稅收籌劃的內(nèi)涵精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對稅收籌劃的理解不到位企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進(jìn)步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業(yè)實際的稅收工作缺乏一定的指導(dǎo)，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至?xí)霈F(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務(wù)經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識。

新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進(jìn)行稅收籌劃等三個方面，這三個目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來實施，而且它們也應(yīng)該按照一定的次序進(jìn)行，首先應(yīng)該制定的目標(biāo)是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應(yīng)該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標(biāo)。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國的稅法有更多詳細(xì)的介紹，企業(yè)只要對其進(jìn)行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進(jìn)行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業(yè)開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

第2篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

摘 要 稅收籌劃是指公司在不違反國家法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)纫幌盗谢顒舆M(jìn)行有序安排和籌劃，盡可能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的行為。企業(yè)所得稅稅收籌劃，有利于企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略。本文以企業(yè)所得稅稅收籌劃為切入點，在分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點的基礎(chǔ)上，通過闡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類型，探討了防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略，旨在說明企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性，以期為企業(yè)所得稅的稅收籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 關(guān)鍵點 風(fēng)險防范

前 言

近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開放的深入，我國稅收籌劃有了進(jìn)一步的發(fā)展，稅收征管制度日益完善。對企業(yè)而言，稅收籌劃給人們帶來了全新的納稅理念，在企業(yè)競爭日益激烈的形勢下，稅收籌劃越來越成為企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的重要組成部分，企業(yè)所得稅稅收籌劃對企業(yè)理財和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險防范是企業(yè)關(guān)注的焦點。因此，研究企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點和風(fēng)險防范具有十分重要的現(xiàn)實意義。鑒于此，筆者對企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點及風(fēng)險防范進(jìn)行了初步探討。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點分析

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負(fù)的積極意義。從稅收籌劃的定義上來看，稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動的經(jīng)營籌劃行為，最本質(zhì)的特點是以國家的法律為依據(jù)，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，我國的稅收籌劃處于起步階段，重視稅收籌劃，可以為企業(yè)的經(jīng)營作出正確、合理的決策，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點

1.政策導(dǎo)向性

企業(yè)所得稅稅收籌劃的政策導(dǎo)向性是指稅收籌劃應(yīng)以國家相關(guān)法律為導(dǎo)向。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在企業(yè)所得稅的征收過程中，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，可以做出繳納稅負(fù)最低的抉擇，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

2.選擇最優(yōu)性

企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動是多方面的，企業(yè)所得稅稅收籌劃選擇最優(yōu)性的特點，主要是指當(dāng)稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時，就存在稅收籌劃的可能，這就需要選擇稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

3.事前籌劃性

稅收籌劃是通過事前安排避免應(yīng)稅行為的發(fā)生。稅負(fù)對于企業(yè)來說是可以控制的，也就是說，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進(jìn)行事先的籌劃安排。從企業(yè)的某一個經(jīng)營周期看，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，這就給納稅人通過經(jīng)營活動來減少稅基提供了可能，如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對應(yīng)納稅額進(jìn)行控制等。可以說，企業(yè)所得稅稅收籌劃的事前籌劃下，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。

（三）企業(yè)籌資活動的主要方式

企業(yè)籌資活動是一個動態(tài)的過程，在企業(yè)籌資活動的過程中，不同的籌資方式會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。企業(yè)的籌資方式主要有兩類：權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。其中，以權(quán)益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對象與所有者的關(guān)系；以負(fù)債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務(wù)債權(quán)關(guān)系。根據(jù)每一類籌資性質(zhì)特征的不同，又可以分為不同的融資方式?；I集資金的方式不同使企業(yè)經(jīng)營活動的在使用效益上具有不確定性。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類型

在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，常見的企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險類型有四類，即稅收政策變更風(fēng)險、稅收籌劃操作風(fēng)險、稅收籌劃成本風(fēng)險和稅收籌劃經(jīng)營風(fēng)險，其具體內(nèi)容如下：

（一）稅收政策變更風(fēng)險

稅收政策變更風(fēng)險是企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險之一。稅收籌劃利用國家政策合法和合理地節(jié)稅，根據(jù)國家稅收政策的變更，而存在著稅收政策變更風(fēng)險。政策風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容，分別是政策選擇風(fēng)險和政策變化風(fēng)險。在政策選擇風(fēng)險方面，企業(yè)所得稅稅收統(tǒng)籌在政策選擇正確與否方面存在著不確定性。我國現(xiàn)有稅收法律法規(guī)很多，但許多條文規(guī)定往往不夠明晰。稅收政策的選擇風(fēng)險主要是由于對國家稅收政策認(rèn)識不清造成的。而稅收政策的政策變化風(fēng)險，則是指政策的不定期性或時效性將會企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險。

（二）稅收籌劃操作風(fēng)險

企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險，還表現(xiàn)在稅收籌劃操作風(fēng)險上。企業(yè)所得稅稅收籌劃，由于稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，使得稅收籌劃在操作方面存在著一定的風(fēng)險。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收籌劃操作風(fēng)險主要來自于兩個方面，一是納稅人操作風(fēng)險，二是執(zhí)法人操作風(fēng)險。對企業(yè)而言，稅收籌劃操作風(fēng)險，將會導(dǎo)致企業(yè)無法順利進(jìn)行稅收籌劃。

（三）稅收籌劃成本風(fēng)險

稅收籌劃成本風(fēng)險，也在一定程度上困擾著企業(yè)所得稅稅收籌劃。稅收籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇，但在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，還存在著稅收籌劃成本風(fēng)險。每一個企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動時候，不得不考慮的就是成本問題。如對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，稅收籌劃稅收籌劃的收益與籌劃成本不能配比，將使企業(yè)面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。稅收籌劃的成功需要多方面因素的綜合作用，這些因素都包含著一定的不確定性和多變性，這就構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險的不確定性和多變性。

（四）稅收籌劃經(jīng)營風(fēng)險

在企業(yè)所得稅的風(fēng)險類型中，稅收籌劃經(jīng)營風(fēng)險，也使得企業(yè)所得稅稅收籌劃陷入困境。稅收籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以前的財務(wù)決策中進(jìn)行的，由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生偏離事前的稅收籌劃目標(biāo)風(fēng)險，即經(jīng)營風(fēng)險。在現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動并不是固定不變的，經(jīng)營決策也必須隨著市場需求的變化和企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。因此，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險勢在必行。

三、防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略

為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅稅收籌劃水平，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點和風(fēng)險類型的基礎(chǔ)上，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的策略，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析。

（一）認(rèn)真研究納稅籌劃政策

認(rèn)真研究納稅籌劃政策是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的有效途徑之一。為防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險，成功進(jìn)行稅收籌劃，必須深入研究納稅籌劃的策略， 使稅收籌劃方案與國家稅收政策導(dǎo)向保持趨同。企業(yè)為尋求企業(yè)納稅籌劃的政策空間，至少要求管理層和籌劃人員做到學(xué)法、懂法和守法，通過對各種籌劃方案的優(yōu)劣分析， 處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。企業(yè)所得稅稅收籌劃，只有認(rèn)真研究納稅籌劃政策，才能準(zhǔn)確理解和全面把握政策內(nèi)涵，并在法律條文形式上對法律予以認(rèn)可，處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，制定合法合理的納稅籌劃方案，切切實實地減輕稅負(fù)，保證企業(yè)所得稅稅收籌劃不違法。

（二）依照法律進(jìn)行稅收籌劃

依照法律進(jìn)行稅收籌劃，在防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險中的作用也不容忽視。企業(yè)所得稅稅收籌劃，必須堅持合法性原則。也就是說，納稅人必須根據(jù)稅收的各

項優(yōu)惠政策進(jìn)行融資決策和投資決策，提高稅收籌劃的法治意識，在依照法律進(jìn)行稅收籌劃的過程中優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。對企業(yè)而言，納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)依照法律進(jìn)行稅收籌劃，適當(dāng)安排投資行為和業(yè)務(wù)流程， 可以提高企業(yè)經(jīng)營管理者的稅法知識及職業(yè)素質(zhì)，使稅收籌劃在合法條件下進(jìn)行。

（三）遵循成本效益原則籌劃

防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險，還應(yīng)遵循成本效益原則籌劃。對企業(yè)而言，企業(yè)所得稅稅收籌劃，遵循成本效益原則進(jìn)行籌劃，有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標(biāo)。遵循成本效益原則籌劃，要重點考慮兩個方面的內(nèi)容，既要考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當(dāng)稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況采取不同的稅收籌劃方案達(dá)到共同的籌劃目的，完成企業(yè)價值最大化是稅收籌劃的終極目標(biāo)。

（四）靈活制定稅收籌劃方案

靈活制定稅收籌劃方案，也是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險的重要舉措。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時，權(quán)衡相互利益分配。在面對國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變時，企業(yè)所得稅的稅收籌劃也應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，如對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。稅收籌劃是一項重要的財務(wù)決策，如果不能達(dá)到稅收籌劃的目的，稅收籌劃就沒有利益可圖，這樣的決策是不可取的。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，應(yīng)適時調(diào)整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經(jīng)營決策，避免無效籌劃，進(jìn)而防止稅收籌劃的經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié) 語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復(fù)雜性。在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況，把握企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點，認(rèn)真研究納稅籌劃政策、依照法律進(jìn)行稅收籌劃、遵循成本效益原則籌劃、靈活制定稅收籌劃方案，不斷探索防范企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略，只有這樣，才能不斷提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的水平，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

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第3篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司 稅收籌劃 問題 具體方法

稅收籌劃指“納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益”。集團(tuán)公司是由多個獨立的法人實體組成，他們在產(chǎn)權(quán)關(guān)系、契約等力量的作用下聯(lián)結(jié)成一個集團(tuán)。

一、集團(tuán)公司稅收籌劃的內(nèi)涵與意義

集團(tuán)公司稅收籌劃的內(nèi)涵可以概括為，集團(tuán)公司在稅收法律許可的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種方案可供選擇時，通過對其經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等事項的事先安排和策劃，以集團(tuán)公司稅收負(fù)擔(dān)最低或稅收利益最大化為目的的經(jīng)濟(jì)行為。集團(tuán)公司稅收籌劃是使集團(tuán)公司利益最大化的重要途徑、是其經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力、是維護(hù)企業(yè)良好形象的重要保證、稅收籌劃作為一種合法行為，對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展有著積極作用。

二、目前我國集團(tuán)公司稅收籌劃存在的問題

從我國目前稅收籌劃進(jìn)展的情況來看，雖然稅收籌劃已經(jīng)引起了各界的廣泛關(guān)注，并且在理論研究上得到了長足的發(fā)展，然而稅收籌劃在實踐中并未廣泛開展，集團(tuán)公司的稅收籌劃還處于一種有行無市的狀態(tài)。那么，到底是什么制約了稅收籌劃在實踐中的進(jìn)一步發(fā)展呢，主要有：稅收籌劃主體不明確、對稅收優(yōu)惠政策和操作的靈活程度不夠、對相關(guān)法律法規(guī)掌握程度不夠。

三、集團(tuán)公司稅收籌劃的具體方法

（一）合并、兼并收購虧損企業(yè)

通過低成本擴(kuò)張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組,而且也可以享受盈虧抵補的稅收好處。比如在合并收購的過程中，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)換支付方式既可以是現(xiàn)金支付，也可以是其他方式支付。利潤高的企業(yè)通過合并有累計虧損的企業(yè)，可以將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)以沖抵虧損，從而使企業(yè)的稅負(fù)降低。

（二）分立或組建企業(yè)

集團(tuán)在分立或組建新企業(yè)時，對其組織形式的選擇擁有決策權(quán)，為了降低分立或組建公司的風(fēng)險，對設(shè)立分公司還是子公司應(yīng)進(jìn)行稅負(fù)測算。企業(yè)分立中的稅收籌劃主要體現(xiàn)在:一是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額以下的優(yōu)惠稅率。將一個適用高稅率的企業(yè)分立成兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè)，可以使其所得稅稅負(fù)大大降低。二是可以把企業(yè)的高新技術(shù)項目分立出來，將其注冊在享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)，在享受減免稅期間將大大降低所得稅的稅負(fù)，并且可以長期享受低稅率的優(yōu)惠。

（三）組織結(jié)構(gòu)調(diào)整或戰(zhàn)略重組

在一個擁有多個子公司的集團(tuán)公司內(nèi)部，若并存多個盈利、多個虧損子公司，勢必造成虧損無法彌補盈利多繳所得稅的現(xiàn)象?？蓪瘓F(tuán)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，將子公司解散，組成分公司，從而實現(xiàn)合理節(jié)稅的目的。又或者集團(tuán)內(nèi)部有少量的子公司長期虧損，多數(shù)子公司又長期盈利，可將虧損公司與盈利公司重組合并，實現(xiàn)合并納稅。

（四）通過集團(tuán)公司間相互借款進(jìn)行稅收籌劃

這種使用債權(quán)債務(wù)進(jìn)行稅收籌劃又分兩種情形：一是集團(tuán)內(nèi)部盈虧企業(yè)間相互借款。可以由集團(tuán)公司內(nèi)部高盈利企業(yè)在發(fā)展過程中向虧損企業(yè)借款，向虧損企業(yè)支付的利息可與同期金融機構(gòu)的貸款利息相同。反之，如果有虧損企業(yè)向盈利企業(yè)借款，應(yīng)盡量降低利率，甚至利率為0。二是集團(tuán)公司內(nèi)部所得稅稅率不同的企業(yè)間相互借款?？梢杂杉瘓F(tuán)公司內(nèi)部所得稅稅率高的企業(yè)向所得稅稅率低的企業(yè)借款。反之，如果企業(yè)所得稅稅率低的企業(yè)向稅率高的企業(yè)借款，應(yīng)盡量降低利率，甚至為0。

（五）通過對子公司的投資方式進(jìn)行稅收籌劃

集團(tuán)公司要進(jìn)行這方面的稅務(wù)籌劃必須對整個集團(tuán)的資金調(diào)動進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，還必須符合國家法律的有關(guān)規(guī)定。如我國稅法規(guī)定，非金融機構(gòu)借款不能超過同期銀行貸款利息標(biāo)準(zhǔn)，超過部分在所得稅前不能扣除；集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部企業(yè)間借款超過本企業(yè)注冊資本50%以上的部分，其發(fā)生的借款利息不得在所得稅前扣除。集團(tuán)企業(yè)投資新的全資子公司時，可以將投資分為兩部分，一部分作為股權(quán)投資，另一部分作債權(quán)投資，具體比例可以采用股權(quán)投資2/3，債權(quán)1/3，使全部債權(quán)不超過同期銀行利息的部分全額在稅前扣除。以利息形式實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移,使集團(tuán)公司的整體稅負(fù)降低。

（六）利用集團(tuán)內(nèi)債務(wù)重組轉(zhuǎn)移利潤進(jìn)行稅收籌劃

我國稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤讓步條款的債務(wù)重組，通過盈利企業(yè)將大量利潤轉(zhuǎn)移給虧損企業(yè)，減輕集團(tuán)公司的稅負(fù)。要注意，采用這種方法的前提是必須經(jīng)法院裁決同意或全體債權(quán)人同意。由于債務(wù)重組往往數(shù)額巨大，可給企業(yè)帶來巨大的節(jié)稅利益，所以企業(yè)應(yīng)積極推動，創(chuàng)造條件。

（七）互惠定價籌劃策略

互惠定價亦稱轉(zhuǎn)移定價，是集團(tuán)根據(jù)其經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、提供勞務(wù)和專門技術(shù)、資金借貸等活動時所確定的集團(tuán)內(nèi)部價格。它不由市場供求決定，主要服從于集團(tuán)整體利潤的要求?；セ荻▋r本身可能蘊含多重目的，為減輕稅負(fù)而采用的互惠定價，是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過利潤轉(zhuǎn)移，達(dá)到降低集團(tuán)整體稅負(fù)的手段。

（八）合理選擇會計政策

主要是：（1）企業(yè)為減少增值稅負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)做到：①減少從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)貨物。②企業(yè)進(jìn)、銷貨物要保持基本平衡，避免當(dāng)月銷貨過多而進(jìn)貨較少。③企業(yè)購買工具、器具時，盡可能作低值易耗品核算與管理，以增加增值稅的進(jìn)項稅。（2）企業(yè)繳納所得稅時，應(yīng)按以下會計政策選擇：①按會計準(zhǔn)則合理確定收入總額。②完整計算準(zhǔn)予扣除項目金額。（3）利用折舊年限進(jìn)行納稅籌劃。①適當(dāng)延長折舊年限進(jìn)行避稅。②縮短折舊年限產(chǎn)生的時間差進(jìn)行的策劃。對企業(yè)緩解資金供需矛盾是有好處的。

（九）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款之后，通過各種途徑，將稅負(fù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的過程，其旨在消除或減輕自身的納稅義務(wù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本上與稅法無關(guān)，只是利用商品購銷過程中價格的控制而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人，其行為并未侵害國家利益，也不構(gòu)成違法行為”。因此，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁受到集團(tuán)公司的普遍青睞。在稅收轉(zhuǎn)嫁的問題上，較為常見的是：一部分稅收通過提高商品或生產(chǎn)要素的價格，向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購買者；另一部分稅收則通過壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價，向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的提供者。

第4篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

一、目前我國稅收籌劃存在的問題

1.在稅收籌劃涵義認(rèn)識上的誤區(qū)。在我國，許多人不了解稅收籌劃（tax planning），一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅（tax avoidance），即納稅人運用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險。從當(dāng)前我國稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險。 首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。

缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動。籌劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。目前我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險相對所獲得的收益來看是小的，成本收益分析結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次，由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強。

二、發(fā)展稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?！八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險 首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。 其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可。 最后，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面，其專業(yè)性相當(dāng)強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。

第5篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 風(fēng)險

隨著中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌，我國企業(yè)不但面臨日益激烈的國內(nèi)競爭，而且還面臨著與國外企業(yè)之間的競爭，而在這種激烈競爭的環(huán)境中，企業(yè)要處于有利地位就要實現(xiàn)稅后利潤最大化，因此稅務(wù)籌劃的地位越來越突出。

一、稅務(wù)籌劃運用中存在的問題

1.在稅務(wù)籌劃涵義上的誤區(qū)

在我國，許多人不了解稅收籌劃，一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險

首先，稅收籌劃具有主觀性。 納稅人選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政部門的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過程中，客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生稅收籌劃失敗的風(fēng)險。再次，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。而有的納稅人只注意稅收的優(yōu)惠條件或稅收法規(guī)的缺陷，卻忽視了反避稅措施，結(jié)果造成納稅籌劃的失敗。

3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。從機構(gòu)來看也是如此，稅務(wù)人員偏老、偏雜，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平偏低，加上可以閱讀、學(xué)習(xí)、操作的指導(dǎo)資料較少，真正能搞稅收籌劃的“一專多能”人才鳳毛麟角。

二、增強稅務(wù)籌劃的對策

1.正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來?！氨芏悺迸c“稅收籌劃”相比較，主要的區(qū)別是:前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向;后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。而且對這兩種行為執(zhí)法部門對待他們的態(tài)度也是不同的，一方面，防范避稅關(guān)系到維護(hù)國家稅收利益，以及法律漏洞的堵塞和稅制的完善;另一方面，利用好“稅收籌劃”這個重要的利益驅(qū)動器，則是政府運用稅收杠桿進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。

2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認(rèn)可。再次，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。

3.加快稅收籌劃專業(yè)人才隊伍的培養(yǎng)

我國的稅收籌劃人才隊伍尚未形成專業(yè)化，目前企業(yè)的稅收籌劃工作主要來源于三個途輕:一是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)來進(jìn)行。第二是聘用某些籌劃人員來進(jìn)行。第三是由單位的財會等相關(guān)人員來進(jìn)行。眾所周知，稅收籌劃是一門綜合性較強、技術(shù)性要求較高的智力行為，也是一項創(chuàng)造性的腦力活動。相比一般的企業(yè)管理活動，稅收籌劃對人員的素質(zhì)要求較高。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和要求的特殊性、客觀環(huán)境的動態(tài)性和外部條件的制約性，都要求稅收籌劃人員有精湛的專業(yè)技能、靈活的應(yīng)變能力。因此，我們目前應(yīng)加大這方面的投入，一方面，在高校開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，或在稅收、財會類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，盡快滿足高層次的稅收籌劃的要求;另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

由此可見，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要問題，稅收數(shù)額直接影響納稅人的實際經(jīng)濟(jì)效益。只有在財務(wù)管理中正確運用稅務(wù)籌劃，才能真正幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化。此外它對于刺激企業(yè)投資積極性增強企業(yè)競爭力以及優(yōu)化國家稅收政策，都有著十分重要的作用。因此企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注稅務(wù)籌劃在運用中存在的問題，用最有效的方法去解決問題，最終實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭英武:合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃.提高財務(wù)管理效益[J].經(jīng)濟(jì)理論研究，2008，(3)

[2]韓曉翠:稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用[J].財會通訊，2007，(12)

[3]馬慧:稅務(wù)籌劃淺談[J].中國管理信息化，2007，(01)

[4]胡子昂:如何提高企業(yè)稅收籌劃的有效性[J].商業(yè)時代， 2008，(06)

第6篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 稅收籌劃

一、施工企業(yè)稅收籌劃的基本方法

（一）減免稅方法

減免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減免稅是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。這在施工企業(yè)的異地經(jīng)營中是可以的，財務(wù)人員通過合理的稅收籌劃，可以相應(yīng)的降低稅款。

（二）稅率差異方法

稅率差異方法是是指在合法、合理的情況下，盡量利用稅率差異，最大化節(jié)稅的方法。一個國家的稅率差異，往往是要鼓勵某種經(jīng)濟(jì)、某種類型企業(yè)、某類地區(qū)的發(fā)展，體現(xiàn)國家的稅收鼓勵政策。對一個施工企業(yè)來說，異地業(yè)務(wù)是需要納稅的，但若有特殊情況或特殊規(guī)定的除外。如個別國家重點項目（青藏鐵路）建設(shè)期間就減免建設(shè)期間的各項稅收。

（三）扣除方法

扣除方法是指在法律允許的范圍內(nèi)，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容。任何稅種都明確規(guī)定了征稅對象。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要利用這些規(guī)定作反向思維，找出不屬于征稅范圍的內(nèi)容，然后利用這些規(guī)定開展籌劃工作。

（四）延期納稅方法

延期納稅方法是指在法律允許的范圍內(nèi)，找出有利于延遲納稅的稅法規(guī)定，使納稅人通過延期繳納稅款，降低資金成本相對節(jié)稅的方法。這在施工企業(yè)中是很常見的。施工企業(yè)可以利用這些具體規(guī)定，簽訂對自己有利的合同，可最多延遲納稅義務(wù)三個月。

（五）分割納稅方法

分割納稅是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得、財產(chǎn)在兩個乃至更多的納稅人之間進(jìn)行分割或?qū)蓚€乃至更多的納稅人的所得、財產(chǎn)合并，為少數(shù)納稅人所有，從而最大化節(jié)稅的方法。

二、 施工企業(yè)異地經(jīng)營稅收籌劃的分類

（一）利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃

我司要盡量挖掘不同地區(qū)的信息源，多渠道獲取稅收優(yōu)惠政策。有條件的盡量利用，沒有條件的或條件不充分的要在成本效益原則的基礎(chǔ)上盡量創(chuàng)造條件利用。

（二）合同簽訂的稅收籌劃

我司主要涉及的是勞務(wù)及其他地基處理。由于收款期較長，價值較大，因此，該經(jīng)濟(jì)活動一般需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，根據(jù)不同的經(jīng)營項目，需要運用不同的稅目，只有這樣，才能為稅收籌劃提供良好的契機。

（三）會計處理的稅收籌劃

《企業(yè)會計制度》規(guī)定了會計人員可以根據(jù)職業(yè)判斷采用不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法的選擇又會導(dǎo)致企業(yè)會計利潤的實現(xiàn)在時間上形成前移或者后移。因此，在經(jīng)營過程中可以通過會計處理方法的選擇進(jìn)行稅收籌劃。

三、 施工企業(yè)稅收籌劃的問題

（一）對稅收籌劃的前期準(zhǔn)備不足

我司在做重大及日常經(jīng)營管理決策時，未考慮稅收籌劃，導(dǎo)致很多情況下事后采取補救措施時，才發(fā)現(xiàn)“生米已經(jīng)煮成熟飯”，無法進(jìn)行稅收籌劃。

（二）對稅收籌劃的涵義不清晰

在市場機制相對較完善的西方國家，稅收籌劃是一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。目前我國很多人對稅收籌劃的涵義不清楚，誤認(rèn)為稅收籌劃就是偷漏稅等非法手段減少應(yīng)納稅款。實際上它們兩者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷漏稅屬于違法行為，而稅收籌劃是順應(yīng)立法意圖的，動機是合理的，手段是合法的。

（三）對稅收籌劃的風(fēng)險不重視

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中多數(shù)考慮減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少甚至未考慮籌劃風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是納稅人根據(jù)個人的主觀判斷，選擇自己認(rèn)為合理的方案，這給稅收籌劃造成直接的風(fēng)險；二是稅收籌劃存在著征納稅雙方的認(rèn)定差異，由于征納雙方對同一項目的稅收籌劃方案持有不同的意見，因此會造成分歧，這對稅收籌劃造成了間接的風(fēng)險。

四、施工企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，要規(guī)范企業(yè)的會計行為，其次要注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務(wù)管理目標(biāo)。必須建立內(nèi)部涉稅制度，企業(yè)在制定經(jīng)營計劃或投資政策、融資計劃時，應(yīng)聽取涉稅風(fēng)險審查部門的意見，。稅收籌劃必須圍繞企業(yè)價值最大化這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃。

（二）正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“偷稅”和“避稅”區(qū)別開。首先要認(rèn)清稅收籌劃是一項合法的活動，稅收籌劃不但為了減輕稅負(fù)，還要追求零風(fēng)險，從手段是看，稅收籌劃主要側(cè)重于事先調(diào)整，而不是事后補救。在工作中，不僅要堅決杜絕偷稅漏稅，還要從根本上維護(hù)國家利益。

（三）稅收籌劃風(fēng)險的合理規(guī)避

首先，研究掌握法律規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。施工企業(yè)所有的外地工程項目都必須辦理外出經(jīng)營證明，未辦理外出經(jīng)營證明，將被代征企業(yè)所得稅。其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，使稅收籌劃行為得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可。

（四）培養(yǎng)稅收籌劃人才

首先，對在職會計人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)素質(zhì)，同時，委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，聘用某些專業(yè)籌劃人員對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年版

[2]田敏.淺析施工企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].金融天地，2010年

第7篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè)會計實務(wù) 運用價值

企業(yè)會計實務(wù)中，稅收會計是企業(yè)財務(wù)對稅務(wù)籌劃、納稅申報和稅金核算的一種系統(tǒng)性會計方式，是管理會計和財務(wù)會計的自然延伸，是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化的自然產(chǎn)物。在我國，由于種種因素的影響，導(dǎo)致大部分企業(yè)中的稅務(wù)會計仍未建立起一個相對獨立的會計系統(tǒng)，未能從管理會計和財務(wù)會計中延伸出來，本文對稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值進(jìn)行分析。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵及其主要內(nèi)容

稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營、投資、戰(zhàn)略活動，合理規(guī)劃相關(guān)的理財、涉稅事項，以實現(xiàn)最低的財稅管理活動。企業(yè)的稅收籌劃最終目的就是為了提高公司經(jīng)濟(jì)效益，是一種合法的理財手段，而非偷稅、漏稅。

（一）企業(yè)稅收籌劃成本

進(jìn)行稅收籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見，從企業(yè)的財務(wù)開支中直接體現(xiàn)出來。一般來說，顯性成本主要是指企業(yè)為研究、設(shè)定稅收籌劃方案的費用等。隱性成本主要是指正常應(yīng)稅項目與有稅收優(yōu)惠的項目之間的稅前收益率的差距。

（二）企業(yè)稅收籌劃績效

稅收籌劃的績效分析，狹義上的稅收籌劃績效分析，是指通過對影響稅收籌劃的因素進(jìn)行定量和定性的分析，對已實施的稅收籌劃方案的實施效果進(jìn)行評價分析，以便在日后更好地對稅收籌劃方案進(jìn)行挑選。廣義上是指通過對稅收籌劃的過程及其結(jié)果進(jìn)行評價，找出對影響稅收籌劃的因素，分析稅收籌劃是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，從而對稅收籌劃的操作過程進(jìn)行有效的調(diào)整、改進(jìn)。

二、稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中的價值

（一）意識層面——提高企業(yè)納稅意識

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，它在協(xié)助企業(yè)獲得利益最大化的同時，也使得企業(yè)的納稅意識增強。稅收籌劃使得企業(yè)在進(jìn)行納稅支出時，通過合理的手段或合法的途徑，選擇合理的納稅方式，最大利益上的節(jié)省納稅開支金額，在也在一定程度上促使企業(yè)納稅意識的提升。

（二）管理層面——提高企業(yè)會計實務(wù)管理水平

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策以及決定時，對于稅收問題相關(guān)的問題都需進(jìn)行籌劃。稅收籌劃的順利進(jìn)行離不開企業(yè)高效的會計核算及管理工作，因此會計人員在進(jìn)行會計核算以及數(shù)據(jù)分析處理時，要準(zhǔn)確了解會計稅法制度及其準(zhǔn)則，這樣才能使得企業(yè)的利益得到最大化提升，促進(jìn)其順利發(fā)展?？梢姡诙愂栈I劃過程中也使得企業(yè)會計管理水平得到提升。

（三）經(jīng)濟(jì)方面——提高企業(yè)會計實務(wù)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在進(jìn)行會計稅收籌劃的過程中，首先可以幫助企業(yè)減免一定的稅收支出費用；另外可以使企業(yè)延長資金流出的時間，從而獲得一部分免利率的資金，在一定層次上，提升了資金的使用價值，使資金運用得更充分。

（四）制度層面——優(yōu)化企業(yè)計實務(wù)制度

進(jìn)行稅收籌劃，使得企業(yè)在稅收方面的有法可依，也促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善，從整個制度層面上優(yōu)化和完善企業(yè)會計實務(wù)制度。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計實務(wù)中應(yīng)用的途徑

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收籌劃思想

轉(zhuǎn)變思想就要求在國家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負(fù)的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計稅收籌劃方案的過程中，設(shè)計者要通過轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方法設(shè)計得最優(yōu)化。

（二）優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營流程

首先，從應(yīng)稅收入上去分析，在進(jìn)行納稅工作時，如果納稅人減少納稅或者延遲納稅，則需要上繳所得稅。在會計上已收入，但在財務(wù)上卻未收入的要進(jìn)行調(diào)減項目。其次，要在成本項目上，準(zhǔn)予其扣除，選擇方式有三種，第一，可以通過計價的方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x擇，一般在物價降低的時候，采取先進(jìn)先出去的方式，使得最終的成本與實際相接近，且價值成本較低，標(biāo)高銷售成本，以此降低納稅所得額，如果物價變動起伏較大，則利用平均的方法實現(xiàn)最大的利潤目標(biāo)。第二，通過折舊的方法，根據(jù)相關(guān)法律以及會計要求，企業(yè)可通過加速折舊的方法，在一定程度節(jié)省繳稅。第三，強化發(fā)票管理的方法，固定資產(chǎn)通過發(fā)票補扣，在購置設(shè)備時開具增值稅專用發(fā)票，用以抵扣某些稅費。

（三）優(yōu)化企業(yè)會計組織形式

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營理財都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會隨之變化，企業(yè)稅收方面也會出現(xiàn)一定的變化。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對企業(yè)的經(jīng)營、稅收以及投資理財方面都起到了直接的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源培植方式， 對不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。

（四）實現(xiàn)會計主體的轉(zhuǎn)變

會計主體的轉(zhuǎn)變也就是從一個會計主體向另一個會計主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過各自企業(yè)之間存在的不同稅率實現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過對定價實現(xiàn)的收入與費用進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負(fù)等目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計出最優(yōu)化的會計主體的轉(zhuǎn)變形式，從而減少企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的運作資金，提高企業(yè)的競爭力。

（五）優(yōu)化股份分配

企業(yè)在獲得相應(yīng)的利益的時候，亦可以將一定形式的利潤分配給股東，可以通過現(xiàn)金股利或股票股利的形式，在分配時最好以股票股利為主，例如：企業(yè)用資本公積—股本溢價轉(zhuǎn)增資本時，對于個人股東不征個人所得稅；對于公司也能獲得節(jié)省印花稅的好處，所以這也在一定程度上促進(jìn)籌劃工作的完善。

第8篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財務(wù)管理；運用一、稅收籌劃概述

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃英文為Tax Planning或Tax Saving，美國南加州大學(xué)W.B.梅格斯博士在《會計學(xué)》中也指出，“人們合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，讓其繳納最低的稅收。

2.稅收籌劃在財務(wù)管理運用中的理論研究

理財亦稱財務(wù)管理，是指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)、政策和財經(jīng)紀(jì)律，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀發(fā)生的財務(wù)活動和資金收支活動，以及產(chǎn)生的財務(wù)關(guān)系，進(jìn)行組織、指導(dǎo)、控制和監(jiān)督的各項工作的總稱。繳納稅款業(yè)資金的凈流出，所以，稅收籌劃是企業(yè)理財工作的重要組成部分。

二、稅收籌劃存在的問題及原因分析

1.稅收籌劃存在的問題

誤區(qū)一：稅收籌劃相當(dāng)于逃稅、偷稅、漏稅。逃稅是指納稅人采取虛報、隱瞞、謊報、偽造等各種非法手段，達(dá)到不繳納或者少繳納稅款目的的稅務(wù)違法行為，在我國一般被認(rèn)為偷稅。

誤區(qū)二：認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法避稅。避稅就其本質(zhì)而言，就是鉆立法和執(zhí)法的空子。稅收籌劃既不同于逃稅，也不同于避稅，它不僅是一種合法且合理的納稅行為，甚至是稅收政策給予支持與鼓勵的行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。

誤區(qū)三：交稅最少的納稅方案一定是最好的決策方案。稅收籌劃與企業(yè)其他財務(wù)管理決策相同，也是風(fēng)險與收益并存的。稅收負(fù)擔(dān)的減少不一定相當(dāng)于資本總體收益的相應(yīng)增加，有時如果一味的去追求稅款的減少，反而可能會導(dǎo)致企業(yè)總體收益的下降。

2.原因分析

首先，外資企業(yè)非常熱衷于稅收籌劃，以維護(hù)他們自己的權(quán)益。其次，一些不符國際慣例的限制正在逐步消除，國外企業(yè)將大的涌入我國經(jīng)濟(jì)的各個行業(yè)，另一方面我國的企業(yè)也要走出國門，這也需要稅收籌劃。可是從目前情況來看，無論從理論還是實踐的深度和廣度來說，，我國的稅收籌劃同發(fā)達(dá)國家相比還有一定的差距。我國有些企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)和市場營銷以及企業(yè)內(nèi)部管理放在企業(yè)發(fā)展重要的地位，但對稅收籌劃的研究還不是很重視；而外國企業(yè)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相關(guān)稅務(wù)籌劃部門，這表明我國很多納稅人對稅收籌劃認(rèn)識還并不十分清楚。

三、稅收籌劃在財務(wù)管理中的運用

1.企業(yè)投資的稅收籌劃

投資是企業(yè)永恒的主題，因而在投資決策中，稅收籌劃日益成為重要的內(nèi)容。企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，就是要找出和歸納出影響應(yīng)納稅額的變量，可以說，找到多少個變量，就可以找到多少個籌劃方案。

（1）加速折舊的利用

各國為了鼓勵投資，允許企業(yè)在特定要求的情況下采用加速折舊，企業(yè)應(yīng)積極使用加速折舊手段。對企業(yè)而言，納稅額向后遞延無疑相當(dāng)于取得了一筆無息貸款，有利于企業(yè)加速設(shè)備更新和增加資金來源。

（2）盈虧互抵的利用

盈虧互抵顯然直接減少了企業(yè)各年度實際繳納的企業(yè)所得稅，增加企業(yè)各經(jīng)營期的現(xiàn)金流量，增強企業(yè)的投資能力。而企業(yè)充分利用這一政策規(guī)定，但同時也要考慮其抵補期限。

2.企業(yè)籌資的稅收籌劃

企業(yè)籌資決策的核心問題是最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的確定。資本結(jié)構(gòu)的是否合理，不僅制約著企業(yè)的風(fēng)險、成本的大小，而且還影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及企業(yè)權(quán)益資本收益實現(xiàn)的水平。

在企業(yè)籌資的資本結(jié)構(gòu)中，應(yīng)想法設(shè)法實現(xiàn)提高權(quán)益資本利潤率和每股收益的基礎(chǔ)上，合理安排負(fù)債的規(guī)模，在實現(xiàn)節(jié)稅效應(yīng)的同時也達(dá)到使綜合資本成本更低、企業(yè)價值更大的資本結(jié)構(gòu)。

3.企業(yè)生產(chǎn)運營階段的稅收籌劃

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為消耗而持有的各種資產(chǎn)，存貨成本的計算對企業(yè)利潤、產(chǎn)品成本及所得稅都有著比較大影響，所以，選擇合適與企業(yè)的存貨計價方法，是企業(yè)生產(chǎn)運營階段可供選用的稅收籌劃策略。

4.財務(wù)分配決策的稅收籌劃

財務(wù)成果的分配亦即利潤的分配，它不僅關(guān)系到企業(yè)能否長期穩(wěn)定額發(fā)展，關(guān)系到投資者的權(quán)益能否得到保障，還會對企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生直接的影響。財務(wù)成果分配的稅收籌劃應(yīng)從收益分配的順序和方式入手，充分利用稅收的優(yōu)惠政策，來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

四、結(jié)論

稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理決策的三大內(nèi)容具有重要的影響，稅收問題始終貫穿于財務(wù)管理活動的群過程，也融于財務(wù)管理活動當(dāng)中。我國稅收籌劃起步比較晚，還是個新鮮事物，在我國加入WTO之后，大量外資公司涌入境內(nèi)，這些公司都在進(jìn)行著良好的稅收籌劃，要加強我國企業(yè)的競爭力，就必須從財務(wù)管理的角度來進(jìn)行稅收籌劃。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

[1]蔡昌.稅收籌劃規(guī)律[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

[2]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.財務(wù)成本管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.

[3]財政部注冊會計師考試委員會辦公室.稅法[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.

第9篇：稅收籌劃的內(nèi)涵范文

關(guān)鍵詞：糧食企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)惠政策

稅收籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅稅收利益的一種行為。稅收籌劃是一種策劃活動，也是實現(xiàn)公司價值最大化的一種理財活動，其選擇和安排都圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行。我國糧食企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程各方面均有著較大的稅收籌劃空間。結(jié)合糧食企業(yè)目前執(zhí)行的稅收政策和實際業(yè)務(wù)情況，實施有效的稅收籌劃，是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要方面。

一、稅收籌劃風(fēng)險一般的表現(xiàn)形式

稅收籌劃是一種事前行為，其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性決定了稅收籌劃的風(fēng)險與收益是并存的。其主要風(fēng)險有：

（一）政策風(fēng)險。一是籌劃人對稅務(wù)相關(guān)政策認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)形成的政策選擇風(fēng)險。二是政府稅收政策的短時有效性導(dǎo)致的政策調(diào)險。三是我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)層次較多，稅收法律、法規(guī)、行政規(guī)章共存產(chǎn)生的政策模糊風(fēng)險。

（二）籌劃風(fēng)險。一是沒有正確把握企業(yè)的政策環(huán)境或經(jīng)營活動內(nèi)涵，而選取錯誤的籌劃方案導(dǎo)致額外負(fù)擔(dān)和損失的錯誤籌劃風(fēng)險。二是籌劃方案不符合成本效益原則或背離企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計的方案選擇風(fēng)險。三是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動（經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點、經(jīng)營期限等）發(fā)生變化，可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件而產(chǎn)生的經(jīng)營變化風(fēng)險。

（三）執(zhí)行風(fēng)險。一是指科學(xué)的稅收籌劃方案，在實施過程中具備嚴(yán)格的措施、人才、手段，否則可能導(dǎo)致整個稅收籌劃的失敗，稱為方案實施風(fēng)險。二是我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的自由裁量權(quán)，因此納稅人與稅務(wù)部門就相關(guān)稅收籌劃政策理解差異會產(chǎn)生認(rèn)定差異風(fēng)險。

二、糧食企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范

糧食企業(yè)在實施稅收籌劃的同時，也應(yīng)該對籌劃的風(fēng)險進(jìn)行分析和防范。糧食企業(yè)稅收籌劃面臨的客觀方面的風(fēng)險，如經(jīng)濟(jì)形勢的復(fù)雜、市場環(huán)境的多變、稅收政策的調(diào)整、各稅種收入分配的差異、會計制度及其他行業(yè)制度的完善等，尤其是糧食企業(yè)稅收籌劃具有的長期性特點，更容易產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。

（一）避免主觀失誤對稅收籌劃的影響。由于存在籌劃人員對稅收法律法規(guī)的理解不透徹、對稅收政策的調(diào)整掌握不及時、對企業(yè)其他相關(guān)制度的忽視、對經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展的預(yù)期出現(xiàn)偏差等主觀方面的風(fēng)險，可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃方法失效，使企業(yè)利益遭受經(jīng)濟(jì)損失。因此，作為糧食企業(yè)的稅收籌劃方案，要著眼于方案的實用性，綜合考慮籌劃方案，選擇恰當(dāng)合理的籌劃方法，避免人為因素對方案的影響。

（二）充分關(guān)注各方面的稅收利益訴求。企業(yè)的稅收籌劃方案中要考慮各級政府的稅收利益。首先，加強與稅務(wù)部門聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求，爭取得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可。其次，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，關(guān)注稅收政策的變化趨勢，做到稅收籌劃方案合法。最后，要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，使稅收籌劃符合稅收政策的導(dǎo)向性，防止陷入偷、逃、騙稅的境地，減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險。

（三）建立切實有效的風(fēng)險預(yù)警機制。要對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，適當(dāng)分散和防范風(fēng)險，避免給經(jīng)營活動帶來不必要的損失。可以通過利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立起一套科學(xué)、高效的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。

（四）綜合考慮稅收籌劃的成本效益。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既要考慮稅收籌劃的直接成本，也要考慮稅收籌劃方案的間接成本。只有當(dāng)稅收籌劃和損失小于所得的利益時，方案才是有效益的。通過比較各個方案的可能收益，進(jìn)行各種稅種之間的抵消，得到最優(yōu)化方案。

（五）保持稅收籌劃方案的可調(diào)整性。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，故而稅收籌劃方案的可調(diào)整性也是衡量方案優(yōu)劣的關(guān)鍵因素之一。雖然從稅收籌劃的方式方法看普遍存在著規(guī)律性，但稅收籌劃并沒有固定的模式，稅收籌劃的手段及方式也是多種多樣，要根據(jù)企業(yè)自身的特色，制定符合企業(yè)實際的稅收籌劃方案。

三、糧食企業(yè)稅收籌劃方案的現(xiàn)實選擇

（一）充分了解糧食企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。在糧食企業(yè)的各項稅收政策中，針對不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)有所區(qū)別，糧食企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中可以制定相應(yīng)的籌劃方案。

1.企業(yè)所得稅。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法實行部分糧食品種免征部分與減半征收并存的優(yōu)惠政策，其許多規(guī)定為企業(yè)的稅收籌劃提供了較大的空間：對設(shè)在西部地區(qū)的企業(yè)，自2011年1月1日至2020年12月31日可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅；購置環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）文件，糧食初加工、油料植物初加工的企業(yè)免征企業(yè)所得稅。此外，對一些特殊優(yōu)惠，企業(yè)也要加以充分利用，從而形成最有利的稅收籌劃方案。例如折舊期限就要適當(dāng)縮短，最好選擇在稅法允許范圍內(nèi)的最短年限，增大初始年份的費用扣除，遞延納稅時間，從而減輕企業(yè)當(dāng)期的所得稅負(fù)擔(dān)，最大限度地提高企業(yè)資金運作效率。

2.增值稅。實行免征增值稅和先征后返增值稅的優(yōu)惠政策。例如對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者及農(nóng)民專業(yè)合作社銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；對部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料（農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機）免征增值稅；對部分飼料產(chǎn)品（單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料）免征增值稅；對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的鉀肥實行先征后返增值稅。

3.營業(yè)稅。主要實行部分收入免征的優(yōu)惠政策。在農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治所取得的收入；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入；農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免征營業(yè)稅。

4.城鎮(zhèn)土地使用稅。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2011]94號）規(guī)定，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。糧食企業(yè)可以通過準(zhǔn)確劃分所使用土地的用途和性質(zhì)，享受這一免稅政策。

5.其他稅種。進(jìn)口用于農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高粱等農(nóng)產(chǎn)品享受零關(guān)稅；承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)免征契稅；拖拉機、捕撈、養(yǎng)殖用的漁船免征車船稅；農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅；占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅；建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地（林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等）不征耕地占用稅；對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅。

（二）理清政策性資金收入優(yōu)惠范疇。按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）文件規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。這要求企業(yè)正確理解不征稅收入企業(yè)所得稅處理的政策含義。即對于企業(yè)取得的不征稅收入可以從收入中扣減，但形成的費用不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；形成資產(chǎn)的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。只有對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算，滿足了政策要求，才能作為不征稅收入來處理。

（三）利用企業(yè)會計政策的合理選擇。糧食企業(yè)在其籌劃過程中，除了充分利用稅收法律法規(guī)外，選擇合理的會計政策，也會為企業(yè)帶來一定的稅收利益。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》關(guān)于“確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費用因素。”糧食企業(yè)可以利用這一規(guī)定，在固定資產(chǎn)入賬時中就考慮棄置費用因素，預(yù)計一定量的棄置費用，防止增加當(dāng)期利潤，多交所得稅。

（四）使用稅收政策提供的條件。如《增值稅暫行條例》中規(guī)定：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。糧食企業(yè)通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生方式和時間的恰當(dāng)安排，推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間，遞延稅款。通過選擇對自己有利的銷售方式，實現(xiàn)推遲銷售額的目的。例如糧食企業(yè)生產(chǎn)銷售糧油等貨物大多采取先款后貨的方式，企業(yè)可以利用貨物發(fā)出日與收到預(yù)收款（或者書面合同約定的收款日期）的兩個時間點，籌劃兩類收入，按照規(guī)定分別履行納稅義務(wù)。

（五）不同納稅主體的稅收籌劃選擇。增值稅稅法中對于一般納稅人與小規(guī)模納稅人有著不同的稅率規(guī)定：作為一般納稅人，糧食加工廠的增值稅稅率為13%，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額減當(dāng)期進(jìn)稅額與期初留抵稅額之和。進(jìn)項稅額依農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證和13%的扣稅率計算進(jìn)行抵扣，另加取得的符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額；而作為小規(guī)模納稅人，糧食加工廠征收率為6%，應(yīng)納稅額為不含稅銷售收入與征收率之和。在遵守稅法的前提下，究竟如何選擇才能成為最優(yōu)的稅收籌劃方案，我們可以用下面的案例進(jìn)行說明。

如某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額為90萬元，可抵扣進(jìn)項稅額11.7萬元，取得加工用電的增值稅專用發(fā)票注明稅額0.4萬元。假設(shè)無期初留抵稅額，合計可抵扣進(jìn)項稅額為12.1萬元。加工并全部銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入100萬元），銷項稅額13萬元。依上述公式計算，作為一般納稅人2006年6月應(yīng)納增值稅0.9萬元，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為0.9%（0.9÷100×100%）。

同上例，某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額90萬元，全部加工銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入106.6萬元），作為小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅6.4萬元，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為6%（6.4÷106.6×100%）。

通過以上的數(shù)據(jù)比較我們可以發(fā)現(xiàn)：兩家糧食加工廠在業(yè)務(wù)收入、費用支出相同的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人少繳增值稅5.5萬元，增值稅稅收負(fù)擔(dān)率低5.1%，因此，糧食企業(yè)選擇一般納稅人為主體是最優(yōu)的稅收籌劃選擇。

值得注意的是，并不是所有企業(yè)都可以辦理增值稅一般納稅人資格。《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條、《增值稅暫行條例》第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。如果在條件具備的情況下，糧食加工廠應(yīng)辦理增值稅一般納稅人，可以降低企業(yè)納稅成本。

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