稅收文化精選(九篇)
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第1篇：稅收文化范文
1．稅收文化
稅收文化歷史悠久。早在夏、商、周時期就有了賦稅的行為，《孟子·滕文公上》里有：“夏后代五十而貢，殷人七助，周人百畝而徹，其皆什一世”的記載。稅收文化是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，也是隨著稅收的發(fā)展而發(fā)展的。賦稅活動在人們頭腦中反映出的賦稅思想便應(yīng)運(yùn)而生，這種賦稅思想是當(dāng)時稅收文化的主要組成部分，也是當(dāng)時最重要的稅收文化表現(xiàn)形式。稅收文化是文化在稅收領(lǐng)域的反映和體現(xiàn)，往往易受傳統(tǒng)文化的影響，我國儒教思想對稅收文化的影響尤甚。目前，我國稅收不可避免地受傳統(tǒng)文化特別是儒教文化的影響，稅收的征納行為中隱含著傳統(tǒng)文化的因素，這一點(diǎn)在中西稅收文化比較中更能得到證實(shí)。
2．稅收文化的意義
稅收是國家財政收入的主要來源。稅收支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為構(gòu)建社會主義和諧社會提供財力支持。稅收來源于經(jīng)濟(jì)，稅收的基礎(chǔ)在經(jīng)濟(jì)。只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，稅收才有源源不斷的源泉。稅收文化，有利于促進(jìn)稅收工作實(shí)踐，有助于轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀對稅收行為的認(rèn)識，使我們可以站在文化的高度重新審視稅收行為，以便更精更深地研究和指導(dǎo)稅收工作；加快構(gòu)建稅收文化的步伐，使稅收文化轉(zhuǎn)化為支持與保障稅收征管的強(qiáng)大背景，營造良好的納稅環(huán)境，提高稅收成果的文化含量，同時變稅收文化力為經(jīng)濟(jì)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；稅收文化的建設(shè)有助于稅收法制建設(shè)的完善和發(fā)展，稅收法制是靠稅收的強(qiáng)制性來實(shí)現(xiàn)其固定性和無償性；稅收文化則是從引導(dǎo)納稅人的納稅自覺性為出發(fā)點(diǎn)，培養(yǎng)和提高納稅人的意識。深入研究稅收文化易于把握納稅人的稅收行為，便于制定對策，完善稅收制度。
3．稅收文化的現(xiàn)狀
從建國到改革開放以來，我國在汲取傳統(tǒng)稅收文化中優(yōu)良因素的基礎(chǔ)上，通過努力，在財稅體制的規(guī)范、稅收征管的完善、稅法的普及以及納稅人和稅務(wù)人員素質(zhì)等方面上都有很大程度的提高，我國公開、公平、公正的稅收法制環(huán)境逐步取得成效，良好的稅收文化已逐步形成。同時，在向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，稅收文化也隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革而處于改變之中。由于稅收文化是由一系列的正式和非正式制度等要素構(gòu)成的，當(dāng)這些不同要素的發(fā)展速度不同時，就會出現(xiàn)稅收文化的滯后現(xiàn)象。因此，加大稅收文化的構(gòu)建與完善，對開展新時期的稅收工作有著積極的指導(dǎo)意義。
4．稅收文化的構(gòu)建與完善
構(gòu)建與完善是實(shí)現(xiàn)進(jìn)步的前提和保障，完善稅收文化，就要明確稅收文化的內(nèi)涵，稅收文化的建設(shè)并不只是稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面的職責(zé)，也不僅僅是提高納稅人的稅收意識和社會上的納稅氛圍，而是一個從完善財稅體系、健全稅收法規(guī)、加強(qiáng)稅收監(jiān)管到提高征稅人素質(zhì)和納稅人意識的各要素互相聯(lián)系的系統(tǒng)工程。要構(gòu)建完善這一系統(tǒng)工程應(yīng)著重加強(qiáng)以下二個方面的建設(shè)。
4.1加強(qiáng)理論建設(shè)，著眼于隊伍人才培養(yǎng)
稅收文化建設(shè)，首先要應(yīng)從理論上入手，進(jìn)行稅收文化理論的研究，以此引導(dǎo)征納雙方的思維、價值觀和行為準(zhǔn)則。要從以人為本的管理理念出發(fā)，著眼于加強(qiáng)對干部隊伍建設(shè)的培養(yǎng)，教育和引導(dǎo)廣大職工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，明確為誰收稅，為誰聚財?shù)淖谥?，?guī)范干部職工的從業(yè)行為；要充分調(diào)動干部職工的工作積極性和主動性，增強(qiáng)隊伍的凝聚力和向心力，提高大家的從業(yè)素質(zhì)和工作水平。其次要把基層建設(shè)擺上重要日程，關(guān)心基層的疾苦，想基層之所想，急基層之所急，真正做到面向基層，關(guān)系基層，心系基層，為國稅文化夯實(shí)牢固的根基。
4.2 加強(qiáng)制度建設(shè)，注重稅收文化宣傳
稅收制度是稅收文化的核心，它既通過固定的行為規(guī)范，推動稅收文化理論的發(fā)展，又將其成果作用于稅收文化的行為。要牢固樹立稅收經(jīng)濟(jì)理念，稅收來源于經(jīng)濟(jì)又反作用于經(jīng)濟(jì)，沒有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就沒有國稅事業(yè)的發(fā)展；要樹立稅收服務(wù)理念，把國家、地方政府、納稅人的滿意度作為工作的首要標(biāo)準(zhǔn)，將優(yōu)化服務(wù)的理念融入到文化建設(shè)之中，提升文化的品位；要樹立稅收法治理念。依法治稅，從嚴(yán)治隊作為工作的第一職責(zé)，做到規(guī)范執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法；要注重稅收文化的物質(zhì)基礎(chǔ)即稅收活動中一切有形實(shí)體的建設(shè)與完善，它是保證稅收功能有效發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)稅收文化目標(biāo)的客觀條件。
稅收工作是稅收文化的基礎(chǔ)，工作要優(yōu)化服務(wù)方式，拓展服務(wù)領(lǐng)域。如開通稅法咨詢熱線、推行多元化的納稅申報方式、設(shè)立相對獨(dú)立的稅收服務(wù)組織機(jī)構(gòu)并把稅收服務(wù)的窗口延伸到納稅人中去等。加強(qiáng)稅收法宣傳力度，宣傳要貼近百姓生活，實(shí)際而具體。如通過對公共建設(shè)運(yùn)用多少稅收收入、及解決了多少人低保問題等的宣傳，讓人們切實(shí)感受到“取之于民，用之于民”的稅收原則，讓人們真正認(rèn)識到稅收是利國利民的大事。
總之，稅收文化建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，構(gòu)建與完善稅收文化，就必須花大力氣建設(shè)與自身相適應(yīng)的稅收文化。做到與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展要求相結(jié)合、與當(dāng)前的稅收工作特點(diǎn)相結(jié)合、與世界先進(jìn)稅收文化成果相結(jié)合。這樣才能讓稅收文化植根于社會的廣大沃土，獲得真正動力。
參考文獻(xiàn)：
[1]呂靜宜.稅收文化視角下的稅收遵從問題研究[J].會計之友，-2010.23.
第2篇：稅收文化范文
增值稅和營業(yè)稅均為流轉(zhuǎn)稅,與汽車制造商和汽車經(jīng)銷商的銷售活動密切相關(guān)。增值稅與營業(yè)稅在所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中常常會交叉,會出現(xiàn)混合銷售行為、兼營行為等特殊情況,而且混合銷售行為、兼營行為在一定的條件下還可以相互轉(zhuǎn)換。這導(dǎo)致增值稅及營業(yè)稅具有比較大的稅收籌劃空間。
(1)通過混合銷售行為和兼營行為,進(jìn)行稅收籌劃。對于混合銷售行為,稅法是按年銷售額或營業(yè)額所占比例來確定,是作為增值稅應(yīng)稅項目征收增值稅,還是作為營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)征收營業(yè)稅。汽車制造商和汽車經(jīng)銷商一般都為增值稅一般納稅人,以銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)為主要經(jīng)營范圍,如果涉及混合銷售行為一般會被判定為增值稅的應(yīng)稅項目,計征增值稅。根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則第七條,“納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。”因此,企業(yè)如果在銷售方案中有涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的業(yè)務(wù),并且該勞務(wù)分開核算繳納的營業(yè)稅低于作為混合銷售行為繳納的增值稅,在設(shè)計銷售方案時應(yīng)作為兼營銷售行為進(jìn)行設(shè)計,即將銷售貨物、提供服務(wù)設(shè)計為兩種銷售行為,并在會計核算時分開核算兩種銷售行為的收入和成本。例如,購車贈送汽車清潔這項銷售方案,銷售車輛屬于增值稅納稅業(yè)務(wù);汽車清潔屬于營業(yè)稅納稅業(yè)務(wù)。汽車專賣店在進(jìn)行營銷設(shè)計時應(yīng)該把銷售車輛和提供汽車清潔作為兩個業(yè)務(wù)進(jìn)行設(shè)計和籌劃,并分別核算兩個業(yè)務(wù)的收入和成本。通過混合銷售行為和兼營銷售行為進(jìn)行稅收籌劃需要重點(diǎn)把握的是,要使業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程通暢,并滿足混合銷售行為或兼營銷售行為的判定標(biāo)準(zhǔn)。作為兼營銷售行為籌劃的營銷方案,如果在業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)單據(jù)的準(zhǔn)備上沒有作為兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行,很有可能就會被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為混合銷售行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)就會要求企業(yè)補(bǔ)繳增值稅并進(jìn)行處罰。因此,籌劃不充分就會給企業(yè)帶來風(fēng)險。
(2)通過降低應(yīng)納稅額進(jìn)行稅收籌劃。在激烈的市場競爭環(huán)境中,汽車制造商為了維持或擴(kuò)大自己的市場份額,通過各種各樣的銷售方式鼓勵汽車專賣店出售自己品牌的產(chǎn)品;汽車專賣店采取多種多樣的銷售方式來吸引客戶達(dá)到促銷的目的。稅法中不同的銷售方式有不同的計征增值稅的規(guī)定,汽車制造商及汽車專賣店對銷售方式有自主選擇權(quán),這為利用不同銷售方式進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。根據(jù)國稅函[2010]56號規(guī)定,“納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。”因此,對于汽車制造商來說,在制訂銷售方案時,不管促銷目的如何,需要盡可能地將銷售方案與銷量掛鉤,來計算需支付給汽車專賣店的銷售折扣,并且應(yīng)盡量使得銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,這樣就可按折扣后的銷售額計征增值稅。汽車專賣店的銷售方式更加復(fù)雜,有積分換禮品、買一贈一、購車送保養(yǎng)、二手車回收及銷售等等。對于不同的銷售方式需事先進(jìn)行稅收籌劃。如在“積分換禮品”的銷售方式下,汽車專賣店可以把“積分換禮品”的宣傳內(nèi)容修改為“積分換取折扣券”,折扣券上要注明:顧客使用折扣券購物后,如需要開具發(fā)票,在發(fā)票上的“金額”欄分行寫明“貨物原價、折扣金額和實(shí)收銷售額”。當(dāng)消費(fèi)者拿著折扣券消費(fèi)時,汽車專賣店可將銷售商品的金額和折扣額同時開在一張發(fā)票的“金額”欄中。采取折扣方式銷售應(yīng)控制的風(fēng)險點(diǎn)是,將銷售額和折扣額進(jìn)行抵減時,降低銷售額需要掌握定價的尺度,如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為價格明顯偏低,則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定銷售額。
二、結(jié)語
第3篇：稅收文化范文
(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設(shè)計和規(guī)劃
稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，但多數(shù)企業(yè)認(rèn)為這是財務(wù)部門的事，實(shí)際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務(wù)人員是無法順利實(shí)施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務(wù)安排上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟(jì)活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進(jìn)行投資意向考察時，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進(jìn)行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進(jìn)行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實(shí)施稅收籌劃缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才
化肥企業(yè)屬技術(shù)和資本密集行業(yè)，受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強(qiáng)的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關(guān)的財務(wù)知識，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動等經(jīng)濟(jì)活動。但是對于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應(yīng)的、具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加上大多數(shù)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財務(wù)、稅收等知識掌握不足，導(dǎo)致其在實(shí)施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風(fēng)險性
導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作具有風(fēng)險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業(yè)來說，并沒有正確的認(rèn)識與理解稅收籌劃的概念，而且相當(dāng)一部分企業(yè)沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會計核算不規(guī)范等問題，這必然會使企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時產(chǎn)生一定風(fēng)險。其二，由于我國稅收相關(guān)政策以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，使得企業(yè)可能會因?yàn)闆]有及時了解實(shí)際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風(fēng)險性。
（四）未能嚴(yán)格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認(rèn)為只要是能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務(wù)顧問與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有針對性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費(fèi)用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費(fèi)用還要高。導(dǎo)致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷
由于我國稅收相關(guān)法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關(guān)稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因?yàn)椴僮鞒绦驈?fù)雜，且多數(shù)企業(yè)對于其優(yōu)惠政策并不了解，導(dǎo)致無法及時申請而錯失了享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會。
二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計和安排
在經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前進(jìn)行籌劃，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補(bǔ)牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排，而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，因此，經(jīng)營者應(yīng)統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項的規(guī)劃、設(shè)計和安排。
（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平
企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設(shè)計人員與實(shí)施人員，應(yīng)達(dá)到如下三個標(biāo)準(zhǔn)：第一個標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該具備相應(yīng)的籌劃與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個標(biāo)準(zhǔn)，必須要具備扎實(shí)和全面的專業(yè)技能與知識。比如在法律、管理、財務(wù)、稅收等方面都應(yīng)該具備相應(yīng)專業(yè)能力。第三個標(biāo)準(zhǔn)，需要具備相應(yīng)的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準(zhǔn)確且及時地根據(jù)國家政策變動和企業(yè)情況做出相應(yīng)稅收籌劃判斷。
（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險
為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時可能存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該了解并正確認(rèn)識稅收籌劃存在的風(fēng)險，并對其稅收籌劃風(fēng)險進(jìn)行合理評估，進(jìn)而采取相應(yīng)的調(diào)整與預(yù)防措施。企業(yè)需要對稅收籌劃的風(fēng)險與收益進(jìn)行權(quán)衡，這就要求企業(yè)不僅要加強(qiáng)稅法知識學(xué)習(xí)，而且需要加強(qiáng)與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風(fēng)險。
（四）加強(qiáng)對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應(yīng)具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為都應(yīng)當(dāng)實(shí)施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應(yīng)對稅收籌劃工作所擔(dān)負(fù)的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費(fèi)用，對比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關(guān)的法律與法規(guī)
第4篇：稅收文化范文
作用：稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為要求經(jīng)濟(jì)活動主體行為的合理化，是把事物之間的聯(lián)系以有序而富有成效的方式結(jié)合起來，從而取得相對穩(wěn)定的形式。政府的征稅行為是基于一定的社會職能、適應(yīng)社會化大生產(chǎn)的需要，而不是為了維護(hù)本身的單向利益。因此在調(diào)控經(jīng)濟(jì)過程中遵守的是市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律而不是單純的從某一級別個別的利益偏好而隨意變動征稅行為。必須明確的是：盡管征稅寓含著政府的權(quán)利意向，但它也只能是政府的經(jīng)濟(jì)行為而非權(quán)力行為。如果把征稅視為政府的一種權(quán)利職能，必然會導(dǎo)致政府對市場的直接干預(yù)，形成市場的混亂，因此必須通過法律的約束，強(qiáng)化政府權(quán)利對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的推動功能，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收杠桿的平衡。必要性：第一，可以使經(jīng)濟(jì)活動主體（生產(chǎn)經(jīng)營和消費(fèi)行為）合理化。其實(shí)質(zhì)就是市場配置的合理化，減少企業(yè)不規(guī)范行為對社會資源的浪費(fèi)，因此運(yùn)用稅收杠桿作為導(dǎo)向機(jī)制，規(guī)范企業(yè)嚴(yán)格遵循市場經(jīng)濟(jì)原則，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，用市場主體的法人資格進(jìn)行自我規(guī)范，借以制導(dǎo)企業(yè)運(yùn)用按照社會的軌跡良性運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)以最少的資源最大限度的提高社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率；第二，通過財政擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)內(nèi)需，可以調(diào)整消費(fèi)者與投資之間的關(guān)系，從而在保證供求平衡的基礎(chǔ)上保持經(jīng)濟(jì)快速平穩(wěn)發(fā)展；第三，利用財政政策發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，可以加快經(jīng)濟(jì)增長方式向環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口環(huán)境相協(xié)調(diào)發(fā)展；第四，利用財政杠桿的傾斜，通過落實(shí)發(fā)展機(jī)制，形成東中西的優(yōu)勢互補(bǔ)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)良性循環(huán)發(fā)展的模式；第五，在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長的同時可以加大對教育、醫(yī)療等社會各項事業(yè)的投資力度，促進(jìn)社會主義和諧社會的建立，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)往綜合平衡和穩(wěn)定協(xié)調(diào)的方向發(fā)展；
二、我國當(dāng)前稅收調(diào)控法律化制度存在的問題
由于我國至今還處于計劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制過渡的階段，還需要有步驟的進(jìn)行改革和完善，因此這就決定了我國稅收會在執(zhí)行的過程中會同某些政策會產(chǎn)生矛盾:
(一)現(xiàn)行法律體系不健全對于我國目前的情況來說，正是因?yàn)槿鄙賹ｉT的法律法規(guī)，市場不能對某些相關(guān)的行為進(jìn)行規(guī)范，從而導(dǎo)致了許多市場經(jīng)濟(jì)問題的出現(xiàn)，因此制定一部完整的、關(guān)于稅收調(diào)控的法典很有必要。首先，就市場來說，稅收在被越來越頻繁的應(yīng)用于社會經(jīng)濟(jì)的各個方面，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用；其次，現(xiàn)行稅法對于宏觀調(diào)控職能表現(xiàn)不突出，不能從經(jīng)濟(jì)法上真正去解讀稅收；最后，稅收調(diào)控法作為我國宏觀經(jīng)濟(jì)法體系的一個重要部門法，是國家加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)立法的必要手段，因此必然會走向法制化。
(二)現(xiàn)行稅收制度調(diào)節(jié)居民的收入差距乏力，不能滿足居民消費(fèi)需求的增長實(shí)現(xiàn)以國民消費(fèi)為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)增長是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要目標(biāo)，但就我國目前的情況來說，差距過大、稅收分配政策不合理的現(xiàn)狀導(dǎo)致了很多居民收入水平低而缺乏消費(fèi)的能力。其政策不合理主要表現(xiàn)在：首先，我國現(xiàn)行個人所得稅實(shí)行的分類制雖簡單明了，但在當(dāng)前收入來源多元化、復(fù)雜化的現(xiàn)狀中卻難以體現(xiàn)稅負(fù)公平、合理負(fù)擔(dān)原則，不能全面反映納稅人的能力。例如現(xiàn)在有些實(shí)際收入多的人繳稅的金額卻比收入少的人要少，有失公平。其次，財產(chǎn)稅征稅面積狹窄，難以有效應(yīng)對收入結(jié)構(gòu)失衡、財富集中的形勢。由于現(xiàn)行稅法的不完善性，我國目前開征的財產(chǎn)稅只有房產(chǎn)和車船，而遺產(chǎn)等更巨大的財產(chǎn)卻沒能納入開征范圍，因此就造成了我國大量富二代的出現(xiàn)，也使得貧富差距更加顯著。
(三)現(xiàn)行稅收制度很難有效的調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不平衡首先，就我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制來說，主要還是依賴第二產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)由于當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)發(fā)展的需要力度不夠，因此造成發(fā)展滯后，并未實(shí)現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)拉動；其次，當(dāng)前稅收政策未能有效的引導(dǎo)社會各個方面向農(nóng)業(yè)投資，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。表現(xiàn)在：第一，政府財政支持是我國目前農(nóng)業(yè)最主要的投資來源；第二，我國涉農(nóng)的稅收制度幾乎都集中在農(nóng)產(chǎn)品的種植和農(nóng)業(yè)科技的推廣上，而最主要的農(nóng)產(chǎn)品銷售和養(yǎng)殖業(yè)卻缺乏優(yōu)惠。
三、關(guān)于構(gòu)建和完善我國財政稅收調(diào)控法的思考
所謂財政稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)行為的法制化就是以人民大眾的意志為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)國家的法律法規(guī)，以稅收決策國策的規(guī)律進(jìn)行決策，財政稅收決策者的權(quán)利受到公眾監(jiān)督和法律約束的過程。
(一)制定宏觀調(diào)控基本法社會主義是法制經(jīng)濟(jì)，必須以法制為準(zhǔn)繩，良好的財稅法律法規(guī)是控制經(jīng)濟(jì)的前提，而財政稅收調(diào)控法屬于宏觀法律調(diào)控體系，因此可以通過創(chuàng)建《稅收調(diào)控基本法》來對稅收調(diào)控法做出最基本的規(guī)定，如原則、特征、手段等等，通過細(xì)分來對稅收調(diào)控體系。但是需要注意的是在制定《稅收調(diào)控基本法》時，要注意同《稅收基本法》的區(qū)別。要盡量在書中完善稅收調(diào)整法的各稅種法，從而可以加重或減輕經(jīng)濟(jì)主體稅負(fù)，從而起到影響其它經(jīng)濟(jì)活動的稅收調(diào)控措施。
(二)加大稅收對分配的調(diào)節(jié)作用，縮小居民差距，拉動國內(nèi)總體需求首先，納稅人的綜合納稅代替分類稅制，通過一次性對納稅人的收入綜合進(jìn)行納稅可以更直觀的了解納稅人的納稅能力，從而實(shí)現(xiàn)多收入者多納稅；其次，完善稅收來源，例如開征遺產(chǎn)稅、社會保障稅等，發(fā)揮稅收在保障高收入、保障低收入方面的作用。
(三)發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用首先，要加強(qiáng)對第三產(chǎn)業(yè)等密集型產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的調(diào)控，例如可以實(shí)行減免稅收等優(yōu)惠政策等，鼓勵其發(fā)展，從而緩解我國目前緊張的就業(yè)壓力；其次，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用?？梢酝ㄟ^將稅收的優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等相關(guān)產(chǎn)業(yè)，對能夠促進(jìn)發(fā)展的組織機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，從而促進(jìn)農(nóng)民組織成立或中小企業(yè)的建立。
(四)以良好監(jiān)督、社會關(guān)注和信用體系為后盾一方面政府要嚴(yán)格公正的執(zhí)法，另一方面社會各界也要履行自己的監(jiān)督職能，時時刻刻關(guān)注執(zhí)法者的行動，督促執(zhí)法者在執(zhí)行權(quán)利時能做到公平、公正、公開。同時，公民個人也要發(fā)揮主人翁的精神，積極表達(dá)自己的利益訴求。
四、結(jié)束語
第5篇：稅收文化范文
1.在選擇供貨方方面，優(yōu)先選擇一般納稅人合作方，同樣價格的貨物，應(yīng)選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供貨方；
2.購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，要求銷售方按照規(guī)定填寫增值稅專用發(fā)票，以獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證抵扣；
3.涉及到采購和發(fā)賣煤炭等產(chǎn)品承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用，可以按照運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金兩項金額的7%核算抵扣的進(jìn)項稅額，此中保險、裝卸費(fèi)等雜費(fèi)是不得作為抵扣基數(shù)的。因而貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)別離注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，不然歸并注明運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣；
4.招投標(biāo)選擇承包商時，應(yīng)注意工程物資增值稅進(jìn)項稅額的抵扣，一是盡可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建筑安裝費(fèi)的建筑安裝工程的營業(yè)稅發(fā)票和材料費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。即和承包商簽訂兩個合同——建筑安裝工程合同和購銷合同，這樣關(guān)于材料部分的進(jìn)項稅額可以當(dāng)期認(rèn)證抵扣；
5.公司應(yīng)充分應(yīng)用2013年8月1日施行“營改增”這一稅收政策。礦業(yè)分公司在涉及到瓦斯鑒定等業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。
二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃
企業(yè)所得稅是公司按照稅法確認(rèn)的銷售收入扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用之后的應(yīng)納稅所得額與25%的乘積。因此，公司可以從收入、扣除成本費(fèi)用、優(yōu)惠政策等方面著手稅收籌劃。
1.延遲收入確認(rèn)時間
協(xié)議等售貨條約應(yīng)在合理范圍內(nèi)最大可能地推延收入確認(rèn)時間，從而取得資金的機(jī)會成本。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人核算應(yīng)繳納所得稅的所得額，是根據(jù)權(quán)責(zé)產(chǎn)生制核算的，而不是收付實(shí)現(xiàn)制。因此以分期收款方式銷售煤炭等產(chǎn)品的，可以和客戶協(xié)商延遲合同約定的應(yīng)付賬款日期，而采取其他鼓勵措施，鼓勵客戶提前交貨款。
2.關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃
企業(yè)所得稅的稅收籌劃最大的是扣除項目部門。所得稅法中明確指出：企業(yè)只要產(chǎn)生與獲得收入有關(guān)的合理、合法范圍內(nèi)的成本，如本錢、用度、稅金、資產(chǎn)減值喪失等付出，都準(zhǔn)許在稅前扣除。稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。稅法規(guī)定，此處銷售收入包括會計核算中的營業(yè)收入和稅法中規(guī)定的視同銷售兩部分。因此，在實(shí)際工作中，應(yīng)關(guān)注扣除項目的計算基礎(chǔ)，而不是單一的僅僅將主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入作為扣除項目的計算基礎(chǔ)，忽略稅法上的視同銷售收入。稅法與會計的收入確認(rèn)區(qū)別之處是：稅法沒有經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)這一條原則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用分別處理，由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此應(yīng)該嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)招待費(fèi)的比例。在會計核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時，會計人員應(yīng)分別核算會議費(fèi)、差旅費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用支出，盡量減少其他費(fèi)用列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，擴(kuò)大業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額，減少稅前扣除金額，進(jìn)而增大企業(yè)所得稅的支出，對企業(yè)相當(dāng)不利。應(yīng)該注意的是，稅法規(guī)定，納稅人只要可以提供真實(shí)合法的憑證，與經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費(fèi)等費(fèi)用支出是可以據(jù)實(shí)全額稅前扣除的。
3.利用稅收優(yōu)惠政策
（1）生產(chǎn)設(shè)備的選擇。稅法規(guī)定企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，作為煤礦開采企業(yè)，同等條件下，應(yīng)加大安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，這是以職工為本，保護(hù)環(huán)境的體現(xiàn)。（2）企業(yè)工作人員的選擇。稅法中有：企業(yè)安設(shè)殘疾職員及我國勉勵安設(shè)的其他就業(yè)職員，按現(xiàn)實(shí)付出薪酬的100%加計扣除。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在從屬的服務(wù)部門盡可能安排殘疾職工來本企業(yè)工作，一是殘疾職工相對為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造更多凈利潤；二是可以提高作為國企的社會責(zé)任感。
三、稅收籌劃的措施
1.建立完善的礦業(yè)分公司稅收籌劃制度
礦業(yè)分公司應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃，制定公司從生產(chǎn)到銷售整個環(huán)節(jié)的管理制度，為提高公司的經(jīng)營管理和稅收籌劃提供保障。公司每年應(yīng)根據(jù)稅收政策的變動，及時制定下一年的稅收籌劃方案，在納稅籌劃工作完成之后，根據(jù)過程中的實(shí)施細(xì)則和考核辦法，針對性的對相關(guān)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睢?/p>
2.建立完善的礦業(yè)分公司稅收籌劃組織體系
公司應(yīng)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立專門的稅收工作部門，同時應(yīng)該定期培訓(xùn)稅收工作人員。財務(wù)部門應(yīng)積極配合稅收部門的工作，在會計核算范圍內(nèi)，按照稅收籌劃工作要求做會計記賬登記工作。同時，生產(chǎn)技術(shù)部、計劃經(jīng)營部、行政管理部等部門應(yīng)定期積極參與稅收管理工作部門的稅收籌劃工作會議。各職能部門則是納稅籌劃的管理部門，而這些部門的負(fù)責(zé)人對納稅籌劃方案應(yīng)該進(jìn)行管理和專業(yè)控制工作。為了能夠爭取到一些稅收上的優(yōu)惠政策，單位各部門應(yīng)該齊心協(xié)力，共同維護(hù)和爭取公司的合法利益。
3.正確處理和把握納稅籌劃的幾個關(guān)鍵點(diǎn)
（1）稅收政策與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合煤炭企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)過程中，必須要仔細(xì)了解到自身工作所涉及的各個稅種，以及與之相對應(yīng)的稅收政策和法律法規(guī)，所涉及的稅項稅率為多少，該稅項所進(jìn)行的征收方式是什么，以及在征收該稅的過程中將會有什么樣的優(yōu)惠措施。公司稅收籌劃人員只有充分了解了各項涉稅業(yè)務(wù)之后，才能有效的應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策開展納稅籌劃工作。（2）稅收政策與籌劃方法相結(jié)合礦業(yè)分公司應(yīng)該梳理整個生產(chǎn)到銷售每個環(huán)節(jié)所涉及到的稅種，同時掌握稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)公司自身發(fā)展情況，合理選擇最恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，最終降低稅收負(fù)擔(dān)。（3）籌劃方法與涉稅會計處理相結(jié)合企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)和過程最終要在會計科目中加以體現(xiàn)，因此企業(yè)在發(fā)展過程中還要充分利用會計處理方法，將納稅籌劃的各項內(nèi)容充分體現(xiàn)于會計處理工作上，只有這樣才能達(dá)到減少稅負(fù)的目的。企業(yè)在發(fā)展中，對稅收籌劃的改革斷不能一成不變，堅持對企業(yè)、行業(yè)特點(diǎn)的研究，對稅收政策所做出的調(diào)整進(jìn)行密切關(guān)注，并對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收政策改革的變化進(jìn)行預(yù)測全面了解和把握稅收變化，積極預(yù)防和避免涉稅風(fēng)險?？傊?，依法納稅是納稅人的義務(wù)，企業(yè)稅收籌劃的的最終目的是對稅收進(jìn)行合理規(guī)劃、減少稅負(fù)。通過本文研究，我認(rèn)為，礦業(yè)分公司的納稅籌劃空間很大，可以給公司帶來可觀的經(jīng)濟(jì)利益。
四、小結(jié)
第6篇：稅收文化范文
一、目前我國稅收籌劃存在的問題
1.在稅收籌劃涵義認(rèn)識上的誤區(qū)。在我國，許多人不了解稅收籌劃（tax planning），一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實(shí)。而實(shí)際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅（tax avoidance），即納稅人運(yùn)用各種手段，想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅，以達(dá)到直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的目的。其實(shí)，稅收籌劃既有別于稅務(wù)當(dāng)局所嚴(yán)厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。
2.漠視稅收籌劃風(fēng)險。從當(dāng)前我國稅收籌劃的實(shí)踐情況看，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險。 首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。
缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。因此，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才，需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進(jìn)行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。
4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。目前我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因?yàn)樵谶@種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風(fēng)險相對所獲得的收益來看是小的，成本收益分析結(jié)果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次，由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務(wù)人員素質(zhì)不高，查賬能力不強(qiáng)，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán)，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強(qiáng)。
二、發(fā)展稅收籌劃的幾點(diǎn)建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?！八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務(wù)專家的幫助，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運(yùn)籌的過程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。
2.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險 首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會立法精神，準(zhǔn)確把握稅收政策內(nèi)涵。 其次，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。 最后，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權(quán)威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面，其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務(wù)師來進(jìn)行，從而進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。
第7篇：稅收文化范文
關(guān)鍵詞：財務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進(jìn)依法治稅。
1充分認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用
第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。
第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準(zhǔn)則、會計制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計政策、會計方法的選擇時，財務(wù)會計與稅務(wù)會計可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計稅，正確編報財務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報。不斷完善的企業(yè)會計、財務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。
第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬證表和正確進(jìn)行會計處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。
第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。
第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
2正確設(shè)計企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)
稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。
目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個問題：一個是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。
2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化
納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。
第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。
第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。
2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化
稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。
在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價值降低。
2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化
實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。
因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。
3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個關(guān)系
3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系
稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。
3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系
企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務(wù)管理者在評估籌劃方案時要引進(jìn)資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。
3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個市場時，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費(fèi)市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個良好的經(jīng)營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。
3.4整體利益和局部利益的關(guān)系
企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。
3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系
籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段。
參考文獻(xiàn)
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2王兆高.淺論稅收籌劃的性質(zhì)［J］.經(jīng)濟(jì)師，2005（2）
第8篇：稅收文化范文
貨幣有時間價值，所以在增值稅籌劃整體上，在銷項稅額繳納時要盡可能在期限的后期繳納，同時在抵扣進(jìn)項稅額時，要盡可能的提前進(jìn)項稅額的抵扣時間。在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)對國家的稅收政策保持必要的關(guān)注，了解國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，盡可能向政策鼓勵的方向發(fā)展，充分利用稅收優(yōu)惠政策。增值稅法中有幾種情況是需要從高使用稅率的，所謂從高適用稅率是指企業(yè)在經(jīng)營適用稅率不同的商品時，沒有將這幾種商品分開來進(jìn)行會計核算，而是將多種商品混在了一起進(jìn)行核算，將多種商品混在一起進(jìn)行核算降低了企業(yè)財務(wù)部門核算的難度，然而在計算增值稅稅額時卻會使得多種商品只能采用一種稅率進(jìn)行核算，法律上規(guī)定要采用這幾種商品中，稅率最高的那種商品的稅率，被稱為從高適用稅率。在這種情況下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)做出規(guī)劃，增加會計核算成本使增值稅額降低或者是減小會計核算成本增加增值稅的稅額，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算之后做出成本最小收益最大的即是最佳決定。
二、增值稅的稅收籌劃
1.對增值稅納稅人身份的選擇。
在增值稅納稅活動中，一般納稅人與小規(guī)模納稅人我國納稅人種類的基本構(gòu)成，我國對這兩種納稅人的劃分導(dǎo)致了這兩種納稅人的稅率等也是不同的。一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率為17%，其發(fā)生的進(jìn)項稅額是可以抵扣的,而小規(guī)模納稅人的稅率為3%，進(jìn)行稅額是不可以抵扣的。在企業(yè)納稅人中有一部分企業(yè)是可以對其增值稅納稅人身份進(jìn)行選擇的，在進(jìn)行選擇時，企業(yè)要權(quán)衡其可以選擇的兩種身份哪一種對企業(yè)的發(fā)展更有利以及哪種會減小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)行權(quán)衡計算后做出選擇。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅可用公式計算。有學(xué)者曾經(jīng)計算出增值稅平衡點(diǎn)約為18%，當(dāng)增值率大于18%時，選擇按照一般增值稅納稅人進(jìn)行納稅較合理；當(dāng)增值稅率小于18%時，選擇按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅較合理，那些有權(quán)利進(jìn)行身份選擇的企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況進(jìn)行納稅人身份的選擇。
2.對企業(yè)的銷售折扣的選擇。
在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營當(dāng)中，為了吸引顧客，企業(yè)有很多種的銷售折扣方式可供選擇。最常見的銷售折扣有商業(yè)打折、給顧客贈送贈送優(yōu)惠券用于下次消費(fèi)活動、現(xiàn)金折扣以及實(shí)物折扣等。所謂商業(yè)折扣，是發(fā)生頻率最高的一種折扣方式，即打折活動。所謂現(xiàn)金折扣是指根據(jù)客戶付款時間的不同設(shè)定不同折扣的還款額，如，若在10天內(nèi)換還款，現(xiàn)金折扣為3%，若在20天內(nèi)換款，則還款現(xiàn)金折扣為1%。所謂實(shí)物折扣是以實(shí)物的形式給予客戶折扣的銷售折扣方法，企業(yè)的實(shí)物折扣銷售方法也是比較普遍的，最常見的實(shí)物折扣有買一送一，買三送二等等。增值稅中對于這些銷售折扣的應(yīng)計算增值稅銷售額的計稅依據(jù)是不同的。如，在現(xiàn)金折扣中，因?yàn)楝F(xiàn)金折扣中給予客戶的折扣是企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用，所以無論企業(yè)給予客戶多大的折扣，在計算之增值稅時，都是按全部金額計稅的。在商業(yè)折扣中，可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)計算稅額，但前提是要求折扣在發(fā)票上有所顯示。對于贈送優(yōu)惠券活動以及實(shí)物折扣“買一送一”等，稅法上要求企業(yè)將贈送的實(shí)物或者是贈送的優(yōu)惠均作為視同銷售行為處理，所謂視同銷售，在企業(yè)買一送一時，贈送的商品其實(shí)際的價格計算所得稅，贈送的優(yōu)惠券在消費(fèi)時，也作為銷售額一并計稅。
3.各種銷售結(jié)算方式的選擇。
在企業(yè)從事日常商品或者服務(wù)的銷售時，有很多種貨物的銷售方法，例如自行銷售或者是委托代銷在收款時也會涉及到該筆貨物或者是服務(wù)的款項是直接收取的還是由購貨方分期付款收取的。從表面上看來，這些銷售方式或者是款項的支付方式對于企業(yè)的收入總額是沒有區(qū)別的，所以我們在日常生活中可能對它的關(guān)注比較少，但事實(shí)上，不同的銷售方式或者是款項收取的方式對于增值稅的納稅額是有很大影響的。例如，由企業(yè)自己進(jìn)行銷售的，增值稅發(fā)生納稅義務(wù)的時間是收到貨物或者是服務(wù)支付的款項的時間，而在委托代銷的情況下，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間是代銷商將代銷單或者是代銷款交給企業(yè)的時候。企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的款項如果是一次直接收取的，在收取款項的同時，企業(yè)的納稅義務(wù)就發(fā)生了，但如果企業(yè)將商品或者服務(wù)出售后采用的是分期付款的方式，那么企業(yè)的納稅義務(wù)就是企業(yè)與購貨商在約定付款時約定的時間為納稅義務(wù)發(fā)生的時間。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間，結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式，盡量做到晚納增值稅銷項稅額。
4.免稅的選擇。
在增值稅法的規(guī)定中，有一部分銷售貨物的行為或者應(yīng)稅勞務(wù)的行為是可以免稅的，所謂免稅的選擇是指在企業(yè)作為增值稅納稅人，在發(fā)生了企業(yè)增值稅納稅免稅事項后可以選擇按照增值稅的免稅條例不交增值稅同時也可以選擇放棄免稅而將免稅事項同企業(yè)非免稅的經(jīng)營活動事項一起交納增值稅，企業(yè)享受免稅政策是有條件的，企業(yè)享受免稅政策的是指企業(yè)的某些經(jīng)營活動的銷項稅額不記入計稅依據(jù)，但同時，企業(yè)的進(jìn)項稅額也不得抵扣，同時，企業(yè)一旦選擇了享受免稅政策，為了保證會計政策的連續(xù)性，在一段時間內(nèi)是不得變更的。所以增值稅的納稅人應(yīng)該從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，至少從不得變更會計政策的時間短內(nèi)考慮企業(yè)做出享受免稅政策更有利還是放棄免稅政策更有利，從而做出最適合自己企業(yè)的選擇。我們在這里闡述的觀點(diǎn)是，并不一定選擇享受稅法中增值稅的免稅條款才是有利的，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行兩種方案的比較，從而得選擇更適合本企業(yè)的稅收政策。
三、結(jié)語
第9篇：稅收文化范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 合理避稅
稅收籌劃即納稅人為保護(hù)自身合法權(quán)益，在與法律法規(guī)不相違背的前提下，利用事先為經(jīng)營、投資以及理財活動制定計劃和做出安排的方式，降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。合理避稅即納稅人在與稅收法規(guī)不相違背的前提下，通過合法手段、經(jīng)營以及規(guī)劃財務(wù)活動的方式，降低納稅稅額。所以二者本為一體，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況選擇合理的避稅措施。目前，稅收籌劃以及合理避稅問題受到人們的普遍關(guān)注，且在企業(yè)財務(wù)管理活動中得到運(yùn)用。利用稅收籌劃以及合理避稅措施，在與國家稅法不相違背的前提下，能有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)利潤，是提升企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。
一、企業(yè)在財務(wù)管理活動中運(yùn)用稅收籌劃以及合理避稅措施的作用
（一）稅務(wù)籌劃以及合理避稅能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
稅務(wù)籌劃以及合理避稅是為了降低企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收成本、增加稅后利潤，企業(yè)避稅籌劃如果取得成功，則可取得良好的節(jié)稅效果，促進(jìn)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)對結(jié)構(gòu)進(jìn)行重組時也可采取積極有效的避稅籌劃，來幫助企業(yè)開展規(guī)模經(jīng)營，增加經(jīng)濟(jì)利潤，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。
（二）稅務(wù)籌劃能增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理能力
在做出財務(wù)決策前，企業(yè)可結(jié)合已有法規(guī)政策選擇積極有效的避稅籌劃措施，制定合理的財務(wù)決策，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動過程的良性循環(huán)和財務(wù)管理行為的規(guī)范化。企業(yè)只有提高其經(jīng)營管理以及財務(wù)管理能力，才能實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，有效落實(shí)避稅籌劃方案。所以，進(jìn)行避稅籌劃可使企業(yè)財務(wù)核算更加規(guī)范化，使以成本核算為主的財務(wù)核算以及財務(wù)管理及企業(yè)經(jīng)營管理活動得到進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、企業(yè)關(guān)于稅收籌劃的實(shí)際運(yùn)用
稅收籌劃以及合理避稅作為一種稅負(fù)控制以及納稅技巧對專業(yè)性要求極高，在實(shí)踐過程中其主要有三個特征，即權(quán)變性，靈活性以及技巧性，不過其自身也有一定的規(guī)律。
（一）通過稅制要素進(jìn)行稅收籌劃
國家在決定開征某稅時，會事先通過法律條文對稅制要素比如納稅時間，地點(diǎn)，范圍，比例，環(huán)節(jié)以及標(biāo)準(zhǔn)等做出規(guī)定，上述各個要素都與企業(yè)需要交納的稅額存在密切的關(guān)系。有不少企業(yè)在納稅時，并未充分研究或者是重視以上各個稅制要素，但事實(shí)上如果對這些稅制要素及其規(guī)定進(jìn)行充分研究，是很容易實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的的。
（二）通過會計制度以及稅法差異進(jìn)行稅收籌劃
在進(jìn)行稅收籌劃時，企業(yè)可結(jié)合有利于企業(yè)的稅法規(guī)定，并在充分利用當(dāng)前會計制度以及稅法差異及稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行合理避稅。關(guān)于避稅籌劃以及資產(chǎn)購置的方法。企業(yè)在開展技術(shù)改造時，其投資項目務(wù)必要與國家產(chǎn)業(yè)政策相符，且在實(shí)施時應(yīng)盡量選擇國產(chǎn)設(shè)備，這是由于該項投資的40%能夠抵免企業(yè)需要交納的所得稅額。新稅法規(guī)定如果無形資產(chǎn)屬于企業(yè)自行開發(fā)，則計稅基礎(chǔ)就是開發(fā)中該資產(chǎn)滿足資本化條件且在實(shí)現(xiàn)預(yù)定用途前所有的支出。以此計入無形資產(chǎn)的數(shù)量越多，則稅前能夠攤銷的額度就會越大。因此企業(yè)在開發(fā)無形資產(chǎn)的過程中應(yīng)對支出有沒有和資本化相符進(jìn)行正確判斷。避稅籌劃以及費(fèi)用列支。關(guān)于費(fèi)用列支，避稅提倡在與稅法不相違背的情況下，應(yīng)盡量列支當(dāng)期費(fèi)用，降低需要交納的所得稅，縮短合法遞延納稅期限以取得稅收利益。包括兩個方面即已發(fā)生費(fèi)用應(yīng)即刻核銷并入帳；盡量將成本費(fèi)用攤銷時間縮短，增加前幾年開支，延長納稅期限，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。
三、合理避稅途徑及措施
（一）從增值稅本身進(jìn)行避稅
一般納稅人交納增值稅時要用到應(yīng)納稅公式即需要交納的稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅，因此就納稅人而言，可從兩方面著手，首先是從銷項稅額的角度來減輕稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人需要交納稅款的勞務(wù)或者是銷售貨物所得，其由銷售額與稅率的乘積得到。通過銷項稅額進(jìn)行避稅又有兩個辦法，一是通過銷售額進(jìn)行避稅，二是通過稅率進(jìn)行避稅，由于后者的避稅空間較小，因此建議使用銷售額進(jìn)行避稅。通過銷售額進(jìn)行避稅有很多辦法，在這里為了方便的緣故，我們對其進(jìn)行了劃分即分為銷售前、銷售中以及銷售后，首先是銷售前，在該階段采取的避稅方式主要包括：將貨物發(fā)放給職工作福利或獎品，以物換物，低價賣出或私分，為公關(guān)低價賣出或贈予對方。其次是銷售中，該階段的避稅方法包括：盡可能用回扣對銷售收入進(jìn)行沖減，和貨物一起賣出的包裝物，進(jìn)行單獨(dú)處理時勿計入銷售收入。與此同時在進(jìn)行售后結(jié)算時，還應(yīng)選擇特殊結(jié)算方法，延期入賬和交納稅款。利用當(dāng)期進(jìn)項稅進(jìn)行避稅即購貨時要以勞務(wù)薪酬已交增值稅稅額為根據(jù)。該種做法可以抵消稅額，不過所抵消的增值稅應(yīng)和抵扣憑證上記錄的增值稅數(shù)額相等，且必須是購貨時負(fù)稅額商品內(nèi)的增值稅額才可。因此，避稅應(yīng)以增值稅發(fā)票為主。在此提出兩個利用進(jìn)項稅額進(jìn)行避稅的方法：購貨時，優(yōu)先考慮有增值稅發(fā)票的商品；購貨以及應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)盡可能向委托單位索要有足值稅額的專用增值稅發(fā)票，委托加工時，應(yīng)盡可能將較大數(shù)額的增值稅填寫在發(fā)票上，進(jìn)口貨物時，應(yīng)向海關(guān)要增值稅憑證，并將具體稅額標(biāo)明；購免稅農(nóng)產(chǎn)品時，可根據(jù)購貨發(fā)票（也可以是稅務(wù)部門認(rèn)可的收據(jù)）上標(biāo)注的價格取得大約10%的抵扣。為使回扣順利獲得，企業(yè)需清楚在三種情況下是無法獲得回扣的，需盡可能避免。首先是購進(jìn)商品及未獲勞務(wù)所得稅且未根據(jù)有關(guān)規(guī)定獲得扣稅憑證；其次是所購免稅貨物無發(fā)票，或者是無稅務(wù)機(jī)構(gòu)的收貨票據(jù)；最后是關(guān)于應(yīng)稅勞務(wù)及委托加工貨物，在對貨物進(jìn)行加工時其扣稅憑證上無增值額度，有時雖然注明了，可是其額度與有關(guān)事項不相符。
（二）從企業(yè)經(jīng)營方式上進(jìn)行避稅
何為掛靠？即不滿足政策優(yōu)惠條件的企業(yè)采取各種合法措施來實(shí)現(xiàn)避稅目的，其中出口優(yōu)惠政策最為常用。例如我國很多鋼鐵企業(yè)的煉鋼原料來源于各地個體收購的廢舊鋼鐵?？墒歉鶕?jù)國家目前的稅法條款可知，專門廢舊物資企業(yè)可根據(jù)收購額10%計算進(jìn)稅項額，而普通工業(yè)企業(yè)卻無該規(guī)定。因此，這類煉鋼企業(yè)是無法從來源于個體的廢舊鋼鐵中抵扣進(jìn)項稅的，這樣該類企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)就較重。不過該類公司可設(shè)立一個法人與核算均獨(dú)立且在稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊登記，具備經(jīng)營許可證的二級企業(yè)。該類公司所需廢舊物品都由該二級企業(yè)負(fù)責(zé)收購并提供給該類企業(yè)。所以便可開據(jù)稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，以此就可降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。何為混合銷售？即銷售行為中同時包括應(yīng)稅貨物以及非應(yīng)稅勞務(wù)的情況。在稅法中混合銷售包括以下兩種情況：首先是貨物的生產(chǎn)，批發(fā)，銷售以及零售企業(yè)，或者是與企業(yè)同一性質(zhì)的單位及個體經(jīng)營者；以貨物生產(chǎn)、批發(fā)以及零售作為主業(yè)，同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)及同一性質(zhì)的單位或者是個體經(jīng)營者需交納增值稅。在此需要注意的是不管是單位銷售還是個人混合銷售，都?xì)w屬于非應(yīng)稅勞務(wù)范圍，對于該類行為不需要交納增值稅。因此，從事混合銷售的納稅單位，應(yīng)看其是不是從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)以及零售，若非此類銷售行為，則只收取營業(yè)稅即可，而不需要交納增值稅。若從事混合銷售的單位還涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，則需要判斷非應(yīng)稅勞務(wù)每年的銷售額有沒有大于總銷售額的50%，如果在50%以上則不需要交納增值稅，如果在50%以下則需要交納增值稅。
四、結(jié)束語
由此可知，合理避稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理活動中占據(jù)著非常重要的地位，因此企業(yè)要想進(jìn)行積極有效的稅收籌劃，首先應(yīng)熟悉掌握目前相關(guān)的稅收法規(guī)，了解企業(yè)產(chǎn)品涉稅的具體范圍以及項目，了解各類稅種在經(jīng)營活動過程中發(fā)揮的不同作用，只有在這一前提下，企業(yè)制定的稅收籌劃決策才不僅合法而且有效。企業(yè)制定的與國家立法意圖相符的決策，既有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，又有利于對投資方向進(jìn)行引導(dǎo)，此外還有利于提高企業(yè)的法律意識?？偠灾?，目前隨著經(jīng)濟(jì)的快速高效發(fā)展，隨著稅收法制化腳步的加快，企業(yè)稅收籌劃意識會不斷增強(qiáng)，我國企業(yè)通過稅收籌劃來進(jìn)行理財以及維護(hù)自身合法權(quán)益的行為會越來越多。
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