稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 利益最大化 有效理財(cái) 風(fēng)險(xiǎn)性

稅收籌劃，主要是指納稅人或其機(jī)構(gòu)根據(jù)稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定或利用稅法的漏洞和會計(jì)政策的選擇，對納稅人的組建、籌資、投資、經(jīng)營活動中的納稅事項(xiàng)的事前整體策劃和事中巧妙的安排，以達(dá)到減輕整體稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化的目的。從某種程度上來說，它是企業(yè)在既定的納稅環(huán)境下，對多種納稅方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動，是企業(yè)最大限度節(jié)約成本，謀取利益的一種重要手段。但是企業(yè)進(jìn)行稅收上的籌劃存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)性，需要以一定的成本來進(jìn)行規(guī)劃，而且在籌劃的過程中，有可能因?yàn)槟承┎淮_定的或者是變化的因素而導(dǎo)致籌劃的結(jié)果與實(shí)現(xiàn)確定的目標(biāo)相偏離，給企業(yè)帶來意想不到的損失。隨著國家宏觀調(diào)控力度的不斷加強(qiáng)以及稅收政策的不斷變化，如何進(jìn)行合理的稅收籌劃，有效的控制和管理稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)成為新時(shí)代背景下許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員研究的重要課題。本文主要將對企業(yè)稅收籌劃過程中的存在風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，并對相關(guān)的解決措施進(jìn)行初步的探討，希望能為相關(guān)的研究提供新的思路。

一、稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)的原因探析

稅收的籌劃必須要必須要以合法的形式得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，這說明稅收的籌劃必須要緊緊圍繞現(xiàn)行的稅法和會計(jì)政策進(jìn)行，一旦與現(xiàn)行的相關(guān)法律政策相違背，帶來的損失將是不可彌補(bǔ)的。筆者認(rèn)為稅收籌劃過程中，之所以存在風(fēng)險(xiǎn)的原因主要有一下幾點(diǎn)：

（一）稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性

稅收的強(qiáng)制性是稅收的本質(zhì)屬性，這表明稅收的征收是無償?shù)?，以政府的?quán)利為依托，具有一定的法律效力，同時(shí)也說明納稅人與政府之間權(quán)利與義務(wù)的不對等，納稅是企業(yè)的基本義務(wù)，企業(yè)不僅要依法進(jìn)行納稅，同時(shí)其涉稅的行為必須要合乎相關(guān)的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)雖然可以通過稅收籌劃的方式來規(guī)避企業(yè)納稅的風(fēng)險(xiǎn)，減少納稅的數(shù)量，降低企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，但是必須要在政府的現(xiàn)行的稅收制度下進(jìn)行規(guī)劃，一旦超出了規(guī)劃的范圍，觸犯了稅收制度的界限，企業(yè)將面臨更大的損失，另外，稅收的固定性明確的規(guī)定了征稅的程序與內(nèi)容以及征稅的比例，也就是說，企業(yè)所需繳納的稅額也具有相對的穩(wěn)定性，不能隨便更改，這些因素總體上決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在。

（二）我國現(xiàn)行稅收制度的不完善

隨著改革開放的不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問題也越來越多，我國現(xiàn)有的稅收制度明顯難以跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，存在許多不完善的地方，因此，稅收的改革勢在必行，而不斷的改革則引來了許多難以預(yù)料的問題，企業(yè)稅收籌劃中的不確定因素增加，風(fēng)險(xiǎn)就會隨之增大。

（三）稅收籌劃主體的主觀因素的影響

企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度擾亂　了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，就將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，稅收的籌劃沒有確定的標(biāo)準(zhǔn)，籌劃的方案主要是納稅人根據(jù)對現(xiàn)行的稅收政策以及籌劃條件的理解進(jìn)行確定的，因此主觀性較強(qiáng)，完全要看籌劃人的籌劃能力以及對稅收制度的熟悉程度和對本企業(yè)經(jīng)營情況的掌握度，一般而言，納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅法、會計(jì)、財(cái)務(wù)管理等方面的業(yè)務(wù)比較熟悉，其稅收籌劃的成功率就會比較高；相反，失敗的可能性就會越高。換句話來說，籌劃人的認(rèn)識正確與否是企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

（四）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性

企業(yè)稅收籌劃的過程實(shí)際上是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，對稅收政策的差別進(jìn)行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時(shí)效性。但是企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境是不斷變化的。外部環(huán)境比如國家的稅收政策、企業(yè)面臨的外部競爭地點(diǎn)、投資對象、企業(yè)組織形式、利潤分配方式等隨時(shí)都有可能變化，制約著企業(yè)內(nèi)部的決策。這些因素的變動，有可能直接影響到企業(yè)能否享有國家的稅收優(yōu)惠政策，也就有可能直接影響到稅收籌劃能否達(dá)到預(yù)期的目的。

二、　有效管理和控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施探討

稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識不清也很可能會作出錯(cuò)誤決定導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，　從而使得整體稅收籌劃失敗。從上面的分析中我們已經(jīng)知道，我國企業(yè)在稅收籌劃的過程中存在風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，筆者認(rèn)為要有效的管理和控制稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的措施主要有一下幾點(diǎn)：

（一）規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，降低稅收籌劃的主觀性

雖然說籌劃的主體的業(yè)務(wù)水平直接關(guān)系到籌劃的成功與否。但是必須清楚的認(rèn)識到，規(guī)范的會計(jì)核算基礎(chǔ)是合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。籌劃主體要進(jìn)行正確的稅收籌劃，也必須要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績來進(jìn)行。因此，企業(yè)的會計(jì)核算必須要正確的反映出影響稅收籌劃的相關(guān)因素，比如企業(yè)經(jīng)營的市場大體情況的變化，商品價(jià)格的變動以及商品質(zhì)量等，要做到這一點(diǎn)，企業(yè)的會計(jì)核算基礎(chǔ)必須要規(guī)范，反映出的會計(jì)信息必須要客觀，以減少籌劃主體的主觀性。另外，稅收籌劃是否符合國家政策法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，重要的依據(jù)也就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄，因此企業(yè)一定要重視會計(jì)核算基礎(chǔ)工作，為稅收的籌劃提供科學(xué)合理的依據(jù)。

（二）企業(yè)應(yīng)該要隨時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變動

稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的變化，不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。而國家稅收的政策是不斷調(diào)整的，因此，企業(yè)稅收的籌劃必須要不斷的關(guān)注國家稅收政策以及稅收法律的變動，廣泛的收集與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收信息以及國家作出的一些稅收政策的決定，合理的判斷國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向，以不斷調(diào)整企業(yè)稅收籌劃的方案，及時(shí)應(yīng)對國家政策變動帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收籌劃的合法性。

（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)外部經(jīng)營的環(huán)境時(shí)時(shí)都在變動，也就意味著企業(yè)稅收籌劃的條件也在時(shí)時(shí)的變動，有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠幫助企業(yè)有效的應(yīng)對各種突發(fā)狀況，提高企業(yè)應(yīng)對外部風(fēng)險(xiǎn)的能力，合理地控制企業(yè)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)因素。筆者認(rèn)為，一般而言，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)該要具備幾下幾個(gè)功能：及時(shí)收集有效信息的功能。稅收籌劃出現(xiàn)偏差的很大一部分原因都是來自于企業(yè)信息的不對稱，沒有及時(shí)了解到企業(yè)經(jīng)營的市場狀況以及各種稅收政策的變動，因此，稅收籌劃預(yù)警機(jī)制必須要能夠及時(shí)的收集各種有效的財(cái)政稅收信息；潛在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能；除了能夠收集到有效信息之外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)該要能通過對相關(guān)信息的分析，及時(shí)的判斷出可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以便籌劃主體能夠及時(shí)的消除潛在的危險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理功能；當(dāng)稅收籌劃發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，該系統(tǒng)要能及時(shí)查處風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，制定有效的措施，將損失降到最小。

三、結(jié)語

綜上所述，我們可以知道，稅收籌劃與避稅存在本質(zhì)的區(qū)別，它是企業(yè)在現(xiàn)行的稅收法律制度范圍內(nèi)進(jìn)行有效理財(cái)?shù)囊环N重要手段。當(dāng)前稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)較新的研究課題，其涉及面廣，難度較大，有效的控制和管理籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的發(fā)展意義重大，也是當(dāng)前擺在企業(yè)面前的一個(gè)重要難題。本文主要對企業(yè)稅收籌劃過程中存在風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了詳細(xì)的分析，并對解決的措施進(jìn)行了初步的探討，希望能為相關(guān)的研究提供部分有效的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理內(nèi)容；稅收籌劃；應(yīng)用

稅收籌劃作為新興的財(cái)務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認(rèn)識并應(yīng)用發(fā)展。在財(cái)務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。與此同時(shí)稅收籌劃具有獨(dú)特性，要求在全面、科學(xué)認(rèn)識其內(nèi)涵和原則特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員擁有全面的財(cái)務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性?？傊?，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財(cái)務(wù)管理行為，需要通過實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時(shí)要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)作為目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)形式

1.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標(biāo)是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進(jìn)行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)總體目標(biāo)，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，具有前瞻性特點(diǎn)，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財(cái)務(wù)行為活動下，對法律政策進(jìn)行主動的運(yùn)用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財(cái)務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)對收益進(jìn)行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點(diǎn)；第四，稅收籌劃具有整體風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)的目標(biāo)的，因而籌劃行為具有整體性，風(fēng)險(xiǎn)也同時(shí)成為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的整體風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的特點(diǎn)是由財(cái)務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點(diǎn)，采取一切可運(yùn)用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達(dá)到規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的形式

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動來達(dá)到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動的一種鼓勵(lì)方式；第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財(cái)務(wù)人員的法律知識、會計(jì)財(cái)務(wù)知識的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進(jìn)行法律法規(guī)的健全和完善；第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟(jì)手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價(jià)格杠桿的方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟(jì)方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負(fù)的總量下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當(dāng)?shù)氐暮暧^經(jīng)濟(jì)條件等來實(shí)現(xiàn)。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

通過上文可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實(shí)現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實(shí)現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達(dá)到為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴(kuò)大來實(shí)現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。接收投資行為的企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責(zé)任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當(dāng)投資資金較少時(shí)，應(yīng)該選擇獨(dú)資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負(fù)較輕，稅收籌劃行為較容易；第三通過投資方式來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點(diǎn)。原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負(fù)大小的主要影響因素。因而在一定時(shí)限內(nèi)具有較好的政策支持時(shí)，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機(jī)會；第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。不同行業(yè)具有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實(shí)現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強(qiáng)行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認(rèn)識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時(shí)，在風(fēng)云變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，因而要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀顑?yōu)化。

作者:張曉莉 單位:人保財(cái)險(xiǎn)寧夏分公司

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)

在金融危機(jī)中，房地產(chǎn)行業(yè)受到了嚴(yán)重的沖擊，同時(shí)伴隨著國家對房地產(chǎn)企業(yè)宏觀調(diào)控的延伸，相繼出臺了一些政策和措施，這對房地產(chǎn)企業(yè)來說可謂雪上加霜。以至于現(xiàn)在出現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關(guān)政策下，提升企業(yè)利潤、增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力等是所有房地產(chǎn)公司必須得面臨和解決的問題。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個(gè)房地產(chǎn)公司經(jīng)營管理的最重要的部分之一。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實(shí)際納稅金額所產(chǎn)生的偏差。在房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)中存在以下幾種風(fēng)險(xiǎn)：

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

由于我國房地產(chǎn)的起步比較晚，企業(yè)的稅收籌劃還不成熟，因此經(jīng)常會出現(xiàn)打法律球的現(xiàn)象，于是在不經(jīng)意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)抓住，輕則罰款，重則會對項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔(dān)著較大的法律風(fēng)險(xiǎn)，其稅收籌劃不清的情況對房地產(chǎn)企業(yè)來說可以說是一顆“定時(shí)炸彈”，是極其危險(xiǎn)的。

（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目投資一般范圍比較廣，包括前期設(shè)計(jì)費(fèi)用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業(yè)務(wù)，其所產(chǎn)生的土地稅、企業(yè)稅等稅務(wù)資金都比較大。再加上，受經(jīng)濟(jì)全球化一體化的影響，市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度加快，可謂是瞬息萬變，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃就變得更難把握，公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也更高。很多房地產(chǎn)公司往往就是因?yàn)橐粫r(shí)的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，加大了公司稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、市場調(diào)查結(jié)果、人民生活水平狀況等來做出對房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范與控制，如調(diào)整稅收政策等。雖然只是一小面，但對房地產(chǎn)企業(yè)來說卻是足以影響公司整個(gè)項(xiàng)目的正常運(yùn)營，使得稅收籌劃執(zhí)行困難。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)意識差

稅收籌劃人員的工作是根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)情況和國家相關(guān)政策來預(yù)估公司項(xiàng)目所要交的稅收資金，將它控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。由于沒有人能準(zhǔn)確把握房地產(chǎn)企業(yè)未來的發(fā)展情況，因?yàn)樗芴嗖淮_定因素的影響，所以投資風(fēng)險(xiǎn)性高。稅收籌劃人員正是因?yàn)樯钪@一點(diǎn)，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識，他們認(rèn)為，即使稅收籌劃出錯(cuò)了，也怪不到他們身上。

（二）稅收籌劃機(jī)制不完善

要做出來一份稅收籌劃項(xiàng)目需要各部門的通力配合。土地資金、建設(shè)成本、管理銷售費(fèi)用等等公司的分散投資是由各個(gè)不同的部門所執(zhí)行，但因?yàn)樗麄兊墓ぷ鬟M(jìn)度也不一樣，而公司也沒有嚴(yán)格的條例規(guī)定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預(yù)算、執(zhí)行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態(tài)做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個(gè)大概的數(shù)據(jù)。

（三）稅收籌劃作用被夸大

很多的房地產(chǎn)公司認(rèn)為稅收籌劃是無所不能的，因而習(xí)慣性的去依賴它。其實(shí)，這種做法是錯(cuò)誤的，稅收籌劃只是房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個(gè)行之有效的依據(jù)去進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)管理。但事實(shí)情況卻是，有些房地產(chǎn)公司并沒有認(rèn)清到這一點(diǎn)，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經(jīng)濟(jì)的變動，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。

三、防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，提高稅收籌劃人員自身素質(zhì)

防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的工作是一項(xiàng)具有高度科學(xué)、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動，相應(yīng)的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項(xiàng)法律條文，了解財(cái)務(wù)會計(jì)以及房地產(chǎn)公司項(xiàng)目開發(fā)的各項(xiàng)知識等都是每一位稅務(wù)籌劃人員必須具備的基本素質(zhì)。除此之外，稅收籌劃人員還應(yīng)該具備項(xiàng)目籌劃能力、對市場經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力，并且還要能夠配合公司其他各個(gè)部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識，不要過分的去依賴已有數(shù)據(jù)，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點(diǎn)是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點(diǎn)就是從企業(yè)出發(fā)，做好企業(yè)文化宣傳，提高房地產(chǎn)行業(yè)的整體素質(zhì)，這樣才能更好的做好企業(yè)稅收籌劃。

（二）健全稅收籌劃機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系

房地產(chǎn)公司應(yīng)建立一套完整的管理制度，很好的把各個(gè)部門聯(lián)系起來，促進(jìn)部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時(shí)間內(nèi)開展項(xiàng)目合作與執(zhí)行。要想做到這些，首先就得設(shè)置監(jiān)管部門，同時(shí)明確劃分責(zé)任范圍，使之相互監(jiān)督，認(rèn)真工作。其次，要改變公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理方式。應(yīng)該摒棄一直以來只注重大項(xiàng)目，而不過問小項(xiàng)目的工作方法，在公司內(nèi)部起好帶頭作用，重視每一項(xiàng)工作，事無巨細(xì)。還應(yīng)時(shí)不時(shí)地去各部門了解情況，要讓員工知道領(lǐng)導(dǎo)對他們的器重。這樣可以激發(fā)員工的工作熱情，使之全身心

（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性

稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據(jù)眼前的情況，分析未來項(xiàng)目發(fā)展的可能性做出的納稅資金預(yù)算，并不是完全的與事實(shí)情況相符的。因此，房地產(chǎn)公司應(yīng)該充分認(rèn)識到稅收籌劃的作用，準(zhǔn)確把握稅法政策，密切注視稅法的變動，時(shí)刻更新稅收籌劃計(jì)劃。但是，光這一點(diǎn)還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因?yàn)槎愂栈I劃錯(cuò)了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀(jì)、偷稅、漏稅等事情。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、避稅

在西方國家，稅收籌劃家喻戶曉，被視為“智慧者的文明行為”。對于追求價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)而言，如何在稅法允許的范圍內(nèi)少納稅，減少檢查風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)納稅籌劃的重心所在。本文擬就納稅籌劃的幾個(gè)問題加以探討。

由于長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了民眾納稅觀念淡薄。大多數(shù)企業(yè)對如何充分利用稅法規(guī)定，合理安排企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動，達(dá)到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)目的的納稅籌劃活動則開展較少。我國已經(jīng)歷了幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，國家不重視稅收杠桿作用。這給民眾造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念；我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅手段比較落后。企業(yè)可以輕而易舉地就能通過偷稅漏稅的手段來獲得特殊收益，因此企業(yè)自然地根本沒必要研究納稅籌劃的問題；我國企業(yè)納稅人的納稅觀念一直比較淡薄。因此，也相應(yīng)地影響到企業(yè)納稅人對納稅籌劃的認(rèn)識起點(diǎn)不高。我國建立市場經(jīng)濟(jì)體制以來，企業(yè)對納稅問題有了進(jìn)一步的認(rèn)識，基于“君子愛財(cái)，取之有道”的準(zhǔn)則，企業(yè)相應(yīng)地也開始研究納稅籌劃的問題。因此，從我國內(nèi)外部環(huán)境來講，現(xiàn)在是比較重視納稅籌劃問題的時(shí)期。

目前，人們對納稅籌劃的內(nèi)涵的認(rèn)識是基本一致的：納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先安排的過程。舉一個(gè)最普遍的、最簡單的例子。比如，某企業(yè)年終決算時(shí)應(yīng)納稅所得額為10.10萬元，根據(jù)稅法規(guī)定的所得稅率為33%，那么企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為101000×33%=33330元。假如企業(yè)決算前通過境內(nèi)為營業(yè)性社會團(tuán)體捐贈1000元，那么應(yīng)納稅所得額就變成了101000-1000=100000元。根據(jù)稅法規(guī)定，3萬元至10萬元的所得稅率為27%，因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為：100000×27%=27000。由此可以看出，稅收籌劃的作用多么重要。

一、 納稅籌劃的原則

但一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功，除了掌握正確的納稅籌劃方法外，還必須切實(shí)遵循以下納稅籌劃的原則，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動，是企業(yè)運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用，通過事先對生產(chǎn)經(jīng)營、投資活動等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排，達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，注重于事先籌劃。

協(xié)調(diào)性原則。由于稅法強(qiáng)制性和不完備性的特點(diǎn)，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關(guān)鍵作用。在實(shí)務(wù)中，只要是稅法沒有明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，因此，納稅籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系和溝通。

籌劃應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)，避稅應(yīng)當(dāng)限制

在實(shí)踐中，稅收籌劃與避稅的界限往往難以比較清晰的界定。避稅是指納稅人使用合法手段納稅的行為。雖然合法，但這種行為背離了國家稅法的立法意圖，減少了國家的財(cái)政收入。

長期性原則。從財(cái)務(wù)管理的角度來講，納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計(jì)，更是一種值得不斷總結(jié)、提高的理財(cái)手段，應(yīng)該作為企業(yè)的長期行為長抓不懈。

二、 正確納稅籌劃，創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

納稅籌劃是圍繞資金運(yùn)動展開的，是企業(yè)的一項(xiàng)重要理財(cái)活動，最終目的是使企業(yè)整體利益最大化。籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細(xì)算，節(jié)約支出，減少浪費(fèi)，合理調(diào)度資金，增加資金來源。如：稅法中研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生開發(fā)費(fèi)用總額比上年度實(shí)際發(fā)生額增長達(dá)到10%以上，其當(dāng)年發(fā)生費(fèi)用除了按規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生數(shù)額增長的50%直接低扣期所得稅額，若費(fèi)用增長未達(dá)到上年實(shí)際10%以上的，不得低扣。企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用如接近這一臨界點(diǎn)，應(yīng)在財(cái)務(wù)狀況允許的情況下，加大這“三項(xiàng)費(fèi)用”的投資，達(dá)到或超過10%這一臨界點(diǎn)，以獲取更多的財(cái)務(wù)利益。再如：公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問題，而且直接影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流量。常見的股利分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利兩種，若發(fā)放現(xiàn)金股利企業(yè)不但須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，而且，股東要支付個(gè)人所得稅。若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增值中獲取收益，也無須交納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營運(yùn)資金，還相對擴(kuò)大了所有者權(quán)益。而且實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。這都是稅收籌劃在發(fā)揮了重要的作用?？傊?，企業(yè)在仔細(xì)研究政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

三、謹(jǐn)慎選擇納稅籌劃方法，正視企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的基本方法包括：充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策；制定和選擇最優(yōu)方案；利用稅法及文件相關(guān)條款；進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延。根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模、地域的不同，企業(yè)在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí)，應(yīng)該小心和慎重，各種方法各有特點(diǎn)和適應(yīng)性，不能只為了減低稅負(fù)，不考慮企業(yè)的自身狀況。企業(yè)應(yīng)充分預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和成本，建立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)成本預(yù)測和核算程序，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)專家以及外部中介稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)構(gòu)成內(nèi)部討論研究機(jī)制，制定多套方案適時(shí)選用。做到提前預(yù)計(jì)，發(fā)生后當(dāng)期核算，最終形成合理有效的控制，把稅務(wù)成本作為運(yùn)營成本的重要組成部分，實(shí)行科學(xué)管理。要明確的是，稅收籌劃是為了企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，在這一點(diǎn)上認(rèn)識不到，就會做出錯(cuò)誤決定，如有的企業(yè)為了減少所得稅而鋪張浪費(fèi)，大量增加不必要的費(fèi)用開支；為了推遲贏利年度，得到“兩免三減”免稅期，而忽視生產(chǎn)經(jīng)營、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對企業(yè)有害無一利，從而使得整體稅收籌劃失敗。

稅收籌劃蘊(yùn)涵者很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。如果盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。如果企業(yè)管理決策層認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，信息失真，甚至企業(yè)還有偷稅的前科，造成稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)固，在這樣的前提下籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。

四、 納稅籌劃的幾個(gè)誤區(qū)

認(rèn)為納稅籌劃是會計(jì)人員做賬的業(yè)務(wù)工作，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)緊要。有人認(rèn)為：納稅

和經(jīng)營是兩個(gè)完全獨(dú)立的概念。只要請一個(gè)好會計(jì)。通過賬目間的相互運(yùn)作，就能夠少繳稅。

這也是對納稅籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識。其實(shí)，稅收是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿，與經(jīng)營和

生產(chǎn)關(guān)系極為密切，它隨時(shí)都指導(dǎo)和調(diào)節(jié)著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方向，企業(yè)只有把生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目

放在國家稅收政策傾斜的產(chǎn)業(yè)方面，既有利于微觀調(diào)控的發(fā)展，又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的，

這就是我們納稅籌劃的最根本的問題。

籌劃離不開會計(jì)處理，會計(jì)處理是稅收籌劃得以實(shí)現(xiàn)的重要手段，比如將來企業(yè)選擇什么樣的財(cái)務(wù)管理體制往往會影響企業(yè)的納稅籌劃，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制是由企業(yè)治理結(jié)構(gòu)決定的，那為什么不在確定企業(yè)治理結(jié)構(gòu)之時(shí)就考慮將來的財(cái)務(wù)管理體制呢？如果按常規(guī)行事，先確定財(cái)務(wù)管理體制，待稅收籌劃時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體制不利于節(jié)稅，再倒過來調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，豈不是事倍功半嗎？又如：企業(yè)的開辦費(fèi)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，無形資產(chǎn)的攤銷方法，固定資產(chǎn)的折舊方法，低值易耗品攤銷方法等，這些費(fèi)用都要在何時(shí)扣除對企業(yè)有利，怎樣設(shè)計(jì)才能使企業(yè)做到稅收減免和節(jié)稅兼得這些都要通過制定企業(yè)的會計(jì)政策加以規(guī)定。企業(yè)需要看的長遠(yuǎn)一些，顧及企業(yè)整個(gè)壽命周期。

稅收法律、法規(guī)和政策出在不斷的發(fā)展變化中，尤其是我國目前處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快時(shí)期，加上應(yīng)對加入WTO以后的新情況，我國的稅收法規(guī)和政策將有較大的變動，這就要求納稅籌劃必須面隊(duì)現(xiàn)實(shí)，及時(shí)把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，適時(shí)籌劃，以獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)踐中，征納雙方在一些籌劃行為的合法性上可能存在分歧，解決的方法，一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)要遵從法律的規(guī)定，對認(rèn)為不合法的要進(jìn)行舉證，避免隨意否定給納稅人帶來損失；另一方面納稅人要樹立依法納稅的思想，籌劃要有合法的依據(jù)和構(gòu)成要件。

在21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)生活中，納稅人的籌劃欲望將會更加強(qiáng)烈，人們會越來越多地運(yùn)用稅收籌劃來維護(hù)自身的合法權(quán)益。但是由于企業(yè)所處的環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營和管理狀況各不相同，納稅籌劃沒有固定的套路可循。因此，應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，具體問題具體分析，實(shí)現(xiàn)充分合理納稅，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)?？傊?，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及納稅法制化進(jìn)程的加快，納稅籌劃將逐步成為每一個(gè)企業(yè)的自覺行為，成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。

作者單位：延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會計(jì)學(xué)系

參考文獻(xiàn)：

[1]謝群松.不動產(chǎn)課稅論[D].2003.24-26.

第5篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對策

一、引言

稅務(wù)籌劃是企業(yè)主動、認(rèn)真研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項(xiàng),達(dá)到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務(wù)籌劃空間。風(fēng)力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務(wù)籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學(xué)化的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關(guān)的改善對策。

二、稅收籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先安排的過程。對于風(fēng)電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)。通過納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對減少稅額負(fù)擔(dān)、相對減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。二是規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟(jì)活動的各個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

三、風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）風(fēng)電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員的重視程度相對較低

首先，在我國對于風(fēng)電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因?yàn)檫@些風(fēng)電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關(guān)的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國家會在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及管理加強(qiáng)重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)間限制，國家會在特定的時(shí)間以及特定的行業(yè)進(jìn)行相關(guān)政策的出臺，所以需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員高度的關(guān)注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負(fù)擔(dān)，但是很多風(fēng)電企業(yè)中，稅收工作相關(guān)的人員不重視，就會錯(cuò)過國家出臺優(yōu)惠政策的時(shí)間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是密不可分的

在很多風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，稅務(wù)籌劃工作會被安排給合作的事務(wù)所，而且他們本身就認(rèn)為稅務(wù)籌劃僅僅是會計(jì)人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程不相干，但實(shí)際情況卻是相反，事務(wù)所的人雖然對于稅務(wù)籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，尤其是風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部，因?yàn)榫唧w的賬務(wù)處理意見經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)不同，納稅的情況也會出現(xiàn)很大的差距。

（三）企業(yè)的稅收籌劃與當(dāng)?shù)刎?cái)政收入相沖，弊大于利

當(dāng)?shù)氐暮芏囡L(fēng)電企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)行的過程中會受到當(dāng)?shù)卣?cái)政方面的影響,工作無法順利地進(jìn)行展開,也就會導(dǎo)致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因?yàn)轱L(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務(wù)局進(jìn)行指標(biāo)安排，而前提就是能夠保證稅務(wù)局完成任務(wù)的情況，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點(diǎn)企業(yè)當(dāng)期的支出。

四、改善風(fēng)電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對策

在風(fēng)力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的范圍很廣，涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項(xiàng)的籌劃。而飛涉稅事項(xiàng)籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點(diǎn)的選擇

（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，因地制宜，選擇最合理的稅務(wù)籌劃方式

風(fēng)電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當(dāng)?shù)氐氖袌鲆约岸愂辗矫娴南嚓P(guān)情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務(wù)籌劃工作也需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)來給到合理的建議，要對待問題做全面獨(dú)特的分析。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，規(guī)范化日常財(cái)務(wù)工作的模式及流程

風(fēng)險(xiǎn)和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風(fēng)電企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，盡可能的去優(yōu)化所選的結(jié)果，保證在稅負(fù)較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強(qiáng)管理，保證財(cái)務(wù)人員都有依法納稅的意識以及觀念，結(jié)合當(dāng)前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個(gè)環(huán)節(jié)去應(yīng)對靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，綜合各方面過后再定奪。

（三）為保證風(fēng)電企業(yè)效益最大化，建立稅務(wù)部，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務(wù)部是相當(dāng)有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,所以在內(nèi)部完善控制機(jī)制，建立稅務(wù)部,依靠專業(yè)的財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述,稅收籌劃是一個(gè)相對要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)以及管理者的重視,其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)來應(yīng)對不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更少的進(jìn)行稅務(wù)方面的支出，促進(jìn)企業(yè)的長期有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

摘要：企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)新生事物，在西方國家己有很長的歷史，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進(jìn)行稅收籌劃”的說法，令人們對稅收籌劃產(chǎn)生諸多遐想。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，稅收籌劃這個(gè)非常有“含金量”的概念引起了越來越多中國中小企業(yè)的重視。一些中小企業(yè)利用自身的財(cái)務(wù)人才或者委托稅務(wù)機(jī)構(gòu)開始了稅收籌劃方面的嘗試。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差異，怎樣針對自身情況來進(jìn)行合理的稅收籌劃仍是一個(gè)難題。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

1引言

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

2合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，企業(yè)的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計(jì)核算不健全，賬證不完整，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

第一、正確認(rèn)識稅收籌劃，規(guī)范會計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第7篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；重要性

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0154-01

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是通過組織企業(yè)資金活動，處理企業(yè)各部門、各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作，滲透在企業(yè)各部門、各領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。稅務(wù)籌劃指的是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒邮孪然I劃和安排，從而盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)施節(jié)流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會價(jià)值的最大化。因此在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要利用好稅務(wù)籌劃，為企業(yè)爭取最大的利益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

隨著社會的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)對于促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會、推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保持社會穩(wěn)定等方面具有非常重要的作用。在企業(yè)的發(fā)展和改革中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理成為其中重要且關(guān)鍵的一項(xiàng)工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是在企業(yè)一個(gè)整體目標(biāo)下，有關(guān)資產(chǎn)的購置、資本的融通、經(jīng)營中的現(xiàn)金流量以及利潤分配的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要意義包括根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及市場需要采取科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法；通過明晰市場發(fā)展，有的放矢地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)作；企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)和核算資料；社會誠信機(jī)制等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理、利潤分配管理等。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值的最大化、企業(yè)利潤的最大化、企業(yè)股東財(cái)富的最大化，以及企業(yè)價(jià)值的最大化。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的時(shí)候運(yùn)用的主要基本理論包括資本結(jié)構(gòu)理論（Capital Structure）、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論與資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）、期權(quán)定價(jià)理論（Option Pricing Model）、有效市場假說理論（Efficient Markets Hypothesis，EMH）、理論（Agency Theory）、信息不對稱理論（Asymmetric Information）等。通過這些理論，能夠讓企業(yè)根據(jù)市場變化以及本企業(yè)實(shí)際需求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，從而可以有效降低市場組合、市場資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的時(shí)候能夠有效預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)復(fù)雜性，對于企業(yè)資源分配、資源管理控制、業(yè)績評價(jià)等起著主導(dǎo)作用，對企業(yè)經(jīng)營決策起著重要作用，因此要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)收益權(quán)衡、貨幣的時(shí)間價(jià)值、有效的資本市場、風(fēng)險(xiǎn)類型、道德行為等基本原則。

二、稅務(wù)籌劃概述及在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義

稅務(wù)籌劃指的是在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對企業(yè)法人或自然人的經(jīng)營活動、投資行為以及理財(cái)行為等涉稅事項(xiàng)事先進(jìn)行籌劃和安排，從而盡可能獲得“節(jié)稅”或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。稅務(wù)籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性、專業(yè)性等特點(diǎn)。合法性指的是稅務(wù)籌劃必須在稅收法律的許可范圍內(nèi)才能進(jìn)行；籌劃性指的是發(fā)生自納稅之前的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排活動；稅務(wù)籌劃的目的就是為了降低企業(yè)稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)，滯延納稅時(shí)間，從而增加資本回收率，避免高邊際稅率；風(fēng)險(xiǎn)性指的是在稅務(wù)籌劃的實(shí)際工作中，如果操作不當(dāng)或者對稅收政策理解不準(zhǔn)確就會出現(xiàn)一些和稅收籌劃結(jié)果不相一致的效果；專業(yè)性指的是稅務(wù)籌劃需要通過專業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)人員以及稅務(wù)等來完成。稅務(wù)籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進(jìn)行的，這些空間具體體現(xiàn)在不同的稅種、不同的稅收政策、不同的納稅人身份等因素上，因此可以以這些空間為切入點(diǎn)，采用多種稅務(wù)籌劃方法。例如國家為了對一些納稅人及征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧而制定出了一些稅收優(yōu)惠政策，對此可以通過直接利用籌劃法、地點(diǎn)流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法等方法，充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。再如，在生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān)不一致的情況下，如果商業(yè)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)高于生產(chǎn)企業(yè)，那么有聯(lián)系的商業(yè)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)就可以通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，增加生產(chǎn)企業(yè)利潤，減少商業(yè)利潤，從而使其共同承擔(dān)和各自承擔(dān)的稅負(fù)達(dá)到最小。此外，在國家有關(guān)稅法文字方面，以及稅收實(shí)務(wù)中，往往會存在一定的漏洞，對此企業(yè)可以通過利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

總的來說，在公司財(cái)務(wù)管理中采用稅務(wù)籌劃，具有以下重要的意義：首先通過稅務(wù)籌劃能夠提高納稅人的納稅自覺性。稅務(wù)籌劃實(shí)際上是一種主動納稅的行為表現(xiàn)，通過稅務(wù)籌劃，能夠提高企業(yè)納稅意識，并主動將這種納稅意識變?yōu)樽杂X活動，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)入到規(guī)范化的軌道。其次，通過稅務(wù)籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的科學(xué)化管理。稅務(wù)籌劃主要就是在稅法的范圍內(nèi)，通過一些合法手段將稅負(fù)降到最低。因此通過稅務(wù)籌劃能夠最大限度地降低稅款，從而讓企業(yè)規(guī)避一些不該承受的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的科學(xué)化管理。第三，通過稅務(wù)籌劃能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。稅務(wù)籌劃主要是在資金、成本、利潤等因素上展開進(jìn)行的，是對企業(yè)資金、成本、利潤的優(yōu)化管理。且這一過程的實(shí)現(xiàn)都需要財(cái)務(wù)會計(jì)按照稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行籌劃操作，因此可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。第三，稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化以及資源的合理配置。稅務(wù)籌劃的過程中會掌握并利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)這些優(yōu)惠政策調(diào)整相關(guān)的投資及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，從而能夠優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使資源得到合理配置。

三、基于稅務(wù)籌劃的企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（一）企業(yè)投資和籌資管理中的稅收籌劃

1.在投資管理中的稅收籌劃。首先表現(xiàn)在不同地區(qū)的稅收籌劃中。不同地區(qū)的企業(yè)納稅政策是不同的，在一些特別區(qū)域，都有相應(yīng)的稅收減免優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在投資的過程中可以充分利于不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。第三，根據(jù)企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃。對于合伙企業(yè)來說，沒有法人地位，因此納稅是針對個(gè)人的。對于公司來說，具有經(jīng)營實(shí)體，有法人資格，納稅不僅體現(xiàn)在企業(yè)所得稅中，還要根據(jù)利潤分紅征收個(gè)人所得稅，因此相比較而言，公司的稅負(fù)要大于合伙企業(yè)。但同時(shí)公司又具有國家給予的一定的稅收優(yōu)惠政策。因此企業(yè)選擇何種組織形式需要慎重考慮。

2.在籌資管理中的稅收籌劃。企業(yè)選擇好組織形式之后，在生產(chǎn)經(jīng)營之前，一般都需要進(jìn)行籌資?；I資的方式一般包括吸收投資、發(fā)行股票債券、銀行借貸、融資租賃等。在籌資的過程中，根據(jù)稅法規(guī)定是需要繳納一定的稅費(fèi)的，且稅收的標(biāo)準(zhǔn)跟企業(yè)的籌資方式是密切相關(guān)的。因此企業(yè)在籌資管理中必須做好稅收籌劃。首先在債務(wù)資本和權(quán)益資本的選擇上。債務(wù)資本要嚴(yán)格按照規(guī)定，到期時(shí)需要還本付息，企業(yè)負(fù)債越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。權(quán)益資本不需要支付利息，但需要支付股息。因此企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇籌資方式。其次在購買、收購的選擇上，企業(yè)要收購那些虧損的企業(yè)，用虧損企業(yè)的賬面沖抵本企業(yè)的盈利，從而降低稅負(fù)。

（二）企業(yè)營運(yùn)資金管理中的稅收籌劃

1.存貨計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)存貨成本的計(jì)算對于企業(yè)產(chǎn)品成本和利潤產(chǎn)生的所得稅有著重要的影響，因此在企業(yè)存貨計(jì)價(jià)上，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均計(jì)價(jià)法等計(jì)算方法進(jìn)行最實(shí)惠的稅務(wù)籌劃。

2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃。企業(yè)固定資產(chǎn)投資形式主要有自制、購買、租賃等，每種資產(chǎn)投資形式都具有各自的優(yōu)缺點(diǎn)，因此要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的固定資產(chǎn)投資形式，從而獲得最大節(jié)稅效果。

（三）企業(yè)利潤分配管理中的稅收籌劃

在企業(yè)利潤分配管理中，可以通過采取內(nèi)部資產(chǎn)重組的方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，將虧損子公司和盈利子公司的賬面虧盈進(jìn)行抵賬，從而減少企業(yè)整體所得稅繳納數(shù)額。此外，還可以利用不同的結(jié)算方式延遲繳納稅款的時(shí)間，給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)提供時(shí)間。

綜上所述，稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)施節(jié)流的最佳手段之一，能夠在合法的前提下，降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會價(jià)值的最大化，因此在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要科學(xué)合理地利用稅務(wù)籌劃。將稅務(wù)籌劃作為一個(gè)科學(xué)的企業(yè)理財(cái)方式，通過優(yōu)化稅務(wù)方案，最大程度地降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)爭取最大的利益。

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第8篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

關(guān)鍵詞： 籌劃 概念 原則 基本方法

從原則上說，稅務(wù)籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的途徑、方法及其收益也不同。實(shí)際操作中，不僅要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，還要選擇稅負(fù)彈性大的稅種。也就是說，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，是實(shí)現(xiàn)收益最大化的有效途徑。本文將從納稅對企業(yè)價(jià)值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

1.稅收籌劃概述

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，自行或委托人通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動。

稅收籌劃在西方國家的研究與實(shí)踐均起步較早。在我國，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅制改革的不斷深化，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識、接受，并已成為納稅人財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是納稅人在法律規(guī)范之內(nèi)所應(yīng)取得的合法收益。

2.納稅籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則：即依法性原則、預(yù)先性原則、可操作性原則、目的性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則和專業(yè)性原則。

2.1依法性原則

依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)。第一、企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。第二、企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2.2預(yù)先原則

首先是指在納稅行為發(fā)生之前，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；財(cái)產(chǎn)取得之后，才繳納財(cái)產(chǎn)稅。這在客觀上提供了對納稅事先做出籌劃的可能性。其次是事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

2.3可操作性原則

籌劃之前必須了解與分析企業(yè)所納稅種類、適用稅率、稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、所在地區(qū)稅率情況、行業(yè)特點(diǎn)等企業(yè)所處的納稅環(huán)境和企業(yè)具體的經(jīng)營實(shí)際，制定全面的籌劃方案。納稅籌劃需要在現(xiàn)實(shí)生活中具有可操作性，而非紙上談兵。

2.4目的性原則

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。這里有兩層意思：其一是選擇低稅負(fù)。低稅負(fù)意味著較低的稅收成本，較低的稅收成本意味著高的資本回收率；其二是滯延納稅時(shí)間（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款的欠稅行為），獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值。通過一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。這將意味著企業(yè)可以得到一筆“無息貸款”，避免高邊際稅率或減少利息支出。

2.5風(fēng)險(xiǎn)性原則

稅務(wù)籌劃的目的是為了獲得稅收收益，但是在實(shí)際操作中，往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃的成本和稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。稅務(wù)籌劃的成本，是指由于采用稅收籌劃方案而增加的成本，包括顯性成本和隱含成本，比如聘請專業(yè)人員支出的費(fèi)用，采用一種稅收籌劃方案而放棄另一種稅收籌劃方案所導(dǎo)致的機(jī)會成本。此外，對稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而在不自覺情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的設(shè)想。

2.6專業(yè)性原則

專業(yè)性原則不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，而且指面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)雜的情況下，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃顯得力不從心。因此，稅務(wù)、稅務(wù)咨詢作為第三產(chǎn)業(yè)便應(yīng)運(yùn)而生，向?qū)I(yè)化的方向發(fā)展。

對于企業(yè)來說國家稅收作為一種強(qiáng)制性、無償性、單向的現(xiàn)金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化。

納稅籌劃可以通過事先的籌劃、按計(jì)劃實(shí)施，既能使企業(yè)在稅法的規(guī)定運(yùn)行自己的經(jīng)濟(jì)行為，又可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)人員熟悉稅法的規(guī)定和進(jìn)行潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，做到合情、合理、合法，容易在稅企糾紛中，在法理上、實(shí)踐上占據(jù)有利的地位，從而進(jìn)行有效的溝通，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃從另一個(gè)層面講可及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，在利用稅法紕漏謀取企業(yè)自身利益的同時(shí)，也在無形之中提醒著稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷，使得國家在立法和執(zhí)法過程中應(yīng)周全考慮，防止國家稅收的流失。

3.稅務(wù)籌劃的基本方法

3.1免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，將納稅人變?yōu)槊舛惾?，或使征稅對象成為免稅對象從而免于某?xiàng)稅務(wù)或多項(xiàng)稅務(wù)的納稅技術(shù)。運(yùn)用免稅技術(shù)是要盡量使免稅期最長化。在合理合法的情況下，免稅期越長，節(jié)減的稅負(fù)就越大。同時(shí)應(yīng)盡量爭取更多的免稅待遇，在合法合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的免稅項(xiàng)目與交納的稅務(wù)相比，免稅越多，節(jié)減的稅務(wù)也就越多，企業(yè)可以支配的稅后利潤也就越大。

3.2減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅務(wù)而直接節(jié)稅的技術(shù)。使用減稅技術(shù)時(shí)應(yīng)把握兩點(diǎn)：一是盡量使減稅期最長化。因?yàn)闇p稅時(shí)間越長，節(jié)減的稅務(wù)越多，企業(yè)的稅后利潤也就越多；二是盡量使減稅項(xiàng)目最多化。減稅項(xiàng)目越多，企業(yè)的收益越大。

3.3稅率差異技術(shù)

稅率差異技術(shù)是指在合理合法的前提下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅務(wù)的籌劃技術(shù)。企業(yè)可以利用不同地區(qū)、不同行業(yè)之間的稅率差異節(jié)減稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。運(yùn)用稅率差異技術(shù)時(shí)要注意兩點(diǎn)：其一，盡可能尋找稅率最低的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)，使其適用稅率最低化；其二，盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性，使企業(yè)稅率差異的時(shí)間最長化和穩(wěn)定化。

3.4分離技術(shù)

分離技術(shù)是指企業(yè)所得和財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或更多納稅人之間進(jìn)行分割而使節(jié)減稅款達(dá)到最大化的稅務(wù)籌劃技術(shù)。在應(yīng)用分離技術(shù)時(shí)：一是分離要合理化，盡量使分離出去的部分往低稅率上靠；二是節(jié)稅最大化，通過合理的分離，使分離后的企業(yè)達(dá)到節(jié)稅最大化。

3.5抵免技術(shù)

第9篇：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；策略

稅收在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著重要比重，其推進(jìn)著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對增強(qiáng)國力、促進(jìn)就業(yè)、繁榮市場發(fā)揮著重要作用。而企業(yè)納稅籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有重要意義。然而，我國在納稅籌劃無論在理論研究或?qū)嵺`應(yīng)用均處于起步階段。因此納稅籌劃是一項(xiàng)新的重要的研究課題。通常認(rèn)為，納稅籌劃思想最早由20世紀(jì)30年代英國上議院議員湯姆林提出，其在“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”判例中對當(dāng)事人依據(jù)法律達(dá)到少繳稅款作了法律上的認(rèn)可，這一判例逐漸得到了英國、美國、澳大利亞等國法律界的認(rèn)可，并成為納稅籌劃基本理論基礎(chǔ)。

一、納稅籌劃理論概述

（一）企業(yè)納稅籌劃的概念、特征及其意義

1.企業(yè)納稅籌劃的概念

納稅籌劃也叫稅收籌劃，稅務(wù)籌劃，是伴隨著我國改革開放的深入與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展從國外稅收理論體系中引入的一個(gè)新概念，其在各國稅收法律中尚未有明確的定義。

2.企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性。合法性是納稅籌劃最基本的特點(diǎn)，是將納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來的根本標(biāo)志。

（2）計(jì)劃性。納稅籌劃是企業(yè)管理中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，與企業(yè)很多活動密不可分。它是一個(gè)事先的有計(jì)劃的程序，可以貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但不可能是事后的一個(gè)活動。

（3）經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要進(jìn)行成本收益分析。

（4）風(fēng)險(xiǎn)性。收益與風(fēng)險(xiǎn)并存，納稅籌劃活動亦是如此，它可以為企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)省成本，帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，但同時(shí)也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)納稅籌劃的意義

（1）納稅籌劃最原始最直接的作用就是可以為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后凈利潤，提高企業(yè)的資金利用率，從而直接增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。

（2）納稅籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識。

（3）可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過合理選擇納稅方案，既可以使企業(yè)稅負(fù)有效減少，同時(shí)國家也可通過稅收杠桿實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，使企業(yè)資源得到合理配置。

（4）有利于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的不斷完善。

（二）納稅籌劃的主要形式

廣義的納稅籌劃有五種主要形式，避稅籌劃、稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃、規(guī)避“稅收陷阱”和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。

1.避稅籌劃。主要是指納稅人在不違法的情況下，通過一些法律漏洞及空白完成籌劃躲避稅收的目的。其雖然存在一定爭議，但并不違反法律，當(dāng)然也并不完全合法。

2.稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。主要指指納稅人采取調(diào)整商品價(jià)格的方法，而把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了與其有經(jīng)濟(jì)活動的其他人，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減少目的。

3.規(guī)避“稅收陷阱”。主要指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，需要注意別陷入到某些稅收政策里的陷阱條款之中。

4.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。主要指企業(yè)需要確保經(jīng)營賬目規(guī)范清晰，納稅申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確，并足額繳納稅款，稅收方面不要發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，也就是確保企業(yè)涉稅方面處于零風(fēng)險(xiǎn)或者極小的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

二、企業(yè)納稅籌劃的策略

企業(yè)納稅籌劃有很多的策略和方法，總的來說有以下幾種思路：縮小稅基，適用較低稅率，利用稅收優(yōu)惠政策，選擇適當(dāng)?shù)慕M織形式，利用成本費(fèi)用的抵稅作用，延緩納稅期限，合理歸屬所得年度等。

（一）籌資過程中的籌劃。企業(yè)要想開始經(jīng)營，首先必須籌集一定數(shù)量的資金，企業(yè)可以通過兩種不同性質(zhì)的方式來籌集資金：一是通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票等形成企業(yè)的自有資金；二是通過銀行借款、發(fā)行債券、利用商業(yè)信用等。

（二）投資過程中的籌劃。針對投資者來說，稅款作為抵減投資收益的一項(xiàng)手段，稅收對于投資收益率具有決定性的影響，特別是所得稅方面更為關(guān)鍵。

（三）資金運(yùn)營過程中的籌劃。通常企業(yè)會采取各種方法進(jìn)行籌資，再將這些資金進(jìn)行科學(xué)投入，從而滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的周轉(zhuǎn)需求，該階段是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的集中體現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也要通過該階段加以實(shí)現(xiàn)，并且納稅籌劃貫徹始終。

三、企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

針對上述的納稅籌劃的幾種風(fēng)險(xiǎn)，可以總結(jié)出一些風(fēng)險(xiǎn)控制策略，具體包括：

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識。通常情況下納稅人在經(jīng)濟(jì)行為未發(fā)生時(shí)已經(jīng)做好了納稅籌劃，因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于復(fù)雜多變的環(huán)境之中，并且經(jīng)常存在一些不可控因素，因此納稅籌劃時(shí)刻都存在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）密切關(guān)注政策及稅收法律的變動，保持納稅籌劃方案適度的靈活性。成功的納稅籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法的變動趨勢等，綜合衡量納稅籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系。

（三）做好籌劃方案，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，必須全盤加以考慮，權(quán)衡利弊，不要因?yàn)榛I劃而進(jìn)行籌劃，而應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)的總體投資情況，體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營策略，并符合利益最大化的需求，不要有稅種的限制，當(dāng)然也不能只為了減少稅負(fù)而籌劃。

（四）加強(qiáng)培養(yǎng)，提升納稅籌劃人員的能力水平。通常情況下，作為企業(yè)納稅籌劃人員，其自身的能力水平越強(qiáng)，則納稅籌劃的可操作性也越強(qiáng)。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對納稅籌劃人員的培養(yǎng)，充分發(fā)揮其自身價(jià)值，減少企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。這就要求納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識水平，即要掌握與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等相關(guān)的各方面法律法規(guī)、處理慣例等，并能夠熟練加以利用，切實(shí)把握好稅法的發(fā)展變化趨勢等。

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