中小企業(yè)財(cái)稅政策精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

（一）財(cái)政資金投入力度低下，效率不高在我國(guó)過(guò)去非常長(zhǎng)的一段歷史時(shí)間里，政府只對(duì)大中型國(guó)有企業(yè)給予重視，而對(duì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)分忽略，這不可避免地造成了政府在具體資金支持安排方面都傾向于相關(guān)國(guó)有企業(yè)，而對(duì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)就明顯缺少基本的資金支持，這對(duì)于國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的未來(lái)發(fā)展非常不公平。在這種不公平的情況下，廣大中小企業(yè)的發(fā)展只能依靠自身的一些原始資本積累，或者進(jìn)行高額利息實(shí)現(xiàn)外部融資，耗費(fèi)了企業(yè)大量的社會(huì)融資成本。政府方面給予的財(cái)政資金由于在實(shí)際操作過(guò)程中無(wú)法明確具體的標(biāo)準(zhǔn)，在具體分配的過(guò)程中往往也沒(méi)有與國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的相關(guān)劃分標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)結(jié)合，這樣政府財(cái)政資金的具體使用就非常容易處于混亂無(wú)序的狀態(tài)，而且也非常容易受某些人為因素干預(yù)，甚至滋生腐敗行為，大大降低了政府財(cái)政資金的使用效率問(wèn)題，并沒(méi)有真正達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，我國(guó)政府財(cái)政資金的支持規(guī)模較小。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平目前還沒(méi)達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的程度，因此政府財(cái)力非常有限，這客觀上造成了財(cái)政資金的支持總量不足。

（二）支持中小企業(yè)的財(cái)政政策手段相對(duì)單一我國(guó)財(cái)政政策在具體運(yùn)用財(cái)政撥款方面，支持國(guó)內(nèi)中小企業(yè)資金需求等過(guò)程中存在許多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，效果無(wú)法讓人滿意。首先，財(cái)政資金非常不足?？陀^上來(lái)講，我國(guó)處于社會(huì)主義發(fā)展的初級(jí)階段，全國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還未達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的程度，經(jīng)濟(jì)實(shí)力相對(duì)較弱，很多省份地方政府甚至還連年赤字現(xiàn)象，因此對(duì)于政府財(cái)政政策支持方面需要的中小企業(yè)資金便非常不足了。這種資金短缺的局面使得地方財(cái)政上能夠真正用于支持中小企業(yè)發(fā)展的資金十分有限。其次，管理方面非常不完善。我國(guó)目前仍然處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，國(guó)家財(cái)政資金的相關(guān)分配制度尚未得到完善。我國(guó)政府對(duì)于中小企業(yè)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)扶持，運(yùn)用政府財(cái)政資金的撥款支持中小企業(yè)，政府方面投入大量人力及物力，但是扶持效果并不十分明顯，其中一個(gè)非常重要的原因就是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)現(xiàn)在非常薄弱，政府財(cái)政資金一般用于支持中小企業(yè)的具體數(shù)量比較小，而且政府財(cái)政資金的分配問(wèn)題也處處受限。

（三）立法程度相對(duì)低，國(guó)家法規(guī)不健全目前，我國(guó)并沒(méi)有完善的針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的專門的具體稅收法律。其中包括對(duì)國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的具體稅收優(yōu)惠政策方面都沒(méi)有一個(gè)相對(duì)集中的體系，稅收形式多樣，而且經(jīng)常分布在不同稅法文件、具體實(shí)施細(xì)則、相關(guān)通知和補(bǔ)充的法律規(guī)定中，有一些稅收優(yōu)惠方面的政策經(jīng)常變動(dòng)調(diào)整，甚至需要查閱法律及管理規(guī)定的很多文件才能查詢到。因此，國(guó)家稅收優(yōu)惠政策方面的內(nèi)容較分散不集中，并沒(méi)有真正規(guī)范性的稅收優(yōu)惠系統(tǒng)文件，在實(shí)施執(zhí)行起來(lái)就會(huì)很容易產(chǎn)生混亂，沒(méi)有法律約束力，因此政策的落實(shí)往往很難到位，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目的。財(cái)政政策方面也一樣沒(méi)有真正對(duì)于中小企業(yè)的具體政策扶持方面的相關(guān)法律體系。在當(dāng)前法制社會(huì)中，我國(guó)中小企業(yè)名義上可享有很多財(cái)政及稅收優(yōu)惠政策，但是在實(shí)際中這些優(yōu)惠政策往往缺乏規(guī)范的國(guó)家法律依據(jù)，缺乏權(quán)威的國(guó)家法律條文作為優(yōu)惠依據(jù)。

（四）社會(huì)化服務(wù)體系缺乏目前我國(guó)社會(huì)的中小企業(yè)相關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)的數(shù)量非常少，服務(wù)體系中一些人員素質(zhì)非常低，服務(wù)機(jī)構(gòu)的一些經(jīng)費(fèi)來(lái)源也有很大問(wèn)題?？傊壳拔覈?guó)的中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系方面還存在著很多缺陷及問(wèn)題。首先，目前我國(guó)還沒(méi)有成立專門為國(guó)內(nèi)中小企業(yè)真正提供服務(wù)的具體社會(huì)化服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系。我國(guó)社會(huì)目前只是政府部門及其下屬的政府一些機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)發(fā)展提供服務(wù)，政府的政策主導(dǎo)傾向非常明顯有效，政府部門也真正為中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)付出了很多努力，也在一定程度上起到了促進(jìn)的作用。但如果僅僅依靠政府部門方面這一單一的服務(wù)渠道，服務(wù)范圍程度過(guò)窄，服務(wù)的具體功能受到很多方面限制，而且目前政府的社會(huì)資源也是非常有限的，難以形成真正完善的社會(huì)化系統(tǒng)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。其次，我國(guó)專門的社會(huì)化相關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)的總的數(shù)量還是非常少，無(wú)法很好地為國(guó)內(nèi)中小企業(yè)提供服務(wù)。

（五）稅收扶持力度相對(duì)比較低我國(guó)政府對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)業(yè)期的具體稅收扶持力度相對(duì)不夠，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，我國(guó)稅收體系不完善，具體優(yōu)惠政策涉及范圍窄。我國(guó)目前對(duì)于中小企業(yè)的一些稅收優(yōu)惠政策方面，無(wú)論在涉及具體稅種方面還是在一些優(yōu)惠的支持力度方面往往都還有很強(qiáng)的發(fā)展局限性。優(yōu)惠的基本稅種局限于增值稅以及所得稅，其他方面稅種涉及非常少。優(yōu)惠方式往往集中在降低相關(guān)稅率和減免具體稅款兩方面，手段過(guò)于單一。我國(guó)社會(huì)目前缺乏專門針對(duì)中小企業(yè)的科學(xué)稅法體系，稅收優(yōu)惠具體政策的單一與國(guó)內(nèi)一些中小企業(yè)發(fā)展存在的多變性特點(diǎn)不相符合。而國(guó)家流轉(zhuǎn)稅征稅面過(guò)于廣，對(duì)于中小企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的各方面以及各環(huán)節(jié)都能不同程度上產(chǎn)生或大或小的不利影響，若不在這些稅收環(huán)節(jié)輔以必要措施加以提高支持，將出現(xiàn)事倍功半的現(xiàn)象。其次，我國(guó)優(yōu)惠政策在具體執(zhí)行效率方面不高。我國(guó)的一些稅收政策沒(méi)有真正納入稅收支出的財(cái)政預(yù)算管理，與之發(fā)展相配套的國(guó)家政策監(jiān)督體系尚未真正形成，這就使得財(cái)政政策執(zhí)行隨意性特別強(qiáng)，透明度很低。

二、支持我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅對(duì)策建議

（一）運(yùn)用財(cái)政政策改善具體融資環(huán)境1．建立完善的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)融資困難現(xiàn)象這一問(wèn)題，真正的解決措施就是建立我國(guó)中小企業(yè)完善的信用擔(dān)保體系，單靠國(guó)內(nèi)中小企業(yè)以自身力量解決貸款問(wèn)題顯得十分困難。從國(guó)際社會(huì)上來(lái)看，解決這一難題的比較好的方式就是堅(jiān)持以國(guó)家政府為主導(dǎo)為中小企業(yè)建立和提供擔(dān)保的社會(huì)信用擔(dān)保體系。以美國(guó)為例，美國(guó)中小企業(yè)管理局向一些為中小企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提供相關(guān)擔(dān)保,其發(fā)展資金來(lái)源是用美國(guó)國(guó)會(huì)撥款；而日本在全國(guó)范圍內(nèi)設(shè)有許多信用管理保證協(xié)會(huì),并有專門為中小企業(yè)信用公庫(kù)作為信用保證協(xié)會(huì)進(jìn)行提供再擔(dān)保服務(wù)。我國(guó)從20世紀(jì)90年代開始也對(duì)如何建立中小企業(yè)社會(huì)信用擔(dān)保體系進(jìn)行了初步有益的探索，經(jīng)過(guò)深入研究之后國(guó)家政府經(jīng)貿(mào)委便出臺(tái)了《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的指導(dǎo)意見》這一扶持文件，開始基本確立了在全國(guó)范圍內(nèi)建立中小企業(yè)社會(huì)信用擔(dān)保體系的大致框架。一些地方政府也由財(cái)政出資開始建立中小企業(yè)社會(huì)信用擔(dān)保基金或公司等。2．建立中小企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)備金籌措我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的初始資金可從以下三個(gè)方面著手：一是爭(zhēng)取國(guó)家政府財(cái)政撥款的大力支持；二是一些國(guó)有中小企業(yè)進(jìn)行出售等的收入所得資金；三是從個(gè)體中小企業(yè)的具體營(yíng)業(yè)收入中，按一定合適的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提取一定的比例的發(fā)展準(zhǔn)備金。由政府掌握的企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)備金是非常重要的，對(duì)維護(hù)一些地方產(chǎn)業(yè)的相關(guān)升級(jí)換代或更新，以及支持中小企業(yè)與一些高科技尖端行業(yè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展往往起著重要的促進(jìn)作用。在堅(jiān)持有償使用的基本原則基礎(chǔ)上，努力爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)滾動(dòng)發(fā)展，對(duì)一些重大高新科學(xué)技術(shù)成果商品孵化期以及產(chǎn)業(yè)化啟動(dòng)的資金投入進(jìn)行專項(xiàng)科學(xué)統(tǒng)一的管理，譬如向相關(guān)科技產(chǎn)業(yè)提供長(zhǎng)期而且優(yōu)惠貸款進(jìn)行支持，其它部分發(fā)展資金可用在對(duì)一些中小企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)貼保障、進(jìn)行合理獎(jiǎng)勵(lì)和貸款社會(huì)貼息等方面。

（二）推出中小企業(yè)稅收政策我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)出臺(tái)了很多相關(guān)優(yōu)惠政策，扶持中小企業(yè)發(fā)展壯大，而且都取得了非常不錯(cuò)的成效，但是必須注意到，在總體的稅制結(jié)構(gòu)及具體稅種設(shè)計(jì)等一些方面還存在許多問(wèn)題，導(dǎo)致國(guó)內(nèi)中小企業(yè)融資難等一系列問(wèn)題還沒(méi)有真正得到很好的解決，所以政府應(yīng)該堅(jiān)持從根本上進(jìn)行調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)行為，在相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新、行業(yè)產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)、社會(huì)資金投入等一些方面，堅(jiān)持對(duì)中小企業(yè)實(shí)施更大范圍的扶持，改革相關(guān)所得稅制，為國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的良好發(fā)展提供優(yōu)惠的稅收政策環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)得到更好的發(fā)展。1．完善我國(guó)稅收法律制度優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)是非常重要的。首先，應(yīng)努力建立公平、高效的企業(yè)所得稅制結(jié)構(gòu)稅收制度。我國(guó)在一些所得稅政策的制定中應(yīng)充分考慮股息減免方式及部分一體化問(wèn)題，堅(jiān)持改革和完善我國(guó)現(xiàn)行的所得稅稅收制，進(jìn)行刺激投資，大力采取多種方式，如股息扣除、投資額抵減等方式，加大支持力度，支持企業(yè)自有資金的發(fā)展與進(jìn)一步投放。其次，要堅(jiān)持調(diào)整流轉(zhuǎn)稅及所得稅二者的具體結(jié)構(gòu)和關(guān)系。堅(jiān)持不斷調(diào)整我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)，進(jìn)行逐步的降低我國(guó)流轉(zhuǎn)稅在其中所占具體比重，同時(shí)不斷提高所得稅制的征收比例。這樣才可以真正意義上的實(shí)現(xiàn)降低中小企業(yè)的征收稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)提高中小企業(yè)發(fā)展的積極性和市場(chǎng)適應(yīng)性，逐漸形成一個(gè)科學(xué)有效地稅制支持體系，使稅收行為能夠真正的對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和我國(guó)社會(huì)收入分配方面產(chǎn)生良性影響。強(qiáng)化我國(guó)稅收征管工作，不斷積極推行社會(huì)稅務(wù)制度。堅(jiān)持對(duì)于缺少建賬建制的中小企業(yè)，實(shí)行專戶管理制度，加大征收力量投入，專人負(fù)責(zé)及定期檢查稅收，加強(qiáng)監(jiān)管制度，建立適合實(shí)際情況的稅收模式；對(duì)于一些愿意建章建制的相關(guān)企業(yè)，給予一些稅收優(yōu)惠。除此措施之外，還要堅(jiān)持推廣稅務(wù)社會(huì)制度，建立社會(huì)第三方的相關(guān)稅收機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)建賬建制和建立財(cái)務(wù)核算管理相關(guān)工作，進(jìn)行稅收業(yè)務(wù)的培訓(xùn)及稅收籌劃，使企業(yè)可以按時(shí)納稅、合理避稅。2．規(guī)范對(duì)中小企業(yè)的稅收政策堅(jiān)持建立有利于中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的稅收優(yōu)惠政策。政府要不斷加大對(duì)中小企業(yè)發(fā)展初創(chuàng)期的政策扶持力度，相應(yīng)增加一些初創(chuàng)期企業(yè)的具體稅收優(yōu)惠力度，堅(jiān)持減免各種所得稅征收，更要加大對(duì)初創(chuàng)期中小企業(yè)政府方面的服務(wù)，這樣才可以為其創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)生存環(huán)境，幫中小企業(yè)順利度過(guò)創(chuàng)業(yè)期。我國(guó)政府可以嘗試擴(kuò)大對(duì)某些中小企業(yè)具體的優(yōu)惠政策范圍，即對(duì)初創(chuàng)期中小型企業(yè)的具體減免稅的相關(guān)期限進(jìn)行延長(zhǎng)，減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

第2篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

關(guān)鍵詞： 中小企業(yè)；融資難；財(cái)政政策

一、中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)注冊(cè)的中小企業(yè)的數(shù)目已過(guò)千萬(wàn)，約占全國(guó)注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，為全國(guó)提供了近四分之三的就業(yè)機(jī)會(huì)。推動(dòng)中小企業(yè)科技創(chuàng)新和發(fā)展，有助于促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，保持市場(chǎng)的活力，同時(shí)擴(kuò)大勞動(dòng)力就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái)，中小企業(yè)的產(chǎn)值占到國(guó)民生產(chǎn)總值的60%左右，說(shuō)明中小企業(yè)是保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，而中小企業(yè)融資比例始終在30%以下，“融資難”嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的生存和發(fā)展。

中小企業(yè)融資方式包括內(nèi)源融資和外源融資兩種。內(nèi)源融資指企業(yè)將自身的儲(chǔ)蓄持續(xù)轉(zhuǎn)化為投資的過(guò)程，它具有低成本、高收益、抗風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。外源融資則是吸納其他經(jīng)濟(jì)主體的閑散資金，并轉(zhuǎn)化為自身投資的過(guò)程。大部分中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、盈利能力較低、稅負(fù)負(fù)擔(dān)較高，導(dǎo)致自我積累的內(nèi)源式融資困難（，2011）。中小企業(yè)的外源融資渠道也并不暢通，在全球金融危機(jī)和歐債危機(jī)的信用沖擊下，商業(yè)銀行則更青睞為資產(chǎn)雄厚的大型企業(yè)和國(guó)有企業(yè)提供貸款，這一點(diǎn)，可以在2009年度激增的信貸規(guī)模的流向中看出。另外，有少數(shù)企業(yè)還選擇資本市場(chǎng)公開融資的形式，由于創(chuàng)業(yè)板和中小板的激烈競(jìng)爭(zhēng)，全國(guó)成功的例子屈指可數(shù)，大部分中小企業(yè)無(wú)法通過(guò)IPO融資，可見中小企業(yè)很難通過(guò)發(fā)行債券和股票融資，直接融資難上加難。

二、中小企業(yè)融資存在的問(wèn)題

（一）資金渠道相對(duì)單一

中小企業(yè)對(duì)于資金有“急、緊、小、頻”的特點(diǎn)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，近五成的企業(yè)主要依賴自有資金發(fā)展，四成的企業(yè)依賴銀行貸款，說(shuō)明中小企業(yè)資金來(lái)源比較單一，主要通過(guò)自有資金、銀行信貸等渠道。但在全球金融危機(jī)的沖擊下，企業(yè)業(yè)績(jī)年年下滑，普遍存在著留利不足，自我積累減少的現(xiàn)象，利用自有資金進(jìn)行投資的可能性大大減少。由于中小企業(yè)大多是家族式企業(yè)，管理制度不健全，資金實(shí)力不足，信譽(yù)偏低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，在信貸方面很難獲得金融機(jī)構(gòu)的支持。

（二）融資成本居高不下

商業(yè)貸款一般以抵押或擔(dān)保貸款為主，但由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模有限，固定資產(chǎn)較少，盈利能力不高，且管理相對(duì)渙散，致使中小企業(yè)的違約風(fēng)險(xiǎn)更大，銀行為其提供貸款的利率也會(huì)高于國(guó)有企業(yè)和大型企業(yè)；在中小企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中，短期貸款比例遠(yuǎn)高于中長(zhǎng)期貸款，無(wú)法保障企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期資金需要，同時(shí)承擔(dān)了高昂的融資費(fèi)用。央行存款準(zhǔn)備金率的幾次提高，更加重了中小企業(yè)的還款負(fù)擔(dān)，惡化了中小企業(yè)融資難的困境。此外，中小企業(yè)在申請(qǐng)貸款時(shí)，還要付出高額的擔(dān)保費(fèi)、資產(chǎn)評(píng)估等費(fèi)用，導(dǎo)致中小企業(yè)融資成本的進(jìn)一步增加。

（三）制造成本大幅提升和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)加劇了中小企業(yè)的融資難

原材料價(jià)格的增長(zhǎng)、勞動(dòng)力成本的大幅增加和人民幣升值都對(duì)中小企業(yè)的生存和發(fā)展造成了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)占銷售收入的6.81%，高于6.65%的全國(guó)平均水平，且中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超30%，有的企業(yè)甚至超過(guò)了50%，高昂的稅負(fù)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展乏力。不斷增長(zhǎng)的成本和巨額的稅負(fù)，吞噬了中小企業(yè)的微薄收益，也使得中小企業(yè)向外界融資難上加難。

三、完善我國(guó)財(cái)政支持中小企業(yè)的融資機(jī)制

（一）健全中小企業(yè)融資的財(cái)政資金投入機(jī)制，擴(kuò)大財(cái)政支持資金規(guī)模，并提高資金使用效率

各級(jí)政府應(yīng)積極組織財(cái)力，擴(kuò)大支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金規(guī)模，通過(guò)設(shè)立專項(xiàng)基金促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，主要包括創(chuàng)新基金、發(fā)展基金和公共服務(wù)專項(xiàng)基金等，從無(wú)償資助、貼息貸款、資金投入等方面扶持小企業(yè)發(fā)展，支持中小企業(yè)開拓市場(chǎng)、技術(shù)創(chuàng)新、研發(fā)新產(chǎn)品。由于基金種類繁多，資金規(guī)模小且分散，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，給相關(guān)部門帶來(lái)了很多溝通協(xié)調(diào)的困難，也難免出現(xiàn)責(zé)任不清的問(wèn)題。在加大資金的投入外，還需要對(duì)其進(jìn)行跟蹤管理，提高財(cái)政扶持資金的使用效率。對(duì)于處于不同成長(zhǎng)階段的企業(yè)，財(cái)政的政策也應(yīng)有所不同。同時(shí)，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、擴(kuò)大就業(yè)等方面進(jìn)行重點(diǎn)的支持，通過(guò)財(cái)政資金的引導(dǎo)和示范作用，鼓勵(lì)和引導(dǎo)小企業(yè)向這些行業(yè)發(fā)展。

（二）通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼和政府采購(gòu)，加大對(duì)中小企業(yè)的支持力度

政府的財(cái)政補(bǔ)貼主要包括：就業(yè)補(bǔ)貼、研發(fā)補(bǔ)貼、出口補(bǔ)貼、創(chuàng)業(yè)投資補(bǔ)貼，通過(guò)增加中小企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼的形式與額度，促進(jìn)中小企業(yè)增加就業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)等。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，政府采購(gòu)中中小企業(yè)所占比例不足15%。應(yīng)盡快出臺(tái)針對(duì)中小企業(yè)采購(gòu)的文件，明確采購(gòu)產(chǎn)品范圍和預(yù)算比例，保證政府采購(gòu)中小企業(yè)的份額在30%以上；增強(qiáng)中小企業(yè)參與政府采購(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，同時(shí)給予中小企業(yè)一定的政策傾斜，促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)入政府采購(gòu)市場(chǎng)；對(duì)于大額的采購(gòu)項(xiàng)目，鼓勵(lì)中小企業(yè)組成競(jìng)標(biāo)聯(lián)盟，共同參與政府采購(gòu)的競(jìng)標(biāo)，更有助于減少各個(gè)企業(yè)的資金和生產(chǎn)壓力；政府采購(gòu)合同訂立后，對(duì)于中小企業(yè)的付款方式和期限等方面給予適當(dāng)放松，保證金或以動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)抵押的方式收取。

（三）健全我國(guó)財(cái)政融資機(jī)制，擴(kuò)寬中小企業(yè)融資渠道

中小企業(yè)不能單純依靠政府資金來(lái)發(fā)展，必須要引入金融機(jī)構(gòu)和民間資本的資金，只有建立中小企業(yè)融資體系，才能確保中小企業(yè)的融資渠道暢通。政府應(yīng)從提升功能、防范風(fēng)險(xiǎn)和改善環(huán)境三個(gè)方面做出努力。國(guó)家應(yīng)設(shè)立專門的政策性銀行或者金融機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)提供優(yōu)惠的政策性貸款，銀行的分布要廣且分散，可以更便利地為中小企業(yè)提供貼息貸款；加快城市商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，建立健全的城市社區(qū)銀行體系，通過(guò)商業(yè)銀行的常規(guī)貸款和票據(jù)貼現(xiàn)為中小企業(yè)提供資金支持；民間融資機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)最有效的潛在融資方式，應(yīng)積極組建以民間金融機(jī)構(gòu)為主體的中小金融服務(wù)體系；推進(jìn)創(chuàng)業(yè)板和中小板的改革，構(gòu)建多層次的股票和債券市場(chǎng)，同時(shí)提高核準(zhǔn)程序的效率，推動(dòng)中小企業(yè)在資本市場(chǎng)上找到適合自己的融資渠道，或者通過(guò)中小企業(yè)參股政策性銀行，發(fā)行金融機(jī)構(gòu)債券融資，放大資本規(guī)模。此外，政府應(yīng)積極建立中小企業(yè)公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，健全中小企業(yè)公共服務(wù)體系，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

（四）通過(guò)增加對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的投入，建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，降低對(duì)于中小企業(yè)提供融資的信用風(fēng)險(xiǎn)，提高金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款的積極性

通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制分散信用風(fēng)險(xiǎn)，健全中小企業(yè)融資擔(dān)保體系，提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)的安全性和對(duì)中小企業(yè)貸款的積極性。完善中小企業(yè)擔(dān)保組織體系，為中小企業(yè)融資提供信

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譽(yù)擔(dān)保，可以通過(guò)以下三種方式。①建立以財(cái)政資金補(bǔ)充和支持的政策性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，充實(shí)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本和實(shí)力，增強(qiáng)了擔(dān)保機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，并有助于吸引民間資本參與風(fēng)險(xiǎn)投資公司開展風(fēng)險(xiǎn)投資；②以財(cái)政資金推動(dòng)擔(dān)保體系的完善發(fā)展，由政府牽頭出資，中小企業(yè)、銀行共同參與，形式互助擔(dān)?；穑瑴p輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高財(cái)政資金支持的杠桿效應(yīng)；③由政府出面為擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供再擔(dān)保，調(diào)動(dòng)其他擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供融資的積極性，提高財(cái)政支持資金的杠桿效應(yīng)。政府還應(yīng)明確規(guī)定被擔(dān)保企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、行業(yè)及認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。擔(dān)保機(jī)構(gòu)在提供融資服務(wù)的同時(shí)，還應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的中小企業(yè)管理咨詢部門，為企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)咨詢服務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，這對(duì)于有效跟蹤控制擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、降低擔(dān)保損失、增加機(jī)構(gòu)收入都將產(chǎn)生積極的作用。

㈤擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，取消不合理的行政收費(fèi)

第3篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

關(guān)鍵詞：河南??；中小企業(yè)；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：河南省社科聯(lián)、河南省經(jīng)團(tuán)聯(lián)調(diào)研課題階段性成果（課題編號(hào)：SKL-2012-3452）

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：新形勢(shì)下促進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

收錄日期：2013年3月2日

改革開放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模和國(guó)家政策扶持力度不夠，自身發(fā)展后勁不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。

一、河南省中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年5月，河南省中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過(guò)了40萬(wàn)家，占全省企業(yè)總數(shù)的92%。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時(shí)為全省85%以上的新增就業(yè)人員提供了崗位。中小企業(yè)以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)適應(yīng)能力，以及對(duì)于搜索營(yíng)銷等新技術(shù)的靈活使用，成為推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。

（一）有助于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。由國(guó)家發(fā)改委制定、國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》提出，完善扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅金融政策，支持中小型企業(yè)上市融資，繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，有助于深化流通體制改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。

（二）有助于增加財(cái)政稅收收入。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財(cái)政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長(zhǎng)率16%，中小企業(yè)繼續(xù)為全省的財(cái)政稅收做出重大貢獻(xiàn)。

（三）創(chuàng)造勞動(dòng)力就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)規(guī)模與吸納勞動(dòng)力就業(yè)邊際成本成正向關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，吸納每一個(gè)勞動(dòng)力就業(yè)成本越高。而中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動(dòng)力所需成本較低?！按『谜{(diào)頭”，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性大，能夠較快地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，保持較高的就業(yè)機(jī)會(huì)，能夠促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（四）推動(dòng)科技創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步。在科技創(chuàng)新中，大企業(yè)是引領(lǐng)者，中小企業(yè)是重要擔(dān)當(dāng)者。中小企業(yè)提供了全國(guó)約65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，已成為促進(jìn)我國(guó)科技進(jìn)步的重要主體和生力軍。無(wú)論是在信息、生物、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、工業(yè)設(shè)計(jì)、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍。大量新技術(shù)、新產(chǎn)品和新服務(wù)、新的商業(yè)模式源自中小企業(yè)。改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)都是重要的擔(dān)當(dāng)者和關(guān)鍵之所在。

二、河南省中小企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題

中小企業(yè)在河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，但經(jīng)濟(jì)危機(jī)下其發(fā)展也存在著很多問(wèn)題。

（一）稅收負(fù)擔(dān)重

1、有些中小企業(yè)實(shí)行定額稅制，使得中小企業(yè)無(wú)論有無(wú)收入都要繳納定額稅金，納稅已與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重脫鉤。而且小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負(fù)擔(dān)，使得稅收成本上漲，造成資金流動(dòng)困難，制約其發(fā)展。

2、小微企業(yè)所得稅稅率雖然為20%，但20%的優(yōu)惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業(yè)的稅負(fù)，而且受多種因素影響，很多企業(yè)無(wú)法實(shí)際受惠，其實(shí)際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來(lái)河南省開始收取地方教育費(fèi)附加，凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要繳納2%的地方教育費(fèi)附加，進(jìn)一步加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過(guò)30%，近半利潤(rùn)用于繳納稅費(fèi)。

國(guó)家也相繼出臺(tái)了一些政策與舉措來(lái)緩解中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點(diǎn)兩種手段，形式比較單一。其次，優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠條件高，使得這些優(yōu)惠政策難以達(dá)到扶持中小企業(yè)的效果。

（二）融資難。中小企業(yè)由于其自身的原因以及外部環(huán)境的影響，使得其在籌集資金時(shí)遇到瓶頸困難。

1、我國(guó)金融體系發(fā)展不健全，中小企業(yè)融資渠道窄。中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無(wú)法進(jìn)行中長(zhǎng)期投資，風(fēng)險(xiǎn)高；而且中小企業(yè)固定資產(chǎn)少，可以申請(qǐng)抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票或債券進(jìn)行直接融資難度大，從而制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小企業(yè)勞動(dòng)力成本上漲、原材料價(jià)格上漲、人民幣升值壓力、稅收負(fù)擔(dān)加重，使得中小企業(yè)自有資金不足，自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力下降，進(jìn)一步加劇了中小企業(yè)融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國(guó)際上主要發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)、英國(guó)、日本等都有相對(duì)完善的中小企業(yè)扶持政策。為解決中小企業(yè)融資難問(wèn)題，世界各國(guó)都建立了中小企業(yè)政策性金融體系，以中小企業(yè)政策性貸款機(jī)構(gòu)為核心，涉及政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金和證券市場(chǎng)。但目前我國(guó)中小企業(yè)政策扶持力度不足。據(jù)了解，我國(guó)目前尚沒(méi)有獨(dú)立的中小企業(yè)管理部門，中小企業(yè)缺乏代言人，沒(méi)有專門的中小企業(yè)政策性銀行。政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金規(guī)模小，發(fā)展滯后，運(yùn)作不規(guī)范，市場(chǎng)化程度低，杠桿作用不明顯，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（四）亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，行政性收費(fèi)必須遵循法定原則、控制監(jiān)督原則、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本核定原則、保護(hù)當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務(wù)原則等七大原則。但是，在當(dāng)前地方政府財(cái)政收入來(lái)源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動(dòng)下，亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門仍有18個(gè)，涉及的收費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)69個(gè)大類。尤其是在財(cái)政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設(shè)名目繁多的費(fèi)用來(lái)解決財(cái)政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財(cái)政收入的重要手段，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺(tái)措施來(lái)治理“三亂”、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的力度在不斷加大，但這些措施主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)特別是國(guó)有大中型企業(yè)，而中小企業(yè)的“三亂”負(fù)擔(dān)問(wèn)題并沒(méi)有得到很好地解決。

三、推進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

（一）加大稅收優(yōu)惠力度，切實(shí)降低中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

首先，取消或逐步取消中小企業(yè)定額稅制，改為定率稅制，切實(shí)按照銷售收入的一定比例來(lái)繳納稅費(fèi)。這樣，中小企業(yè)就可以按照企業(yè)正常的銷售情況照章納稅，使納稅與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配，銷售額高，繳納稅款就多，銷售額小，繳納稅款就少，沒(méi)有銷售，就不納稅。

其次，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。建議重點(diǎn)采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）進(jìn)一步提高中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，減少中小企業(yè)的研發(fā)成本，降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。（2）強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)引進(jìn)科技型人才的稅收優(yōu)惠，在個(gè)人所得稅方面，提高中小企業(yè)科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動(dòng)。（3）為促進(jìn)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從而增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力和提高職工素質(zhì)，有利于中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的進(jìn)行。（4）對(duì)在研發(fā)過(guò)程中用于研發(fā)實(shí)驗(yàn)的投資，應(yīng)允許從應(yīng)稅所得額中作為費(fèi)用扣除；對(duì)研發(fā)后的成果收益，應(yīng)予以稅收的減免，從而鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科技轉(zhuǎn)化、使用科技成果，提升產(chǎn)品品質(zhì)，提高生產(chǎn)效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第三，對(duì)中小企業(yè)普遍實(shí)行低稅率或適當(dāng)?shù)亟档投惵?，以鼓?lì)民間資本注入，促進(jìn)就業(yè)，轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，進(jìn)一步增進(jìn)社會(huì)和諧。如“營(yíng)改增’，之后，雖然增設(shè)兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對(duì)達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)采取輕稅政策，對(duì)實(shí)際稅負(fù)偏重的應(yīng)盡快調(diào)整。

（二）完善金融體系建設(shè)，緩解中小企業(yè)融資困難

首先，完善我國(guó)資本市場(chǎng)，盡快建立多層次資本市場(chǎng)體系，完善市場(chǎng)層次結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資者結(jié)構(gòu)。加快中小企業(yè)市場(chǎng)和三板市場(chǎng)（場(chǎng)外交易市場(chǎng)）建設(shè)，增加中小企業(yè)板上市企業(yè)數(shù)量。應(yīng)以“代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”為基礎(chǔ)，打通和連接地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)容量，豐富其功能和作用，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)通過(guò)股權(quán)融資、項(xiàng)目融資、債券融資、租賃融資、境內(nèi)外上市等途徑開展直接融資。

其次，加大金融對(duì)內(nèi)開放力度，逐漸建立一批以中小企業(yè)融資為主要業(yè)務(wù)的、以社區(qū)為業(yè)務(wù)范圍的中小民間金融機(jī)構(gòu)。完善民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出機(jī)制，逐步放松民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制，股東、資本金、經(jīng)營(yíng)者資格及其他有關(guān)條件達(dá)標(biāo)即可注冊(cè)登記組建金融機(jī)構(gòu)；扶持農(nóng)村信用社改制，引導(dǎo)民間資本合理介入；促進(jìn)民營(yíng)資本投資銀行、保險(xiǎn)、信托與基金管理公司等發(fā)展，引導(dǎo)民間流動(dòng)性向創(chuàng)業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)投資集聚；考慮將經(jīng)營(yíng)狀況優(yōu)秀的中小企業(yè)擔(dān)保公司升級(jí)為中小企業(yè)銀行，推廣城市中小企業(yè)貸款公司。

第三，加大政府財(cái)政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業(yè)所需資金大部分是通過(guò)信貸渠道解決，針對(duì)目前中小企業(yè)的情況，政府應(yīng)加大財(cái)政投入力度，積極支持發(fā)展。采用靈活的方式解決中小企業(yè)資金需求，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，有針對(duì)性地幫助中小企業(yè)解決困難。政府應(yīng)鼓勵(lì)條件成熟的中小企業(yè)到境外上市融資，以及在國(guó)內(nèi)的深圳交易所中小企業(yè)板塊上市。

（三）加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政資金扶持力度，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。首先，在技術(shù)、服務(wù)等指標(biāo)滿足采購(gòu)要求、報(bào)價(jià)相當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)優(yōu)先采購(gòu)非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品；在采購(gòu)普通貨物、工程和服務(wù)時(shí)，嚴(yán)禁采購(gòu)單位人為提高采購(gòu)準(zhǔn)入條件，限制中小企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)；其次，利用政府采購(gòu)信用為中標(biāo)中小企業(yè)提供金融支持，非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品積極培育中小企業(yè)成為政府采購(gòu)定點(diǎn)供應(yīng)商；第三，在省級(jí)財(cái)政預(yù)算中安排扶持中小型企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，加大對(duì)中小企業(yè)貸款融資補(bǔ)貼，降低中小企業(yè)融資成本。

（四）規(guī)范和清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)制度。約束、規(guī)范財(cái)政管理機(jī)關(guān)自身的行為，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)中小企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得在法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目之外，向中小企業(yè)收取費(fèi)用，不得以任何理由強(qiáng)行要求中小企業(yè)提供各種贊助費(fèi)或者接受有償服務(wù)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]何濤，演克武.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策思考[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011.1.

第4篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在受到改革開放政策的刺激下，使得我國(guó)涌現(xiàn)出一大批跨時(shí)代的優(yōu)秀中小企業(yè)。這類企業(yè)都擁有共同的特質(zhì)，其發(fā)展速度快，規(guī)模擴(kuò)展快，企業(yè)創(chuàng)新能力十足，并且在短短幾年之間就成為了優(yōu)秀的大企業(yè)或者是上市公司。中小企業(yè)是我國(guó)重要經(jīng)濟(jì)組成形式，其經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總值當(dāng)中占有重要的比例。因此，完善中小企業(yè)財(cái)政稅收政策，落實(shí)這一政策將非常有利于我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)向上發(fā)展。

一、發(fā)展中小企業(yè)的必要性

（一）中小企業(yè)是大型企業(yè)的前身和動(dòng)力

中小企業(yè)是我國(guó)大型企業(yè)及上市公司發(fā)展的前身，中小企業(yè)在經(jīng)歷一段時(shí)間發(fā)展后，通過(guò)采用融資、兼并等形式不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍，提高企業(yè)產(chǎn)品覆蓋面，從而使得企業(yè)走上大規(guī)模生產(chǎn)的道路。中小企業(yè)還能夠?yàn)槲覈?guó)大型企業(yè)及上市公司注入鮮活的動(dòng)力。我國(guó)大型企業(yè)及上市公司一般會(huì)尋找優(yōu)秀的中小企業(yè)來(lái)從事代工或者是的工作，從而給予了中小企業(yè)相關(guān)的技術(shù)支撐。在經(jīng)歷多年良好合作之后，兩方企業(yè)之間的界限越來(lái)越不明顯，會(huì)對(duì)中小企業(yè)采取吸收合并的方式取得對(duì)中小企業(yè)的控制權(quán)。

（二）中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)新的來(lái)源

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)組成形式的重要部分，其對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)比例非常巨大，大約占到了70%之多。因此，中小企業(yè)的財(cái)政稅收額度將會(huì)是其他經(jīng)濟(jì)組成形式的兩倍之多。因此，中小企業(yè)的稅收制度的完善將會(huì)影響我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的健全。中小企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活力除了體現(xiàn)在其對(duì)我國(guó)稅收的大額貢獻(xiàn)之外，還體現(xiàn)在對(duì)社會(huì)務(wù)工人員的吸收上。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，我國(guó)現(xiàn)有中小企業(yè)的數(shù)量在所用企業(yè)形式當(dāng)中占有90%的比例。雖然每家中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品數(shù)量少導(dǎo)致不需要雇用很多的員工，但是其整體比例，讓我國(guó)大多數(shù)上班族都在中小企業(yè)當(dāng)中工作。

三、中小企業(yè)存在的諸多問(wèn)題研究

（一）中小企業(yè)資金實(shí)力不足

中小企業(yè)之所以稱為中小企業(yè)的緣由還因?yàn)槠滟Y金實(shí)力不足，不擁有穩(wěn)固的流動(dòng)資金以支持其持續(xù)的經(jīng)營(yíng)。在我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)當(dāng)中，經(jīng)常通過(guò)向銀行或者是投資公司舉債支付貸款的方式來(lái)保持公司資金鏈，特別是一些房地產(chǎn)行業(yè)的中小企業(yè)其資產(chǎn)負(fù)債率大多數(shù)已經(jīng)到了70%的比例，滿額借貸的方式給中小企業(yè)帶來(lái)了強(qiáng)大的壓力，使得每月利息成為中小企業(yè)高管們最為頭疼的事情。另外，由于資金實(shí)力不足，讓企業(yè)在對(duì)外擴(kuò)張以及技術(shù)研發(fā)過(guò)程中，沒(méi)有資金來(lái)源，從而使得企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代速度慢，無(wú)法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)多變的行情。

（二）中小企業(yè)員工素質(zhì)偏低

中小企業(yè)員工的整體素質(zhì)偏低，特別是一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，其大多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)正規(guī)高校的教育。大多數(shù)中小企業(yè)僅僅招聘一名或者幾名會(huì)計(jì)人員，來(lái)維持企業(yè)日常業(yè)務(wù)核算，完全沒(méi)有依照企業(yè)法規(guī)制定合理的內(nèi)部監(jiān)控制度。企業(yè)會(huì)計(jì)人員把握著企業(yè)資金的來(lái)源和企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用等事項(xiàng)，同時(shí)也需要對(duì)企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃制度、財(cái)務(wù)管理制度等等。缺少高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員，使中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法準(zhǔn)確把握成本效益的原則。中小企業(yè)員工素質(zhì)偏低還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于最近的財(cái)政稅收政策無(wú)法進(jìn)行充分學(xué)習(xí)，從而讓中小企業(yè)的制度相對(duì)落后于市場(chǎng)優(yōu)質(zhì)企業(yè)，給中小企業(yè)制度完善、財(cái)政稅收制度的普及帶來(lái)了不小的難度。

（三）中小企業(yè)管理層價(jià)值觀落后

大多數(shù)中小企業(yè)的實(shí)質(zhì)是家族企業(yè)，也就是企業(yè)管理層由近親屬組成。企業(yè)員工無(wú)法通過(guò)自身績(jī)效的提高最終上升到公司管理層等高層崗位。因此，在中小企業(yè)當(dāng)中，員工的流失率非常高，企業(yè)員工大多數(shù)處于混日子的階段，沒(méi)有正確的思想去學(xué)習(xí)、了解和發(fā)現(xiàn)時(shí)代前沿的財(cái)稅政策，以幫助企業(yè)進(jìn)行很好的財(cái)稅規(guī)劃。另外，中小企業(yè)企業(yè)管理層沒(méi)有正確的價(jià)值觀，沒(méi)有將人才當(dāng)做企業(yè)一項(xiàng)重要的資本，這種落后的價(jià)值觀還體現(xiàn)在對(duì)優(yōu)秀的財(cái)稅政策、先進(jìn)技術(shù)沒(méi)有很好的學(xué)習(xí)上，固步自封無(wú)法很好的把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。

四、發(fā)展中小企業(yè)的財(cái)政稅收政策研究

從上文的分析當(dāng)中可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)在未來(lái)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)當(dāng)中依舊會(huì)占有重要的地位。但是中小企業(yè)資金不足，企業(yè)員工素質(zhì)偏低，企業(yè)管理層價(jià)值觀的落后等客觀因素的影響，給我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)極大的障礙。因此，為了更好促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，帶來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)總值的增長(zhǎng)，就必須給予其相應(yīng)的扶植政策。

（一）政府財(cái)政方面的支持

中小企業(yè)的客觀原因是持久存在的，鑒于中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)體當(dāng)中占有的重要地位。我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)對(duì)中小企業(yè)采取財(cái)政放寬的政策，從資金援助、技術(shù)支持、政府采購(gòu)三個(gè)方面給予中小企業(yè)發(fā)展一定的幫助。對(duì)于資金援助，主要是政府通過(guò)放寬中小企業(yè)注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)、信用審核標(biāo)準(zhǔn)等限制中小企業(yè)進(jìn)行對(duì)外借貸的政策，從而幫助中小企業(yè)增加融資渠道，促進(jìn)其資金鏈的有效。對(duì)于技術(shù)支持，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)開發(fā)更多的高科技中小企業(yè)工業(yè)園，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行集中管理、集中培訓(xùn)，從而讓中小企業(yè)的技術(shù)更新與市場(chǎng)同步。對(duì)于政府采購(gòu)，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)重視中小企業(yè)，加強(qiáng)與中小企業(yè)合作，將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的流動(dòng)資金。

（二）政府稅收方面的支持

對(duì)于政府稅收方面的支持，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行：第一，在企業(yè)所得稅方面， 由于中小企業(yè)大多數(shù)是屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，其收入大多分配到員工手中。看似可以減少企業(yè)所得稅，但是由于員工所需繳納的個(gè)人所得稅而言，其計(jì)稅基礎(chǔ)過(guò)高，給企業(yè)員工收入大大減少，從而使得中小企業(yè)員工的不滿;第二，經(jīng)過(guò)“營(yíng)改增”之后，對(duì)于中小企業(yè)增值稅繳納是較為有利的，其中所規(guī)定對(duì)于購(gòu)進(jìn)高科技設(shè)備可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的政策，給予當(dāng)前中小企業(yè)的幫助，但是我國(guó)“營(yíng)改增”的進(jìn)程過(guò)慢，無(wú)法在短暫時(shí)間內(nèi)給予中小企業(yè)一定的幫助。

第5篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

【關(guān)鍵詞】發(fā)展 困難 財(cái)稅扶持

中小微型企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中具有極大活力的因子，其發(fā)揮了創(chuàng)新科技、擴(kuò)大就業(yè)推動(dòng)增長(zhǎng)等一些重要作用。中小微企業(yè)的生存和發(fā)展問(wèn)題一直是政府關(guān)注的焦點(diǎn)。而在解決中小微企業(yè)面臨的難題中，國(guó)家的財(cái)稅政策發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

一、中小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的問(wèn)題

（一）成本提升，利潤(rùn)降低

首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機(jī)以來(lái)，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節(jié)節(jié)升高，導(dǎo)致中小微型企業(yè)生產(chǎn)成本大幅上升。但又由于生產(chǎn)商品附加值有限，中小微型企業(yè)缺乏議價(jià)話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致利潤(rùn)空間壓縮。2012年眾多企業(yè)在承接訂單時(shí)顯得格外猶豫，利潤(rùn)低也只能硬撐市場(chǎng)份額，嚴(yán)重制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。

其次中小微型企業(yè)融資貴和融資難的問(wèn)題同樣十分突出，只有為數(shù)不多的中小微型企業(yè)能得到正常貸款，企業(yè)生產(chǎn)成本越來(lái)越高，特別是中低端制造企業(yè)，2011年經(jīng)營(yíng)成本比2010年增加近29%。

最后中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，實(shí)際稅負(fù)普遍超過(guò)利潤(rùn)的30%，除法定稅費(fèi)外，還要承擔(dān)協(xié)會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用。

（二）缺乏科技創(chuàng)新

中小微型企業(yè)受技術(shù)、人才、資金等的限制，開展自主創(chuàng)新活動(dòng)困難較大，致使其創(chuàng)新能力十分缺乏。在對(duì)外貿(mào)易中，創(chuàng)新能力的缺乏導(dǎo)致中小型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的缺乏，而中國(guó)中小型企業(yè)最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)——“人力資源優(yōu)勢(shì)”正在失去，國(guó)際市場(chǎng)上的份額被東南亞一些國(guó)家瓜分，為了提高中小型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，中小企業(yè)必須積極創(chuàng)新。

二、運(yùn)用財(cái)稅政策扶持中小微型企業(yè)生存和發(fā)展

（一）給予財(cái)政補(bǔ)貼

在運(yùn)用貨幣政策放寬中小微型企業(yè)融資條件，降低中小微型企業(yè)融資成本的同時(shí)，運(yùn)用財(cái)政政策給予中小微型企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是更為迅速有效的辦法。

當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速，如2012年第1季度我國(guó)GDP同比增長(zhǎng)為8.1%，而財(cái)政收入增速高達(dá)14.7%。針對(duì)成本提升的問(wèn)題，運(yùn)用財(cái)政政策給以中小微型企業(yè)吸納就業(yè)的補(bǔ)貼，這樣既可降低中小微型企業(yè)的生產(chǎn)成本，又可以提升其生產(chǎn)積極性。

針對(duì)中小微型企業(yè)創(chuàng)新不足的問(wèn)題，國(guó)家可以通過(guò)開設(shè)創(chuàng)新基金，對(duì)滿足條件的中小微型企業(yè)進(jìn)行貸款貼息、無(wú)償資助等方式，對(duì)創(chuàng)業(yè)初期,需要由政府支持的中小微型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節(jié)能及高技術(shù)服務(wù)業(yè)等高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，幫扶中小微型企業(yè)走創(chuàng)新之路，促進(jìn)其技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使其順利進(jìn)入成長(zhǎng)期，促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，培育具有管理規(guī)范、成長(zhǎng)性好、創(chuàng)新能力強(qiáng)的科技型等的中小微型企業(yè)群體。

此外，可運(yùn)用資金支持中小企業(yè)集約化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)等資本投向中小企業(yè)，改善融資環(huán)境；促進(jìn)中小企業(yè)公共服務(wù)體系建設(shè)，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)環(huán)境。

我國(guó)已于2004年設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金規(guī)模也逐年擴(kuò)大。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，中央財(cái)政于2011年投入中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金128.7億元，比2010年增長(zhǎng)了接近9%。

（二）給予稅收優(yōu)惠

在給予中小微型企業(yè)資金補(bǔ)助的同時(shí)，財(cái)政部門通過(guò)建立優(yōu)惠的稅收政策，加大對(duì)中小微型企業(yè)發(fā)展的扶持力度，促進(jìn)中小微型企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國(guó)家“十二五”規(guī)劃綱要的要求，財(cái)政部門加大清理取消和減免部分涉企收費(fèi)力度；繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的稅收政策。

今年來(lái)，我國(guó)稅制基本保持穩(wěn)定，總體上以減稅為主基調(diào)。在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)的不利沖擊時(shí)，我國(guó)出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解2008年金融危機(jī)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的不利影響。2011年以來(lái)，針對(duì)中小企業(yè)特別是小型企業(yè)發(fā)展中面臨的問(wèn)題，為進(jìn)一步有效支持其壯大，在已有稅費(fèi)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，又加大了扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，制定完善了促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費(fèi)減免政策。

首先是提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)，在營(yíng)業(yè)稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由每次（日）營(yíng)業(yè)額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應(yīng)稅勞務(wù)、銷售貨物的起征點(diǎn)幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)后，全國(guó)924萬(wàn)余戶個(gè)體工商戶將無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅，在全部個(gè)體工商戶中占比高達(dá)63%以上。

二是延長(zhǎng)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行期限，并擴(kuò)大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并進(jìn)一步規(guī)范了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍作了擴(kuò)大。

三是加大行政事業(yè)性收費(fèi)減免力度。

四是延長(zhǎng)金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。

五是免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅，減輕企業(yè)融資成本。

參考文獻(xiàn)

第6篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)稅支持；國(guó)際比較

目前，中小企業(yè)在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)、維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)和社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了重要作用。但在后危機(jī)時(shí)代，隨著投資經(jīng)營(yíng)環(huán)境和出口環(huán)境的不斷惡化，我國(guó)中小企業(yè)的生存和發(fā)展遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。因此，如何加大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅支持力度，以有效緩解中小企業(yè)融資困境并促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，是擺在我們面前亟待解決的重大難題。

一、發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）中小企業(yè)的財(cái)稅支持政策

1．-般性政策

發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）中小企業(yè)的稅收約占其增加值的40%。5%。在實(shí)行累進(jìn)稅制的情況下，中小企業(yè)的稅負(fù)相比以前減輕了一些，但也占其增加值的300/0左右，負(fù)擔(dān)仍較重。為進(jìn)一步減輕稅負(fù)，各國(guó)（地區(qū)）采取了一系列的措施，如降低稅率、稅收減免、提高稅收起征點(diǎn)和提高固定資產(chǎn)折舊率等。下面以美國(guó)、日本和韓國(guó)為例，簡(jiǎn)要介紹一下其稅收優(yōu)惠政策。

為了減輕中小企業(yè)稅負(fù)，美國(guó)國(guó)會(huì)于1981年通過(guò)了《經(jīng)濟(jì)復(fù)興法》，將與中小企業(yè)密切相關(guān)的個(gè)人所得稅降低了25%，資本收益稅下調(diào)至20%；1997年又頒布了《減輕稅收負(fù)擔(dān)法》，進(jìn)一步明確了政府減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的意圖。根據(jù)此法，中小企業(yè)在今后的十年中將會(huì)得到數(shù)十億美元的稅收減免…(P120)。

日本支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠措施主要包括：減輕中小法人的法人稅率，如資本金在l億日元以上的普通法入的法人稅稅率為37.5 010，而對(duì)資本金在1億日元以下的中小法人的年度所得分兩部分征稅，即800萬(wàn)日元以下按28%的稅率征稅，超過(guò)800萬(wàn)日元的部分按37. 5%的稅率征稅。對(duì)具有公益法人性質(zhì)的中小企業(yè)的年度所得按27%的稅率征稅；對(duì)中小法人債務(wù)準(zhǔn)備金的特別處理，如日本規(guī)定按債務(wù)比例每年積累的債務(wù)準(zhǔn)備金作當(dāng)年的壞賬沖減次年的所得，而中小企業(yè)在次年不必全部清賬，可提取16%作為積累；實(shí)行促進(jìn)創(chuàng)業(yè)和技術(shù)高度化的稅制；對(duì)固定資產(chǎn)的特別處理，如對(duì)企業(yè)協(xié)會(huì)、醫(yī)院或診療所等所擁有的固定資產(chǎn)以及環(huán)保設(shè)施中的特定固定資產(chǎn)，免征固定資產(chǎn)稅。此外，日本在消費(fèi)、取得不動(dòng)產(chǎn)、繼承事業(yè)、促進(jìn)研究開發(fā)、環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源、廢物利用等方面也采取了一系列的優(yōu)惠稅制(P117 -118)。

韓國(guó)通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)支持中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展，一般采取直接支持和間接支持兩種方式，其中以減免稅收、扣除所得和扣除稅額等直接支持方式為主。如《租減法》第15條規(guī)定，創(chuàng)辦中小企業(yè)所得稅和法人稅實(shí)行免三減二，即開始三年免稅，其后兩年減半征收。《短減法》第19條規(guī)定，中小企業(yè)技術(shù)所得，在國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)移時(shí)扣除全額所得，向國(guó)外轉(zhuǎn)移時(shí)扣除50% (P314)。

2．選擇性政策

發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）對(duì)中小企業(yè)實(shí)行的選擇性政策大致

(1)對(duì)新建企業(yè)的支持，并鼓勵(lì)中小企業(yè)在落后地區(qū)發(fā)展。實(shí)踐表明，中小企業(yè)在增加就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、滿足人們?nèi)找孀兓纳钚枨蟮确矫姘l(fā)揮了十分重要的作用。為此，發(fā)達(dá)國(guó)家（地區(qū)）對(duì)新建或擴(kuò)大投資的中小企業(yè)給予了較大扶持，對(duì)落后地區(qū)的中小企業(yè)也實(shí)施了某些特殊的政策和措施。如德國(guó)對(duì)在落后地區(qū)新建的中小企業(yè)給予免繳5年?duì)I業(yè)稅的優(yōu)惠，對(duì)新建的中小企業(yè)所消耗完的動(dòng)產(chǎn)投資給予免征500/0所得稅的優(yōu)惠，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部留存資金進(jìn)行投資的部分免征財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)在德國(guó)東部投資的中小企業(yè)提供總投賢額15～23%的財(cái)政補(bǔ)貼。韓國(guó)規(guī)定，對(duì)在農(nóng)漁村及首都以外地區(qū)和首都地區(qū)新創(chuàng)立的技術(shù)密集型中小企業(yè)，分別減免6年和4年的國(guó)稅部分的所得稅及法人地位稅，并減免2年內(nèi)取得的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的注冊(cè)稅、所得稅的50%，同時(shí)減免5年的事業(yè)用財(cái)產(chǎn)的地方稅部分的財(cái)產(chǎn)稅、綜合土地稅的50%[4l(P271)。

第7篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

關(guān)鍵詞：中型企業(yè)；財(cái)稅計(jì)算；內(nèi)部控制；解決措施

引言

企業(yè)財(cái)稅是企業(yè)中發(fā)展資金鏈的核心，財(cái)稅計(jì)算與企業(yè)形勢(shì)走向有關(guān)，決定著企業(yè)的一切。中小企業(yè)由于體制方面的不足、管理不健全、內(nèi)部責(zé)任歸屬混亂，牽制條例實(shí)施度很弱，造成中小企業(yè)之中的財(cái)稅不能合理計(jì)算的基礎(chǔ)因素，對(duì)中小企業(yè)的體制進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)稅計(jì)算或者財(cái)務(wù)監(jiān)管在中小企業(yè)之中的問(wèn)題是非常多的，因此完善的內(nèi)部控制是十分有必要的。

一、水泥廠財(cái)稅政策執(zhí)行時(shí)未解決的矛盾

對(duì)于大部分的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，目前我國(guó)實(shí)行的各種財(cái)稅政策是給予直接或間接的財(cái)務(wù)扶持，在數(shù)量的投入方面比較重視，卻忽略了另一個(gè)比較具有重要作用的財(cái)稅政策，即培養(yǎng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的效果。

1、在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，稅收政策規(guī)定與企業(yè)利潤(rùn)最大化存在矛盾

稅收政策和會(huì)計(jì)制度都規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目必須分開核算收支和盈虧，能夠準(zhǔn)確反映各項(xiàng)目的稅金實(shí)現(xiàn)與繳納情況。由于企業(yè)追求的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，特別是私營(yíng)企業(yè)更是如此，許多企業(yè)在取得退稅資格后，為了多退稅，將生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品按免稅產(chǎn)品核算，達(dá)到多退稅款的目的。

2、在資格認(rèn)定中，各部門之間的職責(zé)分工方面存在矛盾

國(guó)稅和地稅各部門之間雖然分工明確，但由于缺乏相互協(xié)調(diào)與相互監(jiān)督制約，往往各行其事。稅務(wù)部門在對(duì)其的財(cái)務(wù)核算和廢渣摻入比例進(jìn)行綜合評(píng)定時(shí)不符合政策要求，或者稅務(wù)部門從總體上評(píng)定企業(yè)符合要求，而技術(shù)監(jiān)督部門檢測(cè)的廢渣摻入比例達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，或有些企業(yè)被檢測(cè)的產(chǎn)品達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有被抽樣檢測(cè)的產(chǎn)品又不符合標(biāo)準(zhǔn)，部門之間缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，信息缺乏溝通。

3、在具體操作中，少數(shù)地方存在照顧關(guān)系違反規(guī)定的問(wèn)題

企業(yè)的目的是追求利潤(rùn)最大化，特別是水泥生產(chǎn)企業(yè)多數(shù)都是私營(yíng)或?qū)嵭袀€(gè)人承租經(jīng)營(yíng)，追求利潤(rùn)的趨動(dòng)促使企業(yè)不是在增加資金和技術(shù)投入，加強(qiáng)核算，防止造成新的污染，從根本上做到符合政策規(guī)定后取得優(yōu)惠資格認(rèn)定，而是通過(guò)各種途徑找關(guān)系爭(zhēng)取能享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策，拿到資格證書，就完全從企業(yè)自身利益出發(fā)，不按規(guī)定健全財(cái)務(wù)核算，偷稅漏稅，或者資金、技術(shù)投入不足，造成新的環(huán)境污染。

二、中小型企業(yè)財(cái)稅計(jì)算或者財(cái)務(wù)監(jiān)管的不足

1、內(nèi)部控制沒(méi)有得到足夠的的重視

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)中，管理人員對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，并且觀念陳舊，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對(duì)于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率與效果則涉及甚少，造成無(wú)法從整體全局出發(fā)。由于企業(yè)缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒(méi)有得到有效的發(fā)揮。

2、內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)培訓(xùn)比較少，導(dǎo)致員工的職業(yè)道德素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、不能嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制不能充分駕馭內(nèi)部控制制度，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

3、缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

在實(shí)際操作過(guò)程中，我國(guó)的很多企業(yè)忽略了內(nèi)審的監(jiān)督作用，造成內(nèi)審職能沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。企業(yè)內(nèi)控是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，所以要想確保內(nèi)控制度切實(shí)執(zhí)行且有一個(gè)良好的效果，就必須進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。

4、內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控相關(guān)法律不健全

自改革開放以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了一系列涉及內(nèi)部控制制度的法規(guī)，內(nèi)控制度在不斷的完善與改進(jìn)，但是由于我國(guó)的內(nèi)控制度的理論研究起步比較晚，內(nèi)控制度與國(guó)際水平相比仍舊不夠完善。

三、中小型企業(yè)財(cái)稅計(jì)算內(nèi)部控制的措施探究

1、樹立對(duì)財(cái)稅的正確內(nèi)控觀、認(rèn)知觀。任何一個(gè)中小型企業(yè)若想取得經(jīng)營(yíng)發(fā)展，都需要各種方針以及條例作為后方支撐，并且企業(yè)只有對(duì)財(cái)稅計(jì)算進(jìn)行良好、穩(wěn)固、科學(xué)控制，方可使企業(yè)中的方針以及條例等政策得到執(zhí)行，進(jìn)而才可使財(cái)務(wù)得以維持一個(gè)良好的形勢(shì)或者狀況，保證使企業(yè)朝著更好的方向前進(jìn)。加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育。開展學(xué)習(xí)制度。開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展，規(guī)避“家族化”現(xiàn)象，客觀對(duì)待員工，展開集體型的學(xué)習(xí)，提升對(duì)財(cái)稅內(nèi)控的認(rèn)知力度。

2、建立健全內(nèi)控體系

各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查；建立授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。單位內(nèi)部某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，否則就不能進(jìn)行；實(shí)行預(yù)算控制企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)；可安排專門的部門和人員來(lái)實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。

3、創(chuàng)建完整的財(cái)稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例。要?jiǎng)?chuàng)建完整的財(cái)稅相關(guān)體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對(duì)財(cái)稅計(jì)算所實(shí)施的內(nèi)部控制理念予以更新，進(jìn)而使財(cái)稅計(jì)算在中小企業(yè)之中得以完善發(fā)展。倘若企業(yè)之中的財(cái)稅計(jì)算得以穩(wěn)固、健全控制，那么會(huì)計(jì)工作者將會(huì)嚴(yán)于律己，進(jìn)而減少虧損與違規(guī)行為，最終使企業(yè)之中的資金額減少損失量，促進(jìn)資金量、利潤(rùn)度在中小企業(yè)之中的提升。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。并制定一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。 提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。離開企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無(wú)力而流于形式。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須自覺接受內(nèi)控制度的制約，力求使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)發(fā)揮作用。

結(jié)束語(yǔ)

要想促進(jìn)中型企業(yè)關(guān)財(cái)稅管理內(nèi)控得以強(qiáng)化，必須樹立正當(dāng)?shù)呢?cái)稅內(nèi)控觀、認(rèn)知觀，提升對(duì)財(cái)稅實(shí)施內(nèi)部控制的力度，創(chuàng)建完整的財(cái)稅監(jiān)控體系，創(chuàng)建責(zé)任、牽制條例，對(duì)財(cái)稅計(jì)算所實(shí)施的內(nèi)部控制理念予以更新，開展學(xué)習(xí)制度，促進(jìn)中小企業(yè)上下員工的齊發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙力..中小企業(yè)財(cái)稅支持政策的國(guó)際比較及啟示[J].視野，2013（02）：57-59.

第8篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅政策，小額貸款，金融機(jī)構(gòu)，稅賦

一、引言

我國(guó)的商業(yè)性小額貸款公司發(fā)端于2005年，2008年5月，銀監(jiān)會(huì)、央行聯(lián)合《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號(hào)），首次通過(guò)制度承認(rèn)了民間貸款機(jī)構(gòu)的合法地位，標(biāo)志著民間金融借貸業(yè)務(wù)走向法治化和規(guī)范化。中國(guó)人民銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，截止2013年9月30日，小額貸款公司全國(guó)機(jī)構(gòu)數(shù)量有7398家，從業(yè)人員86273人，實(shí)收資本6658.95億元，貸款余額7534.5億元。從2008年以來(lái)，無(wú)論是小額貸款公司數(shù)量還是貸款余額都增長(zhǎng)迅速。小額貸款公司各省擁有數(shù)量差異較大，超過(guò)四百家的有江蘇、遼寧、內(nèi)蒙古、安徽和河北五個(gè)省份，而自治區(qū)只有4家，這主要和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)需求和政策有關(guān)系。

從小貸公司貸款余額占GDP比重的角度估計(jì)，中國(guó)2012年只有1.14%，遠(yuǎn)低于民間金融較為發(fā)達(dá)的韓國(guó)的水平，這表明我國(guó)小貸公司還有巨大的提升空間。

二、現(xiàn)行財(cái)稅政策梳理

我國(guó)現(xiàn)行有關(guān)小額貸款公司財(cái)稅政策的文獻(xiàn)不多，更多是對(duì)財(cái)稅政策的解讀和評(píng)價(jià)以及對(duì)小額貸款公司在資金來(lái)源不足的原因、風(fēng)險(xiǎn)管理、監(jiān)督缺失和制度缺陷、服務(wù)定位和缺乏可持續(xù)發(fā)展等幾個(gè)方面探討。

有關(guān)小額貸款公司的財(cái)稅政策主要分為國(guó)家層面的政策和地方政府層面的政策。近幾年國(guó)家層面的財(cái)稅政策有：

1.2009年3月的《關(guān)于實(shí)行新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼的通知》財(cái)金[2009]15號(hào)，財(cái)稅支持對(duì)象為村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社，主要內(nèi)容為達(dá)到監(jiān)管要求并實(shí)現(xiàn)貸款余額同比增長(zhǎng)的，由中央財(cái)政按照上年末貸款余額的2%給予補(bǔ)貼。

2.2009年3月的《關(guān)于開展縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)試點(diǎn)工作的通知》財(cái)金[2009]16號(hào)，支持對(duì)象為各類法人金融機(jī)構(gòu)和其金融機(jī)構(gòu)（不包括中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）的分支機(jī)構(gòu)，主要內(nèi)容為上年末涉農(nóng)貸款余額同比增幅超過(guò)15%的，財(cái)政部門對(duì)機(jī)構(gòu)上年末涉農(nóng)貸款余額增量超過(guò)15%的部分，按2%給予獎(jiǎng)勵(lì)。

3.2009年4月的《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009] 64號(hào)，支持對(duì)象為政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司和城鄉(xiāng)信用社等國(guó)家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，主要內(nèi)容為貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策。

4.2009年8月，《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2009]99號(hào)，支持對(duì)象為金融企業(yè)，內(nèi)容為對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.2010年5月，《關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知》財(cái)稅[2010]35號(hào)，支持對(duì)象為中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)，主要內(nèi)容為舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入實(shí)行營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.2010年5 月，《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2010]4號(hào)，支持對(duì)象為金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司，主要內(nèi)容為對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅；為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。

7.2012年1月，《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》財(cái)稅[2012]5號(hào)，支持對(duì)象為政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)，主要內(nèi)容為提取的貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除。

從政策的支持對(duì)象來(lái)看，主要支持的是金融企業(yè)；從主要內(nèi)容方面，重點(diǎn)照顧開展農(nóng)村小額貸款業(yè)務(wù)的公司，財(cái)稅政策主要集中于減免稅收；從適用時(shí)間來(lái)看，大多在3年左右。從以上國(guó)家層面頒布的政策來(lái)看，財(cái)稅政策明顯有利于金融機(jī)構(gòu)，而不利于小額貸款公司。

三、小額貸款公司與金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的稅賦差異

我國(guó)成立小額貸款公司只能為有限責(zé)任公司和股份公司，歸入工商企業(yè)類，而不屬于金融機(jī)構(gòu)，按一般工商企業(yè)來(lái)繳納稅收，無(wú)法享受國(guó)家給予農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等金融機(jī)構(gòu)在融資和運(yùn)營(yíng)中的優(yōu)惠待遇。在稅賦方面，小額貸款公司需要繳納25%所得稅、5.56%營(yíng)業(yè)稅及附加和相關(guān)部門規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備金，且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納25%的企業(yè)所得稅不享受貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，印花稅也按照現(xiàn)行條例的規(guī)定繳納，自然人股東還得繳納個(gè)人所得稅。為了鼓勵(lì)政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)對(duì)“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)提供資金支持，如農(nóng)村信用社在改革試點(diǎn)期間的企業(yè)所得稅減半征收，按12.5%征收，營(yíng)業(yè)稅按3%征收，國(guó)家對(duì)村鎮(zhèn)銀行的“三農(nóng)”貸款給予2%的財(cái)政補(bǔ)貼。同樣是在服務(wù)“三農(nóng)”和中小企業(yè)方面，且與其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)在服務(wù)性質(zhì)和服務(wù)內(nèi)容上并無(wú)大的差異，相反更具有優(yōu)勢(shì)，但卻沒(méi)有享受到與金融機(jī)構(gòu)同等的稅收待遇，一些部門以小貸公司不是金融機(jī)構(gòu)為由拒絕為小貸公司辦理房產(chǎn)、車輛、設(shè)備等抵押手續(xù)。

雖然小額貸款公司在貸款利率可浮動(dòng)，且一般高于銀行貸款利率，但是稅收壓力過(guò)大造成其盈利能力目前弱于銀行。目前部分省市試點(diǎn)針對(duì)小額貸款公司的稅收優(yōu)惠政策，尚未在全國(guó)全面展開，小額貸款公司發(fā)展依舊艱難。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：中小企業(yè)財(cái)稅政策范文

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② 中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例[EB/OL].http：///zwgk/2011-10/10/content_1965540.htm

③ 李悅.產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2000：438.