稅收征收起點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：稅收征收起點(diǎn)范文

在經(jīng)濟(jì)危機(jī)期間，依靠大規(guī)模的財(cái)政刺激政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)得到了越來越多的學(xué)者的重視。在2008年危機(jī)期間，我國(guó)體現(xiàn)出了比發(fā)達(dá)國(guó)家更強(qiáng)的應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力，WenandWu(2014)認(rèn)為主要原因是我國(guó)國(guó)有企業(yè)在危機(jī)期間充當(dāng)了自動(dòng)穩(wěn)定器的功能，并帶動(dòng)了私營(yíng)企業(yè)的投資，我國(guó)實(shí)施的是大規(guī)模擴(kuò)張性財(cái)政政策，而西方國(guó)家是大規(guī)模的擴(kuò)張性的貨幣政策?，F(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)面臨著較大的下行壓力的情形下，財(cái)政政策目前承擔(dān)著穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)的功能，楊汝岱(2015)認(rèn)為我國(guó)國(guó)有企業(yè)仍然存在著投資效率較低和擠占資源配置的現(xiàn)象，國(guó)有企業(yè)是造成資源配置效率不斷下降的原因。因此，現(xiàn)階段財(cái)政穩(wěn)增長(zhǎng)和調(diào)結(jié)構(gòu)更應(yīng)重視對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的投資，發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和穩(wěn)定就業(yè)的作用。財(cái)政政策通過三種途徑影響企業(yè)的投資，分別為供給效應(yīng)、需求效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境?；趧P恩斯理論，供給效應(yīng)認(rèn)為產(chǎn)出是由總需求決定，擴(kuò)張性財(cái)政政策具有乘數(shù)效應(yīng)。在開放的經(jīng)濟(jì)中，擴(kuò)張性財(cái)政政策的乘數(shù)效應(yīng)取決于匯率是浮動(dòng)的還是固定的。國(guó)內(nèi)學(xué)者基于宏觀總量的數(shù)據(jù)研究政府支出對(duì)企業(yè)投資的影響主要基于向量自回歸的方法，如劉金葉和高鐵梅(2009)、劉溶滄和馬栓友(2001)、王云清和朱啟貴(2012)等，以及基于一般均衡模型，如楊慎可(2013)、汪偉(2009)等。國(guó)外學(xué)者的研究中，BlanchardandPerotti(2002)基于混合VAR模型討論了財(cái)政支出對(duì)產(chǎn)出的影響，RoegerandVeld(2010)在具有信用約束的額DSGE框架下討論了財(cái)政政策的產(chǎn)出效應(yīng)。基于微觀角度研究財(cái)政政策主要關(guān)注政府支出對(duì)企業(yè)的勞動(dòng)力需求、產(chǎn)出和生產(chǎn)率水平的影響，但是不同理論的結(jié)論不盡相同。新古典和凱恩斯理論認(rèn)為政府支出通過負(fù)的財(cái)富效應(yīng)提高了勞動(dòng)力供給，勞動(dòng)力供給的增加降低了工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率;RameyandShapiro(1998)認(rèn)為政府針對(duì)一個(gè)部門的擴(kuò)張性財(cái)政支出提高了其消費(fèi)工資但是降低了生產(chǎn)工資。財(cái)政支出、政府補(bǔ)助、稅收和產(chǎn)業(yè)政策等是我國(guó)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段。代永華(2002)認(rèn)為產(chǎn)業(yè)政策彌補(bǔ)了市場(chǎng)缺陷，對(duì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)起到了積極的作用，但是陳瑾玫(2007)和張澤一(2010)等持否定態(tài)度。政府補(bǔ)貼也是財(cái)政支出的一個(gè)重要方面，從各國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐來看，財(cái)政補(bǔ)貼可以優(yōu)化資源配置。政府補(bǔ)貼是一項(xiàng)重要的財(cái)政政策工具，并且從對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)影響的角度來看，政府補(bǔ)貼影響了資源的配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及收入的分配。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)政府補(bǔ)貼的討論主要集中在:

(1)政府補(bǔ)貼對(duì)產(chǎn)出和效率的影響;

(2)對(duì)社會(huì)就業(yè)、發(fā)展、公平以及收入分配的影響。從社會(huì)福利來看，對(duì)出口企業(yè)的補(bǔ)貼通常提高了出口企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，BranderandSpencer(1985)認(rèn)為從補(bǔ)貼的成本和收益角度考慮，補(bǔ)貼的對(duì)出口企業(yè)的收益是大于政府補(bǔ)貼的成本的。本文基于我國(guó)1998至2014年民營(yíng)企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，第二部分分析了政府支出是否影響企業(yè)投資，第三部分分析了政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)投資的影響，并進(jìn)一步考慮了政府補(bǔ)貼和企業(yè)利潤(rùn)率、商業(yè)信用的交互效應(yīng)，最后一部分對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié)，并考慮了財(cái)政促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)投資的途經(jīng)。

二、財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資影響的研究

首先我們分析財(cái)政支出對(duì)企業(yè)投資的影響，基于FismanandLove(2003)的研究成果，企業(yè)最優(yōu)的投資為約束條件下價(jià)值的最大化，其中企業(yè)的價(jià)值為未來每一期股東紅利的折現(xiàn)，每一期股東的紅利為企業(yè)的利潤(rùn)減去企業(yè)的資本調(diào)整成本和投資額，企業(yè)在當(dāng)期的資本存量為上一期資本減去折舊、加上新增投資量。在企業(yè)具有不變規(guī)模生產(chǎn)函數(shù)、二階的投資調(diào)整成本函數(shù)以及資本的調(diào)整成本和投資規(guī)模同向變動(dòng)、與現(xiàn)金流反向變動(dòng)的假設(shè)下，從企業(yè)投資的歐拉方程得到關(guān)于企業(yè)投資的計(jì)量方程。本文采用2008年至2014年A股民營(yíng)上市公司年度數(shù)據(jù)，剔除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不健全的公司、ST狀態(tài)的公司，并且對(duì)變量進(jìn)行了winsor處理，其中民營(yíng)企業(yè)的投資采用現(xiàn)金流量表中的“構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來衡量企業(yè)的投資支出，Tobin’sQ，的定義為:(股價(jià)*流通股數(shù)+每股凈資產(chǎn)*非流通股數(shù)+負(fù)債)/總資產(chǎn)的賬面價(jià)值;銷售收入Sale為企業(yè)營(yíng)業(yè)收入;企業(yè)規(guī)模用總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù)來衡量;現(xiàn)金流為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額;本文中商業(yè)信用采用企業(yè)的商業(yè)信用凈額來衡量，即企業(yè)的應(yīng)付賬款減去應(yīng)收賬款來衡量企業(yè)的替代性融資的現(xiàn)象，其中投資、銷售、現(xiàn)金流、利潤(rùn)和凈商業(yè)信用都通過企業(yè)的總資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化消除規(guī)模效應(yīng)。根據(jù)模型(1)，我們分析財(cái)政支出是否促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)投資，考慮到企業(yè)不可觀測(cè)的異質(zhì)性與解釋變量之間的關(guān)系，我們采用固定效應(yīng)面板模型進(jìn)行回歸，固定效應(yīng)模型通過一階差分消除了不可觀測(cè)的異質(zhì)性，避免了回歸結(jié)果的偏誤。表2為公共財(cái)政支出對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資影響的估計(jì)結(jié)果，其中各個(gè)變量均進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，從回歸的結(jié)果可以看到，在混合OLS模型、隨機(jī)效應(yīng)模型以及固定效應(yīng)模型中，公共財(cái)政支出對(duì)民營(yíng)企業(yè)投資具有顯著的影響，并且從回歸的結(jié)果中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債率、商業(yè)信用和利潤(rùn)率仍然對(duì)民營(yíng)企業(yè)的投資具有顯著的影響。通過HasumanTest檢驗(yàn)的結(jié)果可知，隨機(jī)效應(yīng)模型和固定效應(yīng)模型的估計(jì)系數(shù)具有顯著的不同，因此支持本文通過固定效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。

三、政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響

下面我們分析政府補(bǔ)助對(duì)企業(yè)投資的影響，很多學(xué)者研究了政府R＆D補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用，本文分析政府對(duì)上市公司的補(bǔ)貼是否促進(jìn)了上市公司的投資以及政府補(bǔ)貼與企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)率以及商業(yè)信用的交互效應(yīng)。我國(guó)的國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收籌劃的定義如下：“在遵守法律法規(guī)的前提下，當(dāng)存在不少于兩個(gè)的納稅方案時(shí)，通過運(yùn)籌和設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)最小的合理納稅[1]?！倍愂栈I劃簡(jiǎn)而言之就是依法合理納稅，并最大程度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多大型企業(yè)都設(shè)有專門的稅收籌劃崗位，通過研究稅法、合理納稅，為公司降低成本，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)體制的不斷加深，稅收籌劃也越來越得到企業(yè)的關(guān)注。在遵守稅法規(guī)定的前提下，納稅人經(jīng)常有多于一個(gè)的納稅方案。不同納稅方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)往往相差較大。企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，進(jìn)行合理的稅收籌劃必將成為企業(yè)的理財(cái)工作重點(diǎn)。根據(jù)電力行業(yè)的特殊性，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)高達(dá)72%，電力企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃將對(duì)其降低成本有重要意義。

1稅收籌劃的相關(guān)理論概述

稅收籌劃是在法律許可范圍內(nèi)，對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的安排與籌劃，從而盡可能地節(jié)約納稅額，為企業(yè)降低成本[2]。稅收籌劃有以下幾點(diǎn)特征：(1)超前性，稅收籌劃是一種指導(dǎo)性、預(yù)見性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，屬于企業(yè)管理計(jì)劃的一種；(2)合法性，稅收籌劃是在符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)尋求降低成本的一種方式；(3)稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，它以企業(yè)的涉稅活動(dòng)作為研究對(duì)象，與企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析都密不可分[3]。稅收具有固定性、強(qiáng)制性、無償性，是國(guó)家職能的體現(xiàn)[4]。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有多種納稅支出項(xiàng)目，納稅額的多少直接影響到企業(yè)的切身利益。稅收籌劃的目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)關(guān)系密切。當(dāng)有多種納稅方案時(shí)，需同時(shí)考慮企業(yè)的整體利益和稅務(wù)的輕重。可通過稅收籌劃來提高企業(yè)的償債能力。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，其實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)的涉稅活動(dòng)進(jìn)行分析研究，事先計(jì)劃納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本降低。

2電力企業(yè)的稅收籌劃概述

2.1電力企業(yè)的稅收體系分析

隨著我國(guó)“廠網(wǎng)分離、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的電力體制改革不斷深化，各電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)逐漸加強(qiáng)。電力企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新以及管理創(chuàng)新來提高效率、加強(qiáng)管理、降低成本。進(jìn)行稅收籌劃作為降低企業(yè)成本的重要方法，越來越得到電力企業(yè)的重視。電力企業(yè)的稅收體系隨著我國(guó)稅收體制的改革而進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)今，電力企業(yè)逐漸形成了一套現(xiàn)行的電力市場(chǎng)稅收體系。在我國(guó)，電力企業(yè)的主要納稅種類有：企業(yè)所得稅、增值稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、教育附加稅等。電力企業(yè)的納稅主體是具有獨(dú)立法人資格的國(guó)家電力公司與其子公司、電力轉(zhuǎn)供企業(yè)、獨(dú)立于國(guó)電的發(fā)電公司等。國(guó)電的各省分公司不具有獨(dú)立法人資格，不屬于納稅主體。增值稅以企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后的銷售收入作為稅基。小規(guī)模納稅人的電力企業(yè)增值稅稅率為6%，其他電力企業(yè)的增值稅稅率為17%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加稅均以增值稅為稅基，稅率一般分別為7%和3%。所得稅是以企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為稅基，所得稅的稅率為25%。營(yíng)業(yè)稅以非注營(yíng)業(yè)的業(yè)務(wù)所得的銷售收入作為稅基，稅率為5%。房產(chǎn)稅的稅基是房產(chǎn)余值，稅率一般是1.2%。在電力企業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)中，增值稅、企業(yè)所得稅是主要納稅項(xiàng)目。具體的稅收結(jié)構(gòu)如表1所示。

2.2電力企業(yè)稅收體系的問題

我國(guó)電力企業(yè)的稅收隨著實(shí)行著與其他行業(yè)相同的稅率，但電力企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于其他企業(yè)。我國(guó)實(shí)現(xiàn)的增值稅是生產(chǎn)型增值稅，投資性的支出不能用作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。電力企業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，固定資產(chǎn)的比重高達(dá)70%，在投資性支出的重復(fù)納稅上看，電力企業(yè)的增值稅高于工業(yè)平均水平40%以上。另外，我國(guó)的發(fā)電企業(yè)中，火電企業(yè)處于主體地位，其原材料是煤炭，煤炭企業(yè)的增值稅率是13%的低稅率，這使得電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率偏低。我國(guó)的宏觀政策支持可再生資源的利用，鼓勵(lì)水力發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電，但是在稅負(fù)方面，國(guó)家的政策并沒有為水力、風(fēng)力發(fā)電的建設(shè)提供政策優(yōu)勢(shì)。我國(guó)目前的風(fēng)電、水電的增值稅征稅率大大高于火電。大中型的風(fēng)電、水電、火電的增值稅率都是17%，但納稅額占銷售收入的比重卻有很大差距。一般，火電納稅額占銷售收入的10%，而風(fēng)電高達(dá)16.8%，水電約為14%。這是由于風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電的投資成本遠(yuǎn)大于火力發(fā)電。除此之外，水電的隱性稅負(fù)較大。水電工程從建設(shè)到運(yùn)營(yíng)都要為防洪、旅游、水產(chǎn)養(yǎng)殖等功能支付成本。風(fēng)電與水電是有利于環(huán)境的清潔能源，一旦實(shí)現(xiàn)電價(jià)市場(chǎng)化改革，風(fēng)電與水電將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)非常不利的地位。

2.3電力企業(yè)的稅收籌劃空間

電力企業(yè)的涉稅種類眾多，對(duì)于涉稅金額較低的稅種，如:土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等，進(jìn)行稅收籌劃的彈性較小。因此，我們將稅收籌劃的重點(diǎn)放企業(yè)所得稅和增值稅等大數(shù)額稅種上。針對(duì)電力企業(yè)近年來的降薪現(xiàn)狀，該文將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以提高電力企業(yè)的人力資源水平。

（1）充分利用電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠。電力行業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，國(guó)家為鼓勵(lì)電力企業(yè)的發(fā)展，給出了許多的電力企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策是電力企業(yè)的稅收籌劃的重要籌劃空間。

(2)人力資源管理中的稅收籌劃。電力企業(yè)的員工降薪將不利于員工激勵(lì)，如何通過稅收籌劃來最低限度地降低員工的利益損失，這也是稅收籌劃的重要工作。

(3)并購中的稅收籌劃。自電力體制的改革方案出臺(tái)后，上市電力企業(yè)的并購、重組事件頻發(fā)。如何在合理籌劃并購中的涉稅問題，降低稅收成本將是稅收籌劃的關(guān)鍵工作之一。

(4)針對(duì)固定資產(chǎn)的籌劃。電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比偏大，而我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)型的增值稅。固定資產(chǎn)從購置、使用到處理的各個(gè)階段都涉及稅收問題，對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)自身的利潤(rùn)。

3電力企業(yè)的涉稅稅種的籌劃方案

3.1電力企業(yè)增值稅的籌劃

電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較大，其可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就非常少，要降低電力企業(yè)的稅負(fù)金額，需對(duì)其增值稅進(jìn)行合理的籌劃。

(1)擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。電力行業(yè)的原材料由煤、油、氣等構(gòu)成，這些原料的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相比于企業(yè)行業(yè)偏低。為了盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，通?？刹捎萌缦聨追N方法：①購買原材料時(shí)，不僅要索要專用增值稅發(fā)票，還要取得專用發(fā)票上所明確說明的增值稅額；②價(jià)格相同時(shí)，購買有增值稅發(fā)票的貨物；③委托加工貨物或進(jìn)口貨物時(shí)，索要增值稅專用發(fā)票；④采用兼營(yíng)的方式，降低不可抵扣的比例。

(2)充分利用國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)的發(fā)電企業(yè)主要以火力發(fā)電為主，對(duì)煤炭的依賴性高。煤炭屬于不可再生資源，并且燃燒煤炭對(duì)環(huán)境的污染嚴(yán)重。國(guó)家在增值稅方面提出許多優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)電企業(yè)采用其他的清潔能源。電力企業(yè)在進(jìn)行建廠選址時(shí)，可考慮國(guó)家有關(guān)的增值稅優(yōu)惠辦法，如《中部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》等。電力企業(yè)可通過合理選擇建廠地址，進(jìn)而避免部分的稅務(wù)成本。

(3)有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用的稅收籌劃。企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度可抵扣7%。但如果客戶一票結(jié)算，將運(yùn)輸費(fèi)用并入價(jià)格而開具增值稅發(fā)票，則無形中增加稅負(fù)。對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的籌劃方法有：①將運(yùn)費(fèi)收入轉(zhuǎn)化為代墊運(yùn)費(fèi)，但該方法要受銷售對(duì)象的制約；②通過將自營(yíng)的運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)化為外購運(yùn)費(fèi)，從而降低增值稅的稅負(fù)金額。

3.2電力企業(yè)的企業(yè)所得稅籌劃

我國(guó)在2007年3月頒布了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，該法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方法。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的所得稅關(guān)鍵在于稅率。統(tǒng)一后的國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅率是25%。由于電力企業(yè)中的外資企業(yè)占比較少，新稅法的實(shí)施使得整個(gè)行業(yè)的實(shí)際納稅額有所下降。新企業(yè)所得稅的頒布，在稅率、稅基、扣除辦法、優(yōu)惠政策等方面對(duì)電力企業(yè)均有較大的影響作用。面對(duì)新的企業(yè)所得稅辦法，電力企業(yè)可繼續(xù)加大技術(shù)開發(fā)費(fèi)的投入，以提升電力企業(yè)的創(chuàng)新水平；引進(jìn)節(jié)能環(huán)保的設(shè)備來進(jìn)行技術(shù)改造；適當(dāng)?shù)丶哟箅娏ζ髽I(yè)的品牌維護(hù)費(fèi)用等。針對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)占比巨大，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，電力企業(yè)的籌資方式的稅收額由高到低的排序如下：企業(yè)的自我積累資產(chǎn)、向社會(huì)發(fā)行的股票、向金融機(jī)構(gòu)的貸款、向非金融機(jī)構(gòu)的貸款或者是同業(yè)拆借、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)的內(nèi)部集資。在合理范圍內(nèi)，電力企業(yè)可盡可能選取較低納稅額的籌資方式。

3.3電力企業(yè)的個(gè)人所得稅籌劃

薪酬激勵(lì)是員工激勵(lì)的重要手段，隨著電力行業(yè)的整體降薪趨勢(shì)，可通過將薪酬激勵(lì)與稅收籌劃相結(jié)合，以達(dá)到員工激勵(lì)的作用。對(duì)電力企業(yè)的高管人員和普通員工進(jìn)行合理的稅收籌劃非常必要。對(duì)于高管人員的年薪收入按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，而高管人員的董事費(fèi)收入則按照勞務(wù)報(bào)酬繳納其個(gè)人所得稅。另外，可通過運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)的辦法來降低高管人員的個(gè)稅稅額。對(duì)電力企業(yè)的高管激勵(lì)主要有股票期權(quán)、年薪制、提高工資福利等方法。而電力企業(yè)的普通職工的工資一般由項(xiàng)目工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等構(gòu)成。對(duì)普通員工的激勵(lì)包括職位的升遷、工資獎(jiǎng)金、職業(yè)培訓(xùn)等方面。為了增強(qiáng)對(duì)普通員工的激勵(lì)，一方面可以提高工資；另一方面可以采用非貨幣性的支付方式來為員工服務(wù)，如：交通費(fèi)、購房支付、培訓(xùn)支出、購車支出等。通過從工資中扣除這些必要支出，來降低員工的個(gè)稅繳納稅負(fù)。電力企業(yè)可以在費(fèi)用支出總額不變的前提下，通過合理增加非貨幣性支出的比例，來降低員工的納稅成本，從而提高個(gè)人的實(shí)際收入。企業(yè)常選擇的非貨幣性支出方式有為員工提供住房、統(tǒng)一為員工提供旅游機(jī)會(huì)、為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)等。

4結(jié)語

第2篇：稅收征收起點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：電源結(jié)構(gòu)；可再生能源發(fā)電；稅收政策；最大化社會(huì)福利；邊際成本變動(dòng)率比率

一、引言

為了彌補(bǔ)可再生能源發(fā)電高昂的成本問題，國(guó)家政府可通過對(duì)傳統(tǒng)電力企業(yè)征收高額污染稅和減少補(bǔ)助等措施來強(qiáng)調(diào)其發(fā)電污染的外部成本，并對(duì)可再生能源發(fā)電采取免稅、增加補(bǔ)助等措施促進(jìn)其發(fā)展。本文試圖建立規(guī)制模型，對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行分析，探討發(fā)電企業(yè)轉(zhuǎn)向可再生能源發(fā)電的稅費(fèi)設(shè)置以及在最大化社會(huì)福利時(shí)可再生能源發(fā)電的邊際成本所應(yīng)滿足的取值范圍，為提高可再生能源的發(fā)電比例提供可行的政策建議。

二、區(qū)域壟斷企業(yè)發(fā)電規(guī)制模型設(shè)置

本文在基于區(qū)域性壟斷發(fā)電企業(yè)的成本函數(shù)、電力市場(chǎng)逆需求函數(shù)等，來說明不同的電源結(jié)構(gòu)設(shè)置下，發(fā)電量和企業(yè)利潤(rùn)的變化，以此來推導(dǎo)出促進(jìn)發(fā)電企業(yè)使用可再生能源發(fā)電的政府稅率設(shè)置。

在此模型中，我們假設(shè)有2個(gè)參與人，政府和區(qū)域壟斷發(fā)電企業(yè)。政府先制定規(guī)制政策，即向常規(guī)能源發(fā)電企業(yè)征收環(huán)境污染稅費(fèi)；企業(yè)在觀察到政府的規(guī)制政策之后，以自身的利潤(rùn)最大為目標(biāo)進(jìn)行發(fā)電；政府開始調(diào)整規(guī)制的稅費(fèi)大小，而發(fā)電企業(yè)也相應(yīng)以利潤(rùn)最大化為基礎(chǔ)調(diào)整自己的產(chǎn)量，直到政府達(dá)到自己激勵(lì)發(fā)電企業(yè)使用可再生能源發(fā)電的規(guī)制目標(biāo)。稅收政策：政府按照發(fā)電量（x）的多少對(duì)發(fā)電企業(yè)征收污染調(diào)節(jié)稅，制定的稅率為t。所得稅費(fèi)在企業(yè)和消費(fèi)者之間轉(zhuǎn)移。為了鼓勵(lì)企業(yè)用可再生能源發(fā)電，政府對(duì)可再生能源所發(fā)的電量進(jìn)行免征稅費(fèi)，促使它們向環(huán)?？沙掷m(xù)發(fā)電的方向轉(zhuǎn)變。

（一）促進(jìn)發(fā)電企業(yè)發(fā)電結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的稅費(fèi)設(shè)置

本文要設(shè)置兩種情形進(jìn)行對(duì)比計(jì)算：一是發(fā)電企業(yè)不引入可再生能源進(jìn)行發(fā)電，完全依靠傳統(tǒng)能源進(jìn)行發(fā)電；二是發(fā)電企業(yè)引入可再生能源進(jìn)行發(fā)電，則企業(yè)的發(fā)電結(jié)構(gòu)由可再生能源發(fā)電和非可再生能源發(fā)電組成。通過比較兩種情形下企業(yè)利潤(rùn)的變化來觀察企業(yè)有無轉(zhuǎn)型的動(dòng)機(jī)。

情形一：假設(shè)企業(yè)的成本函數(shù)為：C（q）=m+cq2+tq，其中，m（m＞0）為發(fā)電企業(yè)的固定成本；c（c＞0）為發(fā)電企業(yè)發(fā)電的邊際成本；q（q＞0）為企業(yè)的發(fā)電量；t為政府收取的單位發(fā)電量的稅費(fèi)。

假設(shè)電力市場(chǎng)的逆需求函數(shù)為：P＝a-bq。

根據(jù)上述條件得到發(fā)電企業(yè)的利潤(rùn)函數(shù)為：

π1（q，t）＝Pq-C（q）=（a-bq）q-m-

cq2-tq=aq-bq2-cq2-tq-m①

在政府的稅費(fèi)t政策出臺(tái)后，發(fā)電企業(yè)在獲取該信息的基礎(chǔ)上，以自身的利潤(rùn)最大化為目標(biāo)：

maxπ1（q*，t）②

根據(jù)公式①、②可以求出發(fā)電企業(yè)利潤(rùn)最大化時(shí)的發(fā)電量q*和最大利潤(rùn)分別為：

q*＝π*=×-m③

上述情形中，只有在滿足π*＞0時(shí)，發(fā)電企業(yè)才會(huì)有提供市場(chǎng)需求的動(dòng)力，此時(shí)，政府的稅費(fèi)政策為t

情形二：假設(shè)發(fā)電企業(yè)采用常規(guī)能源發(fā)電和可再生能源發(fā)電兩種生產(chǎn)方法。政府只對(duì)常規(guī)能源發(fā)電收取稅費(fèi)t，那么，情形二發(fā)電企業(yè)的成本函數(shù)為：

C（q，q′）＝m+m′+cq2+kq′2+tq④

其中，m′為發(fā)電企業(yè)可再生能源發(fā)電的固定成本。一般來說，可再生能源發(fā)電的固定成本高于常規(guī)能源發(fā)電的固定成本，因此有：m′＞m；q，q′分別是常規(guī)能源和可再生能源的發(fā)電量，c，k分別為常規(guī)能源發(fā)電和可再生能源發(fā)電的邊際成本。同樣，假設(shè)市場(chǎng)的電力逆需求函數(shù)為：P=a-b（q+q′），這里將發(fā)電和輸電聯(lián)合看成是一家企業(yè)，所以把可再生能源發(fā)電價(jià)格和非可再生能源發(fā)電價(jià)格看做售電價(jià)格。根據(jù)上述的條件，得到發(fā)電企業(yè)的利潤(rùn)函數(shù)為：

π2（q，q′，t）=a（q+q′）-b（q+q′）2-

cq2-kq′2-tq-m-m′⑤

由于可再生能源發(fā)電免稅，發(fā)電企業(yè)會(huì)根據(jù)稅費(fèi)政策調(diào)整自己使用常規(guī)能源和可再生能源的發(fā)電比例，使自身的利潤(rùn)最大化：

maxπ2（q，q′，t）⑥

根據(jù)公式⑤、⑥求出企業(yè)利潤(rùn)最大化時(shí)的發(fā)電量q，q′以及總發(fā)電量：

q=；q′＝；

q+q′＝⑦

將⑦帶入⑤，整理得：

π2＝t2-t+-m-m′⑧

由公式③、⑧得到兩種情形下的利潤(rùn)差值，整理為如下式子：

Δπ＝π2-π1＝-m′⑨

根據(jù)激勵(lì)原則，在政府的稅費(fèi)政策出臺(tái)后，只有在情形二下的企業(yè)利潤(rùn)大于情形一下的企業(yè)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)才會(huì)引入可再生能源進(jìn)行發(fā)電：

（2bt+ac）2＞2km′（2b+c）（2b+c+2b）⑩

解不等式⑩，可得：

t>；?輥?輯?訛

或：t

只有當(dāng)政府制定的稅率t>t1時(shí)，政策才會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生激勵(lì)，使企業(yè)有積極性引入可再生能源發(fā)電，發(fā)電的電源結(jié)構(gòu)才會(huì)因此而轉(zhuǎn)型。

由于情形二下企業(yè)利潤(rùn)不能小于零，則根據(jù)⑧得到：

π2＝t2-t+-m-m′＞0?輥?輰?訛

由公式?輥?輰?訛得，

t>

（舍去，該高額稅率下非可再生能源發(fā)電小于零）或：

t＜

則政府只有在制定稅率t1

（二）發(fā)電結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變前后的最大化社會(huì)福利比較

第3篇：稅收征收起點(diǎn)范文

苗圩明確表態(tài)，他已經(jīng)提議國(guó)家職能部門的行政收費(fèi)應(yīng)當(dāng)立足清單。而地方政府，也應(yīng)該制定針對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)清單，并予以向社會(huì)公布，超過清單范圍內(nèi)的收費(fèi)，就是違法的。這樣，就能逐步取締行政性收費(fèi)。

此外，周德文披露的第三個(gè)消息，是2014年，他即將在杭州成立浙江省民營(yíng)投資企業(yè)聯(lián)合會(huì)秘書處。

這對(duì)在杭州投資的部分溫商而言，又是一個(gè)值得興奮的事情。畢竟，很多人和周德文仍保持著密切的聯(lián)系。

再度諫言“企業(yè)減免稅”，苗圩部長(zhǎng)稱已在研究

周德文向本報(bào)記者轉(zhuǎn)述的第二個(gè)利好，是2014年，中小企業(yè)的稅收起征點(diǎn)或?qū)⑻嵘绞f，并且減免不必要的行政費(fèi)用。

早在2011年10月3日，在溫州考察時(shí)，在參加總理座談期間，周德文提出了五方面建議。其中一點(diǎn)就是，“要直接為中小企業(yè)減稅”，得到溫總理的首肯，之后，周德文在各種場(chǎng)合均大聲疾呼，中央應(yīng)改革稅制，為中小企業(yè)大幅度減稅。

近年來，各地財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)連年增長(zhǎng)，但部分企業(yè)的日子卻很難捱。目前已經(jīng)有條件為中小企業(yè)減稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實(shí)際上這也是一種“放水養(yǎng)魚”的方式。

而當(dāng)時(shí)，同行考察溫州的苗圩，也在現(xiàn)場(chǎng)。

時(shí)隔幾年后，周德文再次見到苗圩部長(zhǎng)時(shí)，忍不住老話重提：“兩萬元起征點(diǎn)太低了，很多中小企業(yè)也需要減稅。標(biāo)準(zhǔn)在月銷售額十萬元以下的都應(yīng)該減稅。”

周德文給苗圩部長(zhǎng)算了一筆賬。即使年銷售額達(dá)到120萬元，扣掉大量的成本，現(xiàn)在一些企業(yè)的年回報(bào)率只有3%，部分企業(yè)本身就在虧損的邊緣徘徊?！?/p>

周德文直言，從2008年的金融危機(jī)以來，很多中小企業(yè)一直未能徹底扭轉(zhuǎn)頹勢(shì)。

或許正是對(duì)中小企業(yè)的體察，自2012年以來，國(guó)家也陸續(xù)出臺(tái)了一系列為中小企業(yè)減負(fù)的政策。比如對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

2013年3月份以來，相關(guān)部門顯然加大了對(duì)中小企業(yè)財(cái)稅、金融政策上的支持，對(duì)中小企業(yè)月銷售額不超過兩萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

可是即便如此，中小企業(yè)的困頓仍未根本改觀。

本次與苗圩部長(zhǎng)的會(huì)面，在談到這一議題時(shí)，苗圩問周德文有沒有好的提議，周德文直言不諱：“全國(guó)的中小企業(yè)亟需大幅度減輕稅負(fù)壓力，中小企業(yè)需要獲得喘息的空間?！?/p>

他說，“一是免征增值稅與營(yíng)業(yè)稅的中小企業(yè)銷售額標(biāo)準(zhǔn)太低，建議上調(diào)至月銷售額低于十萬元的納稅人免征增值稅與營(yíng)業(yè)稅；二是雖然國(guó)務(wù)院已經(jīng)取消了71項(xiàng)行政審批項(xiàng)目及三項(xiàng)事業(yè)收費(fèi)，但取消收費(fèi)的力度仍然不夠，應(yīng)該大范圍、大面積地取消行政收費(fèi)，最終取締所有行政性收費(fèi)或?qū)嵭匈M(fèi)改稅?！?/p>

周德文說，即便中央的政策出臺(tái)了，地方是否能落到實(shí)處也是他的心病。

免稅涉及方方面面，特別是觸及地方政府的收益。這樣大面積減稅，一些地方政府會(huì)不會(huì)認(rèn)真執(zhí)行，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)陽奉陰違的狀況？

針對(duì)周德文的說法，苗圩表示肯定，并稱“其實(shí)工信部已經(jīng)開始研究這個(gè)問題了”。

他認(rèn)為事情最終肯定能得到解決，至少工信部作為全國(guó)中小企業(yè)的主管部門會(huì)全力推進(jìn)中小企業(yè)減免稅費(fèi)的工作！讓周德文放心。

苗圩明確表態(tài)，他已經(jīng)提議國(guó)家職能部門的行政收費(fèi)應(yīng)當(dāng)明晰收費(fèi)清單。而地方政府，也應(yīng)該制定針對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)清單，并予以向社會(huì)公布，超過清單范圍內(nèi)的收費(fèi)，就是違法的。這樣，就能逐步減少和取締行政性收費(fèi)。

“從前都有點(diǎn)小打小鬧，如果這次我的建議真的被工信部采納了，國(guó)內(nèi)大部分中小企業(yè)都能被惠及?！敝艿挛恼f。

走出溫州，服務(wù)全省企業(yè)周德文將設(shè)省民營(yíng)投資企業(yè)聯(lián)合會(huì)秘書處

此外，周德文披露的第三個(gè)消息，是2014年，他即將在杭州成立浙江省民營(yíng)投資企業(yè)聯(lián)合會(huì)秘書處。

這對(duì)在杭州投資的部分溫商而言，又是一個(gè)值得興奮的事情。畢竟，很多人和周德文仍保持著密切的聯(lián)系。

周德文笑言，“其實(shí)他們已經(jīng)屬于杭州企業(yè)了，但是由于‘血緣關(guān)系’，一遇到困難和問題，他們會(huì)習(xí)慣地向我反映?！?/p>

去年 9月11日，臺(tái)州市中小企業(yè)發(fā)展研究會(huì)成立。在這之前，臺(tái)州的一些企業(yè)家專門趕赴溫州，表達(dá)了希望周德文能擔(dān)任臺(tái)州中小企業(yè)發(fā)展研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)的意愿。因?yàn)閰^(qū)域的原因，周德文婉言謝絕了。

另外，衢州，義烏等地也有不少企業(yè)家趕赴溫州請(qǐng)求周德文幫忙。

于是，周德文有了一個(gè)想法，如果能站在更高的平臺(tái)上，為中小企業(yè)家們提供服務(wù)就好了。

機(jī)會(huì)很快來臨。

近日，第二屆浙江省民營(yíng)投資企業(yè)聯(lián)合會(huì)換屆，周德文被推選為會(huì)長(zhǎng)。該聯(lián)合會(huì)是由浙江省內(nèi)優(yōu)秀民營(yíng)經(jīng)濟(jì)實(shí)體自愿組成。接受省經(jīng)貿(mào)委的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。

周德文決定為這個(gè)團(tuán)體注入更多的心血，讓它成為擁有全國(guó)影響力的浙商組織。

“我要在杭州開設(shè)秘書處，相對(duì)獨(dú)立開展運(yùn)作。”周德文坦言，總是在溫州整合全省的資源，確有一些不便。而藉聯(lián)合會(huì)就能團(tuán)結(jié)更多的民營(yíng)企業(yè)，服務(wù)更多的民營(yíng)企業(yè)。