稅收籌劃的原因精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃的原因主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：稅收籌劃的原因范文
。通過對風險成因的分析，總結得出有效控制企業(yè)稅收籌劃風險的一些建議與意見。
關鍵詞：稅收籌劃，風險，控制
目前在學術界中，稅收籌劃風險已引起了越來越多學者的重視，不少學者都曾指出，由于稅收籌劃具有籌劃性、政策相關性等特點以及企業(yè)進行稅收籌劃時存在不合法的可能等原
因將使稅收籌劃結果偏離預期、為企業(yè)帶來各種直接和間接損失。然而在現(xiàn)實操作過程中，企業(yè)往往沉迷于對不同稅項、依據(jù)不同政策進行避稅、節(jié)稅的具體籌劃措施，而忽略了
稅收籌劃中潛在的風險。稅收籌劃是一個涉及企業(yè)、政府等多方利益的計劃，其中存在的種種不確定性往往使企業(yè)在進行稅收籌劃時面臨著不小的風險，順利運用稅收籌劃方案將
為企業(yè)節(jié)約寶貴的資金，但是一旦有失誤將迫使企業(yè)面臨直接利益損失甚至信譽危機等難以衡量的間接損失，可見我國企業(yè)對稅收籌劃進行風險控制是十分必要的。
一、我國企業(yè)稅收籌劃的主要風險及成因分析
我國企業(yè)目前廣泛采用的稅收籌劃方法包括：利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃；利用會計處理方法的稅收籌劃；利用稅收漏洞的稅收籌劃及利用轉讓定價的稅收籌劃。 可以看出，
這些籌劃方法都要求制定者對稅收政策有準確的把握，并且能夠熟練地運用財會和稅法知識。同時，企業(yè)作為經濟市場的主體，其正常經營既受內部環(huán)境的約束，也同樣受到外部
環(huán)境影響，這就要求稅收籌劃的制定者對市場擁有足夠的敏感性與豐富的經驗。因此，企業(yè)的稅收籌劃是一門非常深奧的學問，其風險成因受到多種因素的綜合影響。筆者以籌劃
方案的形成作為分割點，分別討論稅收籌劃方案制定和執(zhí)行兩個階段中潛在的風險。
（一）稅收籌劃方案制定時潛在的風險
筆者認為稅收籌劃方案制定過程中主要存在以下風險點：
一是稅收籌劃制定者對政策把握不準確導致的風險。稅收籌劃的合規(guī)性要求其以相關稅收政策為基礎，因此稅收籌劃方案對稅收政策有著高度的依賴性，對政策的正確理解是
稅收籌劃合規(guī)性的重要保障。在制定籌劃方案時對政策把握的不準確可能會導致稅收籌劃目標落空，更糟時可能使合規(guī)行為變?yōu)檫`規(guī)行為。企業(yè)對政策把握不準確的原因可能是由
于制定者水平有限或者稅收政策的復雜性。
二是稅收籌劃方案本身質量帶來的風險。稅收籌劃是以企業(yè)稅后利益最大化為目的的，事前安排企業(yè)的生產、經營、投資、理財活動的籌劃管理行為。稅收籌劃風險性的主要
原因正是其籌劃性。低質量的稅收籌劃方案不僅會使稅后利益最大化的目標落空，更可能使企業(yè)的運營、投資、銷售等正常活動受到約束。脫離企業(yè)實際情況的稅收籌劃方案只能
是一個美麗的錯誤。因此，一個全面的稅收籌劃方案對制定者的素質要求很高，不僅要了解國內外稅法及其相關法規(guī)，而且還需熟悉企業(yè)財會、銷售、采購、營銷等相關環(huán)節(jié)的涉
稅行為，同時還需要企業(yè)全體部門的配合，否則整個方案都將面臨著很高的風險。
（二）籌劃方案執(zhí)行時潛在的風險
好的計劃沒有明智的執(zhí)行者往往將變成一紙空談，再適合企業(yè)、高效率的稅收籌劃方案如果不能順利執(zhí)行也將失去其最初的功用。由于我國稅收環(huán)境的復雜化、經濟市場發(fā)展
變化高速化等原因，在執(zhí)行稅收籌劃方案期間往往存在著更多的風險點，更容易造成稅收籌劃結果的失敗和偏差。
在此總結一些執(zhí)行稅收籌劃方案中可能為企業(yè)帶來損失的風險成因：
一是我國稅收政策的不穩(wěn)定性。企業(yè)作為經濟主體在開放的市場中，其受外部環(huán)境的影響越來越大，如政策法規(guī)、經濟周期、通脹水平，股市波動等宏觀指標都會對企業(yè)的正
常營運產生重大影響，而對于稅收籌劃這一與法律法規(guī)緊密關聯(lián)的經濟行為來說，其對政策的變動尤為敏感。二是我國經濟市場的不穩(wěn)定性。稅收籌劃的前提是對企業(yè)經營水平的
預測，但是市場的不穩(wěn)定性就意味著企業(yè)的經營狀況往往會與預測產生偏差，這時原先的籌劃方案就可能失去意義。三是稅收籌劃方案執(zhí)行時的偏差。在我國經濟市場不斷健全的
背景下，稅收法律法規(guī)等相關政策也越來越細致、復雜，而對納稅規(guī)范化的監(jiān)管也越來越嚴格。我國法律法規(guī)對納稅流程有著嚴謹?shù)谋O(jiān)管，對企業(yè)稅務的審查也越來越嚴格，企業(yè)
的納稅人員稍不注意便會形成納稅不依法行為而帶來不必要的損失。
二、我國企業(yè)稅收籌劃風險控制的建議
（一）提高制定與執(zhí)行人員的素質
在制定稅收籌劃方案時，制定者對政策把握的不準確，未能結合企業(yè)營運、財務等現(xiàn)狀制定方案等失誤都很容易造成我國企業(yè)稅收籌劃的失敗；在具體踐行籌劃方案時，執(zhí)行
者的素質也對籌劃能否按照預期完成有著關鍵的影響。可見，稅收籌劃行為對企業(yè)稅收籌劃方案制定者、執(zhí)行者都有著很高的要求。
（二）權衡稅收籌劃方案的收益與成本
在稅收籌劃方案的制定過程中強調了稅收籌劃方案質量這一風險點，高質量的稅收籌劃要全面考慮企業(yè)的現(xiàn)況使稅收籌劃方案更適合企業(yè)。不同企業(yè)由于自身發(fā)展的階段性、
經營目標不一致等原因其所能接受的風險也不一樣。
（三）樹立健康的稅收籌劃目標定位以上針對稅收籌劃方案制定及執(zhí)行中存在的風險點提出了一些具體的建議，要控制稅收籌劃的風險最重要的是要樹立健康的稅收籌劃目標
定位。稅收籌劃目標可以說是稅收籌劃制定與執(zhí)行的指導思想，只有在健康的稅收籌劃目標定位的基礎上才能制定出高質量、適合企業(yè)的方案，也只有在健康的稅收籌劃目標定位
的指導下執(zhí)行者才能準確的實現(xiàn)稅收籌劃方案，不出大偏差。（作者單位：西南財經大學中國金融研究中心）
參考文獻：
［1］ 呂建鎖，稅收籌劃的涉稅風險與規(guī)避新探，山西大學學報，2005（3）
［2］ 中國注冊會計師協(xié)會：稅法，中國財政經濟出版社，2009
第2篇：稅收籌劃的原因范文
關鍵詞；中小商貿企業(yè)；稅收籌劃方案；問題；措施
目前我國實行營業(yè)稅改收增值稅的稅收制度，在一定的程度上有利于中小商貿企業(yè)進行稅收籌劃，另一方面，中小商貿企業(yè)為了減輕稅收負擔，取得更好發(fā)展，就必須對稅收進行籌劃，在這種背景下，我國中小商貿企業(yè)紛紛開始進行稅收方案籌劃。但由于我國中小商貿企業(yè)開展稅收籌劃工作的時間不長，因此稅收籌劃在我國的基礎薄弱，還存在一定的問題需要我們去解決、去研究。
一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題
(一)稅收籌劃的認識不足。現(xiàn)在的中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據(jù)稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。(二)不了解稅收法規(guī)。中小商貿企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。(三)稅收籌劃基礎薄弱。在中小商貿企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數(shù)據(jù)進行仔細、精準的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。(四)稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況。每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。
二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因
(一)企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作。部分的企業(yè)領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。(二)企業(yè)管理制度不完善。中小貿易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。(三)稅收籌劃人員素質較差。中小商貿企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。(四)企部門之間缺乏溝通。我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。
三、針對問題提出的建議
(一)加深對稅收籌劃的認識企業(yè)領導應該以身作則對稅收籌劃進。行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。(二)完善企業(yè)財務管理制度。完善企業(yè)的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。(三)促進內部整體統(tǒng)籌工作。舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。(四)加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)。可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。(五)加強與稅務中介機構的聯(lián)系。稅務中介機構是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔機構，能夠對企業(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務中介結構的聯(lián)系。
四、結論
中小商貿企業(yè)能夠制定出科學的稅收籌劃方案不僅有利于其減輕稅收負擔，實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，還有利于國家稅收收入體系的完善。但是由于我國中小商貿企業(yè)中企業(yè)領導不重視稅收籌劃工作、企業(yè)管理制度不完善、稅收籌劃人員素質較差、企部門之間缺乏溝通等原因，造成了中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足、不了解稅收法規(guī)、稅收籌劃基礎薄弱、稅收籌劃脫離企業(yè)經營狀況、稅收籌劃整體籌劃能力不足等問題時有發(fā)生，為了改善這些問題，從而提高減少中小商貿企業(yè)的稅收負擔，我們需要加深對稅收籌劃的認識、完善企業(yè)財務管理制度、促進內部整體統(tǒng)籌工作、加快稅收籌劃人員人才培養(yǎng)、加強與稅務中介機構的聯(lián)系。
作者:袁輝 單位:山東省七五商貿有限公司
參考文獻：
[1]胡蕊，邱文迪.淺析我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃問題[J].商業(yè)經濟，2016(05)：36-37+58.
第3篇：稅收籌劃的原因范文
所謂稅收籌劃就是企業(yè)在進行財務管理時，依據(jù)國家政策與各項法律制度，為了提高企業(yè)的經濟收入，科學安排企業(yè)投資、經營、生產的過程，可以幫助企業(yè)減少稅務支出、提高經濟收益。稅收籌劃不同于偷稅漏稅，是依據(jù)法律規(guī)定履行自身合法權益合理規(guī)劃企業(yè)財務活動的過程，是一種法律賦予的合法籌劃。利用稅收籌劃，企業(yè)可以減少稅務支出，提高經濟收益，利用選擇應用稅收政策中的各項條款，可以使企業(yè)得到額外的稅收收益。開展稅收籌劃首先要深入研究我國法律條款，所以可以幫助企業(yè)掌握當前法律法規(guī)對自身經濟行為的影響，防止發(fā)生經濟違法行為，稅收籌劃主要有下面這些特點。
1.稅收籌劃是站在企業(yè)等納稅部門的立場上開展的稅務籌劃活動。是為了幫助納稅企業(yè)或個人得到更多的經濟利益而進行的，不屬于政府稅務管理部門的行為，是企業(yè)為了提高經濟收益追求高額利潤而實施的行為。
2.稅收籌劃與國家法律規(guī)定并沒有沖突。稅收籌劃行為是在法律許可的范圍內開展的，主要就是為了幫助企業(yè)得到較多的稅收收益。
3.稅收籌劃有著一定的提前性與收益性的特點。稅收籌劃屬于在開展生產經營活動前進行的活動，同時是為了幫助企業(yè)獲得一定的收益而實施的。
二、我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題
1.會計不具備較高的職業(yè)能力。在開展稅收籌劃過程中要求會計具有較高的財務專業(yè)能力，要求企業(yè)管理人員與會計人員必須掌握國家的法律法規(guī)，但我國當前很多中小企業(yè)為了減少資金投入，會計核算體系不健全，會計人員不具備較高的職業(yè)技能，因此中小企業(yè)的稅收籌劃工作不能順利開展。
2.企業(yè)管理人員不重視稅收籌劃工作。當前很多中小企業(yè)管理者不重視自身的稅收籌劃工作，不能正確分辨稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，有的企業(yè)不能主動開展稅收籌劃工作，導致稅收籌劃工作不能正常開展。
3.稅收籌劃工作不合理。當前有的中小企業(yè)在稅收籌劃工作中主要依靠自身財務管理人員進行，一味照搬大型企業(yè)的稅收籌劃工作模式，導致稅收籌劃辦法與自身實際情況不符，給企業(yè)稅收籌劃工作帶來了一定的風險。
4.稅收政策處于不斷更新過程中。我國市場經濟為了與時展相適應，自身結構及各項經濟政策不斷變化，所以國家的各項稅收政策也不斷發(fā)生改變，但中小企業(yè)內部的稅收籌劃工作需要較長的時間，假如稅收籌劃過程中國家經濟政策發(fā)生了改變，有可能出現(xiàn)稅收籌劃與法律法規(guī)出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象。
三、中小企業(yè)做好稅收籌劃工作的策略
1.中小企業(yè)角的稅收籌劃策略。
（1）正確認識稅收籌劃工作。稅收籌劃工作是一種合法行為，所以中小企業(yè)管理人員要正確分辨納稅、節(jié)稅、稅收籌劃工作，才能為企業(yè)帶來較多的經濟收益，提高企業(yè)競爭力。中小企業(yè)要想保證企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，則一定要正確認識稅收籌劃工作的內容與特點，引導企業(yè)財務管理人員高度重視稅收籌劃工作，在開展稅收籌劃過程中保證企業(yè)獲得健康發(fā)展，進一步減少企業(yè)的稅務支出。
（2）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技能。中小企業(yè)要想提高自身的稅務籌劃水平，首先要提高企業(yè)財務工作人員的專業(yè)知識技能，保證財務工作人員掌握豐富的會計法律與國家經濟政策，才能建立高質量的財務制度。在企業(yè)日常管理中，企業(yè)要開展各種形式的稅法知識與職業(yè)道德培訓，鼓勵有關人員積極參與，才能在人才質量上保證企業(yè)財務管理工作的順利開展。
（3）提高中小企業(yè)的風險意識。中小企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，要隨時掌握國家稅收政策與經濟政策的變化情況，同時正確審核不同納稅方案存在的風險，選擇對企業(yè)最為有利的稅收籌劃方案。因為我國當前的稅收政策還處于不斷更新過程中，有的稅收優(yōu)惠政策具備一定的時效性與區(qū)域性，所以中小企業(yè)在開展稅收籌劃過程中首先要深入學習當前國家稅務政策，同時根據(jù)國家財政政策的變化情況及時評估稅收籌劃中存在的風險。
（4）建設完善的稅收籌劃體系。中小企業(yè)開展稅收籌劃工作對企業(yè)財務管理人員與會計人員的要求較高，為了進一步節(jié)約成本可以利用外部稅收籌劃的做法幫助中小企業(yè)做好稅收籌劃工作。在選擇稅收籌劃部門過程中，首先要考察稅收籌劃部門的投資水平、金融能力、對外貿易水平、物流水平，保證其提供的稅收籌劃服務達到一個較高的標準，同時可以節(jié)約稅收籌劃成本，能夠幫助中小企業(yè)取得更高的經濟收益。
2.中小企業(yè)的稅收籌劃措施要隨著外部環(huán)境因素的改變而改變。政策和法律因素的影響是造成我國的中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展速度緩慢的主要原因，我國的稅法以及稅收制度還在不斷改進。法律體系的不完善和立法層次等原因，使稅收籌劃工作不能正常進行，對稅收籌劃工作產生不良影響。所以，我們要不斷加強稅負相關法律的學習與了解，正確應用于當前的中小企業(yè)稅收籌劃工作當中，制定明確的稅收籌劃工作條款，才能使中小企業(yè)的稅收籌劃工作正常進行，幫助企業(yè)獲得較高的經濟收益。
第4篇：稅收籌劃的原因范文
關鍵詞：銅冶煉；稅收籌劃；節(jié)能環(huán)保；折舊
一、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的必要性
1稅收籌劃可以為企業(yè)帶來直接受益
由于稅收的特性有強制性特征，并且企業(yè)和個人依法交稅是應盡的義務，對于稅收的征收是無償?shù)模詫τ诙愂諄碚f，稅的征收，會構成必要的一項經營成本。稅收籌劃是能夠在符合國家政策和遵守國家法規(guī)的情況下，通過對自身經營情況，做出合理的稅收籌劃方案，稅收籌劃使稅負減輕。在這種情況下，銅冶煉企業(yè)在正常生產經營情況下，科學合理的稅收籌劃方案，能夠合理的減少企業(yè)的稅收負擔，從而減少無償征收的稅收，將多余部分留存在企業(yè)，直接給企業(yè)帶來收益。
2稅收籌劃能夠降低企業(yè)財務風險
對于國家在節(jié)能環(huán)保上的發(fā)展概念，對于環(huán)境不友好的企業(yè)，在國家財政政策上，得到的支持會相對較少，所以銅冶煉企業(yè)的財務風險更多的是體現(xiàn)在自身資金鏈上。銅冶煉企業(yè)在發(fā)展過程中，大部分企業(yè)會整合資源，會有項目需要積累和融資，此時資金的效率則顯得非常重要，出現(xiàn)的企業(yè)外部融資，存在一定的財務違約風險。企業(yè)通過符合政策的稅收籌劃方案，除了能夠節(jié)省一筆支出來說，還能通過延期納稅來調節(jié)當期的納稅額。對于調節(jié)的納稅額，雖然最終的所繳納的稅收額度不同，但是調節(jié)到日后付款，相當于得到一筆無息貸款，這使得企業(yè)的資金量更加的充裕，融資成本降低，同時提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)償債能力的提高，更加能夠提高公司信譽，降低融資成本，從而使得公司的財務風險控制得更加的穩(wěn)健。
3稅收籌劃能夠提高企業(yè)管理水平
稅收籌劃是一種銅冶煉企業(yè)財務管理策略，目的是使得銅冶煉生產企業(yè)的稅收情況更加合理。對于制定稅收籌劃的管理者而言，就需要對企業(yè)的發(fā)展的情況要有一個非常的好了解，同時要求企業(yè)管理者對于未來的發(fā)展要一個預期，以便管理者對稅收做一個更好的籌劃。因而稅收籌劃的實行，能夠不斷的鍛煉管理人員的整體統(tǒng)籌能力和企業(yè)整體把握能力。另外，稅收籌劃在財務處理上對于企業(yè)財務人員要求比較高，對于企業(yè)的財務會計制度要求也比較高，這就會促使企業(yè)去提高財務管理人員的專業(yè)素質，同時健全企業(yè)的會計制度，而這些財務制度的建設和財務人員專業(yè)素質的提高，都能夠提高企業(yè)的管理水平。
4稅收籌劃可以優(yōu)化企業(yè)投資方向
企業(yè)在稅收籌劃過程中，往往利用的是稅務上稅基和稅率上的不同，來獲得一個自身最為有利的稅收籌劃方案。在我國，國家處于對于產業(yè)結構的調整的原因，出臺了一些產業(yè)結構的稅收優(yōu)惠政策。隨著國家的政策變化以及市場上的變化，企業(yè)會注重自身企業(yè)與科技之間的聯(lián)系，鼓勵企業(yè)的個人創(chuàng)新和企業(yè)創(chuàng)新。對于現(xiàn)階段，國家鼓勵環(huán)境和諧型企業(yè)的發(fā)展，這就會導致銅冶煉企業(yè)在做出投資選擇時，會比較稅收籌劃行業(yè)與自身企業(yè)之間的契合點，注重環(huán)境保護項目的建設，從而引導企業(yè)的投資方向。
二、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃遵循的基本原則
1整體性原則
企業(yè)的管理人員和財務人員在制定稅收籌劃決策時，要有企業(yè)整體概念，不能只能考慮暫時的稅收成本問題。企業(yè)從整體的角度考慮問題，避免因為稅收減少而引起的其他的費用增加，最終導致整體收益減少的情況，所以企業(yè)需要綜合去衡量稅收籌劃方案，從而來考慮企業(yè)的最終絕對收益。另外，企業(yè)在考慮稅收籌劃節(jié)稅的情況時，不能最終完全停留在節(jié)約稅金的目的上，最終的目的是節(jié)約支出，增加收益，促使企業(yè)成長。因而，從整體性的原則上考慮，企業(yè)需要權衡稅收籌劃中的稅收因素和非節(jié)稅因素，統(tǒng)籌整體，局部犧牲，權衡各個環(huán)節(jié)的影響，注重整體稅收的節(jié)約，是企業(yè)稅收籌劃的最終目的。
2可行性原則
作為納稅人，企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要考慮制定和執(zhí)行環(huán)境。對于沒有執(zhí)行環(huán)境的籌劃方案，最終得不到實現(xiàn)，進行稅收籌劃實際意義不大。同時對于稅收最終可執(zhí)行情況也要進行評價，不能因為方案中稅款有減少，增加了其他大量的成本，導致稅收籌劃的失效。從可行性原則上來說，一是：整體的收益大于支出，這就意味著，籌劃節(jié)約的收益大于其他由于稅收籌劃執(zhí)行所導致的成本，這才是真正稅收籌劃追求的結果；二是：不能紙上談兵，在稅收籌劃制定的過程中，需要詳細的考慮企業(yè)自身的因素和現(xiàn)有的稅收政策，保證制定出的政策能夠切實可行。
3效益性原則
銅冶煉企業(yè)稅收籌劃在制定和執(zhí)行的過程中，需要對于稅收籌劃本身的成本以及執(zhí)行成本進行考慮，因為執(zhí)行稅收籌劃所產生的成本高于籌劃最終的節(jié)稅時，稅收籌劃則意義不大。我們不僅需要考慮制定和執(zhí)行過程中的直接成本，還要考慮制定和執(zhí)行過程中因為稅收籌劃造成的隱形成本，然后再與獲得節(jié)稅稅額進行比較。另外，由于稅收籌劃的專業(yè)性和制定成本原因，有可能會將其外包給外部專業(yè)機構，此時，仍然需要進行比較，做出稅收籌劃方案后，在考慮信譽的前提下，選擇出收益成本最大化的方案。
三、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃方法
1合理設計資產折舊年限
銅冶煉企業(yè)屬于資本密集型產業(yè)，資產在企業(yè)中占到很大比重，并且生產設備的資產比值都比較大。生產涉及到的折舊中，折舊會形成這些資產設備的部分成本，因而運用不同的折舊計算方法，會造成不同期限內分攤的成本的不同。在正確進行計算和折扣的情況下，能夠為企業(yè)爭取到一定的資金來源，還會涉及的企業(yè)的稅賦問題，最終影響到企業(yè)的利潤情況。作為銅冶煉企業(yè)，生產設備有時更新?lián)Q代較快，還會有環(huán)境保護設備的更新?lián)Q代等情況，這樣一般建議選擇最低的折舊年限，這樣能夠有利于生產設備等折舊費用前移，并且所得稅盡可能后移，從中間的時間差中，可以得到一定的無息資金貸款，從而可以降低企業(yè)利息費用，增加企業(yè)利潤。
2籌劃研發(fā)費用的投入 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對于企業(yè)新開發(fā)的新技術、新工藝、新產品時發(fā)生的研發(fā)費用，可以在應繳納的所得稅中進行扣除。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中，對于研究開發(fā)的費用問題也有規(guī)定，在研發(fā)中未形成無形資產的，在扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%扣除，形成無形資產的，可以按照無形資產成本的150%進行內銷。國家稅收政策鼓勵企業(yè)進行創(chuàng)新，對于銅冶煉企業(yè)在投入研發(fā)費用中可以利用國家的相關稅收政策，然后來合理的進行籌劃。對于銅冶煉技術研發(fā)及改進的研發(fā)費用投入，都應該做好核對，對企業(yè)投入和國家技術項目補貼需要進行區(qū)分，做到賬目清晰，管理好資金研發(fā)費用支出。
3積極籌劃銷售收入稅收
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》中對于企業(yè)的銷售收入稅收籌劃有一定的規(guī)定：對于分期結款的貨物銷售階段時，需要安裝事先合同約定的收款日期來確認收入。在確認收入后，企業(yè)就需要上繳當期的應交所得稅，然后入賬。在這種情況下，銅冶煉企業(yè)可以根據(jù)自身情況，在合同條件成熟和企業(yè)本身收入穩(wěn)定，同時銷售收入能夠安全穩(wěn)定的收回的情況下，選擇一個合適的收入確認時期來確認收入，爭取獲得一個合理的稅收繳納節(jié)點，從而可以獲得稅收的減少或者推遲。
四、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的實施
1積極掌握法律和財務稅收規(guī)定
在進行稅收籌劃時，銅冶煉企業(yè)財務人員需要積極的去了解相關的財稅政策和法律法規(guī)。對于法律法規(guī)和政策的了解，可以積極的了解到國家稅收政策的趨向，還可以避免因不了解稅收政策造成違反國家稅法的情況發(fā)生，給企業(yè)帶來法律風險。同時通過對稅收政策、法律法規(guī)的了解，然后可以去判斷其與企業(yè)自身稅收情況的契合點，從而去尋找到合理的稅收籌劃方案，這樣能夠更加的符合企業(yè)稅收方案的制定。
2準備企業(yè)稅收籌劃信息
銅冶煉企業(yè)在籌劃稅收方案時，需要了解到大量相關信息。財務人員更多會了解到相關財務信息，對于銷售方案信息，企業(yè)科研發(fā)展狀況信息，企業(yè)未來發(fā)展方向信息等，都需要其他部門或者管理層配合給出。同時對于企業(yè)本身發(fā)展狀況，財務狀況，行業(yè)所處的狀況以及所能夠享受到的財稅政策都需要一個深入的了解。另外對于企業(yè)面對的稅務政策和法律法規(guī)情況，也需要去足夠了解，這樣最后制定出的稅收籌劃方案，才具有整體性和有效性，避免了因籌劃過程中信息準備不全造成籌劃失敗的情況發(fā)生。
3具體稅收籌劃目標
銅冶煉企業(yè)作為生產型企業(yè)，對于稅收籌劃的最終目標就是合理的減少稅收，增加企業(yè)利潤。但在稅收籌劃中需要將最終目標進行細化，然后尋找細化策略，例如降低稅負點，遞延納稅等，然后再具體化到操作步驟及流程上，這樣才能夠具有可操作性和指導性，也便于企業(yè)稅收籌劃的具體執(zhí)行和稅收籌劃的具體制定。
4稅收籌劃具體方案可行性分析
對于銅冶煉企業(yè)在熟悉了稅務規(guī)定，完成了一些信息收集，然后對目標明確后，就需要回到具體的籌劃制定上。對于制定好的方案，需要根據(jù)銅冶煉企業(yè)自身的實際情況和最終目標去分析可行性。制定完成后，從法律合規(guī)，目標明確合理，操作準備完備等進行分析，在可行性分析中，遇到分析到不合理的情況，需要及時的進行反饋，然后尋找出原因，這樣可以做出適當?shù)恼{整，避免最終籌劃執(zhí)行失敗。
5方案的實施與反饋修正
銅冶煉企業(yè)在通過方案制定和可行性分析通過后，就需要具體到方案的實施。在實施過沖中，需要做到事中反饋，對于產生的問題，及時的反饋，然后對產生的問題進行分析，評價其對最后稅收籌劃方案的影響。對目標影響較大的問題，需要及時的逆向反饋給制定者，然后制定者根據(jù)得到的信息和產生的影響對執(zhí)行過程產生的情況分析，找出原因，最后進行修正，在修正后需要對各個方面的影響進行分析，最后再具體執(zhí)行。
參考文獻：
[1] 戴燁企業(yè)經營發(fā)展中的納稅籌劃研究[D]中國優(yōu)秀碩士學位論文全文數(shù)據(jù)庫，2008
第5篇：稅收籌劃的原因范文
【關鍵詞】 企業(yè) 稅收籌劃風險 風險控制
一、企業(yè)稅收籌劃風險類型
稅收籌劃風險是指企業(yè)在未正確遵循稅法規(guī)定的情況下作出涉稅決定或涉稅行為，進而導致企業(yè)未來一定時期內出現(xiàn)利益損失的可能性。從實踐上來看，企業(yè)面臨的稅收籌劃風險主要包括以下幾種類型。
1、操作風險
由于大部分企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，常常會運用稅法中不完善的地方進行操作，由此很容易引起操作風險，具體體現(xiàn)在以下兩個方面：其一，對某些稅收優(yōu)惠政策的運用不到位;其二，未能將企業(yè)的實際經營情況作為立足點，加之對相關政策把握的不當，從而造成了稅收籌劃的成本超過了實際收益，使稅收籌劃方案失去了應有的價值和意義。
2、經營風險
計劃性與前瞻性是稅收籌劃方案應當具備的兩大基本屬性，同時方案的適用則需要有與之相應的條件和前提，想要實現(xiàn)稅收籌劃的目標，企業(yè)在進行經濟活動時，就必須與稅收籌劃方案的前提和條件相符。然而，由于企業(yè)從編制稅收籌劃方案開始到實施直至結果的顯現(xiàn)需要一段較長的時間，在這一過程中，企業(yè)的經營活動可能會發(fā)生變化，由此容易造成最初制定的籌劃方案無法適用，從而導致稅收籌劃失敗。
3、政策風險
我國作為發(fā)展中國家，諸多方面都處于發(fā)展階段，在發(fā)展的過程中，政策的調整和改革是在所難免的，其最終目的是為了使政策更加完善。由于企業(yè)的稅收籌劃是以稅法為依據(jù)進行制定的，隨著政策法規(guī)的調整，會給稅收籌劃帶來一定的不確定性，由此會使企業(yè)面臨較大的風險。此外，企業(yè)作為納稅人，其對稅收政策的理解上必然與征稅人存在差異，稅收籌劃人員一般都是站在企業(yè)的角度編制籌劃方案，這樣可能會造成籌劃方案無法得到稅務機關的認可，甚至會因為方案不當，而受到稅務機關的處罰，一旦稅收籌劃方案失敗，勢必會給企業(yè)帶來籌劃風險。
4、執(zhí)法風險
企業(yè)編制的稅收籌劃方案需要獲得稅務機關的認可后方為有效，在這一基礎上才能正式實施。我國的法律賦予了稅務機關工作人員自由裁量權，如果企業(yè)在理解上存在偏差或是把握不準，便可能導致稅收籌劃失敗，進而產生籌劃風險。同時，稅務機關執(zhí)法人員的素質和理念均不相同，他們對稅收政策的理解也存在一定的差異，由此便會形成執(zhí)法風險。具體而言，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案合法、可行，但由于未能獲得稅務機關執(zhí)法人員的認可，使得該方案成為無效方案。
二、企業(yè)稅收籌劃風險的成因
1、稅收籌劃認識誤區(qū)
稅收籌劃實質上是企業(yè)的一種理財活動，其目的是合理降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但是，在許多企業(yè)中，稅收籌劃人員將稅收籌劃與偷漏稅相混淆，故意違反稅收法律法規(guī)和政策，采取不正當?shù)氖侄我赃_到少繳或不繳稅款的目的，一旦這種行為被稅務機關認定為偷逃稅行為，那么就會受到相應處罰，甚至會損壞企業(yè)的良好形象。
2、經營環(huán)境變化
在企業(yè)稅收籌劃過程中，不僅要考慮到稅收籌劃工作的合法性，而且還要將稅收籌劃與企業(yè)整體戰(zhàn)略相結合，從而作出有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化利益目的的稅收籌劃方案。但是，從實際執(zhí)行情況上來看，大部分企業(yè)只考慮了節(jié)稅目的的達成，而沒有考慮到企業(yè)整體利益目標的實現(xiàn)，極容易使企業(yè)為了節(jié)稅而付出更大的成本，進而產生籌劃風險。同時，在稅收法律法規(guī)變動較為頻繁的背景下，使得企業(yè)的經營環(huán)境也隨之發(fā)生了變化，這在一定程度上增加了稅收籌劃的不確定因素。
3、征納雙方博弈
當前，我國稅法仍處于不斷修訂和完善階段，導致部分企業(yè)經常利用稅法模糊的規(guī)定開展稅收籌劃工作。與此同時，稅收作為政府財政收入的主要來源，政府必然會采取一系列措施加強稅收的征管與稽查。尤其在新的稅收政策出臺時，或原有稅收政策發(fā)生變化時，若企業(yè)未能及時掌握稅收政策信息，仍然按照以往的方式進行稅收籌劃，那么就會產生稅收籌劃風險。
4、稅收籌劃人員素質不高
稅收籌劃的復雜性決定了稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)素質，這樣才能確保編制出來的稅收籌劃方案合法、可行。然而，我國在稅收籌劃方面的起步較晚，不但實踐操作不足，而且高素質的稅收籌劃人員也非常匱乏。企業(yè)的稅收籌劃人員在編制籌劃方案時，其主觀判斷占據(jù)了很大的成分，其中主要包括對國家現(xiàn)行稅收政策的理解和認識。有些稅收籌劃人員由于受自身水平的限制，加之對稅法理解的不夠透徹，雖然主觀上并不存在偷逃稅款的意愿，但在籌劃方案中卻違反了稅法的規(guī)定，由此給企業(yè)帶來了一定的籌劃風險。
三、加強企業(yè)稅收籌劃風險控制的措施
1、強化稅收籌劃信息管理
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，信息是不可或缺的要素之一，其貫穿于籌劃方案的始終。換言之，信息是稅收籌劃的核心，如果信息不準確，則會對籌劃方案的編制造成一定影響。為此，企業(yè)應當強化稅收籌劃信息管理。由于稅收籌劃中需要諸多方面的信息，所以，要做好信息的收集工作，具體包括以下幾個方面的信息。其一，內部信息，如企業(yè)的經營情況、財務狀況、籌劃目標等。其二，外部信息。這部分信息包含兩個方面的內容，即外部環(huán)境信息和政府涉稅行為的信息。其中前者包括市場環(huán)境、稅收執(zhí)法環(huán)境等，而后者包括稅務機關的執(zhí)法理念及態(tài)度等。其三，反饋信息。企業(yè)在編制稅收籌劃方案時，經營環(huán)境是基本要素，由于企業(yè)的經營環(huán)境具有復雜性和多變性的特點，故此，企業(yè)必須借助反饋信息對籌劃方案進行補充，所以反饋信息的收集非常重要。
2、加強涉稅零風險管理
企業(yè)應加強涉稅零風險管理，確保賬目清楚、納稅申報正確，避免遭受行政處罰。首先，企業(yè)應當成立涉稅風險管理機構，并對各崗位的職權加以明確，相關責任人應對本崗位的涉稅風險負責。其次，應對涉稅風險進行識別和評估。通過風險識別能夠找出企業(yè)經營中存在的各類涉稅風險，再通過對這些風險的評價，確定出風險管理的優(yōu)先級。再次，企業(yè)應針對經營中的涉稅風險制定合理可行的應對措施，具體方法如下：定期對會計核算風險進行審計，將核查的重點放在金額較大的核算業(yè)務上;對外部風險要做好監(jiān)控和預測，及時獲取與之相關的信息，為稅收籌劃風險防控提供依據(jù)。
3、構建稅收籌劃風險預警體系
對企業(yè)的經營風險有一個正確的認識是進行稅收籌劃重要的前提。為了有效防控企業(yè)的稅收籌劃風險，應構建起一套完善的風險預警系統(tǒng)，該系統(tǒng)應包含以下幾個子系統(tǒng)。其一，信息收集子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠全面收集與財政法規(guī)、稅務執(zhí)法、市場動態(tài)等方面有關的信息。其二，信息處理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠對信息收集子系統(tǒng)采集到的所有信息進行分析、處理，從中找出對企業(yè)稅收籌劃具有影響的信息。其三，風險預知子系統(tǒng)。該系統(tǒng)可對處理后的信息進行識別，并預先發(fā)出警告，提示管理人員可能出現(xiàn)的風險因素，從而及時制定相應的預防控制措施。其四，風險控制子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)能夠在風險出現(xiàn)后，自行查找原因，并針對原因采取有效的調整措施，可防止該風險重復發(fā)生。其五，信息反饋子系統(tǒng)。該子系統(tǒng)會在企業(yè)經營一個周期之后，將稅收籌劃的具體實施情況反饋給信息收集子系統(tǒng)，然后對籌劃方案進行評價，若是方案中存在不足，系統(tǒng)會給出改進意見，由此能夠確保企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)。實踐證明，通過風險預警系統(tǒng)的運用，能夠使企業(yè)提前針對可能出現(xiàn)的風險因素進行防控，有利于降低經營風險對稅收籌劃的影響。
4、做好稅收籌劃風險控制方案評估工作
企業(yè)的稅收籌劃風險控制方案必須從企業(yè)整體利益發(fā)出進行制定，既著眼于企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展，又以實現(xiàn)企業(yè)降低稅負為目標，制定具備長期性、效益性的風險控制方案。為此，企業(yè)方案評估中可采取“成本―效益”分析法，對稅收籌劃風險控制結果進行評估。若方案的成本小于效益，則說明該方案能夠實現(xiàn)預期的風險控制目標;若方案的成本大于效益，則說明該方案背離了預期目標，應當予以廢棄。通過方案評估，及時吸取稅收籌劃風險控制的經驗教訓，摸清風險控制的規(guī)律，從而為優(yōu)化風險控制方案提供依據(jù)。
5、加強稅收籌劃人才隊伍建設
稅收籌劃是一項較為復雜且系統(tǒng)的工作，其中涉及諸多方面的內容，想要編制出高質量的稅收籌劃方案，要求稅收籌劃人員必須具備較高的專業(yè)水平。為此，企業(yè)應當進一步加大稅收籌劃人才隊伍的建設力度。首先，要加強對在職籌劃人員的教育和培訓工作，可將培訓的重點放在職業(yè)道德、協(xié)作能力、業(yè)務水平等方面的提高上，使其能夠更好地勝任稅收籌劃工作。此外，還應在培訓中加入一些與現(xiàn)行稅收政策、會計知識有關的內容，為稅收籌劃方案的成功編制奠定基礎。其次，企業(yè)可以通過各種渠道聘請一些稅收籌劃方面的專家，為企業(yè)制定籌劃方案，由于這些專家在該領域中都比較權威和專業(yè)，所由他們編制出來的稅收籌劃方案必然更加科學、可靠，同時，采取這種籌劃的方式，還能轉移稅收籌劃風險，對于企業(yè)預防稅收籌劃風險非常有利。
四、結論
總而言之，在我國稅收政策不斷變化的形勢下，企業(yè)應重視稅收籌劃工作，將其作為實現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標的有力工具。與此同時，企業(yè)要構建起完善的稅收籌劃風險控制體系，認真遵循稅法規(guī)定開展稅收籌劃工作，加強對稅收籌劃風險的識別、評估和控制，確保稅收籌劃工作發(fā)揮出應有的作用，避免稅收籌劃風險給企業(yè)造成經濟損失。
【參考文獻】
[1] 張雁翎、申愛濤：不確定性條件下稅收籌劃的非稅成本研究[J].稅務研究，2012（5）.
第6篇：稅收籌劃的原因范文
（一）稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇
隨著經濟的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴大生產規(guī)模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。
（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求
由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。
（三）我國的稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間
地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產業(yè)結構不合理是制約我國經濟發(fā)展的重要因素。調整產業(yè)結構、產品結構，促進落后地區(qū)的經濟發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發(fā)揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。
二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀分析
稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，已經成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定經營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：
（一）意識淡薄、觀念陳舊
稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，許多企業(yè)不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
（二）稅務制度不健全
稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現(xiàn)，目前仍處于發(fā)展階段，并且，業(yè)務也多局限于納稅申報等經常發(fā)生的內容上，很少涉及稅收籌劃。
（三）我國稅收制度不夠完善
由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。
三、稅收籌劃的方法選擇
稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。
（一）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃
1.組織形式的選擇
企業(yè)在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。
2.投資行業(yè)的選擇
在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，企業(yè)在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業(yè)。
3.投資地區(qū)的選擇
由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資時，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進行投資，可以減輕稅收負擔。
（二）企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃
不論是新設立企業(yè)還是企業(yè)擴大經營規(guī)模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業(yè)進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業(yè)可以通過多種渠道進行籌資，如企業(yè)內部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會發(fā)行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業(yè)在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。
（三）企業(yè)經營過程中的稅收籌劃
利潤不僅是反映一個企業(yè)一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒?，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。
1.存貨計價方法的選擇
企業(yè)存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負擔。企業(yè)應根據(jù)當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。
3.費用分攤方法的選擇
企業(yè)在生產經營過程中，必然發(fā)生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發(fā)生分攤法、平均分攤法、不規(guī)則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業(yè)要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實現(xiàn)時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。
四、稅收籌劃應考慮的幾個問題
進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目標，需要考慮以下幾個問題：
（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則
稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。
（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率
貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現(xiàn)，也可以在2001年實現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實現(xiàn)，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實現(xiàn)，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。
第7篇：稅收籌劃的原因范文
關鍵詞：稅收籌劃；風險；控制；措施
一、導致企業(yè)稅收籌劃風險的具體原因
1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經濟的發(fā)展形勢而進行相應的調整，并不斷地進行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業(yè)中長期的稅收籌劃帶來較大的風險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據(jù)的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業(yè)的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產生稅收籌劃風險。
2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現(xiàn)避稅，而是為實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化服務。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業(yè)的生產經營活動進行提前安排來實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，所以稅收籌劃是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分，其為企業(yè)的財務管理目標及戰(zhàn)略目標服務，其最終目的是為了實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預期的市場環(huán)境和政策環(huán)境，一旦與預期的情況發(fā)生偏離，則會導致稅收籌劃的失敗。而現(xiàn)有的很多準備進行稅收籌劃的企業(yè)往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業(yè)稅收籌劃與實際的生產經營業(yè)務要求相偏離，則會導致企業(yè)的正常經營秩序受到影響，使企業(yè)面臨嚴峻的風險。
3.對稅收籌劃的認識存在不足。稅收政策作為國家進行宏觀調控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優(yōu)惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應有的稅收利益。目前很多企業(yè)由于用于稅收籌劃的人員在財務及稅收政策等方面都存在著專業(yè)知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規(guī)的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。
4.稅務行政執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是在合法、合規(guī)的基礎上實現(xiàn)少納稅，獲得稅收收益，所以其經濟活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的認定。這就需要稅務執(zhí)法人員具有良好的職業(yè)素質，這樣才能避免在執(zhí)法過程中由于稅務與企業(yè)對稅收政策理解上的不同而導致執(zhí)行上的偏差，而將企業(yè)的正常的稅收籌劃認為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏具體操作細則方面的明確解釋，也是導致稅收政策在執(zhí)行上發(fā)生偏差的重要因素。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要時刻有風險意識，而且還要對風險進行深入的分析。
二、企業(yè)稅收籌劃風險控制具體措施
1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規(guī)的基礎上進行，這就需要對相關的稅收法律法規(guī)進行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎上進行。企業(yè)需要對相關稅收政策進行綜合分析，同時還要結合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現(xiàn)減稅的負擔，使企業(yè)利潤得到增長，所以企業(yè)稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業(yè)經濟活動而開展的減輕企業(yè)納稅負擔的手段，這就需要充分地考慮企業(yè)所處的內、外部環(huán)境，同時還要考慮企業(yè)未來的發(fā)展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長期利益有效地結合起來，確保為企業(yè)價值的最大化服務。
2.加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)進行稅收籌劃方案制定時，需要由專業(yè)的籌劃人員來進行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規(guī)，并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務知識，還要了解掌握企業(yè)中長期的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能利用專業(yè)知識結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定適合本企業(yè)的科學合理的稅收籌劃方案，做到對企業(yè)經濟前景進行準確預測，對企業(yè)經營項目進行統(tǒng)籌謀劃，并與各部門之間進行良好的配合協(xié)作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進行調整，從而使稅收籌劃實現(xiàn)預期的效果。
3.樹立風險意識。在企業(yè)稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風險，對稅收籌劃方案可能帶來的風險進行充分的考慮，制定預防措施。企業(yè)需要從整體上對財務風險進行把握，建立科學的財務風險預警體系和稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時對信息進行收集并對風險進行預警分析，意識到風險存在時，及時采取恰當?shù)娘L險處理措施，及時將企業(yè)運行過程中存在的風險因素進行消除，從而使企業(yè)得以健康、持續(xù)的發(fā)展。
4.營造良好的稅企關系。企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，要加強與稅務機關的聯(lián)系和溝通，爭取在稅收政策法規(guī)的理解上與稅務機關取得一致，特別是對某些新的經營業(yè)務的處理上，要首先得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關鍵。
三、結束語
隨著社會經濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)將會面臨著許多不可預料的突發(fā)事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業(yè)必須高瞻遠矚，將企業(yè)的稅收籌劃與風險控制有效結合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風險，使稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]方愛武.淺析稅收籌劃的風險管理和控制[J].財經界（學術版）.2013（02）.
第8篇：稅收籌劃的原因范文
【關鍵詞】企業(yè)；籌劃問題；解決；策略
隨著我們國家的稅收征管系統(tǒng)和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經營的約束。在此后的經營的活動當中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實現(xiàn)稅收成本的最小化，稅收籌劃的問題就必然是一個企業(yè)經營者必要啊考慮的項目。
一、稅收籌劃的目標
1.負稅的最小化。
當負稅達到了最小化之后，財務管理的利潤便達到了經濟的最大化。這樣的一個目標簡單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤擴大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個問題，負稅的最小化的方案，往往就是利潤最大化的方案，按照這樣的活動方案來進行的話，安排的加以活動和財務活動就會收到一些非稅務因素的影響。
2.達到稅后利潤的最大化。
稅后的利潤最大化的方法，是減輕賦稅的一個很好的方法和主張，這要求一個企業(yè)的經營管理和稅務的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來避開一些不必要的支出成本。
3.稅務籌劃的問題。
傳統(tǒng)的稅務籌劃的目標，就是講稅負盡可能的降低，這個問題上，它沒有考慮到稅務籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個缺陷導致了財務方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。
二、稅收籌劃的問題分析與研究
1.企業(yè)自身的問題分析。
稅收籌劃就是納稅人在納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇，稅收籌劃是國家允許的范圍內的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來，是有關部門的理解有誤區(qū)，是相關人士對于專業(yè)知識的不理解，而在這個背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進各個企業(yè)。一個錯誤認識，取決于社會對稅收籌劃的宣傳不到位，對稅收籌劃的法律概念的不理解不。對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因導致的。由于存在認識理解上的錯誤誤區(qū)，在很大程度上來說，都影響了對于企業(yè)稅收籌劃的推廣。
2.稅收征管的宣傳和水平。
由于征管部門的各種方面的原因，我們國家稅收征管管理，和發(fā)達國家相比有一定的區(qū)別。我國現(xiàn)在的稅法，各個詳細的細節(jié)和內容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調整的空間。而先來來說，對于稅法的宣傳，除了一些專業(yè)的稅務部門進行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調整信息和情況，讓企業(yè)進行稅務籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。
3.稅收制度需要完善。
社會的經濟發(fā)展的越快，社會的分工就會越來越精細。面向著這越來越復雜的稅務問題，企業(yè)自身往往就會受到一些阻礙，出于自身的相關的專業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務中介。高效運作、立場公正的稅務中介所提供業(yè)務，不僅僅是在維護納稅人的利益的最有效的手段，同時也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國家的稅務業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進步和發(fā)展。服務行業(yè)，在對納稅人雙方面的制約和維權方面都取得了不小的成績。
4.改善現(xiàn)狀。
各個中小企業(yè)都很難找到相對高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會去放棄稅收籌劃的這個想法，所以很多時候，應該改善我國中小企業(yè)稅收籌劃的相對比較尷尬的現(xiàn)狀。而改變這一現(xiàn)狀，就需要從外部環(huán)境和內部環(huán)境兩個方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。
三、企業(yè)稅收的應對措施
1.內部改善
各個中小企業(yè)的管理者，應該有對企業(yè)稅收籌劃的正確的認識。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認識到稅務籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務籌劃的意識。要加強中小企業(yè)管理者對稅收籌劃理論和實際的研究，讓稅收籌劃更科學，更適合自己的企業(yè)。稅務籌劃在一些西方國家非常流行，并且形成了一套相對比較成熟的理論，甚至還有實際的操作方法的要領。企業(yè)的管理者和各個相關部門的人員，可以學習西方的相關文化知識，并把它與我國中小企業(yè)的稅收籌劃實際情況相結合，建立起一個符合中國國情的，適用于我國中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性。
2.外部改善
這可以對相關的稅務人員進行學習和培訓，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國的稅務事務所事業(yè)，用來提高稅務的水平，增強有效科學的納稅方法。像之前說到的稅收籌劃機制的引入，這可以在很大的程度上用來降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時，相對專業(yè)化的服務還能帶來很好的籌劃項目，也能帶動社會發(fā)展。完善我國稅收方面的相關法制建設。我國應當進一步的去完善相關的稅法，用指定法律條款的方法來規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。
結束語：
總的來說，稅收籌劃是一項相對比較復雜的系統(tǒng)工程。涉及的各個領域都非常的廣，是要用理論來規(guī)劃，用實踐來修改的專門的科學領域。稅收籌劃對于一個企業(yè)來說是非常重要的，這更是聯(lián)系到了國民經濟。這理應受到各個企業(yè)的重視，想各個企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
參考文獻
第9篇：稅收籌劃的原因范文
關鍵詞財務管理企業(yè)稅收籌劃目標
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經濟利益，以達到企業(yè)整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產業(yè)、產品結構合理布局，從而有利企業(yè)進一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實行經濟調控目標的實現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進依法治稅。
1充分認識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用
第一，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務經營目標的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關的稅收政策法規(guī)，結合企業(yè)實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本（費用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經營管理水平。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎。
第三，稅收籌劃可以增強企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應的。其二，企業(yè)納稅意識增強與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規(guī)范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。
第四，稅收籌劃有利于促進企業(yè)決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經營決策的重要組成部分。企業(yè)經營決策無非是決定企業(yè)經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業(yè)經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關稅法及其他相關法規(guī)設定若干方案，進行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強企業(yè)內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進一步加強。
2正確設計企業(yè)稅收籌劃的目標
稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。
目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。
2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現(xiàn)稅收利益最大化
納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現(xiàn)的直接目標。
第一，降低企業(yè)涉稅風險，不損害企業(yè)的整體經濟利益。降低企業(yè)的涉稅風險，對企業(yè)來說是相當重要的，因為企業(yè)一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經濟發(fā)展。
第二，直接減輕企業(yè)的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當年應納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
第三，實現(xiàn)稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
2.2中間目標是實現(xiàn)企業(yè)總體經濟利益的最大化
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現(xiàn)企業(yè)整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務管理的目標，實現(xiàn)企業(yè)總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實現(xiàn)稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負擔，可能會對企業(yè)的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。
2.3最終目標是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化
實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經濟利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業(yè)經濟利益最大化進而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統(tǒng)工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現(xiàn)企業(yè)整體經濟利益最大化而最終實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。
所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現(xiàn)最終目標的原動力，中間目標則是實現(xiàn)最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現(xiàn)。
3協(xié)調處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關系
3.1稅收籌劃與稅收政策的關系
稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業(yè)進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負。
3.2涉稅收益與非稅收益的關系
企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。
3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關系
企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業(yè)決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業(yè)經營成本的因素之一，特別是關系企業(yè)未來的長遠發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應該服務于企業(yè)經營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現(xiàn)，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機，從而導致企業(yè)整體利益最大化目標難以實現(xiàn)，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關系
企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5企業(yè)與稅務機關的關系
籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協(xié)調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當?shù)刂鞴芏悇詹块T的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段。
參考文獻
1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經大學出版社，2006
2王兆高.淺論稅收籌劃的性質［J］.經濟師，2005（2）
