稅收籌劃效果精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃效果范文
關(guān)鍵詞：高校 稅收籌劃 對(duì)策研究
高校稅收籌劃是一種用來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅最少、利益最大的行為。該行為是在符合國(guó)家頒布的有關(guān)稅收方面的立法的前提下，運(yùn)用到高校投資、辦學(xué)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面。通過(guò)稅收優(yōu)惠和有效的稅收籌劃，能夠達(dá)到減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。由于國(guó)家對(duì)高校教育的重視而出臺(tái)高等教育優(yōu)惠政策，筆者粗淺談?wù)剬?duì)高校稅收籌劃給高校財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)的益處。
一、高校稅收籌劃的意義
在國(guó)家越來(lái)越重視高校教育的前提下，高校稅收籌劃在高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中起到了至關(guān)重要的作用。
（一）實(shí)現(xiàn)高效經(jīng)濟(jì)利益最大化
國(guó)家高等教育辦學(xué)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，不但要滿足國(guó)家稅收條例，還要實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)利益最大化，這就體現(xiàn)出了高校稅收籌劃的意義。
（二）提高高校納稅意識(shí)
高校稅收籌劃符合國(guó)家稅收立法意圖，遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并通過(guò)這些稅法中提供的優(yōu)惠減免政策實(shí)現(xiàn)少繳稅或不繳稅的目標(biāo)。所以，要保證稅收籌劃方案合理有效的進(jìn)行，高校納稅人必須學(xué)習(xí)研究稅收法律法規(guī)，提高自身稅收政策水平，依法履行納稅義務(wù)。同時(shí)，高校稅收法律意識(shí)得到提高。
（三）提高高校會(huì)計(jì)水平與經(jīng)營(yíng)管理水平
在高校財(cái)務(wù)部門(mén)和其它相關(guān)部門(mén)有效地協(xié)作和配合下，進(jìn)行稅收籌劃，可以提高高校的經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)，學(xué)校的會(huì)計(jì)人員要精通會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，增強(qiáng)依法納稅觀念，熟知現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。
二、營(yíng)業(yè)稅的籌劃
高校涉及最多的流轉(zhuǎn)稅之一就是營(yíng)業(yè)稅。其優(yōu)惠政策有以下幾點(diǎn)：
（一）對(duì)高校在后勤服務(wù)如：學(xué)生公寓、食堂；教師公寓、食堂；取得的租金和提供人性化服務(wù)所取得的收入，不收營(yíng)業(yè)稅。
（二）對(duì)不是學(xué)校投資建筑的學(xué)生公寓，學(xué)校也按照國(guó)家高校公寓收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)學(xué)生進(jìn)行收費(fèi)，但是此項(xiàng)收入，不收營(yíng)業(yè)稅。
（三）對(duì)由教育勞務(wù)取得的收入，如學(xué)歷教育學(xué)校，不收營(yíng)業(yè)稅。
“教育學(xué)歷”指的是學(xué)生為了取得學(xué)歷經(jīng)過(guò)特定的學(xué)習(xí)以后，通過(guò)國(guó)家規(guī)定的考試，得到國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書(shū)?！皩W(xué)歷教育學(xué)?！笔侵竾?guó)家承認(rèn)學(xué)歷的普通院?；蚪?jīng)市級(jí)人民政府或教育部門(mén)批準(zhǔn)成立的學(xué)歷教育學(xué)校。
（四）對(duì)殘疾子女、單親子女、孤兒提供勤工儉學(xué)取得的費(fèi)用，不收營(yíng)業(yè)稅。
（五）對(duì)政府在高等學(xué)校舉辦的各種培訓(xùn)班，其培訓(xùn)的社會(huì)需要的各種技能和知識(shí)，培訓(xùn)人員需要上交一定的學(xué)費(fèi)，取得的收入，全部歸學(xué)校，不收營(yíng)業(yè)稅。
由此可見(jiàn)，國(guó)家對(duì)高校營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策之多，營(yíng)業(yè)稅籌劃可有以下方面：
1、科學(xué)的設(shè)帳管理
高校享受很多營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，作為高校的財(cái)務(wù)人員，要能做到熟知并運(yùn)用這些優(yōu)惠政策。例如：國(guó)家規(guī)定對(duì)一些高校進(jìn)修班和培訓(xùn)班收入免征營(yíng)業(yè)稅，財(cái)務(wù)人員設(shè)帳時(shí)考慮符合免稅的條件，及學(xué)校屬于免稅范疇之列，而下屬單位培訓(xùn)收入則不滿足免征營(yíng)業(yè)稅的條件，所以，要保證設(shè)帳的科學(xué)性和正確性，財(cái)務(wù)管理人員要做到在財(cái)務(wù)管理上考慮周到，態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。
2、職業(yè)學(xué)校自辦企業(yè)的注意事項(xiàng)
職業(yè)學(xué)校開(kāi)設(shè)企業(yè)時(shí)要注意幾點(diǎn)事宜，如下：
（1）經(jīng)營(yíng)范疇
以為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所為目的自辦企業(yè)，滿足國(guó)家規(guī)定免營(yíng)業(yè)稅的條件，可以免征營(yíng)業(yè)稅。所以，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍要符合高校的教學(xué)科目和教學(xué)發(fā)展目標(biāo)，還要滿足國(guó)家規(guī)定的服務(wù)行業(yè)范圍（桑拿、網(wǎng)吧、按摩、廣告業(yè)等除外），才可以享受營(yíng)業(yè)稅減免。
（2）出資方式
只有學(xué)校全部投資開(kāi)設(shè)自辦企業(yè)的資本金，才能滿足減免營(yíng)業(yè)稅的條件。所以，在自辦企業(yè)的注冊(cè)和賬務(wù)處理中，學(xué)校出資自辦的體現(xiàn)是至關(guān)重要的。
（3）經(jīng)營(yíng)管理
企業(yè)章程和企業(yè)注冊(cè)資金名冊(cè)中明確指出其經(jīng)營(yíng)管理由高校負(fù)責(zé)。
（4）收入的歸屬
自辦企業(yè)取得的收入歸出資學(xué)校所有。學(xué)校的對(duì)外報(bào)表會(huì)體現(xiàn)企業(yè)的收、支項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)狀況。國(guó)家稅收相關(guān)條例規(guī)定免征營(yíng)業(yè)稅。
三、房產(chǎn)稅的籌劃
高校的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、實(shí)訓(xùn)樓等享受免征房產(chǎn)稅待遇產(chǎn)，對(duì)外出租或把教學(xué)樓變成超市等方式改變了房產(chǎn)用途，則必須交納房產(chǎn)稅。高校房產(chǎn)稅的籌劃有以下幾個(gè)方面：
（一）明確房屋
由屋面及維護(hù)結(jié)構(gòu)組成，可供人們遮風(fēng)避雨、生產(chǎn)生活的場(chǎng)所稱(chēng)為房屋。而房屋之外的圍墻、菜園、停車(chē)房、儲(chǔ)藏室、洗車(chē)房等不屬于房產(chǎn)。
高校若要將房產(chǎn)向外出租，必須簽訂房產(chǎn)出租合同。而且應(yīng)單獨(dú)標(biāo)明其中不屬于房產(chǎn)的出租物，減少房產(chǎn)稅的繳納。例如，高校在出租房屋時(shí)，可同時(shí)出租房屋器械和用具，出租合同要分為上下兩部分，合同上部分標(biāo)明出租房屋的價(jià)錢(qián)及相關(guān)條例；合同下部分標(biāo)明屋內(nèi)器械和用具的價(jià)錢(qián)和相關(guān)法律條例。這樣，只有房屋出租價(jià)款部分按12%繳納房產(chǎn)稅，而設(shè)備的租金就不用繳費(fèi)。
（二）適當(dāng)選擇出租方式
高校房產(chǎn)的出租方式有兩種，分別是有償出租和無(wú)償出租。我國(guó)關(guān)于房產(chǎn)出租的相關(guān)法律中指出，居民等擁有自家所占房產(chǎn)的稅率是1.2%，而出租房產(chǎn)稅率是非常高的，出租房產(chǎn)稅率是12%。但由于計(jì)稅依據(jù)不同，按何種情況計(jì)稅視具體情況而定。當(dāng)房屋按價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅費(fèi)用高于按租計(jì)算房產(chǎn)稅費(fèi)用時(shí)，可以把高校的房屋由無(wú)償使用變?yōu)橛袃敵鲎?，?shí)現(xiàn)少繳房產(chǎn)稅的目標(biāo)。例如：某高校把空閑的教室出租出去用來(lái)陳放物品，按市場(chǎng)價(jià)出租，每年可收租金6萬(wàn)元，實(shí)際減少了該校的應(yīng)繳稅金。
a、按對(duì)外出租，高校應(yīng)繳納稅金為：營(yíng)業(yè)稅=6萬(wàn)元*5%=3000元
城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)+教育費(fèi)附加=3000*10%=300元 房產(chǎn)稅=6萬(wàn)元*12%=7200元（不考慮企業(yè)所得稅）
b、按無(wú)償提供使用，30萬(wàn)元*（1-20%）*1.2%=0.288萬(wàn)元 所以，無(wú)償使用教室轉(zhuǎn)變成有償出租，較少了高校繳房產(chǎn)稅。相反，當(dāng)房屋按價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅費(fèi)用低于按租計(jì)算房產(chǎn)稅費(fèi)用時(shí)，可把有償出租房變?yōu)闊o(wú)償使用。
（三）增加出租加服務(wù)業(yè)務(wù)
若高校后勤服務(wù)公司經(jīng)營(yíng)物業(yè)管理服務(wù)，那么高校對(duì)外出租業(yè)務(wù)可以變?yōu)槌鲎饧犹峁┓?wù)，來(lái)增加物業(yè)服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目，房屋出租的價(jià)格降低了，出租者增多了，一定程度上增加了房屋的利用值，房產(chǎn)稅也減少了。
四、個(gè)人所得稅的籌劃
隨著國(guó)家對(duì)教育的重視，涉及稅率的變化，教職工薪金數(shù)額也不斷變化，不同方式發(fā)放薪金對(duì)教職工的繳稅也有很大影響。如果不能合理的發(fā)放教職工的薪金，不僅影響職工個(gè)人繳納所得稅，職工的待遇也會(huì)受到影響，進(jìn)而影響教職工對(duì)工作的積極性。可見(jiàn)，個(gè)人所得稅的籌劃在高校稅收籌劃中占有很重要位置。學(xué)校的人事部門(mén)通過(guò)稅收籌劃幫助教職工節(jié)稅，也等效于增加教職工的工資，教職工的工作積極性增加了，教學(xué)質(zhì)量提高了，達(dá)到了雙贏的目標(biāo)。例如，大多數(shù)高校都會(huì)在年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金，這樣教職工個(gè)人所得稅就增加了；若是采用另外一種方式比如按月發(fā)放獎(jiǎng)金，這樣教職工就可以少繳或不繳個(gè)人所得稅，無(wú)形中增加了教職工的工資。例如，某高校語(yǔ)文教師每個(gè)月工資是2000元，學(xué)校每年給這位教師的津貼是10000多元，如果學(xué)校把所有津貼都積攢到年終發(fā)放，該教師每年應(yīng)繳個(gè)人所得稅5000多元，但是如果采用按月發(fā)放的方式，則該教師每年只需繳納400多元個(gè)人所得稅?？梢?jiàn)，有效的教職工薪金發(fā)放方式可以給教職工帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)效益。所以，高校財(cái)務(wù)人員要以職工利益為出發(fā)點(diǎn)，依法籌劃個(gè)人所得稅，增加教職工實(shí)際收入。
五、結(jié)語(yǔ)
國(guó)家高等教育辦學(xué)要滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，科研成果產(chǎn)業(yè)化，后勤服務(wù)人性化、社會(huì)化，這就要求高校稅收政策更加完善，所以高校稅收籌劃研究是至關(guān)重要的。因此，要全面了解我國(guó)高校的稅收政策，合理的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，加快高校各項(xiàng)工作穩(wěn)定的發(fā)展，來(lái)實(shí)現(xiàn)高校稅收籌劃健康發(fā)展的目標(biāo)。
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第2篇：稅收籌劃效果范文
【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃 新企業(yè)所得稅法
1 新企業(yè)所得稅法與舊企業(yè)所得稅法的區(qū)別
1.1新企業(yè)所得稅法對(duì)中小企業(yè)征收的稅率比舊企業(yè)所得稅法征收的稅率低，并且新稅率的檔次也比原稅率的檔次少
以前對(duì)企業(yè)即外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)征收的所得稅稅率一般為33%，舊稅率檔次過(guò)多導(dǎo)致了不同類(lèi)型的中小企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的稅款和名義稅率有較大的差距，新企業(yè)所得稅法為解決這個(gè)問(wèn)題統(tǒng)一了稅率，將把企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%，并為照顧一些符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)制定了照顧性的稅率，為20%。
1.2新法擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠的范圍對(duì)于稅收優(yōu)惠政策
新企業(yè)所得稅法在很多方面都作了調(diào)整，新的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了中小企業(yè)在技術(shù)上的創(chuàng)新和進(jìn)步，鼓勵(lì)了中小企業(yè)保護(hù)環(huán)境和節(jié)約資源，充分發(fā)揮了稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
1.3稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)的變化
新企業(yè)所得稅法較舊的企業(yè)所得稅法在稅前扣除方面的變化主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)用等方面。新企業(yè)所得稅法為鼓勵(lì)中小企業(yè)加大對(duì)高新技術(shù)的開(kāi)發(fā)力度，規(guī)定如果企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，就可以用企業(yè)實(shí)際花費(fèi)的研發(fā)費(fèi)用的15%抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)該繳納的所得稅；而以往的稅法對(duì)于研發(fā)費(fèi)用扣除的數(shù)額則要根據(jù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度來(lái)定。
1.4新法統(tǒng)一了納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
新企業(yè)所得稅法規(guī)定了企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)是否具有法人資格，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；舊稅法則是以?xún)?nèi)資企業(yè)是否獨(dú)立核算作為納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。新法為避免重復(fù)征稅，在征收范圍內(nèi)去除了合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，同時(shí)在征收范圍內(nèi)又增加了取得經(jīng)營(yíng)收入的單位和組織，較舊法考慮得更加完善、全面。
2 新企業(yè)所得稅法的實(shí)施對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的影響
2.1減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)
新企業(yè)所得稅法適當(dāng)降低了稅率，在總體上減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)新稅法定的25%的稅率，在目前國(guó)際上處于中下水平，提高了企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。由于減少了對(duì)外資企業(yè)征收的稅率，越來(lái)越多的外國(guó)企業(yè)選擇在我國(guó)進(jìn)行投資，也提高了我國(guó)在引進(jìn)外資方面的競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)中小企業(yè)的加速發(fā)展。新企業(yè)所得稅法施行后，降低了中小企業(yè)應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)扣除其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的成本費(fèi)用。新稅法根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際凈所得來(lái)衡量企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力，有利于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
2.2提高了我國(guó)利用外資的水平，并為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境
新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法也進(jìn)行了統(tǒng)一，在以外貿(mào)出口穩(wěn)步增長(zhǎng)和國(guó)內(nèi)資金充足為基礎(chǔ)的條件下，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式與結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)變起到了促進(jìn)作用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了所得稅制度，對(duì)各類(lèi)中小型企業(yè)的稅收制度進(jìn)行了整合，對(duì)中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)和政策待遇水平進(jìn)行了合理的調(diào)整，增強(qiáng)了我國(guó)稅法的穩(wěn)定性、透明度與靈活性，順應(yīng)了時(shí)代的潮流，有利于在同一稅收制度平臺(tái)上中小型企業(yè)與其他企業(yè)開(kāi)展公平的競(jìng)爭(zhēng)，為中小企業(yè)提供了成長(zhǎng)并走向成熟的機(jī)會(huì)，使中小企業(yè)在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠順利發(fā)展，并可以迎接來(lái)自國(guó)內(nèi)與國(guó)際的更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。
2.3稅務(wù)局的觀念發(fā)生了變化，有利于保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益
新企業(yè)所得稅法出臺(tái)后，我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦事程序開(kāi)始注重起來(lái)，加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)意識(shí)。新法施行后，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員意識(shí)到稅法發(fā)生了變化，了解了自己所應(yīng)該享受的權(quán)益，并利用新法來(lái)保護(hù)自己的利益，為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。新稅出臺(tái)之后，稅務(wù)局對(duì)中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了，為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)較為寬松的環(huán)境。
3 新企業(yè)所得稅法下中小企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題
首先，由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)均以法人為單位納稅，并且規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)只需繳納個(gè)人所得稅，不用繳納企業(yè)所得稅法，而其他形式的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅后，其投資者還要再繳納個(gè)人所得稅，因此中小企業(yè)應(yīng)選擇合適的組織形式，進(jìn)行合理避稅。
其次，新企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率低于原來(lái)的33%的稅率水平，并規(guī)定小型微利企業(yè)的稅率為20%，需重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，因此中小型企業(yè)應(yīng)降低較少部分利潤(rùn)，把盈利水平控制在微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，并爭(zhēng)取向高新技術(shù)方向發(fā)展，以獲得享受低稅率以及稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。
再次，新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。因?yàn)橐恍┓蠗l件的股票、債券以及國(guó)債等不僅可以免除所得稅，還可以提高企業(yè)的實(shí)際投資收益，因此中小企業(yè)在考慮對(duì)外投資方式時(shí)，可以對(duì)一些符合條件的股票、債券以及國(guó)債進(jìn)行投資選擇。
最后，新企業(yè)所得稅法對(duì)購(gòu)置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備以及綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠，對(duì)于一些可以享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的中小企業(yè)，應(yīng)在過(guò)渡期內(nèi)盡量做大利潤(rùn)，來(lái)享受最大限度地稅收優(yōu)惠，并且中小企業(yè)的納稅籌劃政策應(yīng)著重向產(chǎn)業(yè)方向轉(zhuǎn)變。除此之外，中小企業(yè)應(yīng)熟悉新法有關(guān)反避稅的規(guī)定，以進(jìn)行合理避稅。
4 總結(jié)
新企業(yè)所得稅法的具體實(shí)施還存在一些困難，主要是因?yàn)槠浔旧淼牟僮餍?、明確性還不太夠。由于新企業(yè)所得稅法主要由行政機(jī)關(guān)來(lái)處理具體的實(shí)施問(wèn)題，在立法上提高了效率，但需要制定大量的配套法規(guī)來(lái)補(bǔ)充新稅法中較簡(jiǎn)略的規(guī)則，而制定這些規(guī)則較為復(fù)雜，需要引起我們的思考。
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第3篇：稅收籌劃效果范文
[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的最大區(qū)別就是在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中所存在的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就需要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)候所追求的最終目標(biāo)和直接動(dòng)機(jī)。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤(rùn),作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析
1.稅收籌劃內(nèi)涵
稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)活動(dòng)中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。
2.稅收籌劃特征
從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個(gè)方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過(guò)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)和投融資活動(dòng)系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)活動(dòng),貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有機(jī)組成范圍。
二、我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析
在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個(gè)新鮮事物在企業(yè)的財(cái)務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個(gè)方面的問(wèn)題:
1.在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的重視程度不高
我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中,對(duì)稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問(wèn)題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國(guó)企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用的時(shí)間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的作用和意義還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí);其次,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的觀念認(rèn)識(shí)上還存在誤區(qū),對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識(shí),所以導(dǎo)致有的財(cái)務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策專(zhuān)業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對(duì)稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒(méi)有真正掌握和合理運(yùn)用;最后,企業(yè)是為了追求利潤(rùn)而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,同樣在稅收籌劃過(guò)程中,它需要對(duì)其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請(qǐng)的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會(huì)對(duì)其綜合衡量。
2.稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微
雖然我國(guó)一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來(lái)看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個(gè)問(wèn)題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對(duì)具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個(gè)方面的原因而造成的:
首先,在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門(mén)實(shí)用性較強(qiáng)新興事物,它具有較強(qiáng)的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際;其次,企業(yè)財(cái)務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國(guó)許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實(shí)際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟(jì)效益如何的問(wèn)題。
三、完善我國(guó)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃的對(duì)策
針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問(wèn)題以及形成的原因,可以從以下四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行完善:
1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用
對(duì)于那些在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中尚沒(méi)有實(shí)施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要作用,要對(duì)稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個(gè)清晰的界定[3]。因?yàn)?企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候,不僅知道納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒(méi)一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項(xiàng)合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實(shí)行稅收籌劃的時(shí)候,是需要投入大量的人力、物力和財(cái)力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)看,稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。
2.明確稅收籌劃目標(biāo)
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)有一個(gè)清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡(jiǎn)而言之,如果企業(yè)的一項(xiàng)稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個(gè)最佳的方案。
例如,我國(guó)中部安徽省有一家國(guó)有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬(wàn)元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)決策,這項(xiàng)決策對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不利于減輕稅負(fù)的。因?yàn)樵撈髽I(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國(guó)稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說(shuō)是利息沒(méi)有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時(shí)必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬(wàn)元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬(wàn)元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬(wàn)元,按照目前我國(guó)企業(yè)33%的稅率來(lái)計(jì)算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬(wàn)元的稅收。但是企業(yè)在沒(méi)有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。
3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法
稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的作用是重大的,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過(guò)程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。
首先,在稅收籌劃的方法方面,我國(guó)目前稅收籌劃的方法較多,最為常見(jiàn)的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類(lèi)型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類(lèi)型采取不同的籌劃方法。
其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國(guó)目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個(gè)國(guó)家根據(jù)各自的國(guó)情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國(guó)家和企業(yè)的運(yùn)用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對(duì)于我國(guó)或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對(duì)本國(guó)現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為明顯的收益。
4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)決策者在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估機(jī)制,以此來(lái)有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性,稅收籌劃有可能會(huì)成功也有可能會(huì)走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。
第4篇：稅收籌劃效果范文
（一）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資源合理配置
納稅人進(jìn)行投資融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動(dòng)，主要是根據(jù)稅法中稅基、稅率的差別，根據(jù)稅收各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行的。納稅人進(jìn)行這一系列活動(dòng)，在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理布局生產(chǎn)力的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。這有利于促進(jìn)資本的有效流動(dòng)和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)和發(fā)展。
（二）有利于提高稅收征管水平，完善稅收法律制度
我們不能否認(rèn)，納稅人的稅收籌劃活動(dòng)是不違反稅法的，但這并不意味著一定都符合政府的政策導(dǎo)向。稅收籌劃活動(dòng)不能離開(kāi)法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)對(duì)其引導(dǎo)、控制與管理。這樣可以促使稅務(wù)當(dāng)局及早地發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法律制度中存在的缺陷與漏洞，然后按照法定程序進(jìn)行補(bǔ)充或修改，進(jìn)一步提高征管水平，促進(jìn)稅法不斷健全和完善。此外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃后，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)節(jié)省了資金，使企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；而且，進(jìn)行稅收籌劃需要大量的專(zhuān)業(yè)人才和機(jī)構(gòu)，從而還有利于促進(jìn)社會(huì)中介服務(wù)的發(fā)展。
二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題
（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不完善且籌劃意識(shí)不強(qiáng)
稅收籌劃在國(guó)外已經(jīng)形成一個(gè)相對(duì)成熟的行業(yè)，與之進(jìn)行比較，我國(guó)的稅收籌劃還處于初步發(fā)展階段，專(zhuān)業(yè)人才和機(jī)構(gòu)緊缺，信息量不足。盡管許多企業(yè)設(shè)有專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員，但這些人主要關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題，對(duì)稅收并不太關(guān)注和了解，更不善于利用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃。不僅如此，不少企業(yè)把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、抗稅等違法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)。
（二）企業(yè)稅收籌劃的水平不高
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而在實(shí)際操作中，企業(yè)并沒(méi)有做到把二者真正的結(jié)合起來(lái)。有時(shí)候，企業(yè)雖然達(dá)到了降低稅收成本的目標(biāo)，卻不一定能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，有些企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，只是單純考慮稅收、成本、收益的問(wèn)題，而忽略了企業(yè)存在的市場(chǎng)環(huán)境、資源配置及發(fā)展前景的問(wèn)題，只局限于眼前的節(jié)稅效果，缺乏全面、長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃方案。
（三）缺乏專(zhuān)業(yè)的人才
我國(guó)的稅收籌劃工作起步比較晚，對(duì)這方面的研究人員較少，專(zhuān)業(yè)程度并不高。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)的，而這些工作人員在稅收籌劃方面的知識(shí)水平有限，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無(wú)法滿足在稅收籌劃工作過(guò)程中所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)稅收籌劃的工作恐怕很難落到實(shí)處，更難以達(dá)到預(yù)期的效果。（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，稅收評(píng)估機(jī)制不健全影響和制約我國(guó)稅收籌劃發(fā)展的因素是相當(dāng)廣泛的，除了稅收法律政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平及業(yè)務(wù)人員素質(zhì)之外，還包括稅收籌劃本身的復(fù)雜性等多個(gè)方面，這些因素都加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。這些因素具有不確定性，若處理不當(dāng)，將為稅收籌劃帶來(lái)不利的后果。加之我國(guó)稅收籌劃后的評(píng)估機(jī)制不健全，未能建立完善的信息收集、傳遞和反饋系統(tǒng)，缺乏一套完整的指標(biāo)體系，使得稅收籌劃的質(zhì)量和效益都得不到很好的保障。
三、完善我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)
稅收籌劃工作是一項(xiàng)貫穿于企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的活動(dòng)。做好稅收籌劃工作，需要企業(yè)相關(guān)部門(mén)和工作人員步調(diào)一致，共同行動(dòng)。而建立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，不僅有利于正確監(jiān)督和教育企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)，為稅收籌劃工作的進(jìn)行提供有利的環(huán)境，還能夠提高企業(yè)工作人員的稅收籌劃意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)認(rèn)識(shí)稅收籌劃的本質(zhì)，進(jìn)而推動(dòng)稅收籌劃工作的有效進(jìn)行。
（二）加強(qiáng)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)
稅收籌劃是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，它要求稅收籌劃的參與者應(yīng)該是具備財(cái)務(wù)、稅收法律和會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合性人才。人才是決定稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要不斷豐富并強(qiáng)化自身關(guān)于財(cái)會(huì)、稅務(wù)等方面的知識(shí)，提供自身的工作能力；還要主動(dòng)了解宏觀形勢(shì)、外部市場(chǎng)、法律環(huán)境和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、社會(huì)形勢(shì)和相關(guān)信息的敏感性，緊跟國(guó)家政策的腳步。
（三）提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全稅收評(píng)估機(jī)制
稅收籌劃評(píng)估機(jī)制是在籌劃方案執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，是一種綜合性的評(píng)估機(jī)制。通過(guò)稅收籌劃績(jī)效評(píng)估，建立健全有效的評(píng)估機(jī)制，有利于總結(jié)稅收籌劃的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并對(duì)下一次的稅收籌劃決策起到預(yù)測(cè)和警示的作用，從而不斷提高企業(yè)稅收籌劃的水平。這樣有利于確保稅收籌劃的質(zhì)量，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而健全的稅收籌劃評(píng)估機(jī)制更能夠有利于不斷完善和發(fā)展稅收籌劃事業(yè)，推動(dòng)稅收籌劃向深層次發(fā)展。
（四）樹(shù)立全局觀念，關(guān)注長(zhǎng)遠(yuǎn)利益
第5篇：稅收籌劃效果范文
關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)（投資、會(huì)計(jì)核算、籌資、經(jīng)營(yíng)和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤(rùn)最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家稅收也將同步增長(zhǎng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識(shí)，促進(jìn)依法治稅。
1充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)的積極作用
第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)通過(guò)了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤(rùn)最大化的最佳方案?，F(xiàn)在不少企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會(huì)計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。
第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減少違法行為，樹(shù)立企業(yè)良好的社會(huì)形象。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開(kāi)始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識(shí)增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識(shí)強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會(huì)計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會(huì)更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。
第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰(shuí)來(lái)做），How（怎樣來(lái)做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會(huì)收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。稅收籌劃對(duì)節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對(duì)于納稅企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的無(wú)償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒(méi)有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來(lái)我國(guó)投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國(guó)門(mén)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于國(guó)家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國(guó)際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國(guó)際空間，企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)
稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問(wèn)題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。
目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問(wèn)題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過(guò)窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國(guó)的國(guó)情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過(guò)于狹窄，也不能無(wú)限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長(zhǎng)期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。
2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化
納稅人對(duì)直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無(wú)疑問(wèn)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。
第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對(duì)企業(yè)自身的市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言，都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低，因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。
第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過(guò)合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門(mén)獲得了一筆無(wú)息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化
稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會(huì)很少，甚至沒(méi)有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對(duì)的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。
2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化
實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會(huì)利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過(guò)減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過(guò)樹(shù)立誠(chéng)信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱(chēng)得上達(dá)到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動(dòng)機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場(chǎng)需要和經(jīng)營(yíng)管理、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。
所以說(shuō)，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長(zhǎng)期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動(dòng)力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過(guò)直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。
3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系
3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系
稅收政策是國(guó)家制定的指導(dǎo)稅收分配活動(dòng)和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上就是對(duì)稅收政策的選擇過(guò)程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。
3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系
企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對(duì)非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過(guò)程中要重視分析對(duì)企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過(guò)分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。
3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系
企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場(chǎng)時(shí)，考慮最多的是該市場(chǎng)發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國(guó)投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場(chǎng)和良好的市場(chǎng)發(fā)展前景，而不是中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)條件，但投資者有時(shí)為了開(kāi)拓某個(gè)市場(chǎng)，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營(yíng)成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會(huì)因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯(cuò)失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無(wú)存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關(guān)系
企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對(duì)局部有大利但對(duì)整體無(wú)害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國(guó)家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對(duì)國(guó)家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過(guò)程不能脫離與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門(mén)的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過(guò)及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門(mén)的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會(huì)失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
參考文獻(xiàn)
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2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）
第6篇：稅收籌劃效果范文
摘 要 稅收籌劃是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須履行的行為。良好的稅收籌劃可以有效、合法地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康發(fā)展與國(guó)家稅收的穩(wěn)定。本文從稅收籌劃的重要性、現(xiàn)狀及改進(jìn)措施三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行闡述。
關(guān)鍵詞 稅收籌劃 重要性 稅收籌劃改進(jìn)
企業(yè)稅收籌劃指的是在不違反稅收相關(guān)法律規(guī)定的前提下，重新安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后利益最大化。稅收是企業(yè)成本的一部分，與企業(yè)的利益息息相關(guān)，所有企業(yè)都希望能夠有效、合理地控制好企業(yè)的成本，獲得企業(yè)效益的最大化。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃行為，可以有效、合法地降低企業(yè)稅務(wù)值，提高企業(yè)的資本回收率，促使企業(yè)進(jìn)―步的發(fā)展。
一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性分析
（一）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有短期和長(zhǎng)期兩種作用。從短期講可以降低稅收，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn);從長(zhǎng)期講，可以提高企業(yè)的納稅理念，保證企業(yè)決策的正確性，具體分析如下：
1.降低稅收的負(fù)擔(dān)。降低稅收是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，就是為了使用合法的措施來(lái)降低企業(yè)的稅收。降低企業(yè)稅收包括絕對(duì)降低和相對(duì)降低兩種。絕對(duì)降低，指的是在保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的前提下降低企業(yè)納稅額。相對(duì)降低，指的是保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的漲幅大于納稅額的漲幅。
2.降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)指的是在納稅過(guò)程中采取應(yīng)對(duì)措施時(shí)會(huì)涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，主要有：（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)由于對(duì)稅收信息、稅法公司了解的不夠，交多了稅。此時(shí)雖然沒(méi)有違反法律，但卻會(huì)損害自身的利益。（2）“權(quán)力稅”的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅收相關(guān)的法律、法規(guī)體制較不完善，某些地域存在人治大于法治的現(xiàn)象，出現(xiàn)企業(yè)“權(quán)力稅”的情況。（3）法律風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)為了降低稅收，會(huì)選擇逃稅、漏稅。這樣雖然少交了稅，但卻是違法行為，需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。（4）心理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果有逃稅、漏稅的行為，那他們不僅要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，還要承擔(dān)逃稅造成的心理壓力。如果企業(yè)依照法律政策來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，則可以規(guī)避上述所有風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。
3.降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃是一種事前的籌劃行為，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要提前進(jìn)行各種企業(yè)數(shù)據(jù)的計(jì)算，需要提前做好企業(yè)的預(yù)算。在此過(guò)程中，企業(yè)可以提高對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的掌握，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。而且由于企業(yè)在此過(guò)程中，還會(huì)對(duì)對(duì)有可能發(fā)生的狀況做好相應(yīng)的對(duì)策，可以極為有效的降低企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策的可行性和科學(xué)性。
4.提高企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，也是企業(yè)不斷學(xué)習(xí)如何運(yùn)用稅收相關(guān)的法律法規(guī)政策的過(guò)程。在這一過(guò)程中，企業(yè)不但可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃行為對(duì)自身效益的提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用，還可以更深入的了解國(guó)家的稅收政策，潛移默化的提高自身的納稅意識(shí)。
（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對(duì)社會(huì)的意義
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對(duì)企業(yè)自身有很多好處，對(duì)整個(gè)社會(huì)也有極為重要的意義。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了企業(yè)的支出，他們可以將這部分資金投入到其它領(lǐng)域，節(jié)約了社會(huì)的資源，對(duì)構(gòu)建資源節(jié)約型的社會(huì)起到很大的幫助。其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還可以穩(wěn)定國(guó)家的財(cái)政收入。因?yàn)槎愂帐俏覈?guó)財(cái)政的最大來(lái)源，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，保證了納稅是按照國(guó)家法律規(guī)定來(lái)執(zhí)行的，可以保證我國(guó)稅務(wù)收入的穩(wěn)定，也間接保證了我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定。最后，由于企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中需要專(zhuān)門(mén)從事稅收籌劃的人員，而企業(yè)與他們是被委托和委托的關(guān)系，也就促使了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。
（三）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對(duì)國(guó)家相關(guān)政策完善的意義
法律保持極好生命力的關(guān)鍵在于不斷的進(jìn)行執(zhí)行。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，就相當(dāng)于在執(zhí)行稅收相關(guān)的法律政策。法律既可以規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃工作，還可以引導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃行為朝著健康的方向進(jìn)行發(fā)展。在企業(yè)的稅收籌劃實(shí)踐過(guò)程中，法律政策可以進(jìn)行不斷的改進(jìn)、實(shí)踐、完善，最后得到切實(shí)可行的法律政策。
二、目前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在的問(wèn)題分析
（一）偷稅、漏稅
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是要在法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)使用相應(yīng)的措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅收、 提高收入的目的。但是很多企業(yè)為了自身利益，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)偷稅、漏稅，全然不顧國(guó)家法律，損害國(guó)家的利益。一旦被發(fā)現(xiàn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響。
（二）相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)低
由于稅收籌劃會(huì)涉及到法律、財(cái)務(wù)等綜合性的知識(shí)，對(duì)工作人員的能力要求很高。工作人員的素質(zhì)對(duì)稅收籌劃的成效占很大一部分因素。但是目前在多數(shù)企業(yè)從事稅收籌劃工作的都是會(huì)計(jì)人員，不能保證工作人員的素質(zhì)，這對(duì)順利完成稅收籌劃造成很大的障礙。
三、提高企業(yè)稅收籌劃效果的改進(jìn)措施分析
（一）做好前期的企業(yè)信息收集與整理
做好稅收籌劃的前提是有豐富翔實(shí)的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)數(shù)據(jù)、企業(yè)決策數(shù)據(jù)等。因此，要提高企業(yè)稅收籌劃效果，就必須做好資料收集工作。在資料收集過(guò)程中，要保證數(shù)據(jù)的全面性、真實(shí)性、正確性，還要與時(shí)俱進(jìn)地使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立信息收集、整理的系統(tǒng)，可以隨時(shí)調(diào)出查看并進(jìn)行更改，保證信息的時(shí)效性。
（二）規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)
雖然說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃都要在法律政策規(guī)定的范圍內(nèi)來(lái)進(jìn)行，但涉稅風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有完全消除。想要有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的崗位來(lái)從事這一工作，其次要從外界聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人才對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況做出評(píng)估，最后要將企業(yè)的稅收籌劃工作和企業(yè)的財(cái)務(wù)工作結(jié)合著進(jìn)行。
結(jié)語(yǔ)：
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對(duì)企業(yè)自身有很多好處，而且對(duì)整個(gè)社會(huì)乃至國(guó)家都有極為重要的意義。雖然由于我國(guó)相關(guān)的法律政策較不完善，相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)較低，但企業(yè)只要做好信息收集，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與發(fā)展情況相結(jié)合來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，都可以做到節(jié)稅增收，選出能使企業(yè)收益最優(yōu)、最大的稅收籌劃方案。
參考文獻(xiàn)：
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第7篇：稅收籌劃效果范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制
一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
（一）稅收法律風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃應(yīng)該應(yīng)該法律允許的情況下開(kāi)展一定的優(yōu)惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識(shí)不夠從而違反了法律規(guī)定，產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果；另一個(gè)重要原因就是納稅人為了追求個(gè)人利益而違反法律，影響了國(guó)家利益，由此企業(yè)應(yīng)該不斷提高監(jiān)管力度全面禁止類(lèi)似現(xiàn)象的發(fā)生。
（二）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃政策應(yīng)該隨著稅收籌劃法律的變動(dòng)而更改，不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，以符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求，同時(shí)也要不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因?yàn)槎愂栈I劃政策作為一種理論規(guī)劃其現(xiàn)實(shí)意義復(fù)雜，要不斷進(jìn)行政策調(diào)整來(lái)發(fā)揮它的最大效果，另外，調(diào)整稅收政策能夠使其不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化，從而滿足社會(huì)趨勢(shì)。
（三）稅收籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃方案的制定要以減少企業(yè)稅收為目標(biāo)，同時(shí)滿足法律規(guī)定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過(guò)程難度較高，方案制定本身也承擔(dān)著一定風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于籌劃人員的法律意識(shí)不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期能力，不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)稅收籌劃變化趨勢(shì)，導(dǎo)致制定的方案并不符合標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，還容易過(guò)于重視一個(gè)稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方式
（一）嚴(yán)格遵守稅收法律
企業(yè)除了要承擔(dān)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)外，還要承擔(dān)企業(yè)外部的相關(guān)法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要具有與稅收籌劃相關(guān)的法律知識(shí)，不斷提高工作人員的法律意識(shí)，深入了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展因素和運(yùn)營(yíng)方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內(nèi)容，要在遵守法律法規(guī)的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作。在此過(guò)程中，要切實(shí)保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規(guī)定的，避免因違反法律規(guī)定而造成嚴(yán)重后果，不斷減少違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，順利開(kāi)展并落實(shí)稅收籌劃工作。
（二）及時(shí)了解稅收政策變化
企業(yè)要增強(qiáng)與稅收部門(mén)的溝通與聯(lián)系，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅收籌劃政策的未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，有利于及時(shí)了解稅收政策的變化內(nèi)容，從而設(shè)定調(diào)整和完善方案。在調(diào)整稅收方案過(guò)程中，要充分考慮相關(guān)因素的影響，提高方案的準(zhǔn)確性，不斷減少后期調(diào)整的次數(shù)，有利于企業(yè)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)收入，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，通過(guò)與稅收部門(mén)的及時(shí)溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標(biāo)準(zhǔn)，了解更多關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，有效控制風(fēng)險(xiǎn)范圍，為企業(yè)制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門(mén)也可以通過(guò)企業(yè)的溝通與反饋，了解當(dāng)前社會(huì)所面臨的稅收問(wèn)題，從而做出相應(yīng)的調(diào)整政策，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供政策支持。
（三）做好稅收方案籌劃工作
想要有效的管理與控制企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)的稅收方案籌劃工作是十分重要的，從根本上提升企業(yè)的管理稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先，企業(yè)應(yīng)不斷提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，要以企業(yè)現(xiàn)有的相關(guān)會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，這能夠在一定程度上提升企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，確保會(huì)計(jì)信息的有效性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性這，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方案的可行性，為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作奠定基礎(chǔ)。其次，應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，與此同時(shí)，保證企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門(mén)、每一個(gè)工作人員都能夠積極的、有效的落實(shí)稅收籌劃方案，這對(duì)于提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制效果有著很大的幫助。最后，企業(yè)應(yīng)不斷提升稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)水平，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、專(zhuān)業(yè)能力、對(duì)稅收籌劃政策的敏感程度得到提升，同時(shí)，企業(yè)在招聘企業(yè)稅收籌劃人員時(shí)應(yīng)以企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求為依據(jù)，總之，企業(yè)應(yīng)建立一支高效的、專(zhuān)業(yè)的稅籌籌劃人員隊(duì)伍，這有利于實(shí)現(xiàn)有效的管理和控制企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
第8篇：稅收籌劃效果范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；控制措施
稅收籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的根因是能降低企業(yè)的賦稅，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅收籌劃在幫助企業(yè)節(jié)稅的同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以控制則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。本文以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以期有助于充分發(fā)揮稅收籌劃的職能作用。
一、稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)實(shí)施者素質(zhì)較低
納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低對(duì)稅收籌劃是否成功具有重要影響，如果納稅人的主觀判斷錯(cuò)誤則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃失敗。但從我國(guó)實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、會(huì)計(jì)、法律方面的政策、知識(shí)掌握程度不高，嚴(yán)重影響了稅收籌劃的質(zhì)量。受素質(zhì)條件的限制，即便一些納稅人想通過(guò)稅收籌劃達(dá)到節(jié)稅的目的，但往往事與愿違，達(dá)不到預(yù)期的效果。
(二)稅收方案的不確定性
稅收籌劃方案是在特定的環(huán)境產(chǎn)生，要想實(shí)施也必須要有特定的環(huán)境，稅收籌劃的環(huán)境主要包含兩個(gè)方面：一是納稅人的內(nèi)在環(huán)境，二是外部環(huán)境。首先企業(yè)要想獲取某項(xiàng)稅收利益，就要針對(duì)稅收政策進(jìn)行籌劃，抓住稅收變化方向，享受稅收優(yōu)惠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。一旦對(duì)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷失誤，就會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。其次，國(guó)家會(huì)針對(duì)外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改變不斷調(diào)整稅收政策，無(wú)形當(dāng)中增大了企業(yè)稅收籌劃的難度和風(fēng)險(xiǎn)。
(三)權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)稱(chēng)
納稅人作為稅負(fù)的主要承擔(dān)者，有權(quán)利進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利益的自我保護(hù)，通過(guò)一系列措施保護(hù)自身的權(quán)益。而稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的主體，有征稅的權(quán)利，但納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位是平等的，不存在高低之分?，F(xiàn)實(shí)情況卻并非如此，雙方主體是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，主動(dòng)權(quán)掌握在立法者的手中，一旦調(diào)整和改變稅法，就會(huì)給納稅人造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施
(一)避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)避免策略是目前為止避免風(fēng)險(xiǎn)效果最好的一種方法，能使企業(yè)因?yàn)槎愂照吒淖兌斐傻膿p失為零，有效保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常采用以下兩種方法：一是根本不從事可能會(huì)發(fā)生稅收變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。；二是一旦某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在特定風(fēng)險(xiǎn)就選擇中途放棄。但兩種方法的實(shí)現(xiàn)有一定的條件限制，需要注意以下幾方面的問(wèn)題：出現(xiàn)較小的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)承受范圍之內(nèi)不需要中途放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)較高，給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失時(shí)才選擇中止經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；如果規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成本較高，甚至高于實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，則不需要放棄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況科學(xué)合理的進(jìn)行決策，不能一味的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而錯(cuò)失發(fā)展機(jī)遇；規(guī)避某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能保證不會(huì)遇到其他方面的風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)甄別，選擇恰當(dāng)?shù)囊?guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方法。
(二)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失
稅收籌劃具有前瞻性，控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要集中在事前和事中兩個(gè)階段，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、信息管理
第一是籌劃主體的信息，要分析籌劃主體過(guò)去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)信息梳理預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展方向。第二是稅收環(huán)境的信息，籌劃者在具體籌劃之前需要充分了解納稅人的外部環(huán)境，特別是一些稅收優(yōu)惠政策，將各個(gè)稅種緊密的聯(lián)系在一起，提高整體的節(jié)稅性能。還要掌握有關(guān)的稅務(wù)行政制度，以便自身權(quán)益收到侵害時(shí)能夠及時(shí)維護(hù)。第三是政府涉稅行為，稅收籌劃者的方案既可能滿足法律要求，也可能違背立法，所以籌劃者要抓住政府涉稅行為，提高稅收籌劃方案實(shí)施的可能性。第四是反饋信息，稅收籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在具體實(shí)施時(shí)要根據(jù)環(huán)境和政策的變化及時(shí)調(diào)整，根據(jù)反饋的信息及時(shí)消除外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的不利影響。
2、人員管理
稅收籌劃是集稅務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多項(xiàng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的綜合性活動(dòng)，對(duì)稅收籌劃人員提出了較高的要求，主要集中在以下兩個(gè)方面：第一是業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員要具備過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和豐富的籌劃經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還知曉國(guó)外相關(guān)稅收籌劃知識(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定高效、合理的稅收籌劃方案。第二是職業(yè)道德。稅收籌劃處于國(guó)家利益和企業(yè)利益的焦點(diǎn)上，既不損害國(guó)家利益也要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以稅收籌劃人員要有較高的職業(yè)道德，維護(hù)稅法的權(quán)威性。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，稅收籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)要高度重視在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，保證稅收籌劃的順利進(jìn)行。不僅能夠達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時(shí)也能促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)較低的環(huán)境下開(kāi)展收稅籌劃，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
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[2]劉繼雄.企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)控制[J].企業(yè)家天地（下旬刊）,2011,(1):355-356
第9篇：稅收籌劃效果范文
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃特征；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，使得越來(lái)越多的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中有了嶄露頭角的機(jī)會(huì)，但是從市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的角度來(lái)看，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展仍面臨著較多風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)作為企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的要素，如何將金額限制在合理的范疇內(nèi)，避免過(guò)多的納稅金額對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成影響，一直是企業(yè)管理者把控的重點(diǎn)。因此，稅收籌劃作為控制納稅金額的重要措施，理應(yīng)得到財(cái)務(wù)管理部門(mén)的關(guān)注。
一、企業(yè)稅收籌劃特征與原則
1.企業(yè)稅收籌劃特征基于市場(chǎng)調(diào)查資料可知，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通常具有技術(shù)與知識(shí)集中、密集型的特征，這使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，通常需要投入較多的資金，并承擔(dān)較多的風(fēng)險(xiǎn)與壓力，但如若技術(shù)與知識(shí)得到市場(chǎng)的認(rèn)可，則能夠從中獲取非常多的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)得以持續(xù)運(yùn)營(yíng)下去，而原有投資也會(huì)得到增值。從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)角度來(lái)看，我國(guó)近些年對(duì)企業(yè)的扶持力度正在逐步增強(qiáng)，并且結(jié)合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境也頒布了較多的稅收管理提案，其中涵蓋了稅金見(jiàn)面與稅率降低等內(nèi)容，但若要確保這樣的扶持政策效果優(yōu)異，則必須讓企業(yè)獲取足夠的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的資產(chǎn)得以充實(shí)，才能使企業(yè)能夠擔(dān)負(fù)起稅收金額。因此，在企業(yè)創(chuàng)建與發(fā)展階段，企業(yè)必須基于政府稅收政策確定適宜、合法的稅收籌劃方案，避免盲目納稅等情況出現(xiàn)，才能更好地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，使企業(yè)具備持續(xù)發(fā)展的能力。
2.企業(yè)稅收籌劃原則首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)擬定稅收籌劃方案過(guò)程中，必須基于現(xiàn)有稅收政策確定稅收調(diào)控的重點(diǎn)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都合理合法，杜絕偷稅漏稅等現(xiàn)象，并站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度提出稅收籌劃對(duì)策，才能使企業(yè)稅收控制效果得以保障；其次，財(cái)務(wù)部門(mén)在擬定稅收籌劃方案期間，需具有一定前瞻性，能夠站在企業(yè)技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)力的角度，判斷企業(yè)發(fā)展過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提供有效的規(guī)避對(duì)策，以避免對(duì)企業(yè)資產(chǎn)造成影響。而站在企業(yè)角度，也需要在投資與籌資之前，就各種稅收政策進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征后，才能使稅收籌劃方案更完善，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到更全面的保障；最后，稅收籌劃方案應(yīng)具備目的性，確保能夠充分凸顯企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提出合適的納稅計(jì)劃，才能使企業(yè)創(chuàng)造出最大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
二、企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃
1.投資與稅收籌劃籌資是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的前提，只有確保企業(yè)具備充足的資金，才能確保后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展穩(wěn)定且可靠。其中，企業(yè)具有的資金主要可分為債務(wù)與股權(quán)籌資兩種形式，不同籌資形式所獲得的成本與稅收效益是存在明顯差異的。如債務(wù)籌資過(guò)程中，企業(yè)可通過(guò)向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款的方式籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金，此種資金形式能夠獲得的成本數(shù)額通常不會(huì)很高，但利息較低，并且要在規(guī)定的期限內(nèi)將債務(wù)利息交給債權(quán)人?；诙惙ㄙY料可知，企業(yè)在交付所得稅時(shí)，需要在稅款交付前扣除利息，提前將固定利息交給債權(quán)人，使稅款結(jié)算總額降低，便能夠縮減稅款的結(jié)算金額，以此達(dá)到節(jié)稅的效果。而企業(yè)若是采用股權(quán)籌資形式，則企業(yè)無(wú)需按時(shí)為股東繳納固定收益，同時(shí)可借助各種有效的資產(chǎn)分擔(dān)投資者的股利，以此達(dá)到節(jié)稅的要求。但從企業(yè)持續(xù)發(fā)展角度來(lái)看，股東所承受的風(fēng)險(xiǎn)很大，這使得采用股權(quán)籌資方式，會(huì)產(chǎn)生大量的成本，而股東所分配的股利多數(shù)為企業(yè)稅后的凈利潤(rùn)，由此便無(wú)法達(dá)到有效的節(jié)稅效果。另外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，不具備隨意調(diào)控稅務(wù)比例的權(quán)利，若是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)一定限值，則企業(yè)的后續(xù)運(yùn)營(yíng)也勢(shì)必會(huì)承擔(dān)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系質(zhì)量難以得到保障。
2.融資租賃與稅收籌劃融資租賃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用，能夠使承租人具備某產(chǎn)品的定期使用權(quán)，通過(guò)此舉可將長(zhǎng)期固定資產(chǎn)向流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)型，避免長(zhǎng)時(shí)間擁有該資產(chǎn)支付較高的資金稅額，并且還要擔(dān)負(fù)融資風(fēng)險(xiǎn)。而從籌資角度來(lái)看，融資租賃同樣能夠?yàn)榛I資工作的開(kāi)展提供幫助，使得企業(yè)在資產(chǎn)積累過(guò)程中，使負(fù)債數(shù)額不會(huì)發(fā)生變動(dòng)，而在產(chǎn)品租賃過(guò)程中的折舊費(fèi)用，通常也能夠在遞交稅額前被扣除，如此便能夠縮減較多的企業(yè)稅收成本與稅基，滿足節(jié)稅的要求。因此，通過(guò)融資租賃的方式組建企業(yè)生產(chǎn)與辦公體系，所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)收益比較購(gòu)入設(shè)備而言更多，因此現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃體系內(nèi)采用融資租賃是項(xiàng)很好的選擇。
三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃
1.采購(gòu)與稅收籌劃在產(chǎn)品或材料的采購(gòu)過(guò)程中，管理者應(yīng)充分利用各部門(mén)及各單位納稅人的信息，以便使企業(yè)的稅務(wù)得到縮減。其中，流轉(zhuǎn)稅內(nèi)的增值稅在稅收體系內(nèi)通常會(huì)占有較大的比例，若是在流轉(zhuǎn)稅務(wù)管理方面并未給予足夠的重視，則勢(shì)必會(huì)影響節(jié)稅效果。因此，企業(yè)理應(yīng)將納稅人作為重點(diǎn)展開(kāi)籌資工作。其次，按照我國(guó)稅法規(guī)定可知，納稅人的增值稅率通常為17%，而部分納稅人的增值稅率則為3%，在稅收籌劃期間，絕大多數(shù)的納稅人均能夠開(kāi)具增值稅的專(zhuān)用發(fā)票以便為稅收管理工作提供參照，以此扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，但部分資金流轉(zhuǎn)環(huán)境中，受采購(gòu)形式、采購(gòu)流程、采購(gòu)規(guī)模等因素影響，則無(wú)法提供專(zhuān)用票據(jù)。因此，如何使企業(yè)采購(gòu)流程更規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，便是現(xiàn)階段采購(gòu)部門(mén)需要著重管控的重點(diǎn)。
2.銷(xiāo)售與稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售形式具有多元化與多樣化的特征，在執(zhí)行稅收工作期間，需結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售特征與形式進(jìn)行選擇，以便更好地控制稅收比例。例如，產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中采用銷(xiāo)售折扣的方式，必須將折扣金額與銷(xiāo)售額標(biāo)注至票據(jù)內(nèi)，以便根據(jù)折扣后銷(xiāo)售額收取企業(yè)增值稅，若是并未將折扣額度記錄在票據(jù)內(nèi)，則不論企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)怎樣處理數(shù)據(jù)，都無(wú)法滿足節(jié)稅的要求。另外，在銷(xiāo)售稅收籌劃期間，必須結(jié)合企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)階段擬定適宜的稅收管理方案，并對(duì)銷(xiāo)售產(chǎn)品的價(jià)格與品類(lèi)給予高度重視，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求確定適宜的稅收模式，豐富稅收籌劃的內(nèi)容，才能避免稅收工作出現(xiàn)漏洞。
3.固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候，還具有固定資產(chǎn)的折舊問(wèn)題。根據(jù)稅收籌劃的具體情況來(lái)看，不一樣的折舊方式以及年限，會(huì)給納稅人的應(yīng)繳稅額造成很大的影響。在固定資產(chǎn)的折舊方式里，主要包括兩種，分別為直線法以及加速折舊法。其中前者的一年計(jì)提的折舊額相同，而后者在前期計(jì)提的折舊多，所以支付的所得稅不會(huì)很多，而后期的折舊也不會(huì)太多，不過(guò)要支付大量的稅額。另外，經(jīng)過(guò)全周期的解析可知，企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊與稅收籌劃期間，其納稅總額不會(huì)發(fā)生改變，不過(guò)貨幣的存在價(jià)值會(huì)發(fā)生一部分變化，而通過(guò)加速折舊法則能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省一部分的稅款開(kāi)支，更好地維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)效益。
四、企業(yè)利潤(rùn)分配的稅收籌劃
最后，企業(yè)要合理地分配利潤(rùn)。在進(jìn)行這方面工作的時(shí)候，企業(yè)要利用合理的分配形式，并在合適的分配時(shí)機(jī)來(lái)采取稅收籌劃工作。通常情況下，股利分配主要包含現(xiàn)金以及股票這兩種股利。盡管股東在分發(fā)股利的時(shí)候，手里允許有資金，不過(guò)如果企業(yè)分發(fā)的資金股利很多，那么股東就要繳納20%的個(gè)人所得稅，而這對(duì)股東來(lái)講是很吃虧的。而要是從企業(yè)方面進(jìn)行考慮的話，分發(fā)資金股利，就表明該企業(yè)的現(xiàn)金流不多。所以，從稅收籌劃的方面來(lái)講，企業(yè)最好能夠給股東分發(fā)股票股利，這樣股東不用交付個(gè)人所得稅，而是根據(jù)股票所增長(zhǎng)的價(jià)值來(lái)獲取收益。另外，企業(yè)現(xiàn)金流的增長(zhǎng)，在企業(yè)遇到投資時(shí)機(jī)的情況下，就能夠具有充分的資金來(lái)投資，這樣就能夠給企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)收益，這對(duì)于企業(yè)將來(lái)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)非常大的幫助作用。
五、企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題
1.加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)知站在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)看，目前部分企業(yè)與社會(huì)中仍有人將稅收籌劃與偷稅漏稅相提并論，在討論稅收籌劃的方案時(shí)，總會(huì)抱有特殊的意見(jiàn)與態(tài)度，使得稅收籌劃工作的開(kāi)展很難得到落實(shí)。而從法律角度來(lái)看，真正的稅收籌劃其實(shí)是滿足法律與法規(guī)要求的，并且我國(guó)對(duì)稅收籌劃的定義是以國(guó)家政策為指導(dǎo)核心的節(jié)稅措施，以便提高企業(yè)合理、合法的經(jīng)濟(jì)效益，此種節(jié)稅措施比較偷稅漏稅而言，有著根本上的區(qū)別。而從稅收籌劃的開(kāi)展角度來(lái)看，稅收籌劃的方案受我國(guó)稅法政策等因素影響，也可能由合法轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法行為。而在稅收籌劃方案擬定階段，也需要將相關(guān)資料遞交至稅務(wù)行政部門(mén)進(jìn)行確認(rèn)，受稅法等因素影響，稅務(wù)籌劃方案也可能無(wú)法申請(qǐng)成功。由此可知，稅收籌劃工作具有一定實(shí)效性，若要確保稅務(wù)籌劃的申請(qǐng)能夠成功，并能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)行為提供最大的收益，便必須使企業(yè)對(duì)稅收籌劃的工作給予足夠重視，并在籌劃期間提供充足的幫助，積極與地方稅務(wù)行政部門(mén)進(jìn)行溝通，如此才能使稅收籌劃方案的內(nèi)容更貼合企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。
2.稅收籌劃服從財(cái)務(wù)決策流程企業(yè)財(cái)務(wù)決策是結(jié)合企業(yè)制度與市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，通過(guò)各類(lèi)合法手段與方法對(duì)資金籌措、方案甄別與選擇提供的決策活動(dòng)。在決策流程中，會(huì)通過(guò)資源的配置調(diào)節(jié)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益提供服務(wù)。若是企業(yè)稅收籌劃工作脫離了財(cái)務(wù)決策流程，則勢(shì)必會(huì)從投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等角度影響企業(yè)的財(cái)務(wù)決策可靠性，甚至還有可能會(huì)造成誤導(dǎo)，使企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略方案的擬定偏離市場(chǎng)發(fā)展路線，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系的構(gòu)建埋下隱患。另外，拋開(kāi)企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展能力上的優(yōu)勢(shì)，單純從經(jīng)濟(jì)效益角度考慮，不切實(shí)際的稅收籌劃同樣會(huì)嚴(yán)重阻礙財(cái)務(wù)決策的流程，對(duì)日后產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)系統(tǒng)、企業(yè)管理等多方面工作帶來(lái)影響，使企業(yè)逐漸走下坡路。所以，財(cái)務(wù)決策流程與稅收籌劃工作必須緊密貼合，并相互借鑒對(duì)方的資料，使稅收籌劃考慮的范疇得以拓展，且更吻合企業(yè)實(shí)際需求，才能更全面地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)體系構(gòu)建的質(zhì)量，降低市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。
3.稅收籌劃應(yīng)在納稅前展開(kāi)稅收籌劃應(yīng)具備一定前瞻性，在國(guó)家最新出臺(tái)的稅收法律關(guān)系形成前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資等行為進(jìn)行籌劃與安排，才能使企業(yè)的繳稅金額得到合理的縮減，并避免觸犯國(guó)家稅收法律，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)得到正當(dāng)保障。而若是企業(yè)稅收籌劃方案應(yīng)用至國(guó)家稅收法律關(guān)系形成之后，則稅收籌劃的制約增加，極易受某些因素演變成偷稅漏稅的非法行為，如此稅收籌劃工作便毫無(wú)意義。另外，為確保稅收籌劃工作得以落實(shí)，企業(yè)還需做好財(cái)務(wù)內(nèi)部人員的管理、會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督、籌劃賬目的完整與稅務(wù)信息的可靠性管理。
