稅收征管存在的問題精選(九篇)
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第1篇：稅收征管存在的問題范文
【關(guān)鍵詞】地方稅收；征管審計；對應(yīng)策略
稅收作為國家財政收入的主要形式，其具有強制性、無償性和固定性的特點，因此需要通過提高稅源控管水平來保證國家財政收入的完整性，需要加強地方稅收征管審計工作，有效的保證地方政府嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行稅收征管，同時加大審計監(jiān)督力度，有效的解決當(dāng)前地方稅收征管審計中存在的問題，全面提升地方收征管審計的效率和質(zhì)量。
一、地方稅收征管審計中存在的問題
1.地方稅收征管審計的難度有所增加
隨著我國地稅征管改革的不斷深入，當(dāng)前我國地稅征管審計難度進一步增加，地方稅收部門面臨著稅收和執(zhí)法的雙重壓力。雖然國家一些相關(guān)法律法規(guī)的出臺有效的對地方稅收執(zhí)法人員的行為進行規(guī)范，違法亂紀(jì)現(xiàn)象有所減少，但由于地稅征管問題具有隱蔽性特點，這也對審計工作人員帶來了較大的挑戰(zhàn)。部分地方稅收機構(gòu)在稅收征管過程中存在和鉆法律空子的行為，導(dǎo)致審計工作環(huán)境更加復(fù)雜化。為了能夠更好的與當(dāng)前新形勢相適應(yīng)，審計機構(gòu)需要加大審計力度，調(diào)整審計范圍、審計方式和審計內(nèi)容，從而與當(dāng)前新環(huán)境下的審計工作更好的適應(yīng)。
2.審計機構(gòu)沒有做好審計客體意見的落實工作
隨著當(dāng)前法律法規(guī)的不斷完善，地方稅收部門在日常工作能夠按照上級的指示來執(zhí)行稅收任務(wù)，同時也能夠有效的配合審計人員的審計工作，及時將有關(guān)于稅收方面的會計資料和信息等交給審計工作人員，并積極回答審計人員的提問。但部分審計機構(gòu)由于自身法律意識薄弱，審計結(jié)果出來后對其缺乏分析和落實，無法更好的執(zhí)行審計結(jié)果，這就在一定程度上影響了審計機構(gòu)的權(quán)威性，使稅收部門無法正確認(rèn)識審計結(jié)果，存在著不執(zhí)行審計結(jié)果或是在執(zhí)行審計結(jié)果時敷衍了事。另外，部分審計機構(gòu)為了地方經(jīng)濟發(fā)展需要對審計中出現(xiàn)的一些問題不處罰或是減輕處罰，這不僅使審計機構(gòu)的行為與相關(guān)法律法規(guī)相違背，而且也不利于審計機構(gòu)監(jiān)督檢查作用的有效發(fā)揮。
3.審計機構(gòu)對地稅部門缺乏了解
審計機構(gòu)人員在開展稅收征管審計工作過程中，由于審計人員對地方稅收部門的機構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程等缺乏有效了解，這就對審計工作效率及質(zhì)量帶來了較大的影響，極易導(dǎo)致審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。
二、地方稅收征管審計問題的解決措施
1.找準(zhǔn)審計工作的審計重點
在當(dāng)前新形勢下，由于地方稅收征管審計工作難度不斷增加，這就需要在開展稅收征管審計工作需要找準(zhǔn)審計重點，針對一些易出現(xiàn)問題的地方進行重點關(guān)注，同時采用專項調(diào)查的方式來對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行重點排查。另外，還要對以往資料進行有效對比，及時對地方稅收變化情況進行了解，對出現(xiàn)的問題進行全面整理和分析，確保稅收征管審計工作的深入性，更好的發(fā)揮出審計的監(jiān)管作用。
2.加大落實審計結(jié)果
審計機構(gòu)要樹立權(quán)威，提高審計人員的法律意識以及被審計機構(gòu)的法律意識，被審計單位要積極的執(zhí)行審計結(jié)果。加強國家政府部門的監(jiān)督力度，加大對審計結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應(yīng)的處罰措施，對不能夠積極執(zhí)行審計結(jié)果的個人或部門處以免職或罰款的處罰措施。
3.制訂切實可行的審計實施方案
在地方稅收征管審計工作開展過程中，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究上級下發(fā)的稅收征管審計工作方案，同時與當(dāng)?shù)氐木唧w情況有效結(jié)合，并對稅務(wù)部門稅收征管數(shù)據(jù)和其他外部相關(guān)信息進行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理的審計實施方案，確保審計實施方案具有較好的操作性，以便于更好的對審計程序進行規(guī)范，確保審計質(zhì)量的全面提升。在制定審計實施方案時，需要緊緊抓住稅收征管質(zhì)量這條主線，注重分析稅收收入增幅及結(jié)構(gòu)變化，適時監(jiān)控主體稅種和主體稅源發(fā)展態(tài)勢，加強對納稅大戶的監(jiān)督力度。合理確定審計重點和范圍，主要通過延伸審計重點納稅人稅款申報繳納情況，來檢驗稅務(wù)部門的稅收征管質(zhì)量。堅持“審計+專項調(diào)查”的審計模式，加大專項調(diào)查分量。根據(jù)地方稅收發(fā)展趨勢和每年審計結(jié)果的規(guī)律性變化進行分析對比，選取行業(yè)利潤率高、履行納稅義務(wù)貢獻小、管理相對薄弱的行業(yè)作為重點，策劃方案，實施專項審計調(diào)查，為政府宏觀決策提供依據(jù)。
4.創(chuàng)新審計方法，挖掘?qū)徲嫵晒?/p>
為了更好地對稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量進行檢驗，需要在稅收征管審計實施過程中利用延伸審計重點納稅人的方法來及時發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在的違規(guī)問題。因此，在實際審計工作中，需要在審計開始之前對審計重點進行分析，并將所得到的數(shù)據(jù)向各審計人員進行分配，以便于及時進行現(xiàn)場處理。通過對掌握的稅收征管電子數(shù)據(jù)與延伸納稅人實際納稅申報資料進行核實，通過內(nèi)外資料的核對來發(fā)現(xiàn)差異。還要關(guān)注稅務(wù)部門或是納稅人有關(guān)的第三方內(nèi)查外調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)疑點。另外，在審計工作開展過程中，審計人員要做到分工明確，加強內(nèi)部交流和溝通。通過對審計方法進行創(chuàng)新來及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門稅收征管中存在的各種上問題，進一步深入挖掘?qū)徲嫵晒?/p>
三、結(jié)束語
通過開展稅收征管審計工作，能夠有效促進地方稅收政策的執(zhí)行，落實好稅務(wù)部門履行職責(zé)和納稅人履行義務(wù)等問題。當(dāng)前我國各項稅制制度和稅收征管自動化程度不斷深入，這就需要審計機關(guān)需要加大審計力度，對稅收征管審計工作方法進行不斷創(chuàng)新，認(rèn)真履行好審計職責(zé)，全面提高稅收征管審計的工作效率和質(zhì)量，為地方經(jīng)濟的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻：
[1]汪建國.深化地方稅收征管改革的若干建議.稅務(wù)研究，2013（09）.
第2篇：稅收征管存在的問題范文
[關(guān)鍵詞] 臨沂市；小規(guī)模納稅人；稅收征管；問題及對策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 017
[中圖分類號] F812.42 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）18-0028-02
隨著營改增在全國的迅速推廣和改革的不斷深入，對小規(guī)模納稅人的稅收征管提出了更高要求。目前，臨沂市小規(guī)模納稅人納稅申報質(zhì)量不高，零申報現(xiàn)象較多，有的連續(xù)幾個月甚至一年零申報，從而出現(xiàn)了納稅戶數(shù)所占比重較多，入庫稅款所占比重不多的異?，F(xiàn)象。國稅機關(guān)對小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報缺乏有效的監(jiān)管，造成國家稅收大量流失。筆者試圖就此作一淺析，以引起有關(guān)方面重視。
1 稅務(wù)征收日常管理存在缺失
1.1 一定程度來講，對小規(guī)模納稅人的稅收管理，可以反映出基層稅務(wù)征收機關(guān)基本管理質(zhì)量和水平
但在日常管理中由于小規(guī)模企業(yè)數(shù)量較多但是稅收貢獻小，不準(zhǔn)使用增值稅專用發(fā)票，也很少有進出口業(yè)務(wù)。從而使得稅務(wù)征收機關(guān)存在重視經(jīng)營規(guī)范易于控管稅款繳納大的企業(yè)、一般納稅人企業(yè)稅收管理、進出口業(yè)務(wù)管理，忽視小規(guī)模納稅人稅收管理的現(xiàn)象，稅收過度依賴大企業(yè)，對小規(guī)模納稅人缺乏行之有效的監(jiān)控辦法，稅收征管工作缺少必要和科學(xué)的考核機制，存在管理盲點和缺失。
1.2 管理手段缺乏有效的模式和方法
目前我市新的稅收征管模式強調(diào)了納稅評估、納稅信譽等級評定、異常申報監(jiān)控、經(jīng)濟稅收聯(lián)動分析等，但從目前情況看，納稅信譽等級制度還沒有全面建立起來，只限一些重點稅源企業(yè)，納稅評估力度弱化，法律依據(jù)不足，實際上也未能全面有效地發(fā)揮出其應(yīng)有作用，異常申報監(jiān)控、經(jīng)濟稅收聯(lián)動分析等由于缺乏大量的可比對分析數(shù)據(jù)而無法真正發(fā)揮其作用，對相關(guān)企業(yè)日常監(jiān)控管理、評估缺乏有效的、簡易可操作性的工作流程或模板方式。
1.3 國稅基層稅收征收力量嚴(yán)重不足
臨沂市國稅系統(tǒng)面臨著基層征管力量嚴(yán)重不足的局面，有的基層分局只有5～7人，戶數(shù)多、面積廣、戰(zhàn)線長。增值稅一般納稅人、個體業(yè)戶、所得稅納稅人的征收管理耗用了絕大部分精力，再加上根據(jù)業(yè)務(wù)流程規(guī)定和職責(zé)分工，目前國稅基層稅收管理員的主要職責(zé)是實施過程監(jiān)控、開展稅收評估，但是由于稅收管理員的職責(zé)和權(quán)力不對稱，日常事務(wù)性工作量大、臨時性工作特別是目前的營改增工作多、科技化管理手段應(yīng)用水平低、自身素質(zhì)不高、年齡結(jié)構(gòu)偏大等原因，致使多數(shù)管理人員沒有足夠的時間、精力和動力，開展深層次的稅收監(jiān)控管理活動。上述問題，對小規(guī)模納稅人管理方面表現(xiàn)異常突出。
2 小規(guī)模納稅人自身原因所致
2.1 小規(guī)模納稅人合法經(jīng)營意識淡薄
隨著我市社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟性質(zhì)的多元化，大部分企業(yè)成為私有制企業(yè)和公司，追求企業(yè)利潤最大化成為經(jīng)營的最主要目的，私營企業(yè)主常常通過各種手段有意識地不健全核算，采取銷售不入賬或記賬不實、違規(guī)使用發(fā)票、利用真假兩套賬隱瞞收入、少計收入、現(xiàn)金銷貨不記賬等進行不實申報或不全申報，偷逃國家稅款，再加上目前增值稅一般納稅人認(rèn)定、稅率、抵扣、發(fā)票等稅收政策方面的影響，也導(dǎo)致小規(guī)模納稅人在經(jīng)營和納稅過程中存在大量違規(guī)違法現(xiàn)象。另一方面，小規(guī)模納稅人的變化和波動性較強，且生產(chǎn)經(jīng)營不規(guī)范，會計人員素質(zhì)低下，有的小規(guī)模納稅人會計人員雖持有會計證，但缺少最基本的稅收法律知識，會計核算邏輯性差、財務(wù)管理水平低下。另外有些小規(guī)模納稅人會計人員配備也不符合規(guī)定，兼職會計人員或記賬會計人員占比例較高，兼職會計人員占到 70%以上，造成大部分小規(guī)模納稅人會計賬簿設(shè)置不規(guī)范，一些查賬征收的小規(guī)模納稅人雖然建立了會計賬簿，但成本核算資料、收入憑證、費用支出憑證殘缺不全，記賬混亂，難以核查清楚。
2.2 銷售貨物不給對方開票或延遲開票
我市一些小規(guī)模納稅人生產(chǎn)的產(chǎn)品屬民用小商品，銷售對象為我市各類批發(fā)市場，不須開具發(fā)票，為其偷漏稅提供了條件。而另一些小規(guī)模納稅人因其多為加工配套業(yè)務(wù)，生產(chǎn)規(guī)模較小銷售額也不大，因此平時經(jīng)營中只交貨不開票，到年底一次性開票，造成商品銷售收入的嚴(yán)重后置，也是造成連續(xù)零申報現(xiàn)象的重要原因。
2.3 利用小規(guī)模納稅人資格避稅
一些加工型單位，其生產(chǎn)經(jīng)營以手工加工為主，增值稅抵扣項目較少，如果按17%的稅率征收增值稅，增值稅稅負較高，所以其注冊成立小規(guī)模納稅人，按3%稅率繳納增值稅，使稅負明顯降低。規(guī)模較大的企業(yè)就同時注冊幾個小規(guī)模納稅人，同時開票銷售，確保每個小規(guī)模納稅人的年銷售額在50萬元以下，避免被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3 強化小規(guī)模納稅人稅收征管的對策
3.1 加強日常監(jiān)督監(jiān)控
目前，我市國稅征管人員對小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況了解過少是當(dāng)前監(jiān)控弱化的主要原因，稅收管理員僅靠對小規(guī)模納稅人每月報送的申報資料審核了解納稅人的經(jīng)營情況是片面的，應(yīng)盡快改變目前被動應(yīng)付，一籌莫展的局面。經(jīng)常分析小規(guī)模納稅人有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況，交流管理信息，有效適時進行納稅評估。另外為確保查賬征收企業(yè)申報的真實性，在日常申報中，必須要求小規(guī)模納稅人報送反映生產(chǎn)經(jīng)營變化的其他納稅資料，如工業(yè)企業(yè)必須報送每月耗電數(shù)據(jù)。商貿(mào)企業(yè)按月報送購進商品、結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本、商品流通費用等數(shù)據(jù)。每個稅收管理員要建立反映上述數(shù)據(jù)的征收臺賬并及時進行分析，以利于全面了解小規(guī)模納稅人申報收入和稅款的真實性。
3.2 加大普通發(fā)票管理力度
①加強對利用普通發(fā)票偷稅的行為及違章行為的處罰力度，克服重增值稅專用發(fā)票輕普通發(fā)票管理的片面認(rèn)識，嚴(yán)把驗舊購新關(guān)，加強驗舊購新的檢查力度，對違規(guī)違章現(xiàn)象，絕不心慈手軟，姑息遷就或罰“關(guān)系款”。②嚴(yán)格發(fā)票管理制度。要嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售領(lǐng)用關(guān)，針對發(fā)票外借的問題，對領(lǐng)購普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人必須要求其現(xiàn)場在發(fā)票聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章，以杜絕發(fā)票外借現(xiàn)象。要嚴(yán)格審批制度，加大對大面額普通發(fā)票的管理，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大小及交納稅款的多少，來核定發(fā)票面額的大小。③把普通發(fā)票的檢查納入管理員的日管工作中。要建立管理員發(fā)票管理的專項制度，將普通發(fā)票日常檢查作為管理員的一項重要職責(zé)，加強日常監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。要進一步完善普通發(fā)票檢查方法，采取逆向檢查以及不定期到小規(guī)模納稅人經(jīng)營地點明查暗訪等方式對其開票的情況進行跟蹤監(jiān)督。
3.3 強化對小規(guī)模納稅人納稅評估和稅務(wù)稽查
①提高對小規(guī)模納稅人的管理意識，擴大對其評估面，力爭在一個納稅年度對小規(guī)模納稅人都要評估檢查一次。要把握重點，對人民來信、來訪舉報的，對申報稅額較低與其經(jīng)營規(guī)模不相稱的；對不按規(guī)定要求建立使用保管賬簿，財產(chǎn)資料混亂不全的小規(guī)模納稅人尤其要及時重點評估。②積極探索新型稅收管理手段，發(fā)揮納稅評估的作用，重點對經(jīng)營業(yè)務(wù)大，稅負偏低的小規(guī)模納稅人稅收執(zhí)行情況進行分析預(yù)測，強化征管預(yù)見性和主動性。對重點行業(yè)要進行深層次管理，定時對該行業(yè)有關(guān)稅收資料進行分析，找出存在的問題，及時處理，堵塞漏洞。③發(fā)揮稽查職能，加大稽查力度，既抱西瓜又揀芝麻，國稅機關(guān)在對大企業(yè)稽查的同時，擴大對小規(guī)模納稅人的稽查面。要提高稽查質(zhì)量。查處的大案，要實行曝光公告制度，要在有關(guān)媒體上曝光，以查處一案教育一片的方式，教育廣大小規(guī)模納稅人自覺依法納稅。加強對無建賬能力的定期定額小規(guī)模納稅人的監(jiān)控，發(fā)揮協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)的作用，掌握第一手資料，從實際出發(fā)加大力度，全面調(diào)整不切實際的稅負偏輕、稅額偏低的定額，并在日管中經(jīng)常性走訪納稅人，了解情況。
第3篇：稅收征管存在的問題范文
一、對我國目前財政稅收工作存在問題的分析
伴隨社會經(jīng)濟的深入和發(fā)展，各種問題都會集中暴露出來，控制方式簡單粗糙，預(yù)算平衡機制存在漏洞，財政稅收監(jiān)督跟蹤體系不夠完善等。財稅制度的設(shè)計事關(guān)國計民生，制度設(shè)計不合理，勢必會成為經(jīng)濟社會發(fā)展的隱患，鑒于目前存在的問題，為了保持住國民經(jīng)濟健康、持續(xù)的發(fā)展勢頭，就要求我們從根本上解決當(dāng)前的問題，從制度層次優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu)。如果制度設(shè)計者不能從源頭上解決財政稅收的困局，就不能真正實現(xiàn)上經(jīng)濟平穩(wěn)、有序的發(fā)展。在新一輪的改革大背景之下，值得我們關(guān)注的財政稅收改革的問題主要體現(xiàn)在以下四個方面:
(一)財政稅收標(biāo)準(zhǔn)混亂，配套制度不健全
稅收財政制度本身處于一種不合理、不成熟的狀態(tài)，很多關(guān)系到國家未來發(fā)展戰(zhàn)略的新稅種卻被排斥當(dāng)前稅收體系之外，仍沒有納入國家的管理體制中來，而是以一種潛水的狀態(tài)存在于我國的經(jīng)濟社會之中，成為我們熟視無睹的巨大財政來源，鑒于我們目前財政稅收的現(xiàn)狀，建立完善的財政稅收制度，確定每個項目的財政稅收準(zhǔn)則，已成為時代的必然要求。這種情況的存在使我國財政稅收部門稅收工作的開展帶來了一定的難度。標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，分類不明確，必然導(dǎo)致工作人員在稅收過程中容易亂了分寸，導(dǎo)致整個財政工作部門的工作效益難以讓人滿意。另外，與財政稅收配套的制度仍處于建設(shè)之中，處在這一特殊的階段，在具體的實踐過程中，財政稅收制度中還存在不合理的稅收現(xiàn)象。
(二)財政稅收管理效率低下，難以突破傳統(tǒng)管理模式
財政稅收作為一種制度設(shè)計，是一個不斷完善的過程，在這一過程中，我們需要有著轉(zhuǎn)型的意識，在一些具體問題上，不斷促進了一系列工作的完善和發(fā)展，特別是傳統(tǒng)的財政管理模式不能很好的適應(yīng)現(xiàn)在經(jīng)濟社會發(fā)展的需求，財政稅收在管理制度上的問題也隨著時間的推移不斷暴露出來。受傳統(tǒng)財政稅收管理模式的影響，財政部門在控制好財政稅收各項工作的過程中常常是有心無力。在傳統(tǒng)觀念中，我國政府一直強調(diào)稅收收入的管理，很少強調(diào)政府的服務(wù)作用。因此，這一傳統(tǒng)觀念下的稅收管理模式常常出現(xiàn)不能對財政工作進行有效的管理和控制的情況。從個人角度而言，有些工作人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)精神，在工作過程中，不能很好的規(guī)范個人行為，更有甚者，以觸犯國家法律法規(guī)的行為為自己謀求不正當(dāng)利益。
(三)監(jiān)管跟蹤體系不健全，難以實現(xiàn)綜合管控
在我國的眾多企業(yè)的實際生產(chǎn)、經(jīng)營中，偷稅漏稅的行為仍然是一大毒瘤，特別是一些效益不好的企業(yè)中顯得尤為嚴(yán)重。在收繳稅收的過程中，信息比對平臺不健全，環(huán)節(jié)控管缺少，不能準(zhǔn)確摸清稅源底數(shù)。正是由于存在以上監(jiān)督跟蹤不到位的問題，企業(yè)為了逃稅就會各顯神通，有的企業(yè)就自己制作財務(wù)虛假信息，還有的企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟效益不給顧客開發(fā)票，這種方式對于企業(yè)和顧客來說，可謂一舉兩得，這種小的利益對國家來說，確實極大的傷害。稅收收入是國家進行各項經(jīng)濟建設(shè)的重要資金保障。懲治逃稅漏稅的行為，不僅是為了增加國家收入，更是為了國家的長治久安。
二、深化財政稅收政策改革的建議
(一)健全財政稅收制度、完善稅收體制轉(zhuǎn)型
古語有云沒有規(guī)矩不能成方圓，這句話在于強調(diào)規(guī)則在社會生活中重要作用。作為國家財政稅收政策，更要講規(guī)矩。完善財政稅收制度，是歷史交給新時期財稅人的重任，在稅收體制轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，更要迎難而上，勇破堅冰。健全財政稅收政策不僅要看的腳下的路，更要有仰望星空的智慧。當(dāng)前財政稅收改革環(huán)境復(fù)雜，各種問題不斷出現(xiàn)。正如一杯清水，可以不斷中和各種顏料，但總有一天，中和到了極限，這杯水就會發(fā)生質(zhì)的變化。這種中和極限理論是值得我們警惕的。當(dāng)然，我們應(yīng)該有足夠的自信，要充分肯定改革開放的巨大成績，國家經(jīng)濟總量已經(jīng)躍居世界第二位，綜合國力顯著提升，國家對社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整也發(fā)生了很大的變化，從實踐經(jīng)驗來看，改變了傳統(tǒng)模式，從分散走向集中，對于優(yōu)化財政稅收結(jié)構(gòu)有著重要的作用。我國財政稅收政策一定要適應(yīng)企業(yè)和時代的發(fā)展要求，立足于我國經(jīng)濟社會發(fā)展的具體情況。把財政政策的目標(biāo)要立足于為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，為國家建設(shè)服務(wù)。在具體試行過程中，不斷調(diào)整我國財政稅收政策的結(jié)構(gòu)，不斷為企業(yè)減負，以點帶面，促進財政收支的良性循環(huán)，均衡整體和局部的利益關(guān)系，有力地推動了我國社會各項事業(yè)的健康發(fā)展。
第4篇：稅收征管存在的問題范文
【關(guān)鍵詞】加強稅收管理；完善征管機制
基層稅收征管是組織財政收入的第一線工作，是稅收的根本基石，受到種種條件限制，也是征管工作的薄弱環(huán)節(jié)。加強基層稅收管理，完善征管機制，解決基層征管工作中存在的突出問題，是基層征管工作的重點。根據(jù)上級要求，筆者隨同有關(guān)人員深入到牡丹區(qū)21個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）、100余家企業(yè)、國稅分局、地稅分局和基層分局，對該區(qū)稅收征管工作的基本情況、存在的問題進行了認(rèn)真調(diào)研，針對基層稅收工作的問題提出以下淺見。
一、稅收征管機構(gòu)設(shè)置情況
根據(jù)上級文件精神，按照分稅制的有關(guān)要求，該區(qū)設(shè)置國稅分局和地稅分局，隸屬菏澤市國稅局、地稅局管理。區(qū)國稅分局下轄9個基層管理分局和一個稽查局。具體管轄區(qū)域為：城區(qū)管理分局負責(zé)區(qū)直、四城辦事處企業(yè)和轄區(qū)內(nèi)的個體工商戶；其他農(nóng)村分局交叉管轄2-3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）的稅收征管工作；區(qū)地稅分局下轄直屬分局、12個征收分局和一個稽查分局。具體管轄區(qū)域和范圍為：直屬分局負責(zé)征收區(qū)直單位的企業(yè)、區(qū)所有房地產(chǎn)開發(fā)公司和車輛運輸、出租車公司的稅收征管，其他分局交叉管理2-3個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）稅收征管工作。
二、存在的主要問題
盡管各分局在稅收征管工作取得了一定成績，但通過調(diào)研了解發(fā)現(xiàn)，在征管過程中仍存在一些不容忽視的矛盾和問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.管理體制不理順。在稅收征管方面，存在多頭管理的問題。一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）、一個企業(yè)同時要面對多個稅收部門管理，比如西城辦事處竟然有5個稅收征管部門管理。多頭管理的方式弊端日益顯現(xiàn)：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）為完成稅收任務(wù)，從自身角度出發(fā)，總是想盡辦法協(xié)調(diào)好與各個稅收征管部門的關(guān)系，造成大量人力、物力、財力的投入；對于企業(yè)來說，往往為了疲于應(yīng)付各部門的檢查，影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序。二是由于多頭管理，各自為政，地方政府不能及時、完整的摸清自己轄管的稅源底數(shù)，了解稅收征管情況，更不用說發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施了。三是多頭管理易造成責(zé)任分散，任務(wù)不明確問題，從調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)存在“誰都能管、誰都管不徹底”的現(xiàn)象，稅收征管中還有一定漏洞，稅收流失現(xiàn)象依然存在。
2.考核指標(biāo)不一致。政府下達的任務(wù)指標(biāo)與兩稅部門內(nèi)部下達的任務(wù)不一致，往往是政府下達的指標(biāo)略高于稅務(wù)部門內(nèi)部下達的指標(biāo)，各稅務(wù)分局一般在完成本系統(tǒng)內(nèi)部安排的指標(biāo)后，不再全力以赴地完成政府下達的任務(wù)，有稅收潛力也不去積極挖潛，甚至出現(xiàn)有稅不征，留作來年的基數(shù)問題，往往使政府年初簽訂的目標(biāo)任務(wù)流于形式。二是易導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）拿出更大的精力協(xié)調(diào)稅務(wù)部門關(guān)系，甚至用所謂的“政策”來督促完成區(qū)政府下達的任務(wù)。在考核的壓力下，易造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)相互制定優(yōu)惠政策，惡性競爭稅源，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)造成了財政負擔(dān)。
3.稅源監(jiān)控不到位。主要表現(xiàn)在以下方面：一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）對自己的稅源數(shù)量、分布、大小搞不準(zhǔn)、摸不清，不知道自己到底有多少稅源，每年能征多少稅，還有多少稅沒有征收上來。二是征收部門存在應(yīng)收未征或征收不到位的現(xiàn)象，有的還特別嚴(yán)重。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)竟然有10余家木板加工廠未進行征稅，造成了嚴(yán)重的稅源流失。三是在城區(qū)內(nèi)，市直、區(qū)直、開發(fā)區(qū)、辦事處之間稅源管轄相交叉，不是都去管，就是都不管，或者管理不到位，還存在稅收征管盲區(qū)。四是個別稅種征管不到位，例如城鎮(zhèn)土地使用稅，課稅對象是土地使用者，無論何種方式取得的土地使用權(quán)，是否交納土地出讓金，都應(yīng)交納土地使用稅，但是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)因招商引資無償提供土地，使企業(yè)逃避納稅義務(wù)，土地增值稅、契稅等征管中也有類似的情況。
4.稅收征管信息化還處在較低水平。近年來，我市各縣區(qū)不斷加強稅收信息化建設(shè)，稅收征管工作信息化管理水平有了很大提高，但就牡丹區(qū)而言，與一些先進區(qū)（縣）相比，還存在不少差距，稅收征管信息化建設(shè)還處在初步階段，信息化管理對稅收征管支撐作用不明顯。一是稅收征管信息化科技含量不高，借助信息技術(shù)進行稅收管理的比例偏低，還達不到普及的程度。二是稅收信息網(wǎng)絡(luò)化水平低，地稅、國稅、銀行、工商、國土等部門沒有全部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，各自一方，相互對比程度低，交換能力差，稅收信息渠道單一，信息系統(tǒng)開放性差。三是大部分征管單位雖配備了計算機，但大部分僅實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的簡易聯(lián)網(wǎng)，有的還局限于簡單的微機開票，微機的分析、比對、監(jiān)控、反映等功能沒有完全發(fā)揮信息化管理還處在較低水平。
5.稅收監(jiān)控體系不完善。盡管建立了社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，但沒明確規(guī)定各協(xié)稅護稅單位的責(zé)任和義務(wù)，一些部門和單位往往從自身利益考慮，不愿意承擔(dān)協(xié)稅護稅義務(wù)；由于市場機制不完善，個人信息制度未建立，銀行結(jié)算手段落后，司法保障體系未形成，難以實現(xiàn)對個人收入的有效監(jiān)控和制約；個別企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)虛假，有意偷逃國家稅款的行為時有發(fā)生。從近年來組織的納稅情況大檢查的情況來看，部分企業(yè)存在著偷逃稅款的行為，尤其是房地產(chǎn)業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)三大行業(yè)更為嚴(yán)重，有的企業(yè)根本沒賬，許多企業(yè)有帳不露或建有多套賬目，在上報經(jīng)營成果或計算稅金時，往往使用虛假帳目，形成稅收監(jiān)督真空。
6.稅收稽查力度小、處罰難。一是稅收稽查人員少、力量弱，造成稽查戶數(shù)少，稽查率低，在一定程度上，削弱了稅法的剛性和威懾力，助長了一些企業(yè)和個人的投機意識和僥幸心理，偷稅漏稅現(xiàn)象時有發(fā)生。二是法人案件處理難。一般來說，對納稅人個人的稅務(wù)違章案件比較容易處理，而對法人涉稅案件的處理往往會遇到來自地方的行政干預(yù)和社會的壓力，在案件處理上，不得不考慮社會穩(wěn)定和稅源延續(xù)問題，手下留情甚至不了了之的現(xiàn)象時有發(fā)生。三是涉稅違法案件處罰難。稅收執(zhí)法專業(yè)性較強，司法立案需要重新取證，存在一些違法案件查處遲緩、久拖不決，處罰不及時、定案不準(zhǔn)確、執(zhí)法不到位等方面的問題。
三、關(guān)于基層稅收征管工作的淺見
1.理順征管體制。統(tǒng)一管理，統(tǒng)一任務(wù)指標(biāo)。對多頭管理的問題，要采取各個稅收征管部門統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一執(zhí)法。一方面可減少企業(yè)的過多應(yīng)酬，另一方面各稅收部門可相互協(xié)調(diào)溝通，及時發(fā)現(xiàn)、解決問題，提高稅收征管質(zhì)量?？茖W(xué)預(yù)測，積極協(xié)調(diào)，使兩稅部門內(nèi)部安排的指標(biāo)與政府下達的稅收任務(wù)一致。
2.加強信息溝通與管理，搭建信息共享平臺。一是加強地稅、國稅、財政、工商、銀行等部門之間的協(xié)調(diào)溝通，盡快實現(xiàn)微機聯(lián)網(wǎng)，擴大信息交流，建立統(tǒng)一的信息比對平臺，實現(xiàn)信息共享。二是信息公開。稅務(wù)征管部門要將稅收的種類、稅源、數(shù)額、稅率等每月定時向各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）公開，及時將稅收信息反饋給鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦），以便鄉(xiāng)鎮(zhèn)（辦）及時掌握自己的稅收進度，采取相應(yīng)的措施。三是不斷推進“金稅工程”進程，大力推行使用稅控裝置，建立嚴(yán)密的防偽系統(tǒng)，使稅源監(jiān)控方式更加科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范。積極探索運用電子化實施監(jiān)控管理的途徑，達到人工監(jiān)控與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控并行，提高監(jiān)控的科技含量和水平。
3.搞好納稅評估，公平企業(yè)稅負。開展納稅評估工作是新時期強化以稅源監(jiān)控管理為中心的精細化管理的重要內(nèi)容和手段，是加強稅收征管工作的客觀要求。對納稅評估工作，要在認(rèn)真落實納稅評估辦法和操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，建立和完善分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負率以及平均物耗能耗等評估指標(biāo)體系，提高納稅評估的科學(xué)性。要有重點地篩選評估對象，認(rèn)真對比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個體指標(biāo)之間，企業(yè)申報納稅情況與統(tǒng)計的增加值、實現(xiàn)利潤等相關(guān)信息之間的差異，通過分析比較，摸清規(guī)律，找準(zhǔn)問題的癥結(jié)。同時，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時處理，對涉嫌偷騙稅的企業(yè)和個人要依法移交司法機關(guān)查處。
第5篇：稅收征管存在的問題范文
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化
一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運用的目的是什么呢
大數(shù)據(jù)簡單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類別特別大的數(shù)據(jù)集合?？梢怨┦褂谜呔筒煌枨螅\用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過數(shù)據(jù)的整合比對進而得出結(jié)論。對于數(shù)據(jù)運用的目的概括起來主要能夠解決四個問題:一是反映情況。通過數(shù)據(jù)運用，可以反映一個、一組、一類或整體事物的有關(guān)情況。這類的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點是只對數(shù)據(jù)進行簡單的整理和簡單的計算、數(shù)據(jù)加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據(jù)經(jīng)驗，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運算方法來驗證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發(fā)生的時候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗來設(shè)計若干指標(biāo)來找出問題。三是找規(guī)律。通過兩組及以上不同時期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來。四是找趨勢。要觀察事物的發(fā)展趨勢，一般都要通過某項數(shù)據(jù)在各個不同時間點上的數(shù)值來反映發(fā)展或變動的趨勢。不管是利用數(shù)據(jù)來反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢，根本的目的都是為了加強管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動。
二、稅收征管的含義
稅收征管就是對稅收政策的落實和執(zhí)行所開展的各項管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時候，稅務(wù)機關(guān)對于稅收業(yè)務(wù)進行劃分以后，對于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準(zhǔn)確的把偷漏稅問題給查出來。
三、對于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來的，如何實現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高
一是準(zhǔn)確運用數(shù)據(jù)來反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢，運用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來進行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機關(guān)可以通過比較同一行業(yè)內(nèi)同時期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經(jīng)營情況、申報納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，發(fā)展趨勢等。通過對比不同企業(yè)對于這一規(guī)律是否差異過大，偏離實際過多，進而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營中會經(jīng)常提到的稅負水平、稅負率等，對于同行業(yè)，同一時期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營是否存在問題。這樣，對于同行業(yè)同時期的稅負水平運用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運用于找規(guī)律找趨勢與稅收征管結(jié)合上的運用，實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)的信息管稅。當(dāng)不同企業(yè)，不同時期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運用消除了稅務(wù)機關(guān)和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個核心來開展的，稅務(wù)機關(guān)弄清了稅源實現(xiàn)了對于征收方的信息掌握，實現(xiàn)了征納雙方信息的對稱。稅務(wù)機關(guān)作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務(wù)機關(guān)的天職。收好稅的最高目標(biāo)是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進行申報、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機關(guān)征收稅款、開展評估、實施稽查，進行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進行收入分析和預(yù)測，以及專業(yè)化管理、風(fēng)險管理、大企業(yè)管理等等，無不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評估和核實具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風(fēng)險管理和納稅評估。重點稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計、稅收會計和統(tǒng)計核算、明細查詢和綜合查詢、稅收經(jīng)濟分析和收入分析預(yù)測、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會計核算和統(tǒng)計核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風(fēng)險管理、納稅評估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運用解決促進了稅收征管水平的提高。
第6篇：稅收征管存在的問題范文
1 現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題
我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟 的經(jīng)濟基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè) 發(fā)展 ，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。
（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立 科學(xué) 規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。
（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。
（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的 計算 和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準(zhǔn)確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”[2].
（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、 金融 、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。
（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。
（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。
2 加強企業(yè)所得稅管理的改革對策
（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人， 法律 依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].
（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資 企業(yè) ，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國 經(jīng)濟 全面 發(fā)展 ，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應(yīng)實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].
（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與 會計 制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的 計算 既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計算有關(guān)規(guī)定?！。?）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。
1運用信息技術(shù)、 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設(shè)的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加 科學(xué) 、合理、嚴(yán)密、高效”[5].
2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著ctais上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機關(guān)的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務(wù)機關(guān)征管工作實行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。
3切實做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。
（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。
1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。
第一，“采取 現(xiàn)代 化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)”[6].“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].
第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].
第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展”[7].
2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強同工商、 金融 、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。
參考 文獻 ：
[1]翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[j].南京審計學(xué)院學(xué)報，2004，（2）：24～28
第7篇：稅收征管存在的問題范文
但是，隨著征管改革的不斷深入，一些新的矛盾日益顯現(xiàn)，相當(dāng)多的實際問題羈拌著改革的進程。在此，筆者就現(xiàn)行稅收征管模式存在的問題及如何通過進一步深化改革解決這些問題作一點粗淺探討。
一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題
對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：
（一）納稅申報管理上的問題
建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。
（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題
新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。
（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題
新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。
（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題
深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。
（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題
稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。
二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考
針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。
（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識
轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。
（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。
優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高?？刹扇≡谵k稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。
（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長
深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。
1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強對零申報、負申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。
2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日?；椋ㄕ{(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。
3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。
（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率
夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。
1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。
2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。
3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。
（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障
適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：
1、深化機構(gòu)改革，建立較為科學(xué)、合理的征管機構(gòu)體系。以“精簡、效能”為原則，調(diào)整和理順機構(gòu)。要按照管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、政策法規(guī)四個系列科學(xué)設(shè)置機構(gòu)、崗位。在此基礎(chǔ)上，健全部門間的工作銜接制度，明確職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行管理程序，使征收管理各項工作有效開展。
第8篇：稅收征管存在的問題范文
關(guān)鍵詞：稅收征管法制制度問題修訂對策
現(xiàn)行《稅收征管法》及其實施細則自2001年和2002年修訂并實施以后，在實際工作中已暴露出一些具體問題，有部分法律法規(guī)條文的具體設(shè)置問題，也有實際工作中的具體操作問題。
一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問題研究
1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個問題
第一，欠稅管理法律制度存在的問題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè)，導(dǎo)致國家稅款流失?！抖愂照鞴芊ā穼{稅人欠稅如何處理只有責(zé)令限期繳納稅款、加收滯納金和強制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在什么時間內(nèi)采取這些措施卻沒有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責(zé)任，但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)又不“忍心”對其財產(chǎn)進行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬年不還”，而又不承擔(dān)法律責(zé)任。
第二，“提前征收”法律制度存在的問題?！抖愂照鞴芊ā穼τ诙悇?wù)機關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因為納稅人申報期未到，很難有證據(jù)證明將來可能會發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機關(guān)對其采取保全行為時，納稅人的財產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因為種種原因需要提前繳納的，但又無法律依據(jù)。
第三，“延期納稅”法律制度存在的問題?！抖愂照鞴芊ā穼ρ悠诶U納稅款規(guī)定的期限只有3個月，這對遭受重大財產(chǎn)損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實際作用。現(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審批，這一規(guī)定存在審批時間長、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級稅務(wù)機關(guān)不了解納稅人具體情況等問題。
2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議
第一，為加強欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務(wù)登記是其他部門注銷登記的前提；有關(guān)部門不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項權(quán)利；有關(guān)部門未按規(guī)定執(zhí)行的法律責(zé)任；在納稅人欠稅一定時間后稅務(wù)機關(guān)必須進行強制執(zhí)行，這個時間可以是1個月或2個月。
第二，為使“提前征收”成為切實可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴大提前征收的范圍，如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請離境者，納稅人自愿的，稅務(wù)機關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因，經(jīng)納稅義務(wù)人申請后稅務(wù)機關(guān)也可以提前征收。
第三，建議適當(dāng)延長延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時間由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況把握。因為納稅義務(wù)人需要有足夠的時間通過經(jīng)營自救解決實際存在的經(jīng)營困難，時間較短不足以解決納稅人的實際困難，起不到保護納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營的作用。由于延期納稅時間延長可能會影響稅款均衡入庫，所以在征管法修訂時也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務(wù)人的實際困難，也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級稅務(wù)機關(guān)審批為宜。
二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問題研究
1．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個問題
第一，關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問題?！抖愂照鞴芊ā窙]有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力，也沒有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無能時的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒有證據(jù)證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機關(guān)處理。實際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸，其結(jié)果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據(jù)，使稅務(wù)檢查工作無法順利進行，造成國家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。
第二，關(guān)于稅務(wù)案件退稅或補稅的問題。如果稅務(wù)案件發(fā)生時間長，加之稅務(wù)檢查的時間也長，那么對納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應(yīng)補的稅款多。在對稅務(wù)案件處罰的同時加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因為對稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議而引起復(fù)議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時有的支付利息，有的還不支付利息。
第三，關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)概念和稅務(wù)檢查過程中強制執(zhí)行的問題?！抖愂照鞴芊ā返谖迨鍡l規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在進行稅務(wù)檢查時可以采取強制執(zhí)行措施。如果說稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一部分，稅務(wù)稽查結(jié)果的執(zhí)行是稅務(wù)稽查的第四個環(huán)節(jié)，那么稅務(wù)稽查結(jié)果強制執(zhí)行的法律依據(jù)應(yīng)當(dāng)是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，稅務(wù)稽查局就無法對被查對象行使強制執(zhí)行的權(quán)力，被查對象也就可以“千年不賴，萬年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實施細則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務(wù)檢查只是稅務(wù)稽查的第二個環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務(wù)稽查結(jié)果的強制執(zhí)行，稅務(wù)稽查結(jié)果的強制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。
2．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度修訂建議
第一，為解決稅務(wù)檢查取證難的實際困難，建議《稅收征管法》適當(dāng)增加稅務(wù)檢查工作中的搜查權(quán)力，但為了保護納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)機關(guān)的搜查權(quán)力嚴(yán)格控制，設(shè)定必要的限制條件。例如搜查權(quán)一般只適用于生產(chǎn)經(jīng)營場所，如要對生活場所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進行等。
第二，建議將稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務(wù)機關(guān)支付相應(yīng)的利息。對于3年的時間規(guī)定，筆者認(rèn)為可以延長至5年為宜，更有利于保護納稅人的合法權(quán)益。建議對稅務(wù)案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務(wù)人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。
第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強制執(zhí)行的條款行使強制執(zhí)行的權(quán)力。修訂《稅收征管法實施細則》第八十五條的內(nèi)容，將稅務(wù)稽查的第二個環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實施”，或者不明確稅務(wù)稽查的內(nèi)部分工，只是原則性地規(guī)定稅務(wù)稽查要實行內(nèi)部分工制約。另外，還建議明確稽查結(jié)果強制執(zhí)行的抵稅財物的范圍是否包括“其他財產(chǎn)”。
三、現(xiàn)行稅收法律責(zé)任問題研究
1．現(xiàn)行稅收法律責(zé)任存在的幾個問題
第一，關(guān)于稅務(wù)行政處罰幅度的問題?，F(xiàn)行《稅收征管法》對納稅人稅收違法行為的處罰一般只規(guī)定處罰的幅度，稅務(wù)行政機關(guān)的自由裁量權(quán)過大。實際工作中各地稅務(wù)行政機關(guān)具體操作不統(tǒng)一，普遍存在的問題是對納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進行稅務(wù)行政處罰。這就使得稅務(wù)行政處罰的最高標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國家稅務(wù)總局稽查局曾經(jīng)下文對偷稅行為的處罰做了統(tǒng)一，在該文件中將偷稅行為細化為若干種具體情節(jié)，并對各具體情節(jié)規(guī)定了具體的稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)。但在實際工作中，卻很少執(zhí)行這個文件。
第二，關(guān)于在實體法中明確違法行為法律責(zé)任的問題。現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實體法中很少有對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)行政處罰規(guī)定，這使得稅務(wù)執(zhí)法人員在實際工作中難以根據(jù)各稅種的具體情況履行稅法規(guī)定的行政處罰權(quán)力。
第三，關(guān)于“一事不二罰款”的問題?，F(xiàn)行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規(guī)定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務(wù)行政執(zhí)法的風(fēng)險，有稅務(wù)機關(guān)曾因此而敗訴，對納稅人的一些稅務(wù)違法行為無法進行有效的遏制。例如，2009年全國稅務(wù)稽查考試教材《稅務(wù)稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務(wù)機關(guān)先前已對該稅收違法行為進行了罰款，對該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實際工作中如此理解的結(jié)果就是該“逾期不改正行為”將持續(xù)進行下去，也就是說，如果納稅人沒有按照規(guī)定設(shè)置或保管賬簿的，只要稅務(wù)機關(guān)對其進行過稅務(wù)行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數(shù)額為數(shù)不多的罰單永遠不再設(shè)置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對“一事不二罰款”原則的正確理解。
2．稅收法律責(zé)任修訂建議．
第一，建議在《稅收征管法實施細則》中由國務(wù)院授權(quán)財政部或國家稅務(wù)總局制定稅務(wù)行政處罰的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。該執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)細化各種稅收違法行為的具體情節(jié)，對不同的具體違法行為情節(jié)設(shè)定處罰標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對號入座，實施稅務(wù)行政處罰。這既方便了基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員的實際操作，也使嚴(yán)重違法行為得到嚴(yán)肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發(fā)揮稅收法律制度對稅收違法行為的震懾作用。
第9篇：稅收征管存在的問題范文
［論文摘要］ 本文回顧了我國稅收征管模式的變遷，歸納分析了現(xiàn)行稅收征管模式存在的“縫隙”，進而運用“無縫隙組織”理論，提出以數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐，填補征管縫隙、優(yōu)化征管模式的具體思路。
一、我國稅收征管模式及其變遷
稅收征管模式是稅收征管的基礎(chǔ)性框架，它是指稅務(wù)機關(guān)為了實現(xiàn)稅收征管職能，在稅收征管行為中對相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管要素進行有機組合而形成的規(guī)范關(guān)系。建立合理的稅收征管模式是稅制與征管相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)在要求，是稅制目標(biāo)能否在實際稅收征管中得以實現(xiàn)的關(guān)鍵所在。評價征管模式是否合理、有效，關(guān)鍵看其內(nèi)在的運行機制能否形成良性循環(huán)，模式中各構(gòu)成要素和各環(huán)節(jié)是否協(xié)調(diào)，是否有利于促進征收率提高，實現(xiàn)稅制設(shè)計目標(biāo)。我國稅收征管模式經(jīng)歷了幾次重大改革，主要包括專戶管理模式與“征、管、查”分離模式。
1. 專戶管理模式。專戶管理模式是我國在建國后很長的一段時間內(nèi)實行的稅收征管模式。這一模式的主要特征是“一員進廠、統(tǒng)管各稅”，由專管員包攬從稅務(wù)登記、稅種鑒定、納稅申報、稅款征收、納稅檢查到違章處理的全部征管事項。由于在當(dāng)時的歷史條件下，經(jīng)濟成分單一，納稅戶數(shù)量較少，稅制簡單，專管員對所管納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況較為熟悉，管理任務(wù)易于落實到人，所以責(zé)任明確，征收得力。而對于專戶管理模式下征管權(quán)力過分集中可能導(dǎo)致的專管員“尋租”問題，在當(dāng)時的政治經(jīng)濟條件下是不多見的，也不會影響整個模式的運作。所以，專戶管理模式是當(dāng)時條件下的合理選擇。
2. “征、管、查”分離模式。我國進入全面改革開放時期后，經(jīng)濟體制由計劃經(jīng)濟向社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟成分日趨復(fù)雜，稅制也由簡單向復(fù)合轉(zhuǎn)變，納稅戶數(shù)和經(jīng)濟總量不斷攀升。為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，我國稅收征管模式也從傳統(tǒng)的全能型專戶管理向現(xiàn)代的專業(yè)化分工管理轉(zhuǎn)變，逐步建立起“征、管、查三分離”或“征管與檢查兩分離”的新型征管模式。按照新興古典經(jīng)濟學(xué)理論，將以往由專管員承擔(dān)的征收、檢查職能予以剝離，實行恰當(dāng)水平的征管職能專業(yè)化分工，可使稅務(wù)機關(guān)履行各項征管業(yè)務(wù)的效率提高，成本降低，更加符合現(xiàn)代管理的潮流趨勢。但是專業(yè)化分工也使管理縫隙加大，協(xié)調(diào)成本與成本上升。
二、現(xiàn)行稅收征管模式的縫隙
“無縫隙組織”理論是由美國學(xué)者拉塞爾·m·林登在通用電氣公司總裁杰克·韋爾奇所提出的“無界限組織”基礎(chǔ)上，于20世紀(jì)90年代進一步加工提煉得出的。所謂“無縫隙組織”，就是以市場為導(dǎo)向，行動快速并且能夠提供品種繁多和個性化的產(chǎn)品與服務(wù)，從而最大限度地使市場滿意的組織。無縫隙組織有幾個突出特點：以通才取代專才；加強內(nèi)外部溝通，推倒部門間“柏林墻”，填補組織縫隙；從專注規(guī)范各個管理環(huán)節(jié)內(nèi)部行為向注重外部整體效應(yīng)轉(zhuǎn)變。正因如此，“無縫隙組織”能向市場提供更加全面、周到、快捷的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)界的這種變革對政府管理產(chǎn)生了深刻影響，一些國外政府接受了這種理念，逐步把政府機構(gòu)建成“無縫隙組織”。
反觀我國的稅收征管模式，盡管“征、管、查”分離與專戶管理相比更適應(yīng)新稅制及外部經(jīng)濟條件的要求，但是由于這種模式在實施中委托層級增多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，資源配置不盡合理，導(dǎo)致各工作部門、人員之間出現(xiàn)一定的推諉扯皮、相互脫節(jié)、管理缺位的現(xiàn)象。如同一個存在裂縫的容器總是難以裝滿水一樣，這種廣泛存在于征、管、查內(nèi)部及之間的縫隙，不利于稅收征管水平的持續(xù)提高，難以達到應(yīng)收盡收的理想狀態(tài)。
主要表現(xiàn)如下：
1. 在征收與管理，管理與稽查之間，缺乏有效手段填補前一環(huán)節(jié)的“后續(xù)管理真空”。部分稅務(wù)機關(guān)將大量資源配置在征收環(huán)節(jié)，耗資建立征收大廳，只顧接受申報，成了“坐等上門”稅務(wù)機關(guān)，而對如何核實納稅人是否如實申報的方法缺乏研究，難以切實解決納稅人準(zhǔn)確申報的問題；納稅評估與稽查選案銜接不協(xié)調(diào)，稅務(wù)稽查準(zhǔn)確性不高，“無功而返”與“漏征漏管”現(xiàn)象并存；征收、管理、稽查部門間還存在著資源不共享、信息傳遞滯后、部門間壁壘等問題，這些問題的存在導(dǎo)致產(chǎn)生大量的管理縫隙。
2. “征、管、查”3個環(huán)節(jié)與相關(guān)的外部部門存在管理縫隙。由于稅務(wù)部門與金融、財政、工商、技監(jiān)、海關(guān)、外匯管理、公安和司法等部門之間缺乏現(xiàn)代的涉稅信息交換系統(tǒng)，導(dǎo)致各環(huán)節(jié)在開展各自工作時信息不足，力不從心，出現(xiàn)大量管理縫隙。例如，工商登記和稅務(wù)登記脫節(jié)，無法實現(xiàn)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)與工商部門之間的信息互換，由此產(chǎn)生了大量的漏征、漏管戶；管理環(huán)節(jié)與金融、海關(guān)、外匯管理等部門信息交流不暢，使稅務(wù)管理人員由于缺乏納稅人交易信息而無法獲知納稅人申報是否屬實；等等，不勝枚舉。
3. 稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和工作激勵機制均不能適應(yīng)“無縫隙組織”的需求。目前稅務(wù)人員的知識、技能比較單一，長期局限于某一特定工作任務(wù)，無法勝任綜合性工作。稅務(wù)機構(gòu)各部門間或各工作人員之間缺少互相提供支持的激勵機制，而在只有約束而沒有激勵的條件下，人們往往不主動采取行動，跨越分工界限解決實際征管問題，只是被動地等待行政指令開展某項工作，這使組織資源難以得到迅速有效整合，也就無法全面高效地對納稅人實施監(jiān)管。
三、開展數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建無縫隙“征、管、查”模式
依法征稅是稅務(wù)部門的重要職能，但從以上的分析可以看出，由于我國稅收征管中存在大量的縫隙，致使征收率達不到理想水平，導(dǎo)致名義稅負與實際稅負存在差異，影響財政收入，有違納稅公平。因此，有必要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對我國稅收征管模式進行優(yōu)化，建立無縫隙的征、管、查管理模式。從國外經(jīng)驗看，“無縫隙組織”的建設(shè)同該組織的信息化水平有著密切聯(lián)系。這是由于計算機網(wǎng)絡(luò)將原先聯(lián)系松散的、信息互補相通的機構(gòu)、人員連接起來，使這些機構(gòu)和人員可以即時溝通，在短時間內(nèi)收集或者傳遞有價值信息、進行遠程處理，在輔以相關(guān)激勵約束制度的條件下，各個管理環(huán)節(jié)之間達到長久的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，管理縫隙逐步得到彌合，整體管理績效由此提高。具體到我國稅收征管模式存在的管理縫隙，過去稅務(wù)機關(guān)普遍采取臨時性的征管措施加以彌補，難以使實際征收率持久達到合理水平。要從根本上解決這一問題，必須突破現(xiàn)有稅務(wù)信息化建設(shè)重系統(tǒng)而輕數(shù)據(jù)應(yīng)用的局限，將寶貴的數(shù)據(jù)資源利用起來，建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托、數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐的稅收征管“無縫隙組織”，將臨時性措施固化為永久性工作，使征收率始終保持在高位運行。具體思路如下：
1. 整合內(nèi)外部信息資源，為建設(shè)無縫隙稅收征管提供信息基礎(chǔ)。要彌補各個環(huán)節(jié)的縫隙，首先必須獲取有效信息資源。2005年以來，全國各地的稅務(wù)機關(guān)紛紛開展了省級“數(shù)據(jù)大集中”工作，將以前零散存在于地市局或區(qū)縣局的稅收信息整合起來，集中到省局內(nèi)部信息庫，通過網(wǎng)絡(luò)平臺構(gòu)建上下級稅務(wù)機關(guān)之間的信息通道，有助于填補上級機關(guān)對下級機關(guān)的監(jiān)管縫隙。 除了內(nèi)部信息整合以外，應(yīng)盡可能地拓展網(wǎng)絡(luò)觸角，有計劃、分步驟實現(xiàn)與金融、財政、國庫、工商、海關(guān)等部門的信息聯(lián)網(wǎng)，獲取有價值的涉稅數(shù)據(jù)信息，以便為各項征管職能提供有效資源。
2. 加強研究，構(gòu)建科學(xué)的指標(biāo)體系。通過指標(biāo)體系的構(gòu)建，可以廓清征、管、查職能的界限和范圍，明確各個環(huán)節(jié)工作要求。就當(dāng)前而言，應(yīng)重點借鑒國外發(fā)達國家在稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計、計量經(jīng)濟分析上的先進經(jīng)驗，結(jié)合我國稅制和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點，形成基于我國數(shù)據(jù)信息資源的納稅評估和稽查選案的綜合指標(biāo)體系。在此基礎(chǔ)上，廣泛培訓(xùn)，使各級各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)都能掌握指標(biāo)含義，以科學(xué)的指標(biāo)評議為工作突破口，全面提高征管水平。
3. 應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，實施稅源監(jiān)控。在完成征收職能的基礎(chǔ)上，應(yīng)利用好相關(guān)信息資源，在后續(xù)的管理環(huán)節(jié)著重開展稅源監(jiān)控工作。從理論上講，由于納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，納稅人是否選擇依法納稅，在很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)對其生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務(wù)會計核算的真實信息以及第三方信息的監(jiān)控能力。因此，稅源監(jiān)控能力在很大程度上是保證稅收征管機制良性循環(huán)的重要基礎(chǔ)。在稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)上依托數(shù)據(jù)開展納稅評估，即通過對納稅人多種涉稅信息進行加工整理，運用科學(xué)手段進行綜合分析，進而對其申報真實性做出的判斷和估價，發(fā)現(xiàn)異常申報，及時糾正違法行為，并為稅務(wù)稽查提供有價值的線索。同時，通過納稅評估，建立和完善納稅信譽等級制度，促使納稅人自覺遵從稅法。
4. 依靠數(shù)據(jù)支撐，通過科學(xué)選案，實施重點稽查。由于目前稅務(wù)稽查軟件的實用性比較差，加之納稅人歷史資料不完整，依托計算機選案目前還難以實現(xiàn)。因此應(yīng)盡快利用已整合的海量數(shù)據(jù)資源，完善稅務(wù)稽查軟件，結(jié)合稅源監(jiān)控、群眾舉報，形成人機結(jié)合的稽查選案機制，彌補管理和稽查間的縫隙，盡可能地堵塞偷稅漏洞。
5. 應(yīng)用稅收數(shù)據(jù)，建立激勵約束機制。通過數(shù)據(jù)的處理分析，構(gòu)建上級機關(guān)對一線管理人員工作成績的顯示機制，將部分征管環(huán)節(jié)中的工作情況變?yōu)榭捎^測的，并以此形成對稅務(wù)人員的激勵約束機制，促進管理人員主動采取措施彌補縫隙，促使基層稅務(wù)機關(guān)將以前的突擊性、臨時性征管措施（例如，欠稅清理、稅負調(diào)查、“征管六率”考核）轉(zhuǎn)化為制度化、日?；墓芾砉ぷ鳎志锰岣哒魇章?。
主要參考文獻
[1] 拉塞爾·m·林登. 無縫隙政府——公共部門再造指南[m]. 汪大海,吳群芳等譯. 北京:中國人民大學(xué)出版社,2002.
