌劃、單一稅種稅收籌劃與綜合稅收籌劃相結(jié)合，以保證企業(yè)利益最大化的稅收籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。

3.科學(xué)合理地選擇稅收籌劃方案，加強(qiáng)稅收籌劃的可操作性，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃零風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)價(jià)值最大化。

4.加強(qiáng)公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)了解最新的稅收政策，規(guī)避公司稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低公司稅收負(fù)擔(dān)。

【主要參考文獻(xiàn)】

第6篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

一、農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）增值稅

2008年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào) 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》2010年的國(guó)家稅務(wù)局頒發(fā)的15條指令，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，自2009年1月1日起，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目免征增值稅。

財(cái)稅〔2011〕137號(hào)規(guī)定，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

財(cái)稅〔2012〕75號(hào)規(guī)定，凡是銷售農(nóng)產(chǎn)品以及批發(fā)的企業(yè)和個(gè)人里面的肉蛋等產(chǎn)品可以減免增值稅。

財(cái)關(guān)稅〔2012〕33號(hào)指出，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，為了能夠把優(yōu)良品種進(jìn)入到農(nóng)村，增強(qiáng)目前品種的稀有性，更加豐富我國(guó)的動(dòng)植物資源，更快的開(kāi)展高效率的農(nóng)林業(yè)，在125期間凡是進(jìn)口的幼苗、幼魚(yú)苗等等野生動(dòng)植物種都可以享受免增值稅的優(yōu)惠。

2010年國(guó)家稅務(wù)總局公告第16號(hào)指出，承包土地的各種企業(yè)，如果有請(qǐng)農(nóng)民來(lái)幫忙前期的種植以及后期的銷售，然后在進(jìn)行二次回收，類似這種銷售形式的農(nóng)產(chǎn)品，是可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定減免增值稅。

（二）營(yíng)業(yè)稅

2008年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào) 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》 第6條，2009年財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第56號(hào)令 《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第二十二條規(guī)定，自2009年1月1日起“在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中生產(chǎn)中從事農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)，從事對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)、從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治業(yè)務(wù)，從事為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，從事家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)、包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅”。

1994年財(cái)稅字第2號(hào)文件規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者如果用農(nóng)業(yè)企業(yè)的土地種植生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營(yíng)權(quán)取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

（三）企業(yè)所得稅

2007年中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條，2007年中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條 自2008年1月1日起，企業(yè)種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果；選擇培育新的品種；種植一些中草藥；培育以及種植樹(shù)木；養(yǎng)育牲口，家禽；采集好的林產(chǎn)品；去遙遠(yuǎn)的海上去捕撈等以上這些都可以免交所得稅。對(duì)于一些企業(yè)搞海上養(yǎng)殖的還有培育茶、花、香料等等的?？梢悦饨凰枚悺?/p>

2010年國(guó)家稅務(wù)總局公告第2號(hào) 自2010年1月1日開(kāi)始一種新的生產(chǎn)模式出現(xiàn)了，就是農(nóng)戶加公司的模式，根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，以這種營(yíng)業(yè)模式從事農(nóng)林漁業(yè)的都可以免交企業(yè)所得稅。

2012年國(guó)家稅務(wù)總局公告第48號(hào)規(guī)定企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試發(fā)）的通知》（財(cái)稅[2010]221號(hào)）和《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》里面農(nóng)產(chǎn)品的初加工可以免收稅費(fèi)，不過(guò)自己的加工費(fèi)是要額外收取的。

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅

1987年國(guó)務(wù)院令第19號(hào)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第7條指出，如果企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地的話，是可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的。

1998年國(guó)稅地字第13號(hào)第十四條規(guī)定，企業(yè)直接是將土地用于農(nóng)林牧漁等用地，意思是在土地上用于種植，飼養(yǎng)等等，而不是加工產(chǎn)品，也不是生活辦公的地方。這一定要謹(jǐn)記。

2008年財(cái)稅158號(hào)第七條規(guī)定，在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)進(jìn)行水果的采摘以及觀光農(nóng)業(yè)，這就跟上述的規(guī)定貼切，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，就可以根據(jù)“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2012年財(cái)稅〔2012〕63號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》規(guī)定，針對(duì)一些有專業(yè)的批發(fā)市場(chǎng)以及農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，所占用的土地以及房產(chǎn)都可以暫時(shí)的減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。符合上述說(shuō)明規(guī)定的，可以拿著相關(guān)資料去向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。

二、稅務(wù)籌化

納稅籌化是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或投資人權(quán)益最大化，企業(yè)管理者在法律、法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資等系列活動(dòng)，準(zhǔn)確運(yùn)用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選項(xiàng)擇的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。農(nóng)業(yè)企業(yè)相對(duì)于其它企業(yè)而言管理人員文化與專業(yè)水平相對(duì)較低，合理進(jìn)行稅務(wù)籌化，關(guān)系到企業(yè)稅負(fù)水平是否科學(xué)合理，作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)怎樣正確解讀國(guó)家稅法和合理籌化企業(yè)稅負(fù)很重要。工作中稍有疏忽可能給企業(yè)納稅工作帶來(lái)被動(dòng)，利益受損，事先科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌化尤其重要，農(nóng)業(yè)企業(yè)從以下方面進(jìn)行稅務(wù)籌化。

（一）企業(yè)設(shè)立與重組全過(guò)程稅務(wù)籌化

農(nóng)業(yè)企業(yè)包括從事農(nóng)、林、牧、漁種植、養(yǎng)殖為主的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)的農(nóng)業(yè)服務(wù)企業(yè)。各類企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠政策各不相同，與企業(yè)的規(guī)模與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目相關(guān)，比如從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的農(nóng)業(yè)企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅減免和種養(yǎng)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免，從事農(nóng)產(chǎn)品初加的農(nóng)業(yè)企業(yè)只能享受所得稅減免，從事農(nóng)業(yè)技服務(wù)的農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅減免，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅減免和用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅的減免。在企業(yè)設(shè)立與重組時(shí)要準(zhǔn)確把握企業(yè)的規(guī)模，明確主營(yíng)項(xiàng)目，將主營(yíng)項(xiàng)目與相關(guān)稅收優(yōu)惠政策相片配，不能貪大求全，錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)核算流程的籌化

農(nóng)業(yè)企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目較多，有的項(xiàng)目有稅收優(yōu)惠政策，有的沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，未分開(kāi)核算的不得享稅收優(yōu)惠政策；在核算時(shí)必須進(jìn)行嚴(yán)格分類，分別核算免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用，按適用的稅收優(yōu)惠政策最大限度地享受稅收優(yōu)惠。

怎么樣才能夠客觀的告訴農(nóng)業(yè)企業(yè)主動(dòng)地采取應(yīng)對(duì)措施，做到依法納稅以及合理避稅的統(tǒng)一，是農(nóng)業(yè)企業(yè)必須面對(duì)的課題。在設(shè)置會(huì)計(jì)核算流程時(shí)，要按稅收優(yōu)惠政的要求，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，在不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下盡量側(cè)重稅務(wù)會(huì)計(jì)方向，避免因稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的不合規(guī)而錯(cuò)失稅收優(yōu)惠政策。

（三）納稅申報(bào)的籌化

國(guó)家給予了農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，那么企業(yè)能不能夠真正的體驗(yàn)到這種優(yōu)惠政策，只有企業(yè)在履行了相關(guān)的義務(wù)后才能真正享受到政策優(yōu)惠；一般稅收優(yōu)惠政策的管理方式為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種，具體劃分由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；我國(guó)出臺(tái)的這么多稅收的優(yōu)惠政策，只要是沒(méi)有明確為審批事項(xiàng)的，都必須要實(shí)行備案管理。

第7篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對(duì)稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。綜觀世界各國(guó)，重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有一個(gè)比較完善且相對(duì)穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會(huì)隨著稅收制度的變動(dòng)而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國(guó)稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第8篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

一、本書(shū)的核心思想

（一）稅務(wù)籌劃的本質(zhì)

蓋地教授認(rèn)為，“一部稅收史，同時(shí)也是一部稅收抗?fàn)幨??！奔{稅人的稅收抗?fàn)幰庠笇?shí)際上就是稅務(wù)籌劃思想。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是一種企業(yè)理財(cái)行為，應(yīng)該與企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)并行不悖，或者說(shuō)，應(yīng)該服從、服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。但稅務(wù)籌劃同時(shí)也與會(huì)計(jì)系統(tǒng)緊密相聯(lián)，可以視為“根據(jù)稅法中法律法規(guī)的課稅標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)核實(shí)范圍，并且將其數(shù)量化的一種會(huì)計(jì)核算體系”。

（二）產(chǎn)權(quán)框架下的稅務(wù)籌劃思想

科斯定理揭示了產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資源配置及經(jīng)濟(jì)效率之間的內(nèi)在聯(lián)系，而產(chǎn)權(quán)關(guān)系影響著企業(yè)邊界和企業(yè)稅負(fù)。因此，產(chǎn)權(quán)安排對(duì)稅收籌劃有著極為深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)與市場(chǎng)的相互替代影響稅收負(fù)擔(dān)，其根源在于交易費(fèi)用的變化依賴于企業(yè)邊界的變化，而企業(yè)邊界在一定程度上是可以被安排的，產(chǎn)權(quán)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)交易都會(huì)引起企業(yè)邊界的變化。而稅收籌劃通過(guò)對(duì)企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)及組織形式等的調(diào)整，做出適當(dāng)?shù)亩愂瞻才?，就可以充分利用企業(yè)邊界的變化微妙地影響稅收。

產(chǎn)權(quán)安排的實(shí)質(zhì)是對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)利的分配，產(chǎn)權(quán)安排的調(diào)整有多種方式，其中對(duì)稅收及稅收籌劃有著重大影響的是一定條件下的產(chǎn)權(quán)交易和資產(chǎn)重組活動(dòng)。導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)安排發(fā)生變化的最典型的產(chǎn)權(quán)交易和資產(chǎn)重組是企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)分立以及組織形式選擇等行為。企業(yè)并購(gòu)、企業(yè)分立或組織形式調(diào)整都是資源優(yōu)化配置方式，都不可避免地影響著產(chǎn)權(quán)關(guān)系，甚至還會(huì)打破原來(lái)的企業(yè)邊界，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變化，而資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅收籌劃戰(zhàn)略。

（三）稅務(wù)籌劃的治理模式

基于委托關(guān)系的契約安排和公司治理相互配合，影響和制約著稅收籌劃在企業(yè)微觀層面的運(yùn)作，也決定著稅收籌劃運(yùn)作的效率?？梢哉f(shuō)，在權(quán)力制衡、成本約束、行為博弈角度，契約安排、公司治理對(duì)稅收籌劃的影響以及三者之間的內(nèi)在聯(lián)系，都是極為微妙的。在稅收籌劃的治理機(jī)制中，具有關(guān)鍵意義的是建立一套對(duì)人的激勵(lì)機(jī)制，以規(guī)避人的隱蔽、偷懶和機(jī)會(huì)主義行為。

稅收籌劃契約的制度安排是有成本的：從契約的簽訂角度分析，達(dá)成一份完備的稅收籌劃契約需要付出更多的簽約成本，追求完備的契約安排可能并非最佳選擇；從契約履行的監(jiān)督角度分析，契約的監(jiān)督成本因信息不對(duì)稱和契約天然的不完全性而極為昂貴；從契約履行的激勵(lì)角度分析，契約天然需要激勵(lì)成本的支持。上述與契約相關(guān)的三個(gè)成本中，契約的監(jiān)督成本與激勵(lì)成本呈反向變動(dòng)關(guān)系，而契約的監(jiān)督成本與激勵(lì)成本之和又與契約的簽約成本呈反向變動(dòng)關(guān)系。實(shí)際上，通過(guò)逐步分析契約的一系列相關(guān)成本，總能夠找到契約總成本的最小值。

（四）稅收契約的簽訂與稅收籌劃

利用稅收契約開(kāi)展稅收籌劃，一般有兩種模式：一是政策性稅務(wù)籌劃，即從稅收契約簽訂的源頭上進(jìn)行籌劃，其本質(zhì)是一種契約變革性的稅務(wù)籌劃模式。一般政策性稅務(wù)籌劃適用于有影響力的大型企業(yè)集團(tuán)。另一種是企業(yè)與利益相關(guān)者之間的稅收契約關(guān)系變革下的稅務(wù)籌劃，一般需要重點(diǎn)籌劃企業(yè)與供應(yīng)商、客戶、債權(quán)人、股東、管理層及職工之間的稅收利益關(guān)系，建立一種滿足節(jié)稅需求的稅收契約。因此，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它直接或間接地關(guān)系到企業(yè)契約各方的經(jīng)濟(jì)利益。

（五）稅收成本與非稅成本

在稅務(wù)籌劃中，稅收成本和非稅成本是相生的，任何一種形式的稅收優(yōu)化都會(huì)產(chǎn)生一定的非稅成本，而非稅成本的增加，會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的稅前收益。因此，稅務(wù)籌劃需要納稅人必須在稅收成本與非稅成本之間進(jìn)行選擇。

二、本書(shū)的方法論價(jià)值

第9篇：稅收與稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理精細(xì)化程度的提高，稅收工作已經(jīng)成為企業(yè)與政府、企業(yè)與企業(yè)之間的紐帶。稅收工作貫穿了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、運(yùn)營(yíng)、合并、分立、清算等各個(gè)階段以及企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。稅收籌劃也必然成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要組成部分，然而，在實(shí)務(wù)工作中，對(duì)稅收籌劃的理解、管理理念和實(shí)務(wù)操作還存在一些誤區(qū)，甚至部分企業(yè)由于沒(méi)有把握稅收籌劃的本質(zhì)，造成企業(yè)偷稅漏稅。給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收籌劃概念及特征

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃（Tax planning），是指納稅人在不違反稅法，符合政策導(dǎo)向的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇其最優(yōu)稅收支出方案，以達(dá)到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化的行為。事實(shí)上， 稅收籌劃已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段之一，企業(yè)通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃、合理、準(zhǔn)確計(jì)稅納稅，能夠提高企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)效益、節(jié)約稅收成本開(kāi)支，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

（二）稅收籌劃的主要特征

1、合法性

稅收籌劃所有的活動(dòng)都在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)活動(dòng)，而且通過(guò)稅收籌劃，使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，使整個(gè)經(jīng)濟(jì)資源得到優(yōu)化配置，國(guó)家通過(guò)企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃也可以加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以這是一個(gè)對(duì)企業(yè)和國(guó)家都有益處的活動(dòng)，他與偷稅漏稅有著本質(zhì)的差別。

2、時(shí)效性

稅收籌劃具有一定的時(shí)效，過(guò)了某個(gè)時(shí)間段具體某一項(xiàng)籌劃措施就不再適用稅收籌劃需要，比如國(guó)家的政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)所處的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等，這都要求了稅收籌劃要處于一個(gè)動(dòng)態(tài)變化過(guò)程。

3、預(yù)測(cè)性

納稅籌劃要求籌劃人對(duì)企業(yè)未來(lái)的前瞻性，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)、政策等的發(fā)展方向有一個(gè)整體掌控性，這樣籌劃措施才會(huì)朝著科學(xué)的方向發(fā)展。

4、整體性

稅收籌劃是整個(gè)企業(yè)的事情，它所要給企業(yè)帶來(lái)的是利潤(rùn)的最大化，包括賦稅、發(fā)展環(huán)境等各方面。

二、我國(guó)稅收籌劃存在問(wèn)題

（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅籌劃意識(shí)不到位

稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅籌劃不理解，企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益得不到應(yīng)有的體現(xiàn)，影響了企業(yè)納稅籌劃的積極性。

2、企業(yè)缺乏納稅籌劃意識(shí)

納稅籌劃意識(shí)的缺乏是企業(yè)納稅籌劃開(kāi)展的最大障礙，由于企業(yè)的思想意識(shí)還受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代實(shí)物經(jīng)濟(jì)的影響，不能通過(guò)正當(dāng)稅收措施爭(zhēng)取企業(yè)利益，使本應(yīng)可以減少的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)未能得到減輕，損失了企業(yè)應(yīng)得的利益。

3、納稅籌劃人員認(rèn)識(shí)偏差

納稅籌劃是企業(yè)正當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與偷稅漏稅等違法活動(dòng)有著本質(zhì)的區(qū)別，但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，這兩者卻被錯(cuò)誤地聯(lián)系在一起，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理訴求，影響了企業(yè)權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。

（二）稅收籌劃理論研究不深入

目前的研究成果大多數(shù)停留于對(duì)企業(yè)稅收籌劃概念、特征等問(wèn)題的探討上和爭(zhēng)論上，對(duì)稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。正是由于稅收籌劃理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）稅法的建設(shè)相對(duì)滯后

與國(guó)外的稅法建設(shè)相比，我國(guó)的稅務(wù)法律建設(shè)方面仍存在很大的不足，比如日本，很注重稅收管理的社會(huì)化充分利用金融交通等社會(huì)力量建立協(xié)稅保稅措施，還有“稅制調(diào)查會(huì)”“租稅協(xié)會(huì)”等民間組織，在稅法的制定與修改上發(fā)表自己的意見(jiàn)，確保稅法制定的民主化。新加坡一向以嚴(yán)厲而著稱，從銀行到公司注冊(cè)局、移民局到警察局都能和稅務(wù)部密切配合，共同維護(hù)稅務(wù)法規(guī)。

（四）稅收籌劃的管理措施不到位

從稅收籌劃的管理上來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)階段稅務(wù)管理人員素質(zhì)偏低、稅收籌劃有時(shí)是與稅務(wù)人員里應(yīng)外合或偽造證明資料、拉關(guān)系賄賂稅務(wù)人員等，所有這些稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是披著稅收籌劃的外衣偷稅。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法不嚴(yán)從一定程度上縱容了企業(yè)的非法稅務(wù)籌劃。據(jù)國(guó)內(nèi)有的學(xué)者估算，我國(guó)每年稅收流失2500～3000億元之間，在每年的稅收流失中， 有相當(dāng)一部分是借稅收籌劃之名，行避稅、偷稅之實(shí)。

（五）稅務(wù)制度發(fā)展滯后

稅收籌劃的發(fā)展很大程度上需要稅務(wù)的大力支持，因?yàn)槎愂栈I劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的活動(dòng)，一般的籌劃活動(dòng)企業(yè)可以自己完成，但是相對(duì)復(fù)雜的稅收籌劃活動(dòng)需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，這樣不僅可以提高企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量還可以節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。

（六）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不重制約了稅收籌劃的實(shí)施，納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，我國(guó)企業(yè)數(shù)量大，但是各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況千差萬(wàn)別，有的企業(yè)有較完備的財(cái)務(wù)體系，這樣比較有利于稅收籌劃的開(kāi)展，但有的企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，管理混亂，電算化水平不高，都在一定程度上阻礙了納稅籌劃的實(shí)施。

三、完善我國(guó)稅務(wù)籌劃的對(duì)策

（一）增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)

合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃，要求稅務(wù)機(jī)構(gòu)和企業(yè)要從思想上高度重視。企業(yè)的稅收籌劃不僅關(guān)系到企業(yè)短期利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)，還關(guān)系到企業(yè)在未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)安排，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著極其重要的影響，所以企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃活動(dòng)。同時(shí)，也需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員加強(qiáng)自身的法律修養(yǎng)，努力抵制違法行為。

（二）明確稅收籌劃和逃稅的法律區(qū)別

目前《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)偷稅、騙稅和抗稅的概念作了規(guī)定，《征管法》分別對(duì)這三種違法活動(dòng)作了處罰規(guī)定。簡(jiǎn)單的說(shuō)，采用非法手段少納或不納稅的行為；在西方國(guó)家一般稱“逃稅”，在我國(guó)稱“偷稅”、“抗稅”、或“漏稅”；采用合法手段少納或不納稅的行為稱為“避稅”。但是，我國(guó)的法律沒(méi)有對(duì)二者之間的法律界限進(jìn)行明確的界定。這是造成企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不清的一個(gè)很重要原因，也制約著我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃理論的研究

目前我國(guó)在關(guān)于稅務(wù)籌劃理論方面的研究嚴(yán)重不足，如果有相關(guān)的理論作為依據(jù)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就有了指導(dǎo)。因此，國(guó)家應(yīng)在理論或政策方面做好稅收籌劃的具體規(guī)定和要求，不斷健全和完善稅收籌劃?rùn)C(jī)制，可通過(guò)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)及理論，以彌補(bǔ)我國(guó)理論研究的不足，也可通過(guò)納稅人、稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)等多方面進(jìn)行相互交流，相互探討來(lái)完善稅收籌劃理論。

（四）稅務(wù)征管應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法人員素質(zhì)的建設(shè)

稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)的高低直接影響稅收征管質(zhì)量的好壞，所以提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)有利于提高企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量，減少稅務(wù)籌劃過(guò)程中違法行為的發(fā)生，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有很重要的作用。具體做法為：

1、加強(qiáng)在職人員對(duì)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)

由于當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)方面的法律法規(guī)在不斷的完善發(fā)展過(guò)程中，很多稅務(wù)執(zhí)法人員的知識(shí)在一定程度上有所滯后，所以，不斷的更新知識(shí)對(duì)于提高我國(guó)稅收征管水平具有很大的改善作用。

2、加強(qiáng)新的稅務(wù)人才培養(yǎng)

國(guó)家要注重培養(yǎng)有專業(yè)稅務(wù)知識(shí)的、代表較高納稅籌劃能力的人才。加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師考試推廣工作，吸收更多優(yōu)秀人才，特別是青年人才來(lái)充實(shí)注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍。

（五）大力發(fā)展我國(guó)稅務(wù)事業(yè)，提高稅務(wù)水平

1、完善稅收的征管，強(qiáng)化依法管理

稅務(wù)涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)，人，納稅人三者關(guān)系沒(méi)有完備的法律保障是不可能完成實(shí)現(xiàn)的。

2、優(yōu)化稅務(wù)體制，激發(fā)需求

目前在以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制體系下，優(yōu)化稅種，科學(xué)設(shè)置理論原則使之更具有操作性。

3、明確市場(chǎng)主體，拓寬市場(chǎng)，提高行業(yè)水準(zhǔn)

要政企分開(kāi)，政府不能以自己的意志進(jìn)行干預(yù)，建立有效的激勵(lì)和監(jiān)督體制，促使經(jīng)營(yíng)者追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。完善注冊(cè)稅務(wù)師考試辦法，培養(yǎng)更多的稅務(wù)從業(yè)人員。

4、優(yōu)化管理模式，規(guī)范管理行為

在相關(guān)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的管理上要完善制度，制定出一整套科學(xué)的管理方案，徹底改變我國(guó)稅收籌劃人為操控的現(xiàn)狀。在這一點(diǎn)上可以多借鑒國(guó)外的稅收籌劃管理經(jīng)驗(yàn)，美國(guó)發(fā)達(dá)的納稅機(jī)制就是由納稅人、稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)等監(jiān)管部門(mén)相互促進(jìn)、相互制約的結(jié)果。

（六）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

稅收籌劃是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的概念，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要想高質(zhì)量的完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃，沒(méi)有過(guò)硬的專業(yè)水平是不可能完成的，所以，注重財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建設(shè)有利于企業(yè)提高工作效率節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平建設(shè)主要有以下兩個(gè)方面：

（1）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平。

（2）建立起完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息更具有真實(shí)性，從而有利于稅收籌劃的展開(kāi)和籌劃的科學(xué)性。

（3）財(cái)務(wù)人員自身要參加各種專業(yè)的培訓(xùn)；通過(guò)參加國(guó)家舉行的各種考試來(lái)來(lái)提高自己業(yè)務(wù)水平；經(jīng)常與有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通學(xué)習(xí)。

綜觀我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀，雖然存在著很多的問(wèn)題，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家法律體系逐漸完善，稅收籌劃也將隨之走向成熟和完善，將會(huì)更好的為我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

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