財產(chǎn)保險公司壓縮保險業(yè)務(wù)成本淺析

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摘要：隨著我國保險業(yè)的快速發(fā)展和日益開放，業(yè)務(wù)競爭日趨激烈，在保險產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重的情況下，中小型財產(chǎn)保險公司普遍存在效能低下、核心競爭力較弱等問題，甚至不乏不計成本盲目擴(kuò)張的現(xiàn)象，損害了保險行業(yè)整體利益，制約了行業(yè)發(fā)展。本文從當(dāng)前中小財產(chǎn)保險公司成本控制現(xiàn)狀入手，淺析中小保險公司如何通過全面預(yù)算管理壓縮保險業(yè)務(wù)成本。

關(guān)鍵詞：成本控制；全面預(yù)算；保險公司

一、保險業(yè)務(wù)成本控制現(xiàn)狀

(一)保險業(yè)務(wù)成本構(gòu)成

保險業(yè)務(wù)成本主要包括賠付成本(賠付支出、提取已報告未決賠款準(zhǔn)備金、提取未報告未決賠款準(zhǔn)備金、理賠費用)、費用成本(職場設(shè)備成本、人力成本、手續(xù)費及傭金、日常運營費用)、稅費成本(流轉(zhuǎn)稅附加、保單合同印花稅、保險保障基金、交強(qiáng)險救助基金、業(yè)務(wù)監(jiān)管費)、再保成本(分出保費、分保費用、分保賠付支出)、準(zhǔn)備金(提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金)等。除提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金、提取未報告未決賠款準(zhǔn)備金及預(yù)估間接理賠費用等采用精算方法測算并定期提轉(zhuǎn)外，其他成本均為經(jīng)營中的現(xiàn)實成本。

(二)中小財產(chǎn)保險公司保險業(yè)務(wù)成本管理狀況

1.中小財產(chǎn)保險公司保險業(yè)務(wù)成本控制現(xiàn)狀及問題

一是費用成本占比偏高。近年來，中小財產(chǎn)保險公司綜合費用率均明顯高出大型保險公司，一方面，是由于中小公司業(yè)務(wù)規(guī)模較小，導(dǎo)致單位固定成本偏高，另一方面，也可以體現(xiàn)出中小保險公司的成本控制效率不高。在不能有效控制成本的情況下，公司的承保盈利能力受到很大制約，同時也限制了保險公司為消費者提供增值服務(wù)的能力和質(zhì)量。二是管理方式粗放，成本控制不到位。市場上仍然存在這樣的公司：以業(yè)務(wù)規(guī)模論英雄，對費用實行包干式管理，具體怎么使用、使用到哪些業(yè)務(wù)方面，上級公司大撒手，不管不問。甚至有的保險公司對經(jīng)營費用層層壓縮，在本級機(jī)構(gòu)上留下需要的，然后在包干給下面機(jī)構(gòu)，到了基層機(jī)構(gòu)，費用額度就比較少了，甚至連正常的經(jīng)營開支都不能滿足，反而加大了基層機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營的風(fēng)險。三是成本核算不真實、不完整，費用貼票現(xiàn)象嚴(yán)重，核算數(shù)據(jù)不能真實反映對應(yīng)的產(chǎn)品、渠道，對經(jīng)營成果決策起不到應(yīng)有的支持作用。

2.中小保險公司成本控制不足的原因分析

(1)成本控制意識薄弱，管理者對成本控制認(rèn)識不全面。有的中小財產(chǎn)保險公司由于規(guī)模小，資金少，或者說是總部所在地域的原因，對高素質(zhì)人才、優(yōu)秀人才的吸引力不強(qiáng)。再加上有的保險公司管理者注重任期成績、有短期經(jīng)營思想，不重視對公司員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，使現(xiàn)有員工的素質(zhì)無法提高，直接影響到行業(yè)內(nèi)一些先進(jìn)的技術(shù)和工具無法在公司得到很好的應(yīng)用，形成資源浪費、管理落后的現(xiàn)象，使公司經(jīng)營管理成本無法降低。有的公司對成本的認(rèn)知僅限于日常經(jīng)營中的費用控制，而忽略了對決策、研發(fā)、營銷直至賠付等環(huán)節(jié)中的成本控制。(2)成本控制缺乏戰(zhàn)略觀念。有些中小財產(chǎn)保險公司面對日益復(fù)雜多變的市場競爭環(huán)境，在資金雄厚、管理成熟的大型保險公司或保險集團(tuán)公司的擠壓下，更看重于短期經(jīng)營效益的實現(xiàn)，缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略思考和階段性經(jīng)營目標(biāo)。這就導(dǎo)致成本控制的片面化，比如為了實現(xiàn)當(dāng)期效益，采取漏提、少提準(zhǔn)備金等，為以后年度的經(jīng)營帶來很大的壓力，不利于公司的可持續(xù)發(fā)展。(3)成本管理手段單一、方法落后。一些中小財產(chǎn)保險公司由于自身資本的限制，缺乏預(yù)算管理系統(tǒng)和費用控制系統(tǒng)，對成本的控制基本上依靠人工操作。這在管理成本、管理效率等方面存在著不小的弊端。由于實行人工控制，一是精細(xì)化程度有所欠缺，二是增大了出錯的可能性，三是對于惡意的預(yù)算調(diào)整難以防范。影響了公司成本控制的效果。(4)成本控制制度不健全，成本管理體系松散。一些中小財產(chǎn)保險公司在形式上建立了成本管理架構(gòu)，但是制度的建設(shè)及執(zhí)行缺失，無法保證控制效果。另外，成本控制僅實行事后控制，控制機(jī)制無法貫穿經(jīng)營管理全過程，與實現(xiàn)公司成本管理目標(biāo)的距離越來越遠(yuǎn)。(5)成本核算信息失真，影響成本管理決策?，F(xiàn)行的細(xì)化險種核算方法對所有險種進(jìn)行單獨損益核算，但基本上只能對直接費用可以明確歸屬，對一些間接費用無法跟單核算，導(dǎo)致產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，無法準(zhǔn)確掌握各產(chǎn)品的實際成本情況。對間接費用的核算實行按標(biāo)準(zhǔn)比例進(jìn)行分配，實際上對各產(chǎn)品真實成本有所歪曲，甚至使一些更好的產(chǎn)品被分?jǐn)偭烁嗟馁M用，在一定程度上誤導(dǎo)了管理層對產(chǎn)品成本控制的決策。

二、加強(qiáng)全面預(yù)算管理控制保險業(yè)務(wù)成本

全面預(yù)算管理在形式上已經(jīng)得到較為普遍的運用，但由于預(yù)算編制和實際執(zhí)行的問題，并未使中小財險公司成本管理效率得到明顯改善。

(一)財產(chǎn)保險公司預(yù)算管理具有特殊性

一是收入和成本不同步。財產(chǎn)保險公司收入在前，而賠款成本在后，賠款支出的發(fā)生滯后且無法確定。二是收入和費用不能完全配比。保險公司保單獲取費用確認(rèn)在前，而收入則要采用分期確認(rèn)，雖然在核算上采用首日費用率剔除的方式，但當(dāng)期所確認(rèn)的收入與費用之間并不能實現(xiàn)完全配比。三是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果難以預(yù)計。由于保單責(zé)任與會計期間無法實現(xiàn)一致性，只能通過精算方法采取提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金等方式進(jìn)行估計，帶有主觀性，而精算師自身的工作經(jīng)驗和所采用的估計方法對估計結(jié)果有直接的影響。再加上保險公司面臨的競爭環(huán)境的變化、費用政策的變更、不同發(fā)展階段的差異等復(fù)雜情況，使財產(chǎn)保險公司的預(yù)算呈現(xiàn)動態(tài)性、多樣性和不確定性的特點，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果變得復(fù)雜和難以預(yù)計。

(二)中小財產(chǎn)保險公司改進(jìn)全面預(yù)算控制的措施

1.預(yù)算管理體系突出按承保利潤進(jìn)行匹配。首先，保險公司各級機(jī)構(gòu)在資源配置上按照承保利潤進(jìn)行有效匹配。在促進(jìn)規(guī)模增加的基礎(chǔ)上，考慮降本增效，通過保費增加降低單位固定成本，盡量增加將變動成本投放到市場拓展之中。在滿足國家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定和行業(yè)監(jiān)管要求的前提下，運用好費用政策，充分調(diào)動前線員工的積極性主動性，努力獲取品質(zhì)好的業(yè)務(wù)。其次，細(xì)化保險產(chǎn)品的險種和類別，針對不同的風(fēng)險程度相應(yīng)制訂差異化的業(yè)務(wù)管控政策，引導(dǎo)銷售單位和銷售人員奮力爭做承保有利潤的險種和業(yè)務(wù)。再次，區(qū)分不同渠道分別制定不同的業(yè)務(wù)管控政策，針對各種渠道的不同風(fēng)險，相應(yīng)制定不同的獎勵措施，激勵銷售單位和銷售人員開拓優(yōu)質(zhì)的渠道。最后，在考核方案中提高承保利潤指標(biāo)權(quán)重，發(fā)揮考核指揮棒作用，引導(dǎo)公司上下緊緊圍繞預(yù)算的實現(xiàn)開展業(yè)務(wù)。2.建立預(yù)算執(zhí)行考核評價機(jī)制。首先，公司要真正認(rèn)識到預(yù)算管理是“一把手”工程，公司主要負(fù)責(zé)人牽頭組織設(shè)立預(yù)算管理委員會來進(jìn)行預(yù)算的全面管控，除了預(yù)算編制的管控相關(guān)工作之外，還要協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的重大問題，明確預(yù)算控制部門責(zé)任，對預(yù)算執(zhí)行單位的調(diào)整要求進(jìn)行評估審議，對市場環(huán)境及政策變化進(jìn)行跟蹤研究，審議預(yù)算考核和獎懲方案，并組織對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。其次，嚴(yán)格落實預(yù)算執(zhí)行控制的審核評價制度。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計，對預(yù)算的編制、修訂、調(diào)整等各個環(huán)節(jié)的程序合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行效果等進(jìn)行審計評價，還要對預(yù)算監(jiān)控體系的運行有效性進(jìn)行客觀評估。3.加強(qiáng)集中作業(yè)管理。一些大型保險公司或保險集團(tuán)很多建立了后援中心的模式。受限于資本實力和管理經(jīng)驗，中小財產(chǎn)保險公司至少實現(xiàn)財務(wù)的集中作業(yè)和兩核權(quán)限的分級控制。實行資金和核算的集中管理，對核保核賠權(quán)限實行額度差異化級次控制。4.充分發(fā)揮全體部門在預(yù)算控制體系中的作用。全面預(yù)算需要全員參與，各級機(jī)構(gòu)以及各部門必須上下連動、協(xié)調(diào)配合，不管是在編制還是執(zhí)行過程中，都要充分發(fā)揮各職能部門的作用。

作者：辛俊朋 單位：泰山財產(chǎn)保險股份有限公司