稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收；稅收籌劃；合理應(yīng)用

稅收籌劃是在充分了解現(xiàn)有稅制及合理預(yù)測稅制變動的基礎(chǔ)上，納稅人運用合法手段及非違法方式進行的一種涉稅策略和謀劃。其目的是使納稅負擔(dān)最小化或使企業(yè)綜合營運目標管理最大化。然而在實際工作中，如何合理地運用稅收籌劃在企業(yè)發(fā)揮作用，并有效地實現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，是一項綜合性的、復(fù)雜的工作。

一、企業(yè)稅收籌劃的方法

稅收籌劃的基本做法是：對納稅人各種經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒討?yīng)納稅情況進行分析比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負擔(dān)較輕的方案。

1　不予征稅方法

不予征稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨敢詼p輕稅收負擔(dān)的方法。每一種稅都規(guī)定有明確的稅收征稅范圍，相對于具體稅種而言，只對納入征稅范圍的經(jīng)營行為、所得或財產(chǎn)征稅，對于沒有納入征稅范圍的則不征稅，這就要求企業(yè)納稅人在對照稅收政策、權(quán)衡各方利益的前提下，對經(jīng)營、投資、理財活動作出事前安排，在多種被選方案中選擇不予征稅的方案。

2　減免稅方法

減免稅方法同不予征稅方法類似，只不過不予征稅屬于減免稅的極端表現(xiàn)。減免稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒臃桨?，以減輕稅收負擔(dān)的方法。許多稅種國家在規(guī)定征稅的具體政策的同時，對于特殊的經(jīng)營活動或納稅人，通過減免稅優(yōu)惠政策作出照顧或鼓勵的政策規(guī)定，納稅人可以對照國家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事前對其經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行安排，以求符合條件，辦理相應(yīng)的報批或備案手續(xù)，享受減免稅。

3　稅率差異方法

稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥姆桨?，以減輕稅收負擔(dān)的方法。如：小型酒廠生產(chǎn)多個品種時對成本核算方案的選擇，按照綜合成本法核算繳納的消費稅額要高于按照品種分類核算法繳納的消費稅。

4　扣除方法

扣除方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥挠嫸愐罁?jù)中盡量增多可以扣除的項目或金額，以減輕稅收政策負擔(dān)的方法。納稅人應(yīng)當在發(fā)生費用或支出時，對費用的項目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計稅前扣除。如：個人所得稅的應(yīng)稅所得額在計算個人所得稅時，扣除限額內(nèi)捐贈，就可合理的避免爬高的稅額。

5　抵免方法

抵免方法之依據(jù)國家法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥囊鸭{稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負擔(dān)的方法。納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營的經(jīng)營情況，對照政策規(guī)定，事前作出安排，以抵免方法減輕稅收負擔(dān)。

6　延期納稅方法

延期納稅方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥漠斊趹?yīng)納稅額延期繳納，以實現(xiàn)相對減輕誰否負擔(dān)的方法。延期納稅方法雖然不能減少納稅人的應(yīng)納稅額，但對納稅人而言，納稅期的退后，相當于獲得一筆政府的無息貸款，獲取貨幣時間價值，有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

7　退稅方法

退稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥南嚓P(guān)稅額退還的方法。退稅是將納稅人自己或相關(guān)納稅人已納稅額從國庫中直接退出，納稅人應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營活動的情況，對政策依據(jù)和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策。

二、稅收籌劃在會計核算中的具體運用

財會制度對成本費用的確認、收入實現(xiàn)的確定、資產(chǎn)的計價等規(guī)定有多種會計處理方法可供選擇。不同的會計處理方法對各期的成本費用、收入都會產(chǎn)生影響，進而影響應(yīng)交所得稅的數(shù)額，而且這種選擇大部分在稅法上都予以承認，這就為企業(yè)在會計核算中進行稅收籌劃提供了可能。

1　收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式。結(jié)算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貸款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。

2　費用列支的選擇

對費用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間獲得稅收利益。通常做法是：(1)已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及時列作費用，(2)能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失，采用預(yù)提方式及時入賬；(3)盡可能地縮短成本費用的攤銷期。

3　長期投資核算方法的選擇

根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，長期投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。長期投資是采用成本法還是權(quán)益法，主要取決于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中所占比重大小，以及前者對后者的實際控制權(quán)的大小?？梢?，這一規(guī)定具有一定的選擇空間。如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權(quán)益法。這是因為如果被投資企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，對投資企業(yè)來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業(yè)利潤；而采用權(quán)益法核算，會因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同，但納稅時間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時間價值。權(quán)益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

4　折舊方式的選擇

折舊具有抵稅作用，企業(yè)在計提折舊時，定會涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產(chǎn)折舊分為直線折舊和加速折舊兩種。雖然在固定資產(chǎn)的有效使用期內(nèi)，兩種折舊方式計算的折舊總額是一致的，但在使用期內(nèi)各年的折舊額是不一樣的，這就會影響企業(yè)年度凈利的計算，從而對應(yīng)稅所得額產(chǎn)生影響。出于獲得財務(wù)利益的考慮，企業(yè)應(yīng)視具體情況選擇不同的計價方式加以籌劃。

5　存貨計價的選擇

期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大。不同的存貨發(fā)出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進而影響所得稅的數(shù)額。依現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有四種：先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法。采取何種方法對本企業(yè)有利，企業(yè)必須認真籌劃。合理的稅收籌劃，將會給企業(yè)帶來稅收上的好處。

三、企業(yè)稅收籌劃的原則

稅收籌劃涉及面廣、難度大，在運用稅收籌劃方法時，應(yīng)充分考慮具體情況和政策規(guī)定，納稅人進行稅收籌劃時還需注意以下幾點：

零風(fēng)險原則。零風(fēng)險原則是總的原則，通過稅收籌劃，使企業(yè)賬目清楚，正確的計算納稅申報的稅金，及時、足額繳納稅金，不出現(xiàn)關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險。

1　合法性原則

合法性原則是企業(yè)納稅人必須在稅法

允許的范圍內(nèi)，對多種納稅方案進行科學(xué)合理的選擇和規(guī)劃，仔細的衡量和慎重的決策，達到延緩和減輕稅收負擔(dān)的目的。稅收籌劃是一種合法的行為，與偷稅、逃稅有著本質(zhì)區(qū)別，偷稅、逃稅是違法的行為。企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，當有多種可供選擇的納稅方案時，不僅要選擇稅負最低的財務(wù)決策，而且要使稅收籌劃行為合法合理。

2　籌劃性原則

籌劃性原則是應(yīng)在企業(yè)發(fā)生納稅行為之前，通過事先規(guī)劃、設(shè)計安排。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業(yè)在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規(guī)避稅負或降低稅負水平。

3　目的性原則

目的性原則是稅收籌劃有明確的目的――取得“節(jié)稅”的稅收利益，節(jié)稅是為了實現(xiàn)合法的節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益。企業(yè)在稅收籌劃和付諸實施的過程中，還會發(fā)生種種成本，因此，企業(yè)在稅收籌劃時，還要對預(yù)期收入與成本進行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，企業(yè)才獲得稅收利益。

第2篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

稅收籌劃(TaX planning)，是指納稅人或其機構(gòu)在法律許可且符合立法意圖的范圍內(nèi)，在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟活動事項的過程中，綜合評估相關(guān)納稅方案，統(tǒng)籌篩選最適納稅方案，以實現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動，其最重要的原理是節(jié)稅原理。節(jié)稅原理又可細分為絕對節(jié)稅原理、相對節(jié)稅原理、風(fēng)險節(jié)稅原理三個主要部分。

稅收籌劃原理要求企業(yè)在進行稅收籌劃時不僅要考慮相對，絕對節(jié)稅，還要考慮風(fēng)險節(jié)稅，即在進行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風(fēng)險因素，從而客觀地選擇稅收成本最低的方案，達到少繳或不繳稅款的目的。

一、稅收籌劃的應(yīng)用

根據(jù)我國實際情況并結(jié)合上述稅收籌劃理論提出如下應(yīng)用方法：

(一)在財務(wù)決策中的應(yīng)用

稅收籌劃與財務(wù)決策密切相關(guān)，這是因為稅收籌劃能增加企業(yè)收入，提高資金的利潤率，從而有利于實現(xiàn)財務(wù)管理的稅后利潤最大化目標。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)決策中的運用主要是在籌資決策、投資決策、利潤分配中的運用。

1 籌資過程中的稅收籌劃。

(1)籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。從性質(zhì)上講，企業(yè)的籌資渠道一般分為負債籌資和權(quán)益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業(yè)所需資金，但不同的籌資方式將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負水平。

為此，企業(yè)必須權(quán)衡財務(wù)風(fēng)險和資金成本的關(guān)系，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，一般而言，如果企業(yè)支付利息、稅款前的投資收益率高于負債成本率，提高負債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。然而負債利息必須固定交付的特點又導(dǎo)致了負債籌資可能產(chǎn)生的負效應(yīng)，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。

(2)融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費用及有關(guān)手續(xù)費用直接計入費用，固定資產(chǎn)的購置成本通過無本租賃資產(chǎn)的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

2 投資過程中的稅收籌劃

(1)組建形式的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)(含個體經(jīng)營企業(yè))，投資者在設(shè)立企業(yè)時，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅：而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重籌劃。

(2)設(shè)置分公司的選擇。投資單位投資者在設(shè)立企業(yè)時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔(dān)；當企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

(3)投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經(jīng)濟杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟政策的貫徹實施，對符合國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負。

3　利潤分配中的稅收籌劃

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種，根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實際情況來籌劃好現(xiàn)金股利和股票股利的發(fā)放，從而對企業(yè)和股東都有利。

(二)在會計核算中的運用

1　收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式，結(jié)算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異，稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。

2　費用列支的選擇

對費用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間獲得稅收利益，通常做法是：(1)已發(fā)生的費用及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及時列作費用：(2)能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失，采用預(yù)提方式及時入賬；(3)盡可能地縮短成本費用的攤銷期。

3 長期投資核算方法的選擇

根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》規(guī)定，長期投資是采用成本法還是權(quán)益法，主要取決于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中所占比重大小，以及前者對后者的實際控制權(quán)的大小，然而，這一規(guī)定在實際操作中是具有一定的選擇空間的。一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權(quán)益法，這是因為如果被投資企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，對投資企業(yè)來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業(yè)利潤；而采用權(quán)益法核算，會因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同，但納稅時間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時間價值。權(quán)益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

4 折舊方式的選擇

折舊具有抵稅作用，企業(yè)在計提折舊時，定會涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產(chǎn)折舊方法有平均折舊法和加速折舊法兩大類，出于獲得財務(wù)利益的考慮，企業(yè)應(yīng)視具體情況選擇不同的計價方式加以籌劃。(1)在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以采用加速折舊為優(yōu)。這是因為把前期利潤推至后期，無疑延緩了納稅時間。(2)同樣在比例稅率下，若各年稅率呈上升趨勢時，以直線法為優(yōu)。這是因為加速折舊法延緩納稅的利益與稅率高低成正比，在未來所得稅率越來越高時，以后納稅年度的稅負增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。(3)在超額累計稅率下，直線折舊法優(yōu)于加速折舊法，這是因為直線法計算的年折舊費大致相等，在其他條件大致相同情況下，計算出的年利潤比較均衡，從而避免了因為利潤波動過大而適用了較高的稅率，多

交不必要稅款的現(xiàn)象。

5　存貨計價的選擇

期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大。不同的存貨發(fā)出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進而影響所得稅的數(shù)額。

一般來說，當物價水平持續(xù)上漲時，發(fā)出的存貨宜采用后進先出法計價，該種方法符合了穩(wěn)健性原則的要求，因為它可以多計本期發(fā)出的存貨成本，相應(yīng)地少計期末庫存存貨的成本，這樣就會產(chǎn)生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當期應(yīng)交所得稅：若物價水平持續(xù)走低時，則會得出相反的結(jié)論。

二、稅收籌劃應(yīng)注意的事項

(一)服從財務(wù)管理總體目標原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進一步考慮的是，稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)資本總收益的長期穩(wěn)定的增長，而不是僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，但稅收負擔(dān)降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。

(二)服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服從子企業(yè)的財務(wù)決策，如果企業(yè)的稅收籌劃脫離于企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。

(三)成本－效益原則

企業(yè)進行稅收籌劃最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使經(jīng)濟效益最大化。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該方案而放棄其他方案所損失的機會收益。當新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該項籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。

三、稅收籌劃的前景

第3篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財務(wù)管理 應(yīng)用

1 稅收籌劃的涵義及特點

1.1 稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指納稅人在不違反國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排和統(tǒng)籌各項經(jīng)營活動，對相關(guān)稅法等進行分析后，得出的納稅支出最少而獲得資本收益最多的綜合方案，從而獲得稅后最大利益的選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。

1.2 稅收籌劃的特點

(1)合法性。這是納稅籌劃必須考慮的前提條件，稅收籌劃動手的手段必須是合法的，是與現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)相符的情況下而采用一些合理避稅的方法。

(2) 前瞻性。前瞻性是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經(jīng)營行為前就進行的規(guī)劃、設(shè)計和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅和營業(yè)稅的義務(wù)；在收益實現(xiàn)或分配之后，才計繳所得稅。企業(yè)的納稅行為相對于經(jīng)營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前做出事先籌劃的機會。

(3) 目的性。稅收籌劃有其目的性，其是一種理財活動。通常在稅收籌劃過程中，所涉及的一切安排及活動都應(yīng)圍繞企業(yè)財務(wù)管理的目標進行，并在合法的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

(4)時效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時期的國家政策需要制定的，是為實現(xiàn)國家政策目標服務(wù)的，當國家的某項政策隨著形勢的變化而失去效力時，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進行調(diào)整。

(5)風(fēng)險性。納稅籌劃是有風(fēng)險的，尤其是采用避稅這種形式。如果對國家現(xiàn)行稅制和相關(guān)法律法規(guī)研究得不精確，抓住一點看似對己有利的而不及其余，只顧一時痛快，往往會形成“一著不慎，滿盤皆輸”，“一失足成千古恨”的 尷尬局面。切不可等閑視之。

2 稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的積極作用

(1)有利于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)在仔細研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營項目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

(2)避免企業(yè)落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業(yè)提供了避稅的機會，但是又給納稅企業(yè)提出了納稅風(fēng)險。

(3)有利于提高企業(yè)的盈利能力和償債能力進行稅收籌劃可以增強企業(yè)盈利能力。在償債能力方面，恰當運用稅收籌劃，便可以合理利用資金，避免因流動資金不足導(dǎo)致的償債能力降低的問題。

(4)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3 稅收籌劃思想在財務(wù)管理過程中的應(yīng)用

3.1 籌資和投資的稅收籌劃

3.1.1籌資過程中的稅收籌劃。

（1）籌資方式是企業(yè)在進行具體籌集資金時采用的具體方式。按性質(zhì)來講可分為負債和權(quán)益兩種籌資渠道。通常根據(jù)這兩種籌資方式的不同會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同樣也會承擔(dān)不同的稅負。因此，企業(yè)在進行籌資過程中要權(quán)衡財務(wù)風(fēng)險和資金成本的關(guān)系，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)。

（2）融資租賃的利用。其是一種現(xiàn)代企業(yè)籌資的重要方式之一。企業(yè)通過融資租賃可以很快獲得所需資金，并能保證企業(yè)的舉債能力。另外，在租賃獲得的租金中，利息費用及有關(guān)手續(xù)費用直接計入費用，固定資產(chǎn)的購置成本通過無本租賃資產(chǎn)的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

3.1.2 投資過程中的稅收籌劃

（1）組建形式的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)（含個體經(jīng)營企業(yè)），投資者在設(shè)立企業(yè)時，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅：而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重籌劃。

（2）設(shè)置分公司的選擇。投資單位投資者在設(shè)立企業(yè)時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔(dān)；當企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

（3）投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經(jīng)濟杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟政策的貫徹實施，對符合國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負。

3.2 存貨計價的納稅籌劃

在當前，我國企業(yè)所得稅實行比例稅率的條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，在物價持續(xù)上漲的情況下，選擇后進先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減少企業(yè)應(yīng)納所得稅基數(shù)，從而減輕所得稅負擔(dān)，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進先出法，提高本期銷售成本，減少當期收益，降低所得稅負擔(dān)。在物價上下波動的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均或移動平均方法對存貨進行計價，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度。

3.3 固定資產(chǎn)及折舊計算的納稅籌劃

(1)固定資產(chǎn)投資方式的籌劃。固定資產(chǎn)投資方式分自制、購買和租賃等幾種方式。購買投資的好處是可以折舊抵稅，減少賬面利潤，少納所得稅；缺點是購置的固定資產(chǎn)不能進行進項稅額的抵扣。租賃的優(yōu)點是租金可以稅前扣除，可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險；缺陷是不能提取折舊。對于企業(yè)能自制的設(shè)備建議盡可能自制，并將自制的一般設(shè)備成本控制在固定資產(chǎn)標準以內(nèi)，而避免作為固定資產(chǎn)管理，從而使自制設(shè)備的材料消耗等費用可以在當期列支，而且可以抵扣進項稅額。此外，企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時，可以適當“化整為零”，除購進設(shè)備主體部分外，盡可能以“修理用備件”的名義購進設(shè)備的零部件，以在當期列支和抵扣進項稅額，給企業(yè)帶來節(jié)稅收益。

(2)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。利用折舊方法選擇進行稅收籌劃，必須考慮折舊年限的影響?，F(xiàn)行財務(wù)制度和稅法對固定資產(chǎn)折舊年限均給予一定的選擇空間。企業(yè)可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)省稅收支出及企業(yè)的其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，可通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到免稅期滿后計入成本，從而獲得“節(jié)稅”的稅收收益。但在正常的生產(chǎn)經(jīng)營情況下，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利益后移，從而獲得延期納稅的好處。

3.4 利用銷售結(jié)算方式的選擇權(quán)進行納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時間是不同的。納稅人可以利用結(jié)算方式的選擇權(quán)，采取沒有收到款不開發(fā)票的方式，就能達到遞延稅款的目的。

3.5 股利分配過程中的稅收籌劃

(1)資產(chǎn)重組節(jié)稅。集團公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。

(2)再投資節(jié)稅。企業(yè)稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。它們是企業(yè)內(nèi)部融資的重要來源，企業(yè)如果將其用于擴大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項目?？梢韵硎苷顿Y退稅的優(yōu)惠政策。

參考文獻 ：

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第4篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

一、稅收籌劃在會計核算中的具體運用

稅收是投資收益的減項，稅賦的輕重將直接影響投資者的最終收益，企業(yè)籌劃稅收的方式一般來說有以下幾種。

(一)通過固定資產(chǎn)投資進行稅收籌劃。固定資產(chǎn)：投資具有耗資多、時間長、風(fēng)險大等特點，其稅收籌劃主要包括以下兩個方面：(1)固定資產(chǎn)投資可以享受折舊抵稅的優(yōu)惠待遇，減輕所得稅稅負。企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資，在資產(chǎn)使用期內(nèi)可以分期計提折舊并抵扣，這樣就可以起到降低企業(yè)所得稅稅基減少稅負的作用，這種作用稱之為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。(2)在投資回收期內(nèi)，如果稅制發(fā)生變化，也會影響前期投資收益的實現(xiàn)。因此，在進行固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃時，必須結(jié)合稅制改革的趨勢，以使固定資產(chǎn)投產(chǎn)額在稅基中得以最大限度地扣除。

(二)通過出資方式及資產(chǎn)評估進行稅收籌劃。在投資方式中，應(yīng)盡可能地選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資。原因是：第一，設(shè)備的折舊費可以作為稅前扣除項無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除。第二，用設(shè)備投資，在投資資產(chǎn)計價中，可以通過資產(chǎn)評估提高設(shè)備價值。

(三)通過在投資總額中壓縮注冊資本比例進行稅收籌劃，增加貸款所支付的借款利息，可以列入被投資企業(yè)的期間費用而節(jié)省所得稅支出，同時可以減少投資風(fēng)險，享受財務(wù)杠桿利益。例如，某企業(yè)注冊資本800萬元，投資總額為1000萬元，不足資金200萬元向銀行貸款。假定其借款年息20萬元，當年稅前利潤100萬元。由于在投資總額中注冊資本比例壓縮為80％，企業(yè)將借入資本利息20萬元作為稅前扣除金額，縮小了所得稅稅基，假定所得稅稅率33％，即可節(jié)稅6.6萬元；在分配利潤時，由于按股權(quán)分配，既減少了投資風(fēng)險，又能享受財務(wù)杠桿利益。

(四)通過選擇分期投資方式進行稅收籌劃。我國對中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：合營各方應(yīng)當在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當按照合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳清：合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15％，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)兩日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中盡可能延長投資期限，末到位的資金通過向銀行或其他機構(gòu)貸款解決。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)稅前扣除向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除，這樣就可以縮小所得稅稅基，達到節(jié)稅目的。

二、應(yīng)注意的六點問題

(一)注意培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動。同時，應(yīng)深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，以避免避稅之嫌。

(二)全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例。既然稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定的比較，因此，對與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅收籌劃活動就無法進行。

(三)具體問題具體分析，不能照搬他人套路?，F(xiàn)實生活中，稅收籌劃沒有固定的套路或模式，稅收籌劃的手段及形式也是多樣的，所以針對不同的問題，因地制宜，具體問題具體分析。稅收籌劃方案及結(jié)果隨納稅人具體情況的不同而不同，隨著國家有關(guān)政策的變化而變化。對他人適用的方案，對自己不一定適用；此時適用的方案，被時不一定適用。

(四)注意稅收與非稅收因素，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。影響企業(yè)稅收籌劃的兇素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀上看，稅收籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，但企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點上，而是要通過節(jié)約稅收支付達到增加收益，有助于企業(yè)發(fā)展的日的。因此，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的核心問題。這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細，逐漸達到所期望的最優(yōu)的總體效益。

第5篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 關(guān)聯(lián)性 利潤 效益

企業(yè)管理中，財務(wù)管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對企業(yè)發(fā)展的資金鏈循環(huán)起著關(guān)鍵作用，還對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃有著直接的影響。稅收是我國財政的一項重要來源，而企業(yè)是主要的納稅人，納稅是他們應(yīng)盡的義務(wù)。但是企業(yè)的主要目的是獲取利潤，若能節(jié)稅，減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，那么企業(yè)所獲得的利潤就相應(yīng)的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎(chǔ)上通過合理的方式對節(jié)稅進行籌劃。由此可見，在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃是進行財務(wù)管理不可缺少的一個考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關(guān)聯(lián)性，只有將兩者完美地結(jié)合起來才能讓企業(yè)獲得更多的利潤。

一、稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性分析

（一）目標的層次遞進性

稅收籌劃從市場經(jīng)濟學(xué)來看是一種理財活動，從學(xué)科理論來看是綜合了稅務(wù)會計和財務(wù)經(jīng)濟學(xué)的邊緣性學(xué)科，從稅收籌劃的目標來看是財務(wù)學(xué)。稅收籌劃在企業(yè)實際經(jīng)濟活動中是貫穿于企業(yè)財務(wù)管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時要以企業(yè)財務(wù)管理目標為依據(jù)對各種理財項目進行合理的評估，從而確保最大化的實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標和經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃目標時必須要把握好其與財務(wù)管理目標之間的關(guān)系，確保稅收管理目標的層次性和科學(xué)性，并且要和財務(wù)管理目標融合，確保最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）職能的統(tǒng)一性

稅收籌劃在財務(wù)決策中起著關(guān)鍵性作用。為了保證財務(wù)決策的科學(xué)、合理，在稅收籌劃時必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結(jié)合，制定一個科學(xué)合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)規(guī)劃之間相互影響也相互促進，財務(wù)規(guī)劃具有指導(dǎo)和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財務(wù)控制為基礎(chǔ)為財務(wù)規(guī)劃進行服務(wù)，是財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算的一種具體表現(xiàn)。企業(yè)的財務(wù)控制對于稅收籌劃的貫徹落實具有促進作用，因此，在稅收籌劃方案的實施過程中一定要注意控制納稅成本，同時還要監(jiān)督稅金的支出情況，所有的方案實施必須以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為基礎(chǔ)，過程中還應(yīng)該根據(jù)實際情況不斷地對稅收籌劃方案進行完善與調(diào)整。

（三）內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容可以劃分為四個板塊，即籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和股利分配。在籌資活動中，因為籌資方式的不同，稅法對其的規(guī)定和要求也存在不同，在實際活動中會對企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響，有的甚至?xí)又仄髽I(yè)的稅收負擔(dān)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中必須以企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，根據(jù)實際情況不斷地對融資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確保籌資理念更加完善。另外，企業(yè)若是要進行新的投資，那么必須要對投資地點、行業(yè)和投資的方式等市場因素進行綜合考慮，并實時籌劃對投資選擇途徑進行優(yōu)化。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會計處理方法；需要注意的是稅收政策會對股利分紅產(chǎn)生影響，而稅收籌劃也會對企業(yè)利潤分配造成影響。

（四）融合互動性

在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃有著系統(tǒng)的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財務(wù)管理的各項目標均得以實現(xiàn)。稅收籌劃具有較強的技術(shù)性，而且所產(chǎn)生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財務(wù)管理過程中想要促進企業(yè)得到更長遠的發(fā)展就必須與稅收籌劃之間實現(xiàn)互動，以保障企業(yè)發(fā)展中的效益最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）應(yīng)用于投資與籌資活動

財務(wù)管理的理論指出企業(yè)在進行籌資活動時，首先要對權(quán)益資金與借入資金之間的利弊關(guān)系權(quán)衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎(chǔ)上確定好兩者之間最合理的比例，確保財務(wù)風(fēng)險與籌資成本之間達到最佳的配合狀態(tài)。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時一定要將稅負降至最低。在企業(yè)的投資活動中，稅收籌劃主要是對投資行為、投資對象、投資結(jié)構(gòu)、投資地點以及投資行業(yè)項目進行優(yōu)化選擇，例如企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資行為。

（二）應(yīng)用于企業(yè)利潤管理中

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)管理的主要目的就是為企業(yè)獲取利潤，而企業(yè)所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關(guān)。為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標及企業(yè)利潤的最大化，在企業(yè)利潤管理板塊必須采取有效的方法進行稅收籌劃。企業(yè)利潤管理的稅收籌劃主要是對利潤優(yōu)惠稅率、稅前利潤盈虧彌補和獲利起始年度進行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，如“兩免三減半”；將申報經(jīng)營期延長；將利潤進行再投資用以節(jié)稅等。

（三）應(yīng)用中的風(fēng)險

稅收籌劃管理應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中雖然能為企業(yè)節(jié)稅，但是在過程中也存在著一定的風(fēng)險，例如錯誤理解稅收政策、稅務(wù)機關(guān)認定稅收籌劃中出現(xiàn)問題等。如果在稅收籌劃中，企業(yè)不重視存在的風(fēng)險并進行預(yù)防和控制，那么稅收籌劃的結(jié)果將會與最初設(shè)定的目標背道而馳。由于稅收籌劃在應(yīng)用過程中的風(fēng)險具有不確定性，而且企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多樣且復(fù)雜也會對應(yīng)用過程中的風(fēng)險有一定的影響作用，因此，企業(yè)一定要對稅收籌劃可能存在的風(fēng)險進行預(yù)防和控制。在實施過程中還必須時刻注意在實際經(jīng)營情況的影響下是否有其它風(fēng)險存在，從而達到及時控制風(fēng)險的目的，確保稅收籌劃方案順利實施。

三、結(jié)束語

稅收籌劃所涉及的范圍廣且復(fù)雜、多樣，因此，在企業(yè)財務(wù)管理過程中制定稅收籌劃方案時必須對兩者之間的相關(guān)性進行分析與研究，并要結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)、合理的稅收籌劃方案。

參考文獻：

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第6篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；財務(wù)管理；關(guān)系；原則；應(yīng)用

引言

稅收籌劃作為一種較高層次的金融活動，貫穿于財務(wù)管理工作的全過程，科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠有效減輕企業(yè)在融資、投資以及利潤分配活動中稅收負擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)資源配置，提高企業(yè)財務(wù)管理效率，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，增加稅后收益，最終實現(xiàn)納稅義務(wù)人的稅收收益最大化。然而稅收籌劃工作的開展，需要嚴格遵守國家的稅收政策法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，通過全面客觀的分析，制定納稅方案，確保稅收籌劃的合法性、經(jīng)濟性、風(fēng)險防范性以及服務(wù)性，推動稅收籌劃在財務(wù)管理中深化應(yīng)用和發(fā)展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。

一、稅收籌劃在財務(wù)管理中的重要性分析

稅收籌劃是指納稅人在嚴格遵守稅收法律法規(guī)以及其他相關(guān)的國家法律法規(guī)的基本前提下，以國家當前的稅收政策為導(dǎo)向，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者是股東利益最大化為目標，而對企業(yè)財務(wù)管理過程中的涉稅事項進行設(shè)計和策劃的過程。而財務(wù)管理的實質(zhì)是對企業(yè)實行財務(wù)決策的全過程的監(jiān)督管理，具體包括籌資、投資、以及收入分配等各環(huán)節(jié)的監(jiān)管內(nèi)容，而稅收籌劃又貫穿在企業(yè)財務(wù)決策四個環(huán)節(jié)之中，合理的稅收籌劃能夠促進企業(yè)財務(wù)管理工作的高效運行，并在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上制定出有利于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性財務(wù)計劃，從而確保企業(yè)制度與財務(wù)管理目標相符合。而且科學(xué)制定納稅方案，實行合理的稅收籌劃還能有效降低企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，節(jié)約企業(yè)成本開支，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，增強企業(yè)在激烈的市場競爭中的優(yōu)勢地位，從而實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)管理目標。近年來，隨著我國稅收政策的不斷改革發(fā)展，尤其是營改增政策的推行，促進了我國稅收相關(guān)法律法規(guī)制度的變化發(fā)展，適應(yīng)了市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，同時為企業(yè)稅收籌劃工作的開展提供了新的理念和發(fā)展平臺。因此，我們要結(jié)合國家的法律法規(guī)政策，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，提高企業(yè)財務(wù)管理的整體成效，從而幫助企業(yè)有效減輕稅務(wù)負擔(dān)，提高稅收收益，促進社會資源的有效利用，并推動企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃的基本形式與實現(xiàn)途徑

當前我國的稅收籌劃主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及轉(zhuǎn)嫁籌劃三種基本形式，其中節(jié)稅籌劃主要是納稅人通過充分利用國家稅法中的有關(guān)稅收優(yōu)惠開放政策，進而合理地籌劃企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營活動，從而有效減少納稅額。例如，我國的環(huán)保行業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)以及某些貧困地區(qū)存在稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過合理選擇投資行業(yè)和投資地點來合法享受國家的稅收優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)節(jié)稅減支的稅收籌劃目標。而避稅籌劃，主要是納稅人通過利用國家稅法中關(guān)于稅收的漏洞以及空白來獲取稅收利益的籌劃方式，這種避稅籌劃處于不合法但也不違法的尷尬地位，在本質(zhì)上區(qū)別于違反稅法的逃稅漏稅行為，企業(yè)可以在不違法國家有關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的稅收籌劃，減輕稅負。例如當前我國交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)等大量的服務(wù)性行業(yè)已被納入增值稅的征稅范圍，而國家在稅種轉(zhuǎn)型征收過程中存在很多法律空白和漏洞，有關(guān)行業(yè)可以通過合理籌劃而節(jié)省大量的稅額。此外，轉(zhuǎn)嫁籌劃則是納稅人為了緩解稅收壓力而調(diào)整有關(guān)產(chǎn)品價格，從而轉(zhuǎn)嫁稅負的一種經(jīng)濟行為，主要是通過適當?shù)靥岣呋蛘呤墙档彤a(chǎn)品價格，而將企業(yè)稅收向前或者向后轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)。

稅收籌劃主要包括降低稅負以及滯延納稅時間兩種實現(xiàn)途徑。其中，降低稅負是通過制定科學(xué)合理的納稅方案，并結(jié)合國家的法律法規(guī)政策以及市場經(jīng)濟信息進行綜合對比分析，從而選擇稅低的納稅方案，合法地減輕稅負，降低稅收成本：而滯延納稅時間也稱為緩納稅，主要是通過合法的手段，盡量推遲納稅，從而獲取資金的時間價值以及其他的經(jīng)濟效益。我國法律規(guī)定，納稅人如果遇到資金周轉(zhuǎn)困難，可以通過法定程序來向稅務(wù)機關(guān)申請緩繳稅款。實質(zhì)上，滯延納稅時間是企業(yè)在合法的前提下獲得了與滯延期的納稅稅額相等的一筆無息貸款，從而為企業(yè)經(jīng)營管理帶來二次效益。

三、稅收籌劃的基本原則

合法性原則，企業(yè)稅收籌劃工作的開展首先要遵循合法性基本原則，嚴格按照國家有關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定以及各項政策精神來開展稅務(wù)活動，不僅要確保企業(yè)的稅務(wù)活動符合法律規(guī)范，還需要以我國財務(wù)管理方面的有關(guān)條款以及經(jīng)濟法規(guī)為依據(jù)來進行稅收籌劃。同時，還需要全面了解國家稅法的發(fā)展動態(tài)，關(guān)注國家稅收政策的發(fā)展變化，以便在稅收籌劃過程中能夠及時地修改并完善稅收籌劃方案，從而確保稅收籌劃的合法性、科學(xué)性與可行性。

經(jīng)濟性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要始終以企業(yè)的經(jīng)濟效益為出發(fā)點，堅持經(jīng)濟性原則，并且在稅收籌劃時要從企業(yè)的整體經(jīng)濟效益著眼，避免過度籌劃個別稅種而忽略了其他稅種的企業(yè)整體稅負的重要影響。同時，要堅持用資金價值相關(guān)理論標準來綜合評估納稅方案，針對不同時期的不同納稅方案，需要將具體的納稅額進行變現(xiàn)之后，利用現(xiàn)值進行比較分析，選出最優(yōu)方案，并將其運用于企業(yè)財務(wù)管理全過程，從而提高企業(yè)稅收籌劃的整體經(jīng)濟效益。

風(fēng)險防范性原則，企業(yè)稅收籌劃通常都是在國家稅法規(guī)定的邊緣上進行操作，因此稅收籌劃過程中存在很大的經(jīng)營風(fēng)險，例如，企業(yè)通過滯延納稅時間可以利用資金時間價值獲得二次經(jīng)濟效益，并有效緩解經(jīng)濟困難期的稅負，幫助企業(yè)度過財務(wù)危機，然而，與此同時企業(yè)也面臨著延期納稅的經(jīng)營風(fēng)險，一旦企業(yè)不能在稅法規(guī)定的期限內(nèi)完成稅款繳納，必然面臨著稅收滯納金的征收風(fēng)險，嚴重者還會威脅到企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營生產(chǎn)，從而增加企業(yè)的生存和發(fā)展風(fēng)險。因此，在企業(yè)稅收籌劃過程中需要強化風(fēng)險防范意識，樹立全局思想，避免得不償失。

服務(wù)性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要與經(jīng)營管理相關(guān)的財務(wù)決策相融合，將具體的稅收籌劃工作滲透到企業(yè)的籌資、投資以及利潤分配活動中去，為企業(yè)的財務(wù)決策提供依據(jù)，減輕稅負的同時，促進企業(yè)財務(wù)管理工作的高效開展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，推動企業(yè)的長期發(fā)展進程，實現(xiàn)社會經(jīng)濟效益。

四、稅收籌劃在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅收籌劃在籌資活動中的應(yīng)用

企業(yè)的籌資活動由負債籌資、權(quán)益籌資兩種方式組成，其中負債籌資的利息通常計入期間費用可以在稅前列支，能夠?qū)崿F(xiàn)資金抵稅，然而負債到期還需要還本付息，面臨很大的財務(wù)風(fēng)險。而權(quán)益籌資則沒有固定的利息負擔(dān)，風(fēng)險較小，但是股息需要從稅后利息中支付，且股息還需要支付相應(yīng)的個人所得稅。兩種不同的籌資方式會直接影響企業(yè)的預(yù)期收益，且企業(yè)承擔(dān)的稅負水平也不同，因此，可以通過合理的稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)的實際債務(wù)資本利用情況進行兩種籌資方式的選擇，而且要充分考慮到負債的杠桿作用，當企業(yè)的負債成本率地域當息稅前利率時，可以考慮用負債渠道進行籌資，從而有效減輕稅負，并幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的財務(wù)管理目標。

（二）稅收籌劃在投資活動中的應(yīng)用

1.投資地區(qū)與行業(yè)的選擇

企業(yè)投資地區(qū)的選擇，從國際范圍來看，可以通過選擇符合企業(yè)自身發(fā)展實際的國際避稅地進行投資，而從國內(nèi)范圍來看，可以選擇國家給予較多稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)開展投資活動，例如國務(wù)院批準的經(jīng)濟特區(qū)、高校技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)，以便在企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理獲得相應(yīng)的稅收利益。

不同的行業(yè)所承擔(dān)的所得稅稅率不盡相同，而且處于特定行業(yè)的企業(yè)自身就享有很多國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，例如從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)承擔(dān)的所得稅稅率僅為15%，并且從企業(yè)獲利年度起還享受兩年不用交稅、三年減征的稅收優(yōu)惠政策，而碼頭港口建設(shè)企業(yè)不僅享有類似的稅收優(yōu)惠待遇，承擔(dān)的所得稅稅率也為15%，同時還享受五年免稅、五年減半征稅的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在進行投資行業(yè)選擇時，可以重點考慮享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)。

2.企業(yè)機構(gòu)的選擇

一方面，對于企業(yè)從屬機構(gòu)的選擇，需要根據(jù)企業(yè)辦事處、分公司以及子公司等三種從屬機構(gòu)的不同設(shè)立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅收優(yōu)惠政策，通過綜合對比分析選擇有利于減輕企業(yè)稅負的機構(gòu)組織形式，并在此基礎(chǔ)上，通過動態(tài)的稅收籌劃，在企業(yè)不同的經(jīng)營使其設(shè)置不同的從屬機構(gòu)，利用企業(yè)從屬機構(gòu)的優(yōu)化選擇來減少企業(yè)的納稅額，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益：另一方面，對于企業(yè)設(shè)立機構(gòu)的選擇，按照我國新的所得稅的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，以公司法人作為基本的納稅單位且不具備法人資格的機構(gòu)不屬于獨立納稅人，而且居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格的營業(yè)機構(gòu)，需要匯總計算并繳納企業(yè)所得稅，在國務(wù)院另有規(guī)定之外，任何企業(yè)之間都不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，如果需要設(shè)立新的營業(yè)機構(gòu)，可以通過設(shè)立分支機構(gòu)來減輕稅負，獲取整體的稅收效益。

3.投資企業(yè)及產(chǎn)品類型的選擇

在選擇投資企業(yè)類型時，需要考慮國家對不同行業(yè)的減稅、免稅以及退稅等稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)我國的稅法規(guī)定，投資福利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)林水利企業(yè)以及資源綜合利用型企業(yè)能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而有效減少企業(yè)投資活動所產(chǎn)生的納稅額。而對于投資產(chǎn)品類型的選擇，企業(yè)投資有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及現(xiàn)匯所承擔(dān)的稅負不同，舉例而言，我國的稅收法律規(guī)定，國外企業(yè)在進口國內(nèi)不能確保供應(yīng)量的機器設(shè)備以及零部件或者是進行其他材料投資時，可以免去增值稅和關(guān)稅，而企業(yè)賣出專有技術(shù)則需要交納有關(guān)稅金，但是以投資為目的的專業(yè)技術(shù)卻可以免除相應(yīng)的稅金，因此，企業(yè)要結(jié)合我國稅收法律法規(guī)、投資政策以及實際發(fā)展條件來合理選擇投資的企業(yè)以及產(chǎn)品，從而減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，提高企業(yè)的投資收益。

4.投資期限及再投資選擇

國家在考慮規(guī)范產(chǎn)業(yè)機構(gòu)并吸引更多的外商投資企業(yè)進行長期投資的前提下，對相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策實行了時間限制，明確規(guī)定處于稅收優(yōu)惠政策行業(yè)范圍的企業(yè)只有達到一定的經(jīng)營年限才能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。鑒于此，企業(yè)在開展投資活動過程中，對于外資企業(yè)的投資，要盡量將投資時間選擇稅收優(yōu)惠的年限范圍之內(nèi)，響應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策的同時，享受投資過程中的稅收優(yōu)惠待遇，減輕納稅支出，從而實現(xiàn)預(yù)期的投資目標。

（三）稅收籌劃在利潤分配活動中的應(yīng)用

企業(yè)采取不同的利潤分配方式所享受的稅收政策也不盡相同，首先，企業(yè)在股利分配過程中，通常采用的是現(xiàn)金股利以及股票股利兩種不同的股利分配形式，而我國稅收法律明確規(guī)定，股東所享有的先進股利需要繳納20%的個人所得稅，而股票股利則免征稅，因此企業(yè)可以通過選擇股票股利分配來減輕股東的稅收壓力，并促進企業(yè)的資本積累以及資金周轉(zhuǎn)。其次，為了追求股東利益最大化并減少納稅負擔(dān)，企業(yè)可以通過將現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)化成其他形式的資本來回報股東，其中股票回購就是重要轉(zhuǎn)化方式之一，用股票回購來代替現(xiàn)金股利的發(fā)放，不僅可以幫助股東享受股價上漲的優(yōu)勢，而且還能確保股東在出售股票時取得資本利得才需要繳納相應(yīng)的稅收。再者，鑒于我國稅法針對集體股所實行的稅收減免政策，企業(yè)可以通過鼓勵職工共同出資建立一個股份制企業(yè)，并將個人所得的現(xiàn)金股利全部或者部分轉(zhuǎn)化成該企業(yè)的集體股，不僅可以享受集體股的免稅優(yōu)惠政策，還能保留自己的應(yīng)得利益，可謂一舉兩得。

第7篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

1企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動、經(jīng)營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。因此企業(yè)在進行稅收管理與籌劃時，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進行新的投資時，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進行生產(chǎn)生活經(jīng)營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當?shù)臅嫹椒?值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進，財務(wù)規(guī)劃對稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財務(wù)控制為依據(jù)而進行。企業(yè)的財務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監(jiān)督;同時要以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為出發(fā)點，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進行［3］。

1.3目標遞進性稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會計以及財務(wù)學(xué)的相關(guān)知識;從目標和作用角度而言，其屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務(wù)管理的全過程;同時在選擇和設(shè)計稅收籌劃的方案時，其往往以財務(wù)管理的最高目標為依據(jù)而進行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標以及方向，是由財務(wù)管理目標決定，其必須要服務(wù)于財務(wù)管理目標。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財務(wù)管理目標相契合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

1.4經(jīng)濟活動融合互動性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強，其與企業(yè)財務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財務(wù)管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務(wù)管理之間的融合互動，由于財務(wù)活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業(yè)的財務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業(yè)財務(wù)管理水平的進步，同時財務(wù)管理的實施有利于稅收方案的改進。

2財務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風(fēng)險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節(jié)省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設(shè)計成本。機會成本是指企業(yè)在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計和實施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)在進行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時間價值與延期納稅一般貨幣時間價值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時間增長時，貨幣價值會相應(yīng)增值。貨幣時間價值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應(yīng)用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)。

2.3風(fēng)險分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風(fēng)險。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機關(guān)在認定稅收籌劃時存在的風(fēng)險、錯位運用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險，結(jié)果往往會背離最初預(yù)測的目標，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險，確保籌劃方案的順利實施。由于風(fēng)險具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強風(fēng)險控制，對籌劃風(fēng)險保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運行，從而對稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強風(fēng)險控制，提高稅收籌劃的實施效果。

3結(jié)論

第8篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；資金；敏感度

一、稅收籌劃的重要性

稅收本質(zhì)上是國家利用強制手段對企業(yè)收入進行的再分配，他一方面為國家政府系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)提供保證，另一方面也為國家進行公共建設(shè)、國防建設(shè)提供資金來源，人民生活安居樂業(yè)，企業(yè)在安全穩(wěn)定的社會環(huán)境中進行生產(chǎn)，創(chuàng)造效益，都離不開國家稅收。政府從宏觀調(diào)控的角度，利用稅收手段，調(diào)整國家與企業(yè)間的利益分配，既要企業(yè)健康有序的發(fā)展，又要滿足國家經(jīng)濟建設(shè)的需要，由此，各個稅種征收政策及各項稅收優(yōu)惠應(yīng)運而生，并不斷發(fā)展與調(diào)整。在此過程中，企業(yè)并不是完全被動的，而要主動對稅收政策學(xué)習(xí)并掌握。稅收籌劃，顧名思義，是納稅的前期準備與計劃。企業(yè)在學(xué)習(xí)稅收制度，了解稅收制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理籌劃。既要合法納稅，不少繳稅，又要合理納稅，享受國家給予的優(yōu)惠和幫助。在這里，許多人容易對稅收籌劃產(chǎn)生誤解，認為稅收籌劃是變相的偷稅、漏稅，這種理解是錯誤的。國民經(jīng)濟行業(yè)類別繁多，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式千變?nèi)f化，稅法不可能對各種情況一一更舉，全方位的制定詳細的政策要求，只能從總的方向和角度做出規(guī)范。企業(yè)要在詳細了解運營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，選擇適用企業(yè)的稅收政策。既為國家經(jīng)濟的發(fā)展貢獻力量，創(chuàng)造財富。又要為企業(yè)的長足發(fā)展提供積累。這才是稅收籌劃的重點。

二、稅收籌劃對企業(yè)的要求

稅收籌劃要求企業(yè)財務(wù)人員對國家的稅收政策有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、理解和應(yīng)用的基本素質(zhì)，在日常工作中關(guān)注國家稅收政策的變化，形成對政策變化的敏感度，加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通，做到對稅收政策理解的及時性、準確性、前瞻性。如財稅〔2018〕32號文的，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%等，國家在增值稅方面為企業(yè)減負，但在政策的銜接中，需要對前期未開票的業(yè)務(wù)在5月份報稅時進行申報，后期才能開17%的發(fā)票，有許多企業(yè)財務(wù)人員對這一項的學(xué)習(xí)未領(lǐng)會，未進行申報，在后期的業(yè)務(wù)中就面臨退票、罰款等一系列問題，遭到稅務(wù)機關(guān)的追責(zé)。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）融資過程中的稅收籌劃

權(quán)益籌資和負債籌資是企業(yè)兩種最重要的籌資方式，權(quán)益籌資資本成本高，但沒有定期支付利息的風(fēng)險，企業(yè)可以在不同發(fā)展階段，通過股利支付率的控制，最大限度的利用自有資金進行投資，擴大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)價值，但在股利支付過程中，需要權(quán)衡分配股利的方式，了解個人股東與企業(yè)股東在股息分紅方面是否有所得稅優(yōu)惠，是否免稅。如果以提高股價的方式使股東獲利，則要考慮在股票交易過程中是否有稅收優(yōu)惠政策。增加股東財富。通過EBIT-EPS無差別點分析，當企業(yè)息稅前利潤大于無差別點的息稅前利潤時，運用負債籌資可獲得較高的每股收益。企業(yè)的利息支出可以在稅前扣除，降低企業(yè)的資本成本。在企業(yè)通過非金融機構(gòu)籌資時，要注意稅收中對利率的控制，超過同期銀行利率的部分，是不允許稅前扣除的。營改增之后，非金融機構(gòu)之間的借款還涉及交納增值稅的問題，而與貸款相關(guān)的增值稅發(fā)票是不允許抵扣的，這都需要財務(wù)人員在納稅籌劃時考慮。

（二）投資過程中的稅收籌劃

如某公司2014年投資1000萬，持有被投資公司40%股權(quán)，后因公司經(jīng)營策略調(diào)整擬于2017年終止投資。有多種方案可供企業(yè)選擇，這時就面臨稅收籌劃的問題。（1）直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。未分配利潤、盈余公積對應(yīng)部分均未享受免稅待遇。（2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，未分配利潤對應(yīng)部分享受免稅待遇，盈余公積對應(yīng)部分未享受免稅待遇。（3）先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（留存盈余公積不得低于注冊資本的25%）。未分配利潤和部分盈余公積對應(yīng)部分享受了免稅待遇。（4）撤資。未分配利潤、盈余公積對應(yīng)部分均享受免稅待遇。由上例可以看出，企業(yè)從戰(zhàn)略的角度考慮投資時，除了進行可行性研究以外，在進行集體重大決策時，要考慮稅收在投資中的影響。

（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

稅收籌劃影響公司經(jīng)營的方方面面，在公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，都可以從稅收籌劃的角度進行策劃，如（1）公司的研發(fā)，如果核算分散到生產(chǎn)中，則不能享受國家的加計扣除政策，如果在研發(fā)項目下進行歸集核算，則可以享受國家的加計扣除政策。（2）如公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免地與其他公司或關(guān)聯(lián)公司涉及資金往來，其中關(guān)于借貸資金的界定及納稅就需要公司在前期考慮好，以何種方式進行。如果不加考慮，就涉及增值稅、所得稅等等稅金的交納，在大額資金往來時，就會形成稅收負擔(dān)，而如果籌劃好，就可以集團公司形式或投資等的形式，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，避免這方面的稅收負擔(dān)。綜上，稅收籌劃在公司的各個層次、各個方面都有著不可忽視的作用，企業(yè)要從管理層重視稅收籌劃，并形成管理理念的組成部分，加強各相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，必要的情況下可咨詢專業(yè)機構(gòu)，使公司在激烈的市場競爭中能夠輕裝上陣，提高公司的競爭力，為國家的經(jīng)濟建設(shè)做出貢獻。

參考文獻

［1］奚衛(wèi)華.長期股權(quán)投資的稅會差異及納稅調(diào)整［J］.財會月刊（中文核心期刊）,2015（4）.

第9篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財務(wù)管理

稅務(wù)和財務(wù)是非常密切的，他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩點上，1是稅收籌劃是財務(wù)管理的一個非常明確的體現(xiàn)，其工作質(zhì)量可以集中體現(xiàn)財務(wù)管理的水平，并直接影響企業(yè)的市場戰(zhàn)略和財務(wù)管理質(zhì)量。稅收的主要承擔(dān)者是企業(yè)的管理者。稅收是企業(yè)在貿(mào)易和生產(chǎn)中整個企業(yè)的收益中分出的一部分支出。在進行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準確和實時性高的財務(wù)消息。因此，在這個過程中，必須適時地選擇一個最優(yōu)的處理方案。2是要對財務(wù)登記和稅務(wù)登記情況進行合理和有效的分析，在諸多環(huán)節(jié)上進行核算。然后，利用我們的財政管理有效的進行合理避稅，并規(guī)避有些財務(wù)風(fēng)險。

二、財務(wù)管理對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

1、管理目標對稅收籌劃的影響

通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財務(wù)目標，實現(xiàn)企業(yè)的利潤和效益最大化，減少稅負的方法是提供資金保障，使稅務(wù)付出零風(fēng)險。所以，在企業(yè)進行稅收籌劃工作的時候，要注意在必要時進行適當?shù)牟呗哉{(diào)整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規(guī)定，在保持低成本投入的同時，不能為了讓股東財富增加而做風(fēng)險很大的事情，這樣有時很可能會造成其他的成本浪費，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃設(shè)計工作所造成的人員勞動力成本的提高，盡可能選擇為企業(yè)帶來更多利潤的計劃。

2、管理對象對稅收籌劃的影響

所謂價值管理，說到實際操作上就是是指財務(wù)管理，具體的就是資金管理，對象是企業(yè)，特別是企業(yè)稅收客體，是稅收和各類行政收費的主要承擔(dān)者，稅收也會讓他們?nèi)狈x擇性。如何繳納營業(yè)稅成為企業(yè)必須要考慮的問題，如果因自身經(jīng)營原因不能及時繳納稅款，企業(yè)破壞的是自己的信譽和企業(yè)形象，在未來的發(fā)展中會處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對稅收籌劃的影響

在企業(yè)的財務(wù)管理中，規(guī)劃是非常重要的，稅務(wù)籌劃可以規(guī)范財務(wù)規(guī)劃和完善公司戰(zhàn)略計劃。事實上，一個成功企業(yè)的正常運作和穩(wěn)定發(fā)展離不開財務(wù)規(guī)劃；財務(wù)規(guī)劃是一個過程，它對企業(yè)稅負的籌劃和實施具有非常大的意義。狹義的稅收計劃，屬于功能決策，讀決策的思路進行規(guī)劃，可以使企業(yè)的利益最大化。

三、基于財務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時的主要策略

1、靈活高效應(yīng)用稅法環(huán)境

我們的稅費特點是對于納稅人而言稅法很復(fù)雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業(yè)之間的差異也很多，這樣就可以進行科學(xué)合理的規(guī)劃。尤其是一些國有企業(yè)，這些企業(yè)的稅負存在著差異和關(guān)聯(lián)性，這些差異和關(guān)聯(lián)性本身就可以為一個企業(yè)自己進行有效的稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)造了條件。還有一點是稅收優(yōu)惠，在不斷擴大的稅收優(yōu)惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領(lǐng)域，在政府的支持下，不斷的獲得優(yōu)惠。這是一個很好的機會，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務(wù)局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業(yè)個人所得稅問題解決方法。

2、靈活處理會計工作

高新技術(shù)企業(yè)如果想要不斷的發(fā)展壯大，就必須加強財務(wù)管理。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展必須與財務(wù)工作相關(guān)，但目前我國的高新企業(yè)對會計和稅收管理的態(tài)度差異不小。如果都按照規(guī)定的會計規(guī)則進行會計納稅調(diào)整和管理，高新技術(shù)企業(yè)將可以更好地靈活處理財務(wù)工作計劃，更好的進行稅收處理。更具體地說法是，高新技術(shù)企業(yè)在靈活規(guī)劃企業(yè)的負債和稅收時主要表現(xiàn)為：判斷制備所需的成本，為企業(yè)有效地進行無形資產(chǎn)的確認和折舊。高新技術(shù)企業(yè)在計算成本和收益時，要注意技術(shù)，研究和技術(shù)發(fā)展的成本，對不同的支出進行分類，分項核算。

3、財務(wù)管理奠定高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，一個非常重要的問題擺在企業(yè)面前，就是怎樣進行科學(xué)有效的管理，為解決它，現(xiàn)代的財務(wù)管理的作用發(fā)生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會計變成了在企業(yè)營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現(xiàn)在大型企業(yè)的利潤來源，不僅是對貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財務(wù)管理常常在企業(yè)中起到?jīng)Q策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業(yè)加強管理的一個關(guān)鍵點，這樣可以使規(guī)劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業(yè)進行稅收籌劃和管理的時候一定要確保財務(wù)與會計可靠性和財務(wù)管理的科學(xué)性，并提高管理水平。企業(yè)必須建立有效的納稅籌劃制度，財務(wù)會計人員要進行區(qū)域財務(wù)管理劃分，讓財務(wù)管理水平達到一個更高的質(zhì)量和高標準的完成任務(wù)，同時要保證相關(guān)條件的信息是可靠的，這個過程，也是企業(yè)管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展，他們慢慢認識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，為稅務(wù)籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的管理中打下一個好的根基。

結(jié)束語

綜上所述，從應(yīng)用的角度出發(fā)，基于企業(yè)財管中的稅收籌劃，加強稅收控制，并在這個最低基礎(chǔ)上避免風(fēng)險的現(xiàn)實有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業(yè)在納稅方面的負擔(dān)，也可以提高科學(xué)的管理和增強盈利能力，在激勵企業(yè)發(fā)展方面可以起到一個非常重要的作用。同時，在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的稅收管理者也要結(jié)合實際情況，了解變化中的財政政策，根據(jù)稅收的情況，來滿足市場經(jīng)濟的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，促進企業(yè)發(fā)展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)院）

參考文獻：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務(wù)籌劃在企業(yè)理財中的運用[J].財會通訊（理財版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財會研究，2009.