稅收籌劃的優(yōu)點精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞：企業(yè)財務管理 稅收籌劃 應用分析
一、關于我國企業(yè)財務管理的稅收籌劃
（一）我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟效益和獲得效益的欲望也在不斷增加，同時稅法改革也給了企業(yè)很大的機會與挑戰(zhàn)，稅收籌劃應運而生，并且在應用中高速發(fā)展。由于企業(yè)納稅人依法納稅的意識不斷增強，為了減少納稅數(shù)量，增加企業(yè)效益，企業(yè)稅收籌劃的重要性越來越被人們發(fā)覺，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，在企業(yè)財務管理中會越來越重視稅收籌劃，確立在企業(yè)財務管理中的重要地位。
（二）企業(yè)財務管理中進行稅收籌劃的作用與重要性
現(xiàn)如今的企業(yè)獨立性大大增強，國家對企業(yè)也進行了最大程度的扶持幫助政策，企業(yè)逐漸認識到增加企業(yè)效益是首要任務，但前提是合理合法，要在法律允許的范圍內(nèi)進行牟利。從企業(yè)的角度出發(fā)來看，企業(yè)納稅繳稅是必要的程序，但是可以通過合法的途徑進行稅收籌劃來減少納稅的負擔，我國稅法中也提到維護企業(yè)自身的資產(chǎn)與效益也是企業(yè)基本權利之一，稅收籌劃就是維護增加企業(yè)受益的手段之一。企業(yè)財務管理中稅收籌劃的主要實施手段是優(yōu)化企業(yè)的財務稅收管理政策，使企業(yè)的投資成本降低，實現(xiàn)企業(yè)的收益價值最大化。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
（一）企業(yè)在準備資金過程中的稅收籌劃
從稅收籌劃的角度來說，企業(yè)資金的準備與籌劃是企業(yè)投資最重要的步驟之一。資金準備主要分為兩種方式，第一種就是直接積累資金，即通過企業(yè)對社會群體發(fā)售股票與債券等金融產(chǎn)品，達到獲得資金的目的，在這種方式中，納稅款項是可以有減少的方案，可以在股票售出后再扣除。第二種積累資金的方式是企業(yè)通過向社會中金融機構進行資金借貸，對于這種方式來說，金融機構的借貸利息與納稅的款項都可以納入到企業(yè)財務的費用中，用每個月的企業(yè)利潤進行分攤，從而達到企業(yè)利益中減少稅款壓力的目的。
（二）企業(yè)在日常投資活動中進行稅收籌劃
企業(yè)投資是企業(yè)進行獲利的方式之一，而在企業(yè)投資活動中的稅收籌劃也是十分重要的。在企業(yè)前期的投資資金與后期的收益獲利的預測中，利用稅收籌劃計算納稅額，以及在合理范疇內(nèi)能夠減少的稅款數(shù)目，對于企業(yè)投資行為來說，稅收籌劃能夠直接影響到投資的進行。對于企業(yè)投資的項目，根據(jù)稅收籌劃，可以優(yōu)先選擇國家扶持援助的項目，享受企業(yè)減少納稅甚至免除稅款的優(yōu)惠政策。也可以選擇我國主要扶持的經(jīng)濟區(qū)、開發(fā)區(qū)等地區(qū)作為投資目的地，國家都會給予企業(yè)不同程度上的優(yōu)惠。比如在我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)開辦與投資是享受國家補助的，在開辦企業(yè)的前兩年可以免收企業(yè)所得稅，并在接下來的三年里享受所得稅減半征收的優(yōu)惠政策。
（三）在企業(yè)財務管理決策過程中的稅收籌劃
財務決策正確與否是決定企業(yè)能否獲利的關鍵因素，在這過程中的稅收籌劃可以通過改變投資方式、改變財務會計方式等手段進行。改變投資方式，主要表現(xiàn)為由有形直接的投資轉變?yōu)闊o形間接的投資，對于多數(shù)的企業(yè)投資來說是屬于有形直接的投資方式，即直接創(chuàng)辦企業(yè)生產(chǎn)車間，購買生產(chǎn)機械設備等有實際掌控權的投資方式，通過實際物品的方式進行投資。對于無形間接的投資，即將企業(yè)的投資重點放在了股票，期貨等銀行金融產(chǎn)品的投資上。這兩類投資方式各有優(yōu)點，在企業(yè)財務決策的過程中，對不同的投資進行稅收籌劃，將企業(yè)的投資與納稅額相結合，決定最優(yōu)化的投資策略，為企業(yè)謀取最大利益。
三、在稅收籌劃中應注意的問題
（一）稅收籌劃的過程必須合法
企業(yè)在財務管理過程中進行的稅收籌劃是在稅法的基礎上，利用經(jīng)濟手段進行企業(yè)稅務管理，達到降低企業(yè)稅收的目的，是絕對不能夠違背稅法的。在企業(yè)進行稅收籌劃的過程中需要被稅務機關所認可，不合法的企業(yè)稅收籌劃就是違法的，會轉變?yōu)橥刀惖扔绊懮鐣刃虻牟涣夹袨?。所以企業(yè)的財務管理人員在進行稅收籌劃的過程中必須要對稅收籌劃方案進行管理與優(yōu)化，使稅收籌劃能夠真正起到為企業(yè)減少稅款的作用。
（二）稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財務管理決策的安排
企業(yè)財務的決策是企業(yè)盈利的根本保證，稅收籌劃也必須要服從決策的安排，如果稅收籌劃脫離了企業(yè)財務管理的控制與管轄，對企業(yè)財務管理會帶來混亂，將嚴重影響企業(yè)財務決策的科學性與準確性，最嚴重的是將給企業(yè)帶來難以估計的經(jīng)濟損失。
（三）要正確認識到稅收籌劃可能帶來的風險
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中不能單方面的認為只要實施稅收籌劃就能夠減少稅款，要結合實際情況進行全面考慮，從客觀的角度來評判企業(yè)稅收籌劃方案的準確性。企業(yè)需要熟練掌握稅法，應對一切可能會出現(xiàn)的稅收風險。
四、結束語
企業(yè)在不斷地發(fā)展過程中，稅收籌劃的重要性愈發(fā)明顯，在稅收籌劃應用中要注意企業(yè)稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理的范疇，要為企業(yè)財務管理所服務。在應用過程中不斷地優(yōu)化稅收籌劃的實施方案，降低企業(yè)的稅收負擔，最大程度提高企業(yè)能夠獲得的實際利益。但是在這過程中要注意企業(yè)對法律知識的熟練掌握，對日常法律問題正常處理，充分利用企業(yè)稅法中的優(yōu)惠項目，實現(xiàn)企業(yè)運行利益的最大化，使稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。
參考文獻：
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[2]趙娟.納稅籌劃在企業(yè)財務活動中的運用[J].財會月刊（綜合），2005（3）
第2篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞：財務管理企業(yè)稅收籌劃目標
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟利益，以達到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟行為。它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構合理布局，從而有利企業(yè)進一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經(jīng)濟調(diào)控目標的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進依法治稅。
1充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用
第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務經(jīng)營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關的稅收政策法規(guī)，結合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎。
第三，稅收籌劃可以增強企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。其二，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。
第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關稅法及其他相關法規(guī)設定若干方案，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進一步加強。
2正確設計企業(yè)稅收籌劃的目標
稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。
目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。
2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化
納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現(xiàn)的直接目標。
第一，降低企業(yè)涉稅風險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟利益。降低企業(yè)的涉稅風險，對企業(yè)來說是相當重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。
第二，直接減輕企業(yè)的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當年應納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
2.2中間目標是實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟利益的最大化
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現(xiàn)企業(yè)整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務管理的目標，實現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟收益既然是納稅人從事經(jīng)濟活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實現(xiàn)稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負擔，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。
2.3最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化
實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經(jīng)濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統(tǒng)工程，應該在相關法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟利益最大化而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現(xiàn)最終目標的原動力，中間目標則是實現(xiàn)最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現(xiàn)。
3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關系
3.1稅收籌劃與稅收政策的關系
稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。
3.2涉稅收益與非稅收益的關系
企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、結構經(jīng)濟利益、比較經(jīng)濟利益、廣告經(jīng)濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。
3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關系
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業(yè)決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關系企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應該服務于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機，從而導致企業(yè)整體利益最大化目標難以實現(xiàn)，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關系
企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5企業(yè)與稅務機關的關系
籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。
參考文獻
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2王兆高.淺論稅收籌劃的性質［J］.經(jīng)濟師，2005（2）
第3篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
【關鍵詞】國際稅收籌劃；跨國企業(yè)；經(jīng)濟全球化
一、國際稅收籌劃的原因
（1）內(nèi)在原因?？鐕髽I(yè)作為獨立經(jīng)濟主體，追求物質利益最大化是國際稅收籌劃產(chǎn)生的內(nèi)在原因。稅負輕重是影響它們競爭成敗的重要因素，這就要求跨國企業(yè)根據(jù)自身情況進行稅務籌劃，最大可能減輕整體稅負。（2）外在原因。一是各國稅收制度的差異。由于各國政治體制、經(jīng)濟發(fā)展水平與經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略等不盡相同，其稅收制度也存在較大差異，跨國企業(yè)可利用這些差異進行有效的稅收籌劃，選擇最優(yōu)納稅方案。首先，就稅率來講，它往往是各國稅收制度差別大的一個關鍵因素。其次，就納稅基數(shù)來看，在計算應納稅收入時，各國對費用的確認和分配，資產(chǎn)的計價等項目的規(guī)定往往有很大的差別。最后，納稅義務確定標準的不盡相同在客觀上也為跨國公司選擇最有利于自己的納稅方式，以最小地承擔國際納稅義務創(chuàng)造了條件。二是避稅港的存在。避稅港是指為跨國經(jīng)營取得財產(chǎn)提供免稅和低稅待遇的國家和地區(qū)，多以自然資源稀缺、經(jīng)濟基礎落后的國家或地區(qū)為主。各國實行大量的稅收優(yōu)惠措施以吸引外國資本到本國或本地區(qū)投資，這就為在市場經(jīng)濟條件下在各國法律許可范圍內(nèi)選擇較低稅收負擔的跨國納稅人進行國際稅收籌劃提供了可能。三是國際稅收協(xié)定。為避免國際重復征稅，目前世界上存在著大量的國際稅收協(xié)定，它為締約國雙方的居民納稅人提供了許多稅收優(yōu)惠。
二、國際稅收籌劃的方法
（1）選擇有利的企業(yè)組織方式?？鐕顿Y者在國外新辦企業(yè)、組建子公司或設立分支機構都會涉及企業(yè)組織方式的選擇問題，不同的企業(yè)組織方式在稅收待遇上有很大的差別?？鐕緦ν馔顿Y時，可根據(jù)所在國企業(yè)自身情況采取不同的組織形式實現(xiàn)稅收計劃最優(yōu)化，減輕稅負。通常，跨國公司適宜在初級階段組建分公司，使虧損能在匯總納稅時沖抵總公司利潤。（2）充分利用轉移定價。轉移定價是指在國際事務中，關聯(lián)企業(yè)在所屬成員之間轉讓商品、勞務與無形資產(chǎn)等的內(nèi)部定價機制，其目的是轉移利潤、躲避稅收，以減輕公司的總體稅負。在跨國經(jīng)濟活動中，利用關聯(lián)企業(yè)之間的轉移定價避稅已十分常見。其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)時制定高價。這樣，利潤就從高稅國轉移到低稅國，從而達到最大限度減輕其稅負的目的。（3）避免構成常設機構。常設機構是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所，目前，它已成為許多締約國判定對非居民營業(yè)利潤征稅與否的標準?？鐕髽I(yè)可通過貨物倉儲、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、信息提供或其它輔營業(yè)活動而非設立常設機構來達到在非居住國免予納稅的優(yōu)惠。同時，隨著電子商務的日益盛行，越來越多跨國經(jīng)營企業(yè)也開始利用它的諸多優(yōu)點來合法避稅。
三、國際稅收籌劃發(fā)展建議
（1）以法律為準繩，掌握稅收籌劃技巧?？鐕髽I(yè)應注意樹立正確的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式安排經(jīng)營活動。同時，跨國企業(yè)財務人員必須充分學習涉稅國或地區(qū)的稅收制度及相關法律法規(guī)，全面了解投資國稅務操作實務，熟悉投資國的稅收環(huán)境，在總結和研究的基礎上找到實施稅收籌劃的合理空間。（2）著眼全局，綜合考量。在錯綜復雜的國際稅收環(huán)境下，跨國企業(yè)必須從全球的觀點妥善籌劃，綜合考量，進行稅收籌劃。不但要深入了解各國千差萬別的稅收制度，還要考慮企業(yè)所處外部環(huán)境的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、稅法政策的變動等。同時，跨國企業(yè)應有較長期的總體經(jīng)營計劃和稅務計劃，不能殺雞取卵，為追求眼前利益而忽略長遠利益。（3）提高國際稅務籌劃風險意識。稅收籌劃可以使跨國企業(yè)獲得籌劃收益，但同時其風險又是客觀存在的。例如一些具有優(yōu)惠稅收環(huán)境的國家或地區(qū)，可能存在政局不穩(wěn)、法制不健全、基礎設施不完善、市場狹小、匯率不穩(wěn)等不利因素，這些因素可能使投資經(jīng)營產(chǎn)生巨大風險。同時，市場風險、利率風險、債務風險、匯率風險、通貨膨脹風險等也不容忽視，因此企業(yè)要在國際稅務籌劃中盡可能審慎考量并建立有效的稅務籌劃風險預警防范機制，對稅務籌劃進行全過程的監(jiān)控，若出現(xiàn)新的稅收政策、經(jīng)濟環(huán)境等變化，應及時調(diào)整稅務籌劃方案。
參 考 文 獻
[1]劉耘．當代跨國公司的國際稅收籌劃分析[J]．商業(yè)研究．2004（8）
[2]姜波，胡應貴，姜麗．國際稅收籌劃展望[J]．合作經(jīng)濟與科技．2006（8）
第4篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞：稅收籌劃；增值稅；增值稅籌劃
一、增值稅的概述
增值稅是對納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)過程商業(yè)批發(fā)和零售過程及提供加工、修理修配的勞務以及進口貨物。增值稅稅收籌劃納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權領購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進項稅額的抵扣權。小規(guī)模納稅人則按6％的征收率征收，不能領購增值稅稅收籌劃專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。
二、中小企業(yè)增值稅存在的問題
1.生產(chǎn)型增值稅制度嚴重影響中小企業(yè)發(fā)展
我國這幾年稅收增長的速度遠遠超過GDP增長速度。稅收的增長都是以企業(yè)和個人的負擔加重為代價的。為保證財政收入遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，根據(jù)規(guī)定，我國企業(yè)購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產(chǎn)成本，在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下，企業(yè)購進生產(chǎn)設備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負擔沉重，不利于企業(yè)擴大投資、促進設備更新和技術進步。生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃將購入固定資產(chǎn)支付的增值稅計人固定資產(chǎn)成本，因此導致對固定資產(chǎn)的重復征稅，從而加重企業(yè)的稅收負擔。高新技術企業(yè)、高投資企業(yè)的資本構成較高，固定資產(chǎn)投資較其他企業(yè)要多。
2.騙購、虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗
由于增值稅專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，增值稅專用發(fā)票一直是不法納稅人進行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴重干擾了社會正常經(jīng)濟秩序，導致國家稅收的大量流失。暴露出稅務機關目前在對增值稅稅收籌劃一般納稅人的認定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業(yè)是否有規(guī)范的財務制度和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L。
3.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業(yè)來說顯失公平
我國現(xiàn)行的增值稅實行購進扣稅法，而作為增值稅稅收籌劃納稅人又分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并對兩類納稅人的認定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要：年應稅銷售額（工業(yè)企業(yè)100萬元以上，商業(yè)企業(yè)180萬元以上）和財務制度健全、核算準確。有的中小企業(yè)因為銷售規(guī)模不達標而不能被認定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發(fā)票的權利，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不能正常開展，而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠遠高于一般納稅人的稅負率。
三、中小企業(yè)增值稅收籌劃方式
1.利用固定資產(chǎn)投資進行納稅籌劃
增值稅稅收籌劃轉型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產(chǎn)進項稅額準予抵扣，在固定資產(chǎn)購置價款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業(yè)的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產(chǎn)投資的進項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業(yè)的流動資金占用，也將有助于減少企業(yè)的資金成本，在目前企業(yè)流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業(yè)的利潤也將因此得到提高。
2.改變購貨方式進行納稅籌劃
目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和收購廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進項稅額進行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時要盡量創(chuàng)造條件來適應稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達到少繳稅款的目的。
3.對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃
實物折扣是商業(yè)折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應按規(guī)定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉化”為價格折扣，則可達到節(jié)省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應給1件的折扣，在開具發(fā)票時，按銷售11件開具銷售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關規(guī)定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節(jié)約了納稅支出。
四、解決中小企業(yè)增值稅問題的對策
1.改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅
借鑒國際經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)增值稅稅收籌劃轉型，由生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉變。這一轉型將對我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大的推動作用，也將進一步增強我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。這樣做的優(yōu)點首先是有利于均衡稅負，使企業(yè)在同一起跑線上開展公平競爭。其次是消費型增值稅稅收籌劃可以徹底消除流轉稅重復征稅帶來的弊端。即徹底消除因固定資產(chǎn)含稅而導致的重復征稅、稅負不平的現(xiàn)象，從而可以克服傳統(tǒng)流轉稅重復征稅的弊端，圓滿地實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的中性目標。
2.依法嚴厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為
由于增值稅稅收籌劃專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進項稅額進行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應納稅額的多少。因此，所有違法違規(guī)的處理當中虛開增值稅專用發(fā)票的處理后果是最嚴重的。
（1）嚴格落實復審年檢和清理制度
要嚴格落實復審年檢和清理制度，認真執(zhí)行有關法律規(guī)定的納稅人認定標準，對不符合一般納稅人標準的企業(yè)，或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格，并實行重點監(jiān)控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。
（2）加強發(fā)票管理，實行以票控稅
將異常申報企業(yè)每月列出清單，重點稽核其發(fā)票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。
（3）形成“管、查互動”制度
通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協(xié)作機制，進一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數(shù)據(jù)評析崗要重點評析納稅人零、負申報的行為，在評析過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的及時轉稽查部門重點稽查，稽查部門根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時進行分析和總結，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關做到有的放矢，減少異常申報行為的發(fā)生。
稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅效應的同時還具有其他的效應。說明了稅收籌劃產(chǎn)生的背景，原則，增值稅籌劃的方式等來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；政府利用它來引導企業(yè)，實現(xiàn)國家稅收宏觀調(diào)控的目標。
參考文獻：
[1] 周瑞英，淺議增值稅納稅籌劃[J]，中國總會計師，2010(02)
第5篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 決策
稅收籌劃。是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其他法規(guī)的前提下。在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠。通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃具有合法性、選擇性、籌劃性等特征，是一種價值創(chuàng)造活動。
由于稅收籌劃的內(nèi)容是多方面的，稅收籌劃的領域十分廣泛，具體的籌劃方法不勝枚舉，本文僅從企業(yè)理財?shù)慕嵌燃右躁U述，主要介紹企業(yè)在設立、籌資決策、投資決策、利潤分配決策中進行稅收籌劃的具體方法及其運用。
一、企業(yè)設立時的稅收籌劃
1、注冊地點的籌劃
在一國范圍內(nèi)，企業(yè)可以到稅率較低的地區(qū)進行注冊。充分享受區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。我國區(qū)域間稅收差異較大，所得稅稅率較低的地區(qū)有經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)，高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟開放區(qū)，“老、少、邊、窮”地區(qū)和“西部地區(qū)；等。國內(nèi)企業(yè)可以結合自身條件，充分利用區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，選擇所得稅稅率較低的注冊地點。
2、出資方式的籌劃
按資產(chǎn)的實物形態(tài)，出資方式可分為以有形資產(chǎn)出資、以無形資產(chǎn)出資和以現(xiàn)金出資。企業(yè)常以有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，其原因在于：以有形資產(chǎn)出資設備的折舊額及無形資產(chǎn)的攤銷額可以在稅前扣除，削減企業(yè)應稅所得額：其次，以有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資必須進行資產(chǎn)評估，評估方法的不同會導致高估資產(chǎn)，這樣既可以節(jié)省投資成本，又可以多列折舊及攤銷費而減少企業(yè)所得稅。
3、出資者身份的籌劃
依出資者身份不同，企業(yè)有內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)之分。外商投資企業(yè)在所得稅上有較多的優(yōu)惠政策。其中，中外合作企業(yè)又有緊密合作型與松散合作型之分，在納稅上的區(qū)別在于：緊密合作型企業(yè)由于合作雙方成立了新的法人，完全享受國家對外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策：松散合作型企業(yè)由于沒有成立獨立的法人，只能對其中的外資部分給予優(yōu)惠。因此，在設立企業(yè)時，應選擇合適的出資者身份，舉辦中外合作企業(yè)時合理地籌劃組織形式，以便為日后帶來稅收利益。
二、籌資決策中的稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營所需的資金不是無償取得的。無論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的代價，這種代價稱為資金成本。籌資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要求以較低的代價取得。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規(guī)定不同，使得企業(yè)可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業(yè)必須認真研究，才能選出最優(yōu)籌資方案。使籌資成本最小。稅收對籌資決策的影響主要表現(xiàn)在：
1、籌資方式的籌劃
企業(yè)籌資可以選擇權益籌資和負債籌資兩種方式，二種不同籌資方式會產(chǎn)生不同的稅收后果?；I資時影響稅收成本的是籌資費用在計征所得稅前的扣除問題，即兩種籌資方式各自的資金成本率在計算所得稅時的反映是不同的：借入資金要按照規(guī)定到期還本付息，但其支付的固定利息在稅前列支。從而達到抵稅的作用。權益資金具有長期性、安全性，不需要支付固定利息。它是以股息形式從企業(yè)繳納所得稅后的利潤中支付的，不具有抵稅的作用。這樣就使得權益籌資的成本一般會比負債籌資的成本較高。但是由于權益資金的長期擁有、自由支配以及沒有還本付息的期限，也決定了企業(yè)的經(jīng)營活動不受外界環(huán)境影響、財務風險小的優(yōu)點。
2、企業(yè)籌資渠道的籌劃
融資是企業(yè)發(fā)展過程中不可避免的問題，企業(yè)籌資渠道一般有企業(yè)自我積累、向金融機構借款、向非金融機構及其他企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、向社會發(fā)行債券和股票等。如果僅從納稅角度看，一般來講，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負最輕，其次是向非金融機構或其他企業(yè)借款，再次是向金融機構借款，自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負最重。其原因在于：企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間資金拆借。其利息也可在稅前扣除。且其利率一般會高于向金融機構貸款的利率，但其籌資成本未必會比向銀行借款的籌資成本高。企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間資金拆借借款程序簡單，籌資速度較快，所受限制較少：向金融機構借款程序復雜，籌資時間較長。所受限制較多：發(fā)行債券和股票，對企業(yè)本身的要求就更為嚴格，但其籌資風險較小。因此，選擇哪種或哪幾種組合融資渠道，要考慮企業(yè)必須支付的稅收成本，也要考慮企業(yè)的實際情況。
三、投資決策中的稅收籌劃
1、投資結構的籌劃
企業(yè)的收益可分為企業(yè)營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收益。由于不同來源的收益適用不同的稅收政策，因此投資結構的籌劃應綜合考慮。在籌劃中應使企業(yè)的應稅收入來源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，如國庫券的投資收益適用零稅率，另外也應盡可能的使應稅收益來源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項目。
2、投資對象的籌劃
稅法對企業(yè)的投資收益也有影響。同樣是投資收益，但如果由于是投資于不同對象而取得的，稅收政策也不同。
企業(yè)在進行直接投資時，有時并不采用直接投資的方式，有些盈利企業(yè)以虧損企業(yè)作為投資對象。企業(yè)間接投資時。可以買股票，也可以買國債或企業(yè)債券。買國債取得的利息收入，稅法規(guī)定免繳企業(yè)所得稅，但由于債券價格會隨利率變動。即使沒有違約風險的國庫券，也會存在由于利率不確定性而帶來收益波動的潛在風險：買企業(yè)債券取得的利息收入是稅前收入，應繳企業(yè)所得稅，同時收益長期固定的債券也會受利率風險的影響，不利于實現(xiàn)收益最大化：買股票取得的收入為稅后收入，免繳企業(yè)所得稅。但股市變化莫測，投資風險極大。因此，投資者在進行間接投資時，除要考慮投資風險和投資收益等因素外，還必須考慮相關的稅收規(guī)定，以便全面權衡和合理決策。在進行稅收籌劃時，應統(tǒng)籌安排三者比例。這就要求企業(yè)在投資對象的選擇上要認真籌劃。
3、投資地區(qū)的籌劃
投資者在選擇投資時，除了考慮基礎設施、原材料供應、金融環(huán)境、技術和勞動力等一些常規(guī)因素外，不同地點的稅制差別也應作為考慮的重點。在進行投資時，應充分利用不同地區(qū)的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策。選擇有稅收優(yōu)惠政策、整體稅收負擔相對較低的地區(qū)進行投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。
四、利潤分配決策中的稅收籌劃
1、股利分配政策的籌劃
股利分配政策主要包括按時分配與推遲分配，現(xiàn)金股利與股票股利，以及貨幣分配與實物分配等多種選擇，恰當?shù)倪x擇和籌劃能獲得稅收上的好處。股份公司的股利分配政策不僅影響到其股東的個人所得稅，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。從這個角度看，股份公司在不影響公司信譽的前提下，積累保留盈余是有利的，同時從企業(yè)角度講，不支付現(xiàn)金股利，可以相對增加企業(yè)的營運資金，還擴大了所有者權益的數(shù)額，增加了今后發(fā)展的潛力。但需注意的是，采用此政策時，應符合國家有關法令規(guī)定。并注意防止由于長期不進行利潤分配而損害公司的信譽和失去部分以依賴股息為生的投資者。
第6篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞：稅務籌劃；會計處理；財務管理；利益博弈；利潤分配
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2009）03-0222-02
1 從企業(yè)的利益博弈看稅務籌劃與會計處理、財務管理的關系
稅務籌劃與會計處理、財務管理是企業(yè)管理活動的一部分，有著共同的企業(yè)主體。我們可以按照企業(yè)與利益相關者利益博弈的激烈程度，將其利益關系劃分為利益對抗、利益關聯(lián)、利益影響三個等級。在不同的利益博弈等級中，企業(yè)的稅務籌劃、會計處理和財務管理將面臨著不同的利益博弈對象，如下表1所示：
2 稅務籌劃在會計處理中的應用
2.1 收入結算方式的選擇
企業(yè)銷售貨物結算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采有托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當天為收入確認時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨名銷售和分期預收方式以交付貨物時為收入確認時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。
2.2 費用列支的選擇
對費用列支，稅務籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當期費用，預計可能發(fā)生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。通常做法是：（1）已發(fā)生的費用及時核銷入賬，如已發(fā)生的壞賬、存貨盤虧及毀損的合理部分都應及早列作費用；（2）能夠合理預計發(fā)生額的費用、損失，采取預提方式及時入賬，如業(yè)務招待費、公益救濟性損贈等應準確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支；（3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期，以增大前幾年的費用，遞延納稅時間，達到節(jié)稅的目的。
2.3 長期投資核算方法的選擇
長期投資的核算方法有成本法和權益法兩種。投資比重低于25%時采用成本法；高于25%而低于50%，但能對被投企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響時，或者雖然低于25%，但能對被投企業(yè)施加重大影響時及超過50%時宜采用權益法?？梢?，這一規(guī)定有一定的選擇空間。
一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，反之則選用權益法。
2.4 折舊和攤銷方法的選擇
固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷是繳納所得稅前準予扣除的項目，在收入既定的情況下，折舊及攤銷額越大，應納稅所得額就越少。會計上可用的折舊方法很多，加速折舊就是一種比較有效的節(jié)稅方法。另處，企業(yè)財務制度雖然對固定折舊年限、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷期限作出了分類規(guī)定，但有一定的彈性，對沒有明確規(guī)定折舊或攤銷年限的資產(chǎn)盡可能選擇較短的年限，將該固定資產(chǎn)折舊計提完畢。由于資金存在時間價值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當于依法從國家取得了一筆無息存款。
2.5 存貨計價的選擇
依現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，存貨發(fā)出的計價方法主要有五種：先進行出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。采用何種方法對本企業(yè)有利，企業(yè)必須認真的籌劃。
一般來說，物價下降的情況下，采用先進先出法比別的計算方法計算出來的期末存貨低，從而加大當期成本，減少當期應稅所得額。在當前企業(yè)普遍感到流動資金緊張的情況下，延緩納稅無疑從國家取得一筆無息貸款，使企業(yè)在本期有更多的資金可供利用，產(chǎn)生效益。
2.6 資產(chǎn)計價會計處理方法的選擇
資產(chǎn)的計價直接影響到財產(chǎn)稅的計稅基數(shù)。房產(chǎn)原值一次減除10%~30%的余值按1.2%的稅率計算繳納，房產(chǎn)原值是指房屋、與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。稅法同時規(guī)定：“附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起，電燈網(wǎng)、照明線從進線盒連接管算起”。這就為房產(chǎn)核算作出了明確地規(guī)定。因此企業(yè)在建設房屋工程時，必須明確區(qū)分屬于房產(chǎn)的附屬設備、配套設施和不屬于房產(chǎn)的附屬設備、配套設施的價值，并在會計賬薄中分別記錄。此外，企業(yè)使用的中央空調(diào)，如何入賬也很關鍵。有時房產(chǎn)原值中包括中央空凋設備，但如果中央空調(diào)設備作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應包括中央空調(diào)設備。關于舊房安裝空調(diào)設備，一般都作單項固定資產(chǎn)入賬，不應計入房產(chǎn)原值。因此，企業(yè)應獨立核算中央空調(diào)設備，以減少企業(yè)的房產(chǎn)稅支出。
3 稅務籌劃在財務管理中的運用
3.1 籌資決策中的財務籌劃
對于一個企業(yè)來講，不同的籌資方式組合將會給企業(yè)帶來不同的預期收益，同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。這就要求投資者必須在籌資決策中作好稅務籌劃分析工作。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間所形成的負債利息支出可以在稅前扣除，享受所得稅利益。相比之下，股息是不能作為費用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤中進行分配，因此，企業(yè)就可以通過資本結構的合理搭配來實現(xiàn)財務籌劃的目的。一般來說，為獲取較低的融資成本和發(fā)揮利息費用抵稅效果，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借資金方式籌資最好；金融機構貸款次之；自我積累方法效果最差。企業(yè)在分析籌資中的稅收籌劃時，應著重考察資金結構和籌資方式問題，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)的風險和成本的大小，而且在很大程度上影響企業(yè)的稅負及稅后收益。由于負債的利息記入財務費用能抵扣應稅所得額，從而減少了企業(yè)應交所得稅。在稅前投資收益率大于負債成本率的前提下，負債比率越高越好。隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險各融資成本會加大。當負債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負債反而達不到節(jié)稅目的。
3.2 投資決策中的稅務籌劃
（1）組建形式的選擇。
投資者在設立企業(yè)時，有幾種形式可供選擇。企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責任公司要又重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅；而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只須交個人所得稅。在組建時采用何種形式，當事人應根據(jù)自身特點和需要慎重籌劃。
（2）設置分支機構的選擇。
對于企業(yè)來說，隨著業(yè)務的擴張，勢必面臨在其下設置分公司和子公司的選擇，那么是設置分公司好還子公司好？哪個對企業(yè)更有利？這是一個值得深思的問題，因為兩者在稅收上截然不同。分公司相當于一個辦事處，其優(yōu)點在于它不是獨立法人，所發(fā)生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤；此外，還可不交納資本注冊費、印花稅等費用。缺點在于它不是獨立的法人，不能享受相關的稅收優(yōu)惠，如減免稅、退稅等。子公司雖然有稅收優(yōu)惠，但由于是獨立法人，需獨立承擔民事責任，獨立承擔虧損?？偣緫獧嗪饫缀鬀Q定。從納稅角度講，在剛開始設置分支機構時以分公司為優(yōu)，因為在設立初期虧損性大些。一旦分公司成熟后，可適時轉化為子公司，以便獲得稅收優(yōu)惠的好處。
（3）投資地區(qū)行業(yè)的選擇。
無論是國內(nèi)投資還是國外投資，企業(yè)都必須認真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。我國規(guī)定：老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關批準后，右減征或免征所得稅3年；而在特區(qū)、沿海開放城市及國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)所得稅一般為15%，而其它地區(qū)為33%。因此，企業(yè)應選擇這些有稅收優(yōu)惠的地區(qū)進行投資。這樣，不僅可少交稅，而且完全符合政策導向和稅法立法意圖，于己于國都有利。
國家規(guī)定：“國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)按15%征收所得稅?！睘榱酥С趾凸膭畹谌a(chǎn)業(yè)，規(guī)定：“投資于第三產(chǎn)業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期內(nèi)減征或免征所得稅”等。近幾年，國家為配合住房制度改革和全面啟動房地產(chǎn)，出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。對國家限制發(fā)展的行業(yè)，國家則對其課以重稅，以上種種國家關于投資行業(yè)的稅收優(yōu)惠差異，給投資者提供了更多的投資選擇。這要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收策劃，合理減輕企業(yè)的稅負。
3.3 利潤分配中的稅務籌劃
企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅。因此，企業(yè)要從發(fā)展前景來籌劃發(fā)放多少現(xiàn)金的股利，從而對企業(yè)和股東都有利。
4 稅務籌劃應注意事項
4.1 堅持經(jīng)濟原則
企業(yè)在稅務籌劃實施過程中，會發(fā)生種種籌劃成本，因而企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須先對其預期收入與成本進行對比。只有稅收籌劃所帶來的收益大于其成本時，稅收籌劃才可行，否則要放棄。
4.2 全局觀
要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標，這就要求企業(yè)在進行稅收籌劃時，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。也就是說，稅收籌劃的正確態(tài)度是以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點，細致分析一切影響和制約稅收籌劃的條件和因素，選擇可能使企業(yè)稅負并非最輕，但卻使企業(yè)整體利益最大化的方案。
4.3 守法
稅收籌劃是利用稅收政策優(yōu)惠的規(guī)定、納稅方案的選擇及收支的適當控制等途徑來獲得節(jié)稅利益。它是一種合法的行為，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，不亂攤成本費用，不亂調(diào)利潤，當有多種可供選擇的納稅方案時，不僅要選擇稅負最低的財務決策，而且要使稅收籌劃行為合法、合理。
5 結語
綜上所述，稅務籌劃是在完全符合稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，企業(yè)通過稅務籌劃實現(xiàn)無償使用資金以獲取資金的時間價值，保證賬目清楚，納稅申報正確，及時足額繳稅，不出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰等，從而達到減輕稅負的目的。由此可見，正確進行稅務籌劃對企業(yè)的健康快速發(fā)展具有重要意義。
參考文獻
［1］王小榮.企業(yè)的納稅處理［M］.北京:中國財政經(jīng)濟出版社,2004.
第7篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞：納稅籌劃；經(jīng)營活動。啟示
一、企業(yè)財務管理籌資中的納稅籌劃
在籌資過程中開展稅收籌劃研究，應著重考慮資本結構變動對企業(yè)預期收益和稅負水平的影響，實現(xiàn)預期投資所有者權益最大化目標。企業(yè)的資金來源主要包括自有資金和負債，稅法規(guī)定，負債利息支出在符合規(guī)定的情況下可以在稅前扣除，屬于稅前扣減項目，自有資金的成本具有股息性質，屬于利潤分配。在息稅前投資收益率不低于負債成本率的前提下，負債比率越高，額度越大，其節(jié)稅的效果越明顯，這就是負債融資的杠桿效應。
二、企業(yè)財務管理投資決策中的納稅籌劃
1.根據(jù)自身特點，做好組建形式的選擇
投資者在設立企業(yè)時，有幾種形式可供選擇。企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異。以有限責任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即企業(yè)不但要繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤分配時還要繳納個人所得稅，而合伙制單位，則企業(yè)只需繳納個人所得稅。企業(yè)組織形式的選擇要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營以及當時條件決定，但當時條件許可、組織形式對生產(chǎn)經(jīng)營沒有影響時，稅收負擔問題則是主要考慮問題。因此在組建企業(yè)時采取何種形式，當事人應根據(jù)自身特點和需要慎重籌劃。
2.掌握地區(qū)政策差異，做好設立分支機構的選擇
對于企業(yè)來說，隨著業(yè)務的擴張，勢必面臨著在其下設置分公司和子公司的選擇，因為兩者在稅收上截然不同。分公司相當于一個辦事處，其優(yōu)點在于它不是獨立法人，所發(fā)生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤，此外，還可不交納資本注冊費、印花稅等費用。缺點在于它不是獨立法人，不能享受相關的稅收優(yōu)惠，但由于是獨立法人，需獨立承擔民事責任，獨立承擔虧損?？偣緫獧嗪饫缀鬀Q定。
3.做好調(diào)查研究，做好投資地區(qū)選擇
無論是國內(nèi)投資還是國外投資，企業(yè)都必須認真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在投資時可以相應選擇低稅負地區(qū)進行投資。如國內(nèi)投資于五個經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)設立的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以。兩免三減半”的優(yōu)惠政策：投資西部大開發(fā)地區(qū)在2010年前繼續(xù)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。
三、企業(yè)財務管理運營過程中的納稅籌劃
1.利用成本費用的充分列支進行稅收籌劃
從成本核算的角度看，利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。在稅率既定的情況下，企業(yè)應納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應納稅所得額的多少。應納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關的成本、費用、稅金和損失后計算求得。這就要求財務人員準確設置會計科目，充分利用會計政策，將成本和費用予以充分列支。
2.利用存貨計價方法的合理選擇進行稅收籌劃
(1)在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，企業(yè)在通貨膨脹時注冊成立或企業(yè)申請會計政策變更得到有關部門批準時，采用后進先出法核算成本，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，從而使企業(yè)計算應納所得稅額的基數(shù)相對的減少，從而達到減輕企業(yè)所得稅負擔，增加稅后利潤；反之，當材料價格不斷下降，采用先進先出法來計價，同樣會導致期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，實現(xiàn)合理避稅。
(2)在實行累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法對企業(yè)發(fā)出和領用存貨進行計價，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負擔。因為采用平均法對存貨進行計價，企業(yè)各期計入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價格比較均衡，不會時高時低，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，使各期利潤比較均衡。不至于因為利潤忽高忽低而使利潤過高會計期間套用過高稅率，加重企業(yè)稅收負擔，影響企業(yè)稅后收益。
3.利用折舊方法的合理選擇進行稅收籌劃
折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法和年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，最終影響企業(yè)的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，企業(yè)當期不需要利潤時，選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。這使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國家無息貸款。企業(yè)當期需要利潤時可采用平均年限法。而在累進稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負也偏高。
4.利用“工效掛鉤”政策進行納稅籌劃
第8篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞:資產(chǎn)劃撥 股權投資 捐贈收入
中圖分類號:F275 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)10-161-01
隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入,國有企業(yè)面臨的體制環(huán)境和市場環(huán)境都發(fā)生了深刻變化,這給國有企業(yè)帶來了前所未有的嚴峻挑戰(zhàn)。國有企業(yè)必須與外資企業(yè)在同等條件下參與市場競爭;同時,國內(nèi)非公有制企業(yè)的迅速發(fā)展,對國有企業(yè)構成了強大的競爭壓力。一些老的國有企業(yè)集團為了迎接挑戰(zhàn),進行內(nèi)部改革、資源整合和結構調(diào)整,以提高企業(yè)核心競爭力。集團內(nèi)部的資產(chǎn)劃撥成為了常態(tài)。資產(chǎn)在企業(yè)集團內(nèi)部的無償劃撥,并沒有改變企業(yè)集團的資產(chǎn)總額,但是該項資產(chǎn)劃撥行為卻讓企業(yè)集團陷入諸多稅務問題。下面舉例說明企業(yè)無償劃撥行為的稅務風險。
例1:某企業(yè)集團將本集團母公司A企業(yè)的一套機器設備(作為固定資產(chǎn)管理)劃撥到一子公司B企業(yè),A企業(yè)該套機器設備賬面原值3000萬元,計提折舊500萬元。(假設不考慮安裝調(diào)試費、運輸費、減值準備及流轉稅等因素)
1.若作為無償劃撥處理,相關賬務處理:
A企業(yè)賬務處理:
借:固定資產(chǎn)清理 2500
累計折舊500
貸:固定資產(chǎn)3000
借:資本公積2500
貸:固定資產(chǎn)清理2500
B企業(yè)賬務處理:
借:固定資產(chǎn) 2500
貸:資本公積 2500
B企業(yè)在年底匯算清繳企業(yè)所得稅時,該項劃撥業(yè)務會被稅務部門作為捐贈收入,需調(diào)增當年應納稅所得額2500萬元,當年,B企業(yè)多交企業(yè)所得稅625萬元(2500×25%)。對于該企業(yè)集團來說,因該項無償劃撥業(yè)務使集團損失625萬元。
2.若該企業(yè)集團將此項劃撥業(yè)務作為股權投資業(yè)務處理,情況又會怎樣呢?根據(jù)相關法律規(guī)定,企業(yè)不論正常投資,還是改制而對外投資,假如是非貨幣性資產(chǎn),都要對投出資產(chǎn)進行價值評估。評估的結果一般與投資企業(yè)投出資產(chǎn)的賬面價值不同。對投出資產(chǎn)的凈增值額或凈減值額如何進行會計處理,涉及企業(yè)所得稅的計算與繳納。國稅發(fā)2000(118)號《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》規(guī)定:(1)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應在投資交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務進行所得稅處理,并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉讓所得或損失;(2)上述資產(chǎn)轉讓所得如果數(shù)額較大,在一個納稅年度確認所得實現(xiàn)確有困難的,報經(jīng)稅務機關批準,可作為遞延所得,在不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉到各年度應納稅所得中。
假如,上例中,A企業(yè)將該套機器設備投入B企業(yè)作為增資處理,該套機器設備經(jīng)評估,價格2800萬元, A企業(yè)賬務處理:
借:固定資產(chǎn)清理 2500
累計折舊 500
貸:固定資產(chǎn) 3000
借:長期股權投資 2800
貸:固定資產(chǎn)清理 2500
遞延稅款 75
資本公積-股權投資準備225
B企業(yè)賬務處理:
借:固定資產(chǎn) 2800
貸:實收資本 2800
當然B企業(yè)還需要到工商管理部門辦理注冊資本變更登記。
從以上例子我們來比較一下兩種方式的優(yōu)勢和劣勢。
作為捐贈:
優(yōu)點:手續(xù)簡便。該項資產(chǎn)的劃撥不需要到相關部門辦理任何手續(xù)。只是企業(yè)集團的自己行為。
缺點:稅負較重。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的非公益性捐贈支出和贊助支出,不得在稅前扣除。企業(yè)接受的捐贈收入應計入應納稅所得額。
作為投資:
缺點:(1)程序復雜。首先需要聘請中介機構對劃撥的資產(chǎn)進行評估,對增加的實收資本進行驗資,還要到工商管理部門進行注冊資本的變更登記。(2)稅負難以控制。根據(jù)規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)投資需要將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務進行所得稅處理。銷售,可能涉及流轉稅,比如營業(yè)稅、增值稅等,評估增值還需要交納所得稅。
當然,作為投資可能會比捐贈少交企業(yè)所得稅。這還需要根據(jù)具體情況進行分析比較。最終的判斷標準只有一個,那就是企業(yè)凈利潤。無論什么樣的稅務籌劃,只要比未經(jīng)籌劃時增加了凈利潤就是成功的籌劃。
對于企業(yè)集團來說,劃撥資產(chǎn)和捐贈區(qū)別還是很大的。它們的區(qū)別在于前者屬于企業(yè)集團對所屬子公司的資產(chǎn)進行有效的組合,以獲得更大的經(jīng)濟效益,作為資產(chǎn)所有者并非自愿;捐贈不同,它是資產(chǎn)所有者自愿捐贈出來。目前我國現(xiàn)有的稅法對這種無償劃撥資產(chǎn)沒有明確的規(guī)定,一般的稅務操作都是視同捐贈納稅。這種操作可能會挫傷企業(yè)集團內(nèi)部資產(chǎn)重新整合的行為,對企業(yè)集團內(nèi)部改革,努力提高經(jīng)濟效益不利。筆者認為,我國的立法機關應該考慮到這個問題。
通過以上分析,企業(yè)在進行重大經(jīng)濟決策的時候,一定要考慮到稅務風險,將稅收籌劃視為一種理財活動,一種策劃活動。企業(yè)集團在改制過程中的稅收籌劃是一項業(yè)務復雜而又要求工作細致的浩大工程,涉及法律、稅務、會計等眾多學科。稅收籌劃是一門科學,需要技巧,而且要通盤考慮,顧及全局。另外,稅收籌劃具有極強的時效性,今天可行的方案到了明天很可能就變成違法,企業(yè)必須密切關注國家有關法律法規(guī)的變化。通過稅收籌劃來達到一定的經(jīng)濟目的。
第9篇：稅收籌劃的優(yōu)點范文
關鍵詞：稅務籌劃；物流企業(yè)；經(jīng)營模式
稅務籌劃，又被稱為稅收籌劃（英文Tax Planning）。是指納稅義務人在納稅行為發(fā)生之前，在不違反相關法律、稅收法規(guī)及政策的前提下，通過對于納稅義務人的經(jīng)營活動或是投資活動等涉稅事項做出的事先安排，以現(xiàn)少繳稅款或是延期納稅的目的之一系列謀劃活動。
一、目前物流企業(yè)運營模式現(xiàn)狀
物流企業(yè)指從事物流活動的經(jīng)濟組織，物流行業(yè)的主要業(yè)務可歸納為運輸及倉儲兩類。
（一）經(jīng)營模式單一
近些年來，隨著我國經(jīng)濟實力的逐步加強、對外開放步伐的加快，以及全球電商、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，使得國內(nèi)物流企業(yè)的整體實力有了較大幅度的提升。然而，從網(wǎng)絡、功能、服務、管理等各方面的綜合實力來看，與國際上大的物流企業(yè)還有著一定的差距。究其原因在于我國的物流企業(yè)經(jīng)營模式較為單一，物流服務的增值部分較少，缺乏滿足客戶個性化物流服務。從現(xiàn)狀來看，國內(nèi)物流企業(yè)所取得的收益仍舊停留在一些諸如，運輸、倉儲保管的較為初端的服務上，這些服務大約占總數(shù)比例的85%，而那些高端的增值服務或是物流信息服務收益僅占15%。
（二）物流企業(yè)實際稅負有加重的可能
隨著國內(nèi)稅收體制改革的不斷深化，政府對于各行業(yè)的稅收征管也在趨于嚴格，尤其是營改增以后，看似對于物流企業(yè)的稅負有所下降，但是對于增值稅的企業(yè)管理的要求也更高，如果物流企業(yè)不予認真對待，不僅稅負不會增加有可能還會提高。比如，物流企業(yè)的納稅人身份選擇問題、增值稅進項發(fā)票的取得是否合法、物流企業(yè)成本費用支出是否符合“三流合一”等問題。
（三）物流企業(yè)融資渠道較為單一
據(jù)“中物聯(lián)金融委”有關負責人介紹，國內(nèi)物流企業(yè)年均融資需求量大致在30，000億元以上，而被傳統(tǒng)金融機構滿足的需求不足10%；其中，物流運費墊資一項，年約需6000億元，但這部分需求只有不到5%是通過銀行貸款的方式得到。融資難問題，已經(jīng)成為物流企業(yè)發(fā)展的瓶頸。
二、以H物流公司成立物流園為例進行稅務、融資渠道的相關籌劃
物流公司組織稅務籌劃是一項較為系統(tǒng)且復雜的工作，尤是2016年5月起國內(nèi)營改增稅制改革全面推開以后，所涉及的業(yè)務面將更為廣泛。因而，現(xiàn)以H物流公司為例從購置土地到日常運作所涉及的諸如土地使用稅、房產(chǎn)稅、增值稅等稅種進行較為詳盡的介紹。
（一）物流公司土地使用稅的稅收籌劃
H公司從購置土地的選擇開始，選擇周邊工業(yè)工廠較多購買倉儲用地建造物流園，國家對現(xiàn)代物流企業(yè)土地使用稅的有減半征收政策，根據(jù)財稅〔2015〕98號第一條之規(guī)定“對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。”該法規(guī)第二條對于享受此項稅收優(yōu)惠的物流企業(yè)條件進行了嚴格的限定“是指至少從事倉儲或運輸一種經(jīng)營業(yè)務，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務，實行獨立核算、獨立承擔民事責任，并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸?shù)膶I(yè)物流企業(yè)?！弊鳛楝F(xiàn)代物流企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策。但同時，運用該稅收優(yōu)惠政策時需要注意的是，該政策的適用期限為2005年1月1日至2016年12月31日，雖然未來財政部或是稅務總局有可能還會類似稅收政策，但目前在沒有最新稅收政策之時，物流企業(yè)是否還享受該項稅收政策，須同當?shù)氐囟悪C關做好溝通工作，以免給企業(yè)帶來相應的稅務風險。
（二）物流公司增值稅的稅收籌劃
1.物流企業(yè)增值稅稅率適用方面。營改增后，對于物流公司增值稅納稅人身份的確定問題分為一般納稅人及小規(guī)模納稅人兩種形式，一般納稅人適用于11%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%稅率，同時還規(guī)定采取簡易征收方式的一般納稅人視小規(guī)模納稅人管理。即，一般納稅人如果從事倉儲為可選擇簡易征收，按3%的稅率納稅，一經(jīng)認定36個月以內(nèi)不得變更。優(yōu)點：簡易征收稅率低，但也有不足一旦選擇簡易征收的方式，對于建造倉儲用房時的進項發(fā)票為11%的進項稅票意味著不能抵扣，這對于企業(yè)來說也是一種支出。在這種情況下，財稅【2016】36號文的第三十九條規(guī)定，"納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率".，即從事不同增值稅業(yè)務的企業(yè)，應需要單獨核算該項業(yè)務。因而，在相關業(yè)務的財務核算上，可以選擇主業(yè)外從事批發(fā)貿(mào)易、出租外沿墻體做廣告等，可以通過主業(yè)外的銷項稅中予以抵扣。同時，也要注意要在賬務處理方面將稅率高、低不同的業(yè)務進行嚴格的區(qū)分，如果區(qū)分不清，有可能被主管稅務機關按稅法規(guī)定從高計征增值稅。
2.增值稅進項抵扣方面的稅務籌劃。增值稅與營業(yè)稅的最大區(qū)別在于“扣稅制”。即，物流企業(yè)的增值稅計算是銷項稅扣除進項稅的余額以后如為正數(shù)則需上繳增值稅，如為負數(shù)則作為當期留抵稅額在下期作為進項稅額繼續(xù)抵扣銷項稅金。因而，在H公司的運輸服務業(yè)，如其選擇一般納稅人身份，其進項稅金是可以進行抵扣的。那么運輸業(yè)的主要增值稅進項稅金為購進的汽油費用。物流企業(yè)可能采取與中石油、中石化聯(lián)系辦理統(tǒng)一的加油卡方式，取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，并且對于公司內(nèi)部承包經(jīng)營的車輛也必須到中石油、中石化所屬加油站加油，進而改變企業(yè)加油不能取得增值稅專用發(fā)票的問題，以便增大增值稅進項稅額的抵；其二，與相關汽車修理、修配單位聯(lián)系，選擇最佳、最優(yōu)汽車修理單位，在確定價格的同時，與相關企業(yè)簽訂較長期限的合作合同，并要求駕駛人員在規(guī)定的汽車維修單位進行車輛的維修，如此，基本上可以解決目前車輛維修不能取得增值稅專用發(fā)票的問題。
（三） H物流企業(yè)房產(chǎn)稅方面的稅務籌劃
營改增后，對于H物流企業(yè)對外提供物資所需存放場地問題有著一定的稅務籌劃空間。因為營改增后倉儲保管業(yè)務適用于6%增值稅稅率，而租賃業(yè)務適用于11%增值稅稅率，所以在簽訂所需貨物倉儲保管合同時，應該區(qū)別倉儲合同與租賃合同，并對其進行分析。通過區(qū)別的分析，作為倉儲物流行業(yè)，如果不是對特定商品保存有極其嚴格的要求，都可以簽訂倉儲保管合同，倉儲適用稅率6%，租賃合同適用稅率11%，從而降低5.65%的納稅成本。同時，簽訂倉儲合同后，繳納房產(chǎn)稅可依照自有房屋征稅管理辦法，計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值享受減征10%―30%的1.2%進行繳納，這樣可以減輕房產(chǎn)稅稅負。可見，使房產(chǎn)稅按原值交納，如果簽訂了租賃合同必須按租金的12%繳納房產(chǎn)稅及按11%繳納增值稅，這無形中增加企業(yè)稅負。
（四） H物流企業(yè)融資渠道方面的籌劃
鑒于物流企業(yè)外源性融資過程中缺乏抵押物的現(xiàn)狀，銀行可以采取倉單質押的形式進行融資。此種融資方式下，如果對于物流企業(yè)本身進行融資，物流企業(yè)可以借此獲取經(jīng)營所用資金，如果金融機構對于倉單所有權人進行質押擔保融資，質押擔保融資一般都需要一定的期限，從而無形中延長了倉儲保管合同的執(zhí)行期限，從而此種形式，可以在不增加物流企業(yè)運營成本的前提下，但他可以為企業(yè)增加經(jīng)濟收益，對于物流企業(yè)可以增加公司的服務收入。然而，倉單質押融資關鍵在于倉單的質押要求及質押的適用范圍，如果符合相應條件有可能給質押融資帶來一定風險。一般來說倉單質押的質押物，要符合所有權明確、無形損耗小、市場價格相應穩(wěn)定、變現(xiàn)能力強、便于計量、不存在質量問題的貨物。貨物范疇包括諸如，鋼材、有色金屬、黑色金屬、建材、石油化工、塑料產(chǎn)品等大宗貨物。
三、總結
稅務籌劃的初衷是為了使得納稅主體利用稅收優(yōu)惠政策等方法，以實現(xiàn)延遲納稅、少繳甚至是不繳稅的目的，畝降低企業(yè)的納稅成本。從目前國內(nèi)的稅收征管方面來看，隨著征管體制的日臻完善，給物流企業(yè)的稅務籌劃工作帶來了一定的難度。物流企業(yè)只有在提高對于稅收法規(guī)遵從度的基礎上，合理的利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，方能從實質上做好稅務籌劃工作，并以此來降低企業(yè)的納稅成本。
參考文獻：
[1] 計金標.稅收籌劃（第四版）[M].北京：中國人民大學出版社，2014.
