稅收風險控制精選(九篇)
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第1篇：稅收風險控制范文
（一）稅收籌劃風險
稅收籌劃的目的在于企業(yè)通過安排籌劃生產(chǎn)經(jīng)營的活動達到減稅、節(jié)稅的目的，它的前提條件是不能夠違反國家的法律法規(guī)的規(guī)定，要采取合理、合法的手段對相關(guān)的經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌安排[1]，這就是稅收的籌劃，而稅收的籌劃風險則是對稅收籌劃過程無法預(yù)測的結(jié)果所形成的風險，這種風險經(jīng)常會出現(xiàn)在企業(yè)中，主要是由于很多企業(yè)對于稅收籌劃的估計不夠全面，忽略了很多無法確定的因素，導(dǎo)致納稅人在經(jīng)濟方面的損失，最終造成企業(yè)做出逃稅、偷稅漏稅等違反法律的行為。稅收籌劃風險具有一些自身獨有的特點，如主觀的相關(guān)性、客觀性、可度量性、復(fù)雜性及不確定性等，這些特點既是具有企業(yè)風險的共同特征，又體現(xiàn)了稅收籌劃風險的特性。稅收籌劃風險可以根據(jù)不同的劃分標準可以分為不同的類型，一般而言，稅收籌劃的風險有政策風險、執(zhí)法風險、操作風險及經(jīng)營風險四種類型，每一種風險都會為企業(yè)不同的危害，影響稅收籌劃為企業(yè)帶來的最大化效益。
（二）稅收籌劃風險控制
通常情況下，對于風險的處理方法可包括兩種，一種是通過財務(wù)處理來規(guī)避風險，另一種是通過風險的控制來避免風險，風險控制是風險處理的基本方法之一，它是指企業(yè)要識別與預(yù)測生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風險，采取合理合法的手段與控制方法來降低或者防止風險對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響與后果，企業(yè)采用的風險控制方法一般有控制損失、回避風險、轉(zhuǎn)移風險、保留風險等四種主要的方法。由此可知，稅收籌劃風險控制的內(nèi)涵為企業(yè)首先要評估和識別出現(xiàn)的稅收籌劃風險，然后要按照法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定采取合法、合理的經(jīng)濟與技術(shù)方式籌劃、控制與調(diào)整企業(yè)投資、經(jīng)營及理財活動過程中存在的稅收籌劃風險，根據(jù)企業(yè)事前、事中、事后采取的一系列活動來對稅收籌劃風險進行轉(zhuǎn)移、控制與規(guī)避，從而降低企業(yè)因稅收籌劃多帶來的風險，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失，這一些列的管理活動統(tǒng)稱為稅收籌劃風險控制。
二、企業(yè)稅收籌劃風險控制的系統(tǒng)構(gòu)建
企業(yè)稅收籌劃風險控制的策略需要構(gòu)建風險控制的系統(tǒng)，這主要從識別、測量及設(shè)計方案三個方面來進行。企業(yè)稅收籌劃風險的識別需要從籌劃環(huán)節(jié)的識別、經(jīng)營環(huán)節(jié)的識別及環(huán)境環(huán)節(jié)的識別三個層次來開展?；I劃環(huán)節(jié)的識別主要是對主體的選擇，目標的確定，信息的收集，方案的制定、實施及反饋等階段的識別，它的作用在于對籌劃環(huán)節(jié)的每一個階段中有可能出現(xiàn)的風險進行預(yù)測與研究，從而及時發(fā)現(xiàn)籌劃環(huán)節(jié)中的問題與風險，尋求有針對性的解決方案來化解籌劃環(huán)節(jié)的風險；經(jīng)營環(huán)節(jié)的風險主要發(fā)生在前期的準備階段與中期的籌資階段，這兩個階段由于直接關(guān)涉到稅收的問題，需要通過戰(zhàn)略管理決策有關(guān)的知識內(nèi)容的運用來識別風險；環(huán)境環(huán)節(jié)的識別是企業(yè)對自身內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境中出現(xiàn)的籌劃風險的識別，通過內(nèi)外部環(huán)境的改變與調(diào)整能夠識別出稅收籌劃的風險[2]。稅收籌劃風險的測量需要從風險的概率及損失額來構(gòu)建稅收籌劃風險系統(tǒng)，要先依據(jù)模糊測評法來建立計算稅收籌劃風險的概率，即稅收風險的概率等于稅收籌劃風險因素的模糊集合與稅收籌劃風險因素的可能風險等級模糊矩陣的乘積，通過這個公式來計算出稅收籌劃風險的概率，獲知企業(yè)稅收籌劃風險所處于的狀態(tài)與程度。稅收籌劃風險損失額的計算也需要根據(jù)公式來計算出現(xiàn)風險的大小，并依據(jù)不同的公式計算平均損失額及損失的區(qū)間，從而對企業(yè)的稅收籌劃風險進行排序與預(yù)警，提前做好防治風險的準備。稅收籌劃風險的設(shè)計方案需要從回避、控制、轉(zhuǎn)移與保留四個方面進行，回避稅收籌劃風險是指企業(yè)在風險發(fā)生之前就放棄了對于企業(yè)存在風險的行為，從而通過回避的方式避免風險對企業(yè)的危害；控制稅收籌劃風險實在風險發(fā)生之后，企業(yè)在稅收籌劃的過程中對風險的類型、形式、特征等方面進行診斷，依據(jù)風險的相關(guān)內(nèi)容采取有針對性的措施來減少風險的危害或降低風險的不利影響；稅收籌劃風險的轉(zhuǎn)移則是在風險發(fā)生以后，企業(yè)采取各種合理與合法的措施，利用轉(zhuǎn)移的方式將風險造成的利益損失中的一部分或整體的轉(zhuǎn)移給他人，通過這種方式企業(yè)可以確保自身的利益安全，它是企業(yè)在風險規(guī)避中普遍采用的一種措施；稅收籌劃風險的保留是通過將風險留給自己的方式，利用企業(yè)自身的內(nèi)部資源來將風險進行化解，使其不會對企業(yè)整體造成危害，不影響企業(yè)的正常運作與發(fā)展。
結(jié)論
第2篇：稅收風險控制范文
關(guān)鍵詞:稅收籌收;風險控制
1稅收籌劃的風險控制
1.1培養(yǎng)正確納稅意識
依法納稅是納稅人的義務(wù),而合理、合法地籌劃稅收、科學按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹立合法的稅收籌劃觀念,以合法的稅收籌劃方式,合理安排經(jīng)營活動。只有合法性,才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗并最終取得成功的關(guān)鍵。
1.2準確把握稅法
準確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵,全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例,深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神,使稅收籌劃活動遵循立法精神,才能避免偷稅之嫌。
1.3關(guān)注稅法變動
成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響,綜合衡量稅收籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不很完善,稅收政策變化較快,納稅人必須通曉稅法,在利用某項政策規(guī)定籌劃時,應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預(yù)測和防范籌劃的風險,因為政策發(fā)生變化后往往有追溯力,原來是稅收籌劃,政策變化后可能被認定是偷稅。因此,要能夠準確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。
1.4保持賬證完整
稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄,如果企業(yè)不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全,稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。
1.5健全財務(wù)管理
稅收籌劃可以促進企業(yè)加強經(jīng)營管理,加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的,在稅法允許的范圍內(nèi)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時,必然要依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理,才能使籌劃的方案得到最好實現(xiàn)。
2進行稅收籌劃的對策
2.1企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃
(1)利用注冊地(經(jīng)營所在地)進行稅務(wù)籌劃。國家在不同的時期為了鼓勵不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展,對設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別,作為一個企業(yè),在其成立前,要善于研究國家的政策導(dǎo)向,充分利用這點進行稅收籌劃,去選擇合適的注冊地點,并將經(jīng)營管理所在地也設(shè)在注冊地。如國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年——中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊地和經(jīng)營所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)就是其例。
(2)利用納稅人性質(zhì)(內(nèi)資或外資)進行稅務(wù)籌劃。在一定的時期,國家為了吸收外國資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標準為800元/人/月;對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒有此優(yōu)惠。
(3)利用行業(yè)性質(zhì)進行稅務(wù)籌劃。國家對不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國家鼓勵的產(chǎn)業(yè),有的是國家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國家為了鼓勵信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對軟件企業(yè)相繼出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策:增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對實際稅負超過3%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上,一般企業(yè)只能在銷售收入的2%內(nèi)據(jù)實扣除,超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn),而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除,超過五年的,按銷售收入的8%扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以,企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時,對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。
2.2企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃
(1)企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會計政策進行稅務(wù)籌劃。
采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算和提取直接影響企業(yè)的利潤水平,最終影響企業(yè)的稅負輕重,由于折舊方法存在差異,為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時要考慮稅制、通貨膨脹、資金時間價值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時間價值因素的影響,企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同,而獲得不同的收益和承擔不同的稅負。資金時間價值是指資金在時間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法,早期提取的折舊額大,晚期提取的折舊額小,剛好與企業(yè)早期利潤高,晚期利潤低成比例配合,使企業(yè)各年的收益均衡分布,可以避免因企業(yè)某一時期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負。
利用成本費用的充分列支減輕企業(yè)稅負。從成本核算的角度看,利用成本費用的充分列支是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計算求得。在稅率既定的情況下,企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失后計算求得。在收入既定時,盡量增加準予扣除的項目,即在財務(wù)會計準則和稅收制度規(guī)定的前提下,將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以充分列支,會使應(yīng)納稅所得額大大減少,最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù),并達到減輕稅負的目的。
合理選擇存貨計價方法減輕企業(yè)稅負。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn),包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計算,對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用,其實際成本價的計算方法,可以在先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。
但是,需要注意的是:企業(yè)的會計政策一旦確定,不得隨意變更。
(2)利用公積金政策進行稅務(wù)籌劃。
取消福利分房后,國家為了推進住房貨幣化政策,鼓勵職工自主購買住房,允許企業(yè)在國家規(guī)定的標準內(nèi)全額扣除公積金費用。中華人民共和國建設(shè)部、財政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》建金管[2005]5號中規(guī)定:繳存住房公積金的月工資基數(shù),原則上不應(yīng)超過統(tǒng)計部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍;職工住房公積金基本繳存比例為兩個8%,有條件的企業(yè)原則上不高于12%。企業(yè)可以利用此政策,結(jié)合公司的實際情況,在公司財力許可的前提下,采用最高的繳存比例和基數(shù)來進行稅務(wù)籌劃,以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下,為員工謀取最大的利益;在為員工謀取最大的利益的前提下,企業(yè)付出最低的成本。
(3)利用個人所得稅政策進行稅務(wù)籌劃。
2005年1月26日,國家稅務(wù)總局出臺了一個新的文件——《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號),對年終一次性獎金的計稅方法做出了新的規(guī)定。
新的計算方法是納稅人取得全年一次性獎金,單獨作為一個月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。在實際操作中,納稅人當月取得的全年一次性獎金除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計稅方法的改變會直接影響全年一次性獎金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺,個人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動。
3稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點
第3篇：稅收風險控制范文
關(guān)鍵詞：稅收執(zhí)法；風險分析；內(nèi)控機制
近年來，我國政府在稅收方面的研究力度不斷加大，對于加強稅收執(zhí)法監(jiān)督并構(gòu)建完善的內(nèi)控機制起到了較大的促進作用，由此初步形成了基于信息化建設(shè)的稅收內(nèi)部控制新模式。面對不斷完善的市場機制，對于稅收執(zhí)法也提出了更高的要求，就稅收執(zhí)法過程中存在的風險進行分析，并建立起完善的內(nèi)控機制是當前急需解決的重要問題。
一、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制概述
內(nèi)部控制是當前新興的一種管理理論，通過加強過程控制及風險防范，在金融、會計、保險、稅收等行業(yè)應(yīng)用廣泛。稅收執(zhí)法內(nèi)控機制則是指稅務(wù)機關(guān)通過各種途徑采取措施加強稅收執(zhí)法過程的監(jiān)督與控制，以提高稅收執(zhí)法工作效率，減少偷稅漏稅行為，提高工作人員自身素質(zhì)，減少工作人員的不作為現(xiàn)象，從而更好的實踐稅收執(zhí)法政策及各項管理制度，為社會進步及人民發(fā)展做出貢獻。
稅收執(zhí)法內(nèi)控機制構(gòu)建的一方面是信息化發(fā)展，通過建立統(tǒng)一的監(jiān)控平臺，對稅收內(nèi)部組織不斷優(yōu)化，以更好的滿足稅收執(zhí)法需求。另一方面是對執(zhí)法人員進行嚴格的培訓(xùn)、監(jiān)督和控制，提高他們工作素質(zhì)的同時，嚴厲打擊不作為的工作作風和“吃拿卡要報”等不良行為。
二、稅收執(zhí)法風險分析
1、政策因素
在現(xiàn)行的稅收執(zhí)法過程中，法律方面所占的比例較少，其中大多數(shù)文件都是標準規(guī)則，文件多，規(guī)定多，但真正付諸實踐的卻很少，而且這些文件互通性較差，由此使得稅收政策執(zhí)行起來較為復(fù)雜，甚至出現(xiàn)沖突。很多稅收執(zhí)法部門對于稅收政策的預(yù)期性較高，由此導(dǎo)致實踐操作過程中差異加大，實際稅收款與預(yù)期相差太多，從而導(dǎo)致指標不達標。此外，很多關(guān)于稅收執(zhí)法的相關(guān)政策缺乏強制性落實標準，在執(zhí)行過程中一旦出現(xiàn)政策漏洞就會引起民眾恐慌，甚至出現(xiàn)投機取巧行為，從而影響到納稅人的積極性，導(dǎo)致稅收工作無法順利進行。
2、稅收人員的不作為
這里是說稅收人員的工作不到位就是說稅收工作的相關(guān)人員不能嚴格按照相關(guān)法規(guī)進行操作，有些納稅人為了偷稅、漏稅，通過各種非法手段拉攏稅收人員，稅收人員，假公濟私，導(dǎo)致稅收腐敗橫行，對其他納稅人產(chǎn)生不利影響，并進一步加大稅收執(zhí)法風險。
很多稅務(wù)干部尤其是一線執(zhí)法人員對于稅收工作并不了解，不能夠嚴格按照稅收規(guī)定本意進行稅收執(zhí)法，對于投機取巧的稅收執(zhí)法行為難以采取有效處理措施，從而影響到稅收工作效率。此外，有些稅務(wù)干部的工作責任心不夠強，對于稅收工作也是走走形式，草草了事，存在、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象，從而對稅收執(zhí)法工作產(chǎn)生嚴重制約。這樣很容易給稅收執(zhí)法帶來極大的風險。
3.“吃拿卡要報”問題嚴重
所謂的“吃拿卡要報”問題就是指一些機關(guān)干部人員工作作風不正的問題，這也是存在于稅收工作人員中的一個較為普遍的現(xiàn)象。很多稅收人員利用工作職權(quán)“吃拿卡要報”，謀取一己私利，嚴重影響了工作效率，使得地稅形象和地稅環(huán)境嚴重破壞。這是現(xiàn)代社會造成稅收執(zhí)法風險的一大要害，也是一種違法犯罪行為。
三、稅收執(zhí)法內(nèi)控機制的構(gòu)建策略
1、加強稅收執(zhí)法人員的思想認識
稅收執(zhí)法工作效率不高的一個重要原因就是稅收執(zhí)法熱源認識不到位，執(zhí)法素質(zhì)不高，對此，從根本上加強稅收執(zhí)法人員思想認識至關(guān)重要。首先稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強稅務(wù)人員教育，從思想上促使執(zhí)法人員強化風險意識，通過實施法制教育，以提高其執(zhí)法能力及執(zhí)法水平。對于稅收執(zhí)法過程中出現(xiàn)的工作人員瀆職、不作為現(xiàn)象也要嚴肅處理，給予相應(yīng)的處分。其次，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當大力宣傳稅收法治教育，引導(dǎo)執(zhí)法人員樹立稅收法治意識，堅持依法治稅，以執(zhí)法為民，聚財為國為原則，以提高稅收執(zhí)法水平。要嚴格打擊“吃拿卡要報”現(xiàn)象，對于這類工作人員應(yīng)當嚴肅處理，必要時輔以法律手段。最后，稅務(wù)機關(guān)要加強執(zhí)法人員的教育培訓(xùn)，加大稅收法律政策及業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)力度，逐步提升稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，促使其掌握各種稅法知識及規(guī)范標準，對于不合格、不參與培訓(xùn)或考核不合格的稅務(wù)人員，不允許上崗，對于執(zhí)法嚴謹，嚴于律己的稅務(wù)人員則要給予大力表彰，以更好的滿足稅收執(zhí)法需求。
2、構(gòu)建完善的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制
內(nèi)控機制的建設(shè)包括對經(jīng)濟活動的監(jiān)督、執(zhí)行、決策的分離，包括議事決策機制的健全，包括內(nèi)部監(jiān)督機制和崗位責任機制的完善等多方面的內(nèi)容。稅收執(zhí)法風險的規(guī)避必須要在根本上做好這些。其次，內(nèi)控的關(guān)鍵是要做好相關(guān)工作人員的培訓(xùn)和評價，要保證工作人員的工作能力。對于稅收執(zhí)法，應(yīng)當嚴格按照法律程序執(zhí)行，并成立專門的監(jiān)督小組進行稅收執(zhí)法監(jiān)督，嚴厲懲罰違法分子，嚴肅處理違法行為，以保證稅收執(zhí)法的順利進行。對于稅收執(zhí)法崗位，稅務(wù)部門應(yīng)當建立崗位責任制，定期進行檢查和考核，以形成環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制機制。
3、優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境
要想促進稅收執(zhí)法水平的提升，優(yōu)化稅收執(zhí)法環(huán)境是非常必要的，政府對于稅收部門的干預(yù)應(yīng)當以正當方式進行，但要保證與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系，同時自覺接受地方人大、政府的監(jiān)督，對于稅務(wù)機關(guān)開展執(zhí)法工作中存在的困難要及時匯報，積極爭取地方政府及相關(guān)部門的重視和支持，當?shù)胤秸c稅務(wù)機關(guān)政策出現(xiàn)沖突時，應(yīng)當先進行溝通和解釋，做好協(xié)調(diào)工作，并及時制定新的執(zhí)法對策，建立工作聯(lián)絡(luò)制度，切實加強交流，從而實現(xiàn)稅收執(zhí)法部門與政府部門的交流與協(xié)作，營造出良好的稅收執(zhí)法工作，達到規(guī)避和防范稅收執(zhí)法風險的目的，更好的滿足稅收執(zhí)法需求。稅收執(zhí)法風險越大，稅收工作效率就越低，從而影響到稅收內(nèi)控機制的影響，更影響到我國社會主義現(xiàn)代化的建設(shè)。良好的稅收執(zhí)法環(huán)境，能夠促使稅務(wù)部門及稅收執(zhí)法人員樹立良好的執(zhí)法意識，在稅收內(nèi)控機制構(gòu)建的環(huán)境下，能夠進一步提高稅收執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)，并就其中的風險因素進行分析，制定相應(yīng)的對策，以進一步提升稅收執(zhí)法工作水平。
結(jié)束語：
稅收執(zhí)法風險對于國計民生都有嚴重影響，如果處理不善，勢必會危機到社會的和諧發(fā)展，因此，我國稅務(wù)部門必須通過各種形式向稅務(wù)人員普及稅法知識，如正面宣傳、反面曝光、制定納稅標準等，以不斷提高納稅人的納稅意識，不斷提高相關(guān)稅收人員的工作素養(yǎng)，提升稅收執(zhí)法水平，從而進一步完善我國的稅收法制建設(shè)，減少行政執(zhí)法沖突，降低執(zhí)法風險，改善執(zhí)法環(huán)境，為我國的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)作出更多貢獻。（作者單位：吉林省地稅直屬局）
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第4篇：稅收風險控制范文
關(guān)鍵詞:資產(chǎn)收購 風險控制
為進一步優(yōu)化電源結(jié)構(gòu)、改善經(jīng)營業(yè)績，促使資產(chǎn)保值增值，近年來各大電力企業(yè)集團充分利用自身的融資優(yōu)勢，加快了并購一些優(yōu)質(zhì)水電資源的步伐。由于水電的發(fā)電量不均衡，電價提升存在不確定性，政府陸續(xù)出臺對水電站征收水資源費等政策及移民征地補償費用增加等各種因素的影響，收購水電資產(chǎn)并非絕對有利，考慮不當可能存在一定的風險。
一、收購水電資產(chǎn)需關(guān)注的問題
水電資產(chǎn)收購是一項復(fù)雜的工程，不僅要做好收購過程中的風險控制，在開展收購的前期階段就要考慮風險防控，應(yīng)關(guān)注以下問題：
(一)標的資產(chǎn)的選擇
前期要做好對收購對象的調(diào)研，這一環(huán)節(jié)往往是收購中決策最重要的一個環(huán)節(jié)。目前，前期調(diào)研往往是委托中介機構(gòu)進行盡職調(diào)查，其工作內(nèi)容主要是停留在查看工商檔案和資產(chǎn)權(quán)屬的資料這一層面上，得到的信息遠遠不夠。必須要深入的地了解目標企業(yè)經(jīng)營交易的各個細節(jié)，因被收購企業(yè)的情況不同而所調(diào)查的事項也有不同的要求，目的是確保不存在重大隱性風險。為此，有條件的收購者應(yīng)組成專門團隊，對標的項目進行分析研究，才能更好地實現(xiàn)收購預(yù)期。
(二)收購方式的選擇
收購一般有兩種方式：一是收購資產(chǎn)，一是收購資產(chǎn)所屬企業(yè)的股權(quán)。兩種方式的收購成本和承擔的風險不同。收購資產(chǎn)：資產(chǎn)在收購后就并入收購企業(yè)的資產(chǎn)中，而被收購企業(yè)依然由原股東控制，其債權(quán)債務(wù)與收購者無直接關(guān)聯(lián)，收購時只關(guān)注影響到資產(chǎn)過渡到自己名下的相關(guān)風險，但被收購者涉及的稅費金額巨大，一般多要轉(zhuǎn)嫁到收購價上，故收購價格將被拉高。收購股權(quán)：是為了控制被收購企業(yè)，收購后原股東退出被收購企業(yè)，被收購企業(yè)的債權(quán)債務(wù)由收購者承擔，收購者需對被收購企業(yè)整體情況作出風險評估后，才能作出收購決策。選擇哪種方式主要看收購者所要達到的意圖和被收購者的具體情況而定。
(三)對經(jīng)營狀況的影響
一般收購是看中標的企業(yè)的發(fā)展前景，通過收購做大做強。但由于資金在收購時投入，回收期較長，前些年較高的資本金融資成本可能超過被收購項目的收益水平，收購的效益往往要若干年后才能實現(xiàn)，現(xiàn)金流收支難以達到平衡。如果收購量較大，企業(yè)必須重視防范可能出現(xiàn)的現(xiàn)金短缺風險。
(四)收購主體的選擇
對于一個集團企業(yè)來說，是由集團企業(yè)直接收購還是由全資子公司收購，或是由控股的子公司收購，對整個集團的收購成本是不同的。由全資公司或控股公司收購可消化稅前利潤達到少交所得稅目的；由集團企業(yè)直接收購，可統(tǒng)籌安排資金，發(fā)揮集團融資優(yōu)勢達到降低融資成本目的。
二、水電資產(chǎn)收購過程的主要風險點控制
(一)收購收益率測算中發(fā)電量的確定
收購標的過程中，發(fā)電量指標是最為關(guān)鍵的因素，直接影響到收購總價以及收購收益率的測算。目前，標的企業(yè)一般以其設(shè)計的發(fā)電量作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價計算的基礎(chǔ)，如何推定設(shè)計發(fā)電量是否合理是收購價的關(guān)鍵點。發(fā)電量一般應(yīng)以多年的平均發(fā)電量為基礎(chǔ)，若機組投產(chǎn)時間短，可分析流域降雨量，將近兩年發(fā)電量與設(shè)計發(fā)電量比較，同時比較其所在流域的上下級電站發(fā)電量、同類型機組同流域的發(fā)電量，從而推定標的企業(yè)設(shè)計發(fā)電量是否合理，據(jù)以進行收購測算和談判。
(二)收購意向書或框架協(xié)議的風險控制
為最大程度降低收購的法律風險，收購雙方可根據(jù)需要訂立保障條款：排他協(xié)商條款。規(guī)定未經(jīng)收購方同意，被收購方不得與第三方以任何方式再行協(xié)商出讓或出售標的企業(yè)股權(quán)或資產(chǎn)，否則視為違約并要求其承擔違約責任。提供資料及信息條款。要求標的企業(yè)向收購方提供相關(guān)企業(yè)信息和資料，以利于收購方更全面地了解標的企業(yè)。不公開條款。要求在共同公開宣告收購事項前，未經(jīng)對方同意不得向任何特定或不特定的第三人披露有關(guān)收購事項的信息或資料。鎖定條款。要求在意向書有效期內(nèi)，收購方可依約定價格購買標的企業(yè)的資產(chǎn)或股權(quán)，排除標的企業(yè)反悔拒絕被收購的可能。費用分攤條款。規(guī)定無論收購是否成功，因收購事項發(fā)生的費用由雙方分攤。
為避免交易各方以并購之名套取對方的商業(yè)秘密，應(yīng)在收購意向書中設(shè)定防范此類風險的保密條款。交易雙方可在簽訂收購意向書之前即簽訂保密協(xié)議，也可在簽訂意向書的同時設(shè)定保密條款。保密條款的主要內(nèi)容：適用的對象，除了收購雙方之外，還包括參與收購事務(wù)的顧問等中介服務(wù)人員。保密事項，除了會談、資料保密的要求外，還包括禁止投資條款，即收到標的企業(yè)保密資料的第三方在一段時間內(nèi)不得購買標的企業(yè)的股權(quán)。收購活動中雙方相互披露的各種信息和資料僅用于評估收購項目的可行性和收購對價，不得用于其他目的。資料的返還或銷毀，應(yīng)約定如收購項目未能完成，收購雙方負有相互返還或銷毀對方提供之信息資料的義務(wù)。
(三)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況的風險控制
重點是確認標的企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的明細情況，如土地四至圖（線），公路線長、起始點，廠房、倉庫、辦公樓的間數(shù)及各自面積等。對標的各項資產(chǎn)，要求標的企業(yè)出示相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證明，如土地產(chǎn)權(quán)的政府批文、土地使用證，公路路線的政府批文、投建證明及財務(wù)賬，廠房、倉庫、辦公樓等建筑物的批文、規(guī)劃設(shè)計文件及財務(wù)賬，車輛、設(shè)備及購買發(fā)票、財務(wù)賬等。對于資產(chǎn)是否存在設(shè)立抵押、擔保或被法院查封、執(zhí)行的情況，要求標的企業(yè)出具資產(chǎn)未設(shè)立抵押或未被查封扣押執(zhí)行的承諾函。對于資產(chǎn)是否存在已出租的情況，要求標的企業(yè)出具承諾函，因為承租人可主張優(yōu)先購買權(quán)，可能導(dǎo)致與標的企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議無效。國有資產(chǎn)或集體資產(chǎn)還涉及到招、投標問題和產(chǎn)權(quán)人授權(quán)，標的企業(yè)無權(quán)自行處置。若土地使用證尚未辦下來，還要關(guān)注本次資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓能否辦下土地使用證、所用期限、費用的承擔。
(四)標的企業(yè)法律風險的控制
一是確認標的企業(yè)投資者狀況：標的企業(yè)章程記載，公司出資設(shè)立方，成立日期等；重點關(guān)注所投資金是否全部到賬，是否有抽逃出資情況，股權(quán)變更各方是否作工商變更登記，標的企業(yè)股權(quán)是否存在轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象；確認其股權(quán)完整性。二是確認標的企業(yè)及股東會作出關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的決議：標的企業(yè)如轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)為其絕大部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，標的企業(yè)無法再經(jīng)營，逐步進入解散清算程序，根據(jù)公司法及標的企業(yè)章程第7條、第12條的規(guī)定，應(yīng)由股東會作出決議，故要求標的企業(yè)及其股東會分別作出轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)決議。三是確認股權(quán)或資產(chǎn)能夠轉(zhuǎn)讓與辦理產(chǎn)權(quán)變更登記：要求取得政府相關(guān)部門同意本次股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓批文；確認土地、鐵路線、建筑物可變更到名下的可行性。
(五)標的企業(yè)對外提供擔保的風險控制
發(fā)現(xiàn)標的企業(yè)對另一企業(yè)提供擔保，在標的企業(yè)無法解除擔保情況下，首先必須同時對被擔保企業(yè)進行法律盡職調(diào)查，確定被擔保企業(yè)是否存在無法償還到期債務(wù)的情況，同時，必須要求被擔保企業(yè)提供反擔保。如以被擔保企業(yè)的股權(quán)作擔保，由標的企業(yè)與被擔保企業(yè)簽訂股權(quán)質(zhì)押合同，同時辦理股權(quán)質(zhì)押登記。根據(jù)《物權(quán)法》第二百二十六條規(guī)定：“以基金份額、股權(quán)出質(zhì)的，當事人應(yīng)當訂立書面合同。以基金份額、證券登記結(jié)算機構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立；以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。”股權(quán)質(zhì)押登記機關(guān)為被擔保企業(yè)所屬的注冊登記工商行政管理部門。
(六)職工安置風險控制
應(yīng)要求標的企業(yè)列出所有被安置的職工名單，包括每個職工的姓名、補償款等事項，登報或以其他方式公告，防止有遺漏的職工。應(yīng)控制職工安置款的支付，應(yīng)防止標的企業(yè)得到補償款后一走了之，不對職工進行安置補償，引起職工阻撓收購方接收所購買的資產(chǎn)及以后的生產(chǎn)經(jīng)營，使收購陷入欲罷不能、欲干不成的被動局面。
(七)轉(zhuǎn)讓款使用的風險控制
標的企業(yè)若經(jīng)營不善，可能會存在很多拖欠，債權(quán)人在得知標的企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的信息后，會向標的企業(yè)要求給付欠款，若他們的要求不能滿足，可能采取非法律的方式阻撓收購方取得資產(chǎn)，并干擾以后的經(jīng)營，故要求標的企業(yè)拿出部分轉(zhuǎn)讓款清償其有關(guān)債務(wù)；所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉及抵押擔保的應(yīng)予解除；拖欠職工的養(yǎng)老、醫(yī)療等保險、工資等應(yīng)予結(jié)清；拖欠稅款應(yīng)繳納；水、電、氣等費用及其它費用，如環(huán)保罰款等應(yīng)付清。
(八)標的企業(yè)資產(chǎn)交割、經(jīng)營生產(chǎn)過渡期的風險控制
資產(chǎn)的交接要根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議所附的財產(chǎn)清單逐步進行，按照明細檢查所交接財產(chǎn)的數(shù)量、完好狀況等等，最終由雙方交接人員確認。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后的交接這一方面涉及股權(quán)變更后的經(jīng)營權(quán)交接及資產(chǎn)交接。股權(quán)轉(zhuǎn)讓之后對于經(jīng)營權(quán)的交接要及時，通過股東會及時決定有關(guān)人員的任免，以保證經(jīng)營團隊的穩(wěn)定，對于原公司一些對于未來發(fā)展有實質(zhì)性幫助的人員，要在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中予以體現(xiàn)。在收購之前就要以前公司的名義與員工簽署繼續(xù)服務(wù)的合同，以確保核心人員的穩(wěn)定，并確認重新聘用上崗人員和未續(xù)聘員工退出的時間等。
第5篇：稅收風險控制范文
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè) 稅收籌劃 風險 控制
一、前言
稅收籌劃在目前政府對房地產(chǎn)市場嚴格調(diào)控、不斷加強樓市管控措施、對房地產(chǎn)行業(yè)嚴密監(jiān)管的大環(huán)境下，已經(jīng)成為房地產(chǎn)行業(yè)實現(xiàn)收益最大化和合法化的不可或缺的手段。也逐漸成為房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的一個核心環(huán)節(jié)。然而，房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃也要在與國家稅法和政策不相沖突的前提下，達到合理合法的避稅目的。在房地產(chǎn)行業(yè)通過稅收籌劃獲取巨大收益的同時，企業(yè)要面臨的各種風險和壓力也隨之大大地增加。所以，房地產(chǎn)行業(yè)必須認真細致做好以下工作：對稅收籌劃可能發(fā)生的各種風險進行深入和專業(yè)的分析，全面理解相關(guān)法律和政策要義，制定出有效防范風險發(fā)生的應(yīng)對措施，切實地執(zhí)行稅收籌劃方案并進行嚴格監(jiān)督，最大限度防止風險的發(fā)生。
二、稅收籌劃的概念
“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。稅收籌劃的概念最初由1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案產(chǎn)生，經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅（TaxSavings）的經(jīng)濟利益”。稅收籌劃作為一門學科，主要由稅務(wù)管理學、財務(wù)管理學、會計學等多門學科組成。由于目前世界各國市場經(jīng)濟的發(fā)展程度不同，稅收籌劃這門學科在資本主義發(fā)達國家已經(jīng)發(fā)展成熟，而我國還處在稅收籌劃學習和運用的初級階段。
三、房地產(chǎn)行業(yè)存在的稅收籌劃風險
企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，由于可能觸犯國家相關(guān)法律和政策，也可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入各種困境而存在風險。
（一）稅收政策風險
稅收政策風險主要是稅收籌劃方案與國家稅收政策之間的沖突，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)難以完成稅收籌劃。房地產(chǎn)行業(yè)在我國市場經(jīng)濟中占有重要地位，但是由于近幾年房價的迅速飆升，中央和地方各級政府開始對房地產(chǎn)行業(yè)進行嚴格調(diào)控，稅收政策將對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生巨大影響。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展尚不成熟，出現(xiàn)了規(guī)章和稅收規(guī)范數(shù)量要多于法律法規(guī)的現(xiàn)象，稅收法令和政策不夠透明。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收制度的不斷完善，經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，政策也會發(fā)生改變，這就導(dǎo)致先前制定的稅收籌劃方案與稅收政策不同步，致使稅收籌劃方案難以或者無法執(zhí)行。這是房地產(chǎn)行業(yè)時常會遇到的問題，稅收籌劃與稅收政策就存在時間上的矛盾，即矛盾具有時間性。
（二）法律風險
在國內(nèi)，稅收籌劃業(yè)務(wù)尚未成熟，它不具有持久的合法性，會隨著國家的房地產(chǎn)政策產(chǎn)生變化；并且房地產(chǎn)企業(yè)實行的稅收籌劃究竟有沒有違法，取決于國家的具體法律和規(guī)定。一旦企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時候，相關(guān)人員對現(xiàn)行法律和政策的理解與其真實要義之間存在誤差，那么這種誤差就會成為房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的法律風險。然而，稅收籌劃的目的就是要合理合法地避稅，如果房地產(chǎn)企業(yè)對稅收法令理解存在偏差，那么就可能導(dǎo)致稅收籌劃變成違法的逃稅行為或者稅收籌劃方案無法執(zhí)行，由此會給企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴重影響。
（三）行業(yè)之間的風險和財務(wù)風險
國內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展有著密不可分的關(guān)系，因此會受到社會經(jīng)濟多方面的影響。影響社會經(jīng)濟發(fā)展有諸多方面的因素，具有相當?shù)膹?fù)雜性，從而房地產(chǎn)行業(yè)之間就存在許多復(fù)雜和相互的影響。那么房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃時候?qū)π袠I(yè)也產(chǎn)生潛在的影響。
房地產(chǎn)行業(yè)運轉(zhuǎn)通常需要非常龐大的資金支持，這就容易受到資金短缺的威脅。然而通常房地產(chǎn)企業(yè)大部分資金是通過融資或者貸款籌到的。因此房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金越多，其稅收籌劃所獲得的效益就可能越大，但是房地產(chǎn)企業(yè)要面臨的資金風險也會大大增加。
（四）企業(yè)經(jīng)營風險
房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的不是單一的項目，行業(yè)內(nèi)各個企業(yè)之間的經(jīng)營項目也不會完全相同，因此，企業(yè)稅收籌劃方案詳細規(guī)劃的項目也是多種多樣的。在項目經(jīng)營多樣化的行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營必定需要面對各種各樣的不確定因素，這樣就必然存在著多種經(jīng)營風險。如果不對操作作出合理的規(guī)范，那么定制的稅收籌劃方案可能就不合理，那么也就不能實現(xiàn)真正的合理避稅，反而還會增加籌劃風險。同時，如果沒有合理控制實施稅收籌劃投入的成本，盲目進行稅收籌劃，勢必會造成企業(yè)經(jīng)營成本的增加，從而可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營項目的失敗。
四、房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃風險的控制措施
對房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃進行風險控制，就要在制定稅收籌劃方案之前，首先要充分考慮到可能會出現(xiàn)的各種風險，并且要制定合理有效的防范措施，盡可能減小風險。應(yīng)針對可能發(fā)生的不同風險，制定不同的控制措施，主要可以從以下幾個方面進行風險應(yīng)對：
（一）深入了解稅籌劃的風險
房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案之前，不僅要熟悉企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的操作流程。還要對現(xiàn)行相關(guān)法律和政策進行深入了解，并且要及時掌握市場變化和各級政府對該房地產(chǎn)行業(yè)的政策趨勢。要全面地了解稅收籌劃存在的風險，以及風險帶來的后果，而且要樹立風險防范意識，這樣才能使企業(yè)實現(xiàn)收益最大化及風險最小化。
（二）稅收籌劃要與稅法和政策同步
稅法與房地產(chǎn)相關(guān)政策起著調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的作用，它實現(xiàn)政府對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管和調(diào)控，保證行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案的時候要全面深入理解稅法和相關(guān)政策的相關(guān)規(guī)定，做出不同的繳稅方案，并根據(jù)具體情況進行優(yōu)化選擇，最終作出最全面最合理合法的的稅收籌劃決策。然而，稅法和相關(guān)政策會隨著市場環(huán)境的改變而變化，所以房地產(chǎn)企業(yè)在制定和執(zhí)行稅收籌劃方案的時候，要密切留意稅法和相關(guān)政策的變化，及時修改完善方案，及時調(diào)整方案的實施，使稅收籌劃與稅法和政策同步。
（三）建立健全會計核算制度
健全的會計核算制度是企業(yè)實施稅收籌劃的基礎(chǔ)，而且它自身的真實性，完整性和合法性將會直接影響企業(yè)稅收籌劃能否有效實現(xiàn)合理合法的避稅。對于整個企業(yè)經(jīng)營的過程，財務(wù)部門的會計核算工作始終貫穿其中，這些會計核算記錄為納稅提供依據(jù)，也同樣為稅收籌劃的實施提供前提和基礎(chǔ)，財務(wù)部門的會計核算工作是否能提供準確的數(shù)據(jù)關(guān)系到誰稅收籌劃能否實現(xiàn)，以及能否規(guī)避風險。要嚴格對財務(wù)人員進行崗前培訓(xùn)，制定會計核算工作的細化標準和復(fù)核制度，制定相關(guān)工作的獎懲標準。
（四）確保稅收籌劃方案具有兼顧全局的綜合性
稅收籌劃決策關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財、營銷、管理等所有活動，具有整體影響作用。只有滿足特定的條件，稅收籌劃才能成功。因為稅收籌劃不是某種單獨的個稅籌劃，而是企業(yè)一項整體的系統(tǒng)工程，它涉及各種項目和多種稅種，如：基建，采購，銷售和營業(yè)稅，城建稅，土地增值稅，所得稅等等；因此稅收籌劃不能單單看某一方面稅收的減少，更應(yīng)該看到整體稅費的降低，和企業(yè)整體效益。如果專注于某一個方面的稅費減免，而忽略企業(yè)整體稅務(wù)成本的變化，就會導(dǎo)致企業(yè)的持久發(fā)展受到影響。因此，房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃必須具有綜合性才能確保企業(yè)的長遠發(fā)展。
五、結(jié)束語
稅收籌劃能給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟利益，但是其背后潛在的風險也不能忽視。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重點深刻理解相關(guān)法律和政策，充分掌握稅收籌劃存在的風險，合理制定籌劃方案，嚴格落實嚴格監(jiān)督，不斷完善，才能真正控制稅收籌劃給企業(yè)帶來的風險。
參考文獻：
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[2]羅敏，章振東.常德市中小企業(yè)融資現(xiàn)狀研究[J].財會研究，2012
第6篇：稅收風險控制范文
大企業(yè)稅收風險管理內(nèi)涵分析和國際借鑒
根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風險分成外部稅收風險和內(nèi)部稅收風險。外部稅收風險是指大企業(yè)本身經(jīng)營之外的環(huán)境因素所造成的稅收風險。大企業(yè)的經(jīng)營都是在一定外部環(huán)境條件下來進行的，概括地說，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風險可以分成稅收法律風險、稅收行政與執(zhí)法風險以及政策風險。內(nèi)部稅收風險是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各要素引起的稅收風險。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風險，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個問題，沒有對稅收形成一個全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類型都影響其對稅收主動遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風險是否可以及時發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進行稅收籌劃過程中存在一定風險。近年來，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國等發(fā)達經(jīng)濟體，運用風險管理理論指導(dǎo)稅收管理實踐，以提高稀缺資源的實用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過對美國、澳大利亞風險管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風險管理過程大致相同，即對整個稅收風險管理實行“過程控制”。把風險管理分為四個階段：風險采集識別———風險排序分析———風險應(yīng)對評估———風險反饋評價。
稅務(wù)機關(guān)角度對現(xiàn)實條件下大企業(yè)稅收風險管理路徑的思考
2009年國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》中將稅務(wù)風險管理的主要目標包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準備和報備等涉稅事項符合相關(guān)法律法規(guī)。從國際經(jīng)驗看，稅收風險管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認為,現(xiàn)實條件下，大企業(yè)稅收風險管理的路徑實現(xiàn)應(yīng)該分四步：風險采集識別———風險排序分析———風險應(yīng)對處理———風險反饋評價。
1.采集稅收風險管理信息稅收風險管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營的重要前提，應(yīng)該收集國家的宏觀經(jīng)濟政策（金融、財政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場經(jīng)營、融資、投資、成本控制的各個方面。這是實施大企業(yè)稅收風險全面管理的基礎(chǔ)和前提。
2.分析歸納風險指標情形稅收風險管理部門應(yīng)該針對大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開展大企業(yè)風險典型識別調(diào)研，對銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費用、物資采購等重要環(huán)節(jié)的常見稅收風險點進行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風險特征、風險表現(xiàn)及識別方法等，并按集團、區(qū)域特點等分類歸納整理稅收風險點，建立多維度的大企業(yè)風險模型，形成稅收風險特征庫和案源庫。
3.實施稅收風險應(yīng)對處理稅收風險的識別和評估是由稅務(wù)機關(guān)風險應(yīng)對人員通過調(diào)查了解大企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制制度的建立和實施情況并對各環(huán)節(jié)存在的稅收風險進行評價，對稅收風險內(nèi)部控制制度的有效性作出評判，估計稅收風險點轉(zhuǎn)化為風險的可能性，對稅收風險點實際運行的評價以及出具評價意見和結(jié)果。風險應(yīng)對人員重點檢查大企業(yè)稅收風險內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風險管理崗位的業(yè)務(wù)開展活動。必要時，風險應(yīng)對人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項進行跟蹤，以驗證這些崗位工作人員的實際工作狀況，從而全面研判稅收風險實質(zhì)所在。
4.對稅收風險的評估反饋根據(jù)以上應(yīng)對評估過程，稅收風險管理部門對大企業(yè)稅收風險發(fā)生可能性的高低、風險對稅收風險管理目標的影響程度進行定性和定量的評估，并得出評估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身條件和所處的環(huán)境，確定風險規(guī)避和風險控制的總體策略。檢驗前三步驟運行是否適當、正確，并且指導(dǎo)以后的風險應(yīng)對處理，實現(xiàn)大企業(yè)稅收風險管理的良性發(fā)展。
大企業(yè)發(fā)展角度對現(xiàn)實條件下企業(yè)稅收風險控制策略的思考
大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點，引入科學的風險評估和防范體系，通過稅收風險內(nèi)部控制制度的建立，有針對性地制定重大事項涉稅風險解決策略。
1.建立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅收風險內(nèi)部控制機制。為解決業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員對各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負責處理信息的人員等崗位職責，根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程對其進行稅收風險控制，業(yè)務(wù)部門及時將涉稅信息傳遞給財務(wù)管理部門。例如，內(nèi)部涉稅信息傳遞的設(shè)計應(yīng)當與稅收風險的預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計內(nèi)部涉稅信息傳遞的指標體系時，應(yīng)當關(guān)注大企業(yè)所涉及的重要稅種，像企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等，重點關(guān)注大企業(yè)成本費用預(yù)算、銷售收入、工程投資、資產(chǎn)管理的預(yù)算執(zhí)行情況。同時，明確內(nèi)部涉稅信息傳遞的內(nèi)容、密級要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業(yè)務(wù)部門的職責權(quán)限等。
第7篇：稅收風險控制范文
1、行政管理對策
財政收入是維持國家事業(yè)建設(shè)的基本保障,搞好財政體制建設(shè)關(guān)系著一個國家的可持續(xù)發(fā)展。稅收是財政收入的主要來源,新時期財政部頒發(fā)了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場實踐經(jīng)驗,稅收政策執(zhí)行過程存在著諸多的風險隱患。為了避免財政結(jié)構(gòu)失控造成的不利影響,財政部與稅務(wù)局需建立綜合性的合作機制。從宏觀角度來說,稅收是國家財政政策的重要對象,每年編制或調(diào)整稅收政策以滿足市場經(jīng)營的要求,推動了國內(nèi)稅收機制的改革發(fā)展?，F(xiàn)代微觀經(jīng)濟理論提出,稅收可從局部上影響國內(nèi)經(jīng)濟決策的靈活調(diào)整,進而對整個國家經(jīng)濟趨勢產(chǎn)生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發(fā)揮的經(jīng)濟作用,我國正不斷地改進傳統(tǒng)稅收模式,以適應(yīng)經(jīng)濟全球化對內(nèi)務(wù)稅收的嚴格要求。其中,著重解決稅收政策風險是財政部門及稅務(wù)局管理的首要內(nèi)容。
2、企業(yè)管理對策
正是由于市場經(jīng)濟的開發(fā)性,企業(yè)不再僅僅是經(jīng)營主體,也是市場投資主體的一大構(gòu)成。通過將剩余資金轉(zhuǎn)投其他行業(yè),達到預(yù)定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內(nèi)擬定的資金經(jīng)濟對策,向市場投放具體項目以維持資金供應(yīng),待項目結(jié)束后分配對等的收益給投資者。融資不僅為投資者創(chuàng)造了資金收益,也是稅務(wù)風險發(fā)生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實施。企業(yè)日常經(jīng)營期間會遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應(yīng)持續(xù)進行而采取不同的融資方式,以創(chuàng)造出預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟收益,同時也要注重融資問題產(chǎn)生的稅收風險,及時擬定切實可行的綜合調(diào)控方案。例如,經(jīng)營者根據(jù)國內(nèi)稅收環(huán)境調(diào)整經(jīng)營措施,以“稅收風險控制”為中心思想,逐漸地優(yōu)化稅收政策模式,幫助企業(yè)解決經(jīng)營期間遇到的風險問題。
3、培訓(xùn)管理對策
在對企業(yè)稅收風險執(zhí)行控制方案過程中,需要稅務(wù)局的決策者對該項工作的支持和參與,只有通過該局的最高決策機構(gòu)人員帶頭提高該項工作的認識,才能引起稅務(wù)局及企業(yè)對風險控制工作的認識。開展培訓(xùn)管理活動有助于降低稅收風險的不利影響,經(jīng)過培訓(xùn)從思想、實踐等方面改善稅務(wù)工作人員的辦事效率,帶動企業(yè)走稅收政策改革機制。常用的培訓(xùn)方式可以有視頻學習、座談學習、每月舉行民主生活和等方式來提高該類人群的整體素質(zhì)的提高。
4、結(jié)論
第8篇：稅收風險控制范文
關(guān)鍵詞：新時期煙草企業(yè)稅務(wù)風險防范措施
在我國社會經(jīng)濟發(fā)展的新時期，隨著我國稅收體制的完善，加強企業(yè)的稅收管理及防范稅務(wù)風險就越來越重要。稅務(wù)風險的管理是稅務(wù)管理者通過分析企業(yè)的稅務(wù)狀況，制定相應(yīng)的防范風險的措施，從而減小稅務(wù)風險。從全國的稅務(wù)管理來看，煙草行業(yè)防范稅務(wù)風險的能力仍然比較低，提高煙草企業(yè)防范稅務(wù)風險的能力仍需要提升。
一、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管理目標、內(nèi)涵及意義
(一)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管理目標
煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管理目標是降低煙草企業(yè)稅務(wù)風險，推動企業(yè)發(fā)展的，煙草商業(yè)企業(yè)在符合法律規(guī)定的前提下，通過對自身稅務(wù)風險的管理，以達到稅收收益的最大化，使得企業(yè)的稅收損失最小，通過對造成稅務(wù)風險的因素加以分析，努力排除風險因素，降低稅務(wù)風險的影響。
(二)煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險管理意義
為了促進煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展，加強對其稅務(wù)風險管理，建立健全內(nèi)部風險控制制度，能夠?qū)煵萆虡I(yè)企業(yè)的稅務(wù)風險落實在公司的各個層面上，從根本上識別出企業(yè)中可能存在的稅務(wù)風險，加強稅務(wù)風險的評估和稅企的交流，可以避免因逃稅漏稅所造成的巨大損失，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也是促進煙草企業(yè)在新時期中保持持續(xù)發(fā)展道路的重要策略。
二、煙草商業(yè)企業(yè)存在稅務(wù)風險的成因
(一)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的內(nèi)部風險
1、部分分管領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門對稅務(wù)風險的認識不夠在一些煙草商業(yè)企業(yè)中，由于部分分管領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)的稅法知識的不了解，不能夠按照國家稅務(wù)總局在《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》中規(guī)定的內(nèi)容建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理制度，使得企業(yè)在對稅務(wù)風險的認識上不高，在稅務(wù)風險發(fā)生時，不能有效提出相應(yīng)的解決措施，抵御企業(yè)稅務(wù)風險；各業(yè)務(wù)部門稅務(wù)知識匱乏，導(dǎo)致在各業(yè)務(wù)部門在辦理業(yè)務(wù)時不考慮稅務(wù)因素，從而產(chǎn)生稅務(wù)風險。2、煙草商業(yè)企業(yè)缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風險內(nèi)部控制評價體系煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)部門一般設(shè)置部門領(lǐng)導(dǎo)、會計核算、出納等崗位，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)由其中一名會計負責，而稅務(wù)風險存在于煙草企業(yè)生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)中，憑借個人之力總會有疏忽，往往是出現(xiàn)問題時才去補救，缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風險評價體系，在內(nèi)部控制、內(nèi)部自查方面有待加強。這就很容易造成稅務(wù)風險，給企業(yè)帶來一定的危害。3、煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)能力不足在多數(shù)的煙草商業(yè)企業(yè)中，稅務(wù)工作不是由具有一定的專業(yè)技術(shù)能力的人來擔當，而是統(tǒng)一由會計或者出納來完成，受專業(yè)能力的限制，由會計或者出納來完成時，由于其不能夠熟練的掌握和運用稅收政策，不能夠及時的足額的計提和繳納稅務(wù)，很容易從客觀上造成偷稅、漏稅的問題。
(二)煙草商業(yè)企業(yè)在新時期承受的外部風險
1、稅收政策層次多、時效短現(xiàn)階段我國是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的新時期，稅收政策必須根據(jù)我國經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境的變化而不斷的調(diào)整，以滿足我國的宏觀調(diào)控，這就導(dǎo)致稅收政策的時效性很短暫，很容易造成稅務(wù)風險，其次是稅收政策由我國多部門聯(lián)合頒布，這就導(dǎo)致不同部門在稅收政策的制定過程中很容易出現(xiàn)模糊的界定，這也在客觀上給企業(yè)增加了稅務(wù)風險。2、稅企政策信息不對稱現(xiàn)階段，我國的稅務(wù)政策在相關(guān)部門的聯(lián)合修訂下，可以說是很到位，但一些企業(yè)由于缺乏對相關(guān)稅收政策的認識，增加了企業(yè)對稅收政策認識的片面，同時一些非公開行的稅收政策也從客觀上增加了企業(yè)的稅務(wù)風險。另外，不同的稅務(wù)機關(guān)通過增加稅收征管，稽查力度來減緩稅收收入增長的壓力，造成核稅口徑不同，使得企業(yè)大大的增加了稅收風險的危險。
三、煙草商業(yè)企業(yè)在新時期加強稅務(wù)風險控制的對策
在新時期內(nèi)，煙草商業(yè)企業(yè)為了避免稅務(wù)風險的危害，努力的把稅務(wù)風險控制在最小、可控的范圍內(nèi)，必須要按照稅收法規(guī)的規(guī)定來建立健全稅務(wù)風險管理體系。
(一)煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風險管理機制
煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)按照國務(wù)院《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》的規(guī)定，建立健全稅務(wù)風險管理體系。設(shè)立專門的稅收風險管理委員會，負載對稅務(wù)風險管理工作的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)，遵守稅務(wù)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，建立誠信納稅的理念，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，全面的遵循稅收風險管理防范規(guī)定，加強對員工自覺納稅的意識，同時應(yīng)該設(shè)立專門稅務(wù)管理崗位，健全財務(wù)管理崗位的職責確保企業(yè)能夠及時申報、各項稅費的足額繳納，避免逃稅漏稅，降低企業(yè)稅務(wù)風險的承受范圍，其次是設(shè)立稅務(wù)管理員，負責相關(guān)部門的稅務(wù)管理工作，防范企業(yè)的自身稅務(wù)風險和客商轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風險。
(二)完善煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風險內(nèi)控制度
煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營模式、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)特點，以防范稅務(wù)風險，增強稅務(wù)風險的有效監(jiān)督性，在符合自身企業(yè)成本效益、實用性的原則下，建立煙草商業(yè)企業(yè)控制稅務(wù)風險的內(nèi)控值，通過建立健全控制體系，抓住關(guān)鍵控制點及直觀的生產(chǎn)經(jīng)營理念來有效地反映出企業(yè)的采購、銷售、資產(chǎn)管理、投資模式、會計審核等各個環(huán)節(jié)，切實的保證內(nèi)控體系能夠?qū)ι娑愂马椀娜娓采w，以降低稅收風險發(fā)生的概率。
(三)加強煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風險評估
煙草商業(yè)企業(yè)在對稅務(wù)風險的認識上應(yīng)該加以識別和憑借，對于企業(yè)經(jīng)營過程中涉及的一些稅務(wù)風險，應(yīng)該及時的進行稅務(wù)風險評估，分析企業(yè)稅務(wù)風險的來源，通過邀請相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)進行評估，提高評估質(zhì)量，提高抵御稅務(wù)風險的準確性，同時可以通過評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時的進行稅務(wù)風險控制，確保稅務(wù)風險在可控范圍內(nèi)。
(四)提高煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)
煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)抓住人才培養(yǎng)，防范企業(yè)稅收風險的優(yōu)勢，一方面應(yīng)該增加企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，定期的對稅務(wù)人員進行相關(guān)的專業(yè)技能培訓(xùn)及相關(guān)的稅收法律法規(guī)的培訓(xùn)，提高專業(yè)知識和稅收知識的應(yīng)用能力，同時應(yīng)建立相關(guān)的獎懲制度，對于為企業(yè)防范稅收風險做出貢獻的稅務(wù)人員給予一定的經(jīng)濟補償，同時也應(yīng)定期的對相關(guān)的稅收人員進行考核，不斷的增強責任意識和工作能力，避免工作中的失誤，其次是建立一支企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)團隊，在發(fā)生稅收風險時，能夠及時的做出相應(yīng)的解決方案。
第9篇：稅收風險控制范文
1、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具效率性和針對性。
稅收風險管理通過科學規(guī)范的風險識別、風險預(yù)警、風險評估和風險控制(應(yīng)對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業(yè)管理主要通過建立行業(yè)稅收管理制度、行業(yè)稅收分析、行業(yè)評估模型等管理措施，對不同地區(qū)、不同行業(yè)進行歸類和分析，揭示同行業(yè)、同一稅種稅負的彈性區(qū)間和行業(yè)稅收管理特征規(guī)律，以期達到控制行業(yè)稅負，防止偷騙稅行為發(fā)生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業(yè)管理有機結(jié)合，應(yīng)用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。
2、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具透明性和公平性。
公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構(gòu)成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結(jié)果的公平感受；程序公平則更強調(diào)分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關(guān)注的是執(zhí)行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業(yè)，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環(huán)節(jié)等希望稅務(wù)機關(guān)在日常稅收征管和服務(wù)中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態(tài)度的納稅人，如對依法納稅的企業(yè)、操作性失誤的企業(yè)、籌劃性遵從的企業(yè)和惡意偷漏稅企業(yè)進行分門別類的甄別，區(qū)劃對待，稅務(wù)機關(guān)采取相應(yīng)的應(yīng)對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創(chuàng)造一個公平、透明的稅收執(zhí)法環(huán)境和納稅人公平競爭的稅收環(huán)境。
3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使稅收管理更具互補性和協(xié)作性。
風險管理的核心環(huán)節(jié)是風險預(yù)警和風險控制。行業(yè)管理的核心內(nèi)容是同行業(yè)同稅種稅負彈性區(qū)間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數(shù)據(jù)指標，包括各項銷售收入指標，各項財務(wù)分析指標、投入產(chǎn)出指標、物耗、能耗指標等動態(tài)、靜態(tài)指標，利用稅務(wù)機關(guān)構(gòu)建的信息管理平臺，通過一定的數(shù)理模型來計算、分析、預(yù)測和評價一個企業(yè)的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業(yè)可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業(yè)管理有機結(jié)合，更能體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對納稅人監(jiān)控管理的互補性和協(xié)同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯(lián)動運行機制的根本宗旨。
4、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務(wù)更具普惠性。
納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業(yè)發(fā)展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發(fā)生。因此對于依法遵從度高的企業(yè)，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務(wù)，在辦理有關(guān)優(yōu)惠政策審批、發(fā)票增量擴版等方面，應(yīng)給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應(yīng)給予強有力的監(jiān)管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業(yè)，還是遵從度低的企業(yè)，納稅服務(wù)的普惠性原則必須堅持，政策引導(dǎo)和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應(yīng)體現(xiàn)對存在稅收風險的企業(yè)，通過及時預(yù)警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規(guī)范稅收征管，提高稅法遵從度，規(guī)避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務(wù)的普惠性。
二、實現(xiàn)稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的有效途徑
1、建立稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的長效管理機制。
首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業(yè)化管理體制。根據(jù)不同的稅種，不同的行業(yè)，不同的經(jīng)濟類型進行分門別類的監(jiān)控和指導(dǎo)?；鶎佣悇?wù)部門根據(jù)上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業(yè)管理相結(jié)合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業(yè)的企業(yè)的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風
傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業(yè)管理和風險管理相結(jié)合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現(xiàn)有的行之有效的管理制度上進行整合和創(chuàng)新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析、所得稅行業(yè)管理等方面均有一定的制度管理基礎(chǔ)和管理實踐，要將現(xiàn)有的管理制度進行有機整合再創(chuàng)新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統(tǒng)籌安排，既能體現(xiàn)階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務(wù)，引領(lǐng)工作方向。
2、構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理平臺。
結(jié)合無錫國稅現(xiàn)有的跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)、無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)(行業(yè)評估模型)、企業(yè)所得稅管理平臺、涉外企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況，逐步構(gòu)建稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的信息化管理統(tǒng)一平臺?？煞秩阶邅韺崿F(xiàn)這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)，設(shè)計科學、合理的符合無錫經(jīng)濟行業(yè)特點的預(yù)警監(jiān)控指標和行業(yè)稅負區(qū)間值，實施實時重點監(jiān)控。第二步，隨著新企業(yè)所得稅法的實施，稅制的統(tǒng)一，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統(tǒng)平臺，這樣既有利于管理的統(tǒng)一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎(chǔ)，同時為開展所得稅行業(yè)管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現(xiàn)有的跨國公司管理信息系統(tǒng)和無錫國稅行業(yè)管理系統(tǒng)進行歸并整合，優(yōu)勢互補，建立既體現(xiàn)風險管理特征又展示行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎(chǔ)上，將內(nèi)外資企業(yè)所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業(yè)管理特性的行業(yè)風險管理系統(tǒng)再進行大整合、大調(diào)整，全面形成對各稅種、各行業(yè)、全方位、有重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)
3、實施稅收風險管理與行業(yè)管理相結(jié)合的實例分析、應(yīng)用推廣。
其實，無錫市國稅系統(tǒng)在這幾年實施稅收風險管理與行業(yè)管理的應(yīng)用實踐中，已積累了不少經(jīng)驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業(yè)評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業(yè)風險模型管理、無錫市局的涉外稅務(wù)審計行業(yè)指南、市局稽查局的行業(yè)檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統(tǒng)中稅源監(jiān)控與風險管理模塊以及流轉(zhuǎn)稅行業(yè)分析系統(tǒng)等，基層稅務(wù)機關(guān)在應(yīng)用這些模型、指南、系統(tǒng)過程中，則是各側(cè)重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監(jiān)控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結(jié)和提練實施風險管理與行業(yè)相結(jié)合的、形成管理合力和效應(yīng)的實例，定期或不定期進行網(wǎng)上交流、演示剖析、點評講解、推廣應(yīng)用，使整體稅收管理水平得以提升。
