稅收風險在信息化財務(wù)體系下的銜接

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摘要:在現(xiàn)如今信息化的環(huán)境，用信息技術(shù)編制財務(wù)報表，設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以及應(yīng)對風險，在財會與稅收工作中已屬普遍性的要求，如何規(guī)范財會和防范稅收風險，需要多視角全方面跟信息技術(shù)關(guān)聯(lián)銜接和控制。

關(guān)鍵詞:信息技術(shù);財會規(guī)范和稅收防范;稅收風險

一、了解信息技術(shù)風險

日常財務(wù)工作方面，了解信息技術(shù)環(huán)境以及與財務(wù)報表相關(guān)的信息系統(tǒng)，對信息技術(shù)使用情況進行摸底排查，進而獲得信息技術(shù)使用與財務(wù)報表相關(guān)性有關(guān)的信息。同時也要了解信息技術(shù)在財稅風險方面的運用是否處于一個可控的狀態(tài)，相關(guān)的應(yīng)對體系是否已經(jīng)建立健全，以幫助企業(yè)應(yīng)對相關(guān)信息技術(shù)風險。有意識地進行風險點的識別，了解哪些風險類別是相關(guān)風險，哪些是不相關(guān)的風險。然后才能針對識別的相關(guān)風險評估應(yīng)對體系。

二、了解信息系統(tǒng)相關(guān)風險

(一)信息系統(tǒng)一般控制

信息系統(tǒng)根據(jù)其設(shè)定的程序進行的日?；顒蛹次覀兯姷臉I(yè)務(wù)層面控制，這些活動直接或間接對實現(xiàn)預(yù)定的操作目標產(chǎn)生影響。在信息系統(tǒng)的制造、更新、維護、訪問控制這4個環(huán)節(jié)得到有效的保證。

(二)信息系統(tǒng)應(yīng)用控制

信息系統(tǒng)應(yīng)用控制為業(yè)務(wù)的持續(xù)有效運行和財務(wù)報表的編制提供直接或間接基礎(chǔ)和支持。每個企業(yè)在各個業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用控制各不一樣，需要在財務(wù)報表編制過程中，從每個財務(wù)報表科目余額或交易的重大財務(wù)錯報風險出發(fā)，在業(yè)務(wù)流程中識別是否有相關(guān)的系統(tǒng)支持存在。

(三)企業(yè)對使用信息系統(tǒng)所帶來的風險的應(yīng)對體系

一個是信息技術(shù)使用和管理的大環(huán)境及基調(diào);一個是業(yè)務(wù)層面，即應(yīng)用控制體系;一個是基礎(chǔ)層面，即信息系統(tǒng)一般控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)實現(xiàn)全面風險應(yīng)對的全面控制體系。前者是后者的有機組成部分，并伴隨著企業(yè)信息化程度的提升而在內(nèi)控體系中的地位日益提升，重要性不言而喻。

三、從財務(wù)管理角度看稅收風險

在財務(wù)管理的過程中，在信息經(jīng)濟學中，風險是一個非常重要的概念。隨著財務(wù)理論的不斷完善，風險則是由于各種因素的隨機性、變動性、復(fù)雜性的影響，使實際結(jié)果和預(yù)期結(jié)論的差異所產(chǎn)生的不確定性的損失和機會。稅務(wù)風險是指國家在組織稅款收入過程中，緣于政策制度等因素的影響而引起稅收減少的可能性。財政部頒布的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》第十五條，將“稅、費管理”列為內(nèi)部控制的重點管理領(lǐng)域之一。伴隨稅收征管的“大數(shù)據(jù)”時代悄然而至，企業(yè)經(jīng)營信息、辦稅人員信息、開票信息、第三方涉稅信息等與企業(yè)的申報內(nèi)容息息相關(guān)，極大壓縮了稅務(wù)機關(guān)對數(shù)據(jù)分析運用的時間。企業(yè)信息化信用體系的日趨完善，特別是國家稅務(wù)總局對稅收“黑名單”懲戒智能信息系統(tǒng)，在當前“大數(shù)據(jù)治稅”與國家稅務(wù)總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨涉稅風險的挑戰(zhàn)是空前的，應(yīng)對上需要極盡思考，謹慎從事，稍有差池，便有稅收風險。以信息技術(shù)為依托，內(nèi)部控制為手段，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置稅收風險管理部門，以納稅遵從最優(yōu)化為導(dǎo)向，平時開展預(yù)備性稅收評估，財務(wù)核算體系建立健全，防止涉稅風險。各業(yè)務(wù)職能部門加強分工協(xié)作，全面落實風險管理導(dǎo)向，科學制定稅收風險管理規(guī)劃。

四、涉稅風險分析與內(nèi)控措施探索

目前，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)開展納稅評估已經(jīng)成為一種常態(tài)。企業(yè)一般會針對風險點開展自查，如估計自己確實有稅務(wù)風險，就要提前思考如何保證賬務(wù)和稅務(wù)合規(guī)作出制度安排，進行系統(tǒng)性防控，挖掘出潛在的稅務(wù)風險，及時應(yīng)對。結(jié)合實務(wù)操作的經(jīng)驗教訓、企業(yè)稅務(wù)風險管理人員對存在的風險點，分稅種進行分類、分析，探索企業(yè)內(nèi)控措施，促進涉稅風險早預(yù)知、早預(yù)防、早控制，以達到提高稅收遵從度，減少負面風險的目標，分析、測評、應(yīng)對工作包括:

(一)信息收集與風險評估

根據(jù)稅務(wù)局對納稅評估的模型特征，注重稅收風險情況的采集、分析、量化、歸類和共享，交換等工作。包括:提高情報共享來源渠道，形成上下聯(lián)動，橫向互通的工作機制。構(gòu)建和完善信息采集平臺，規(guī)范方法和程序、制定信息收采制度，篩選、量化、歸集稅收風險信息，形成標準化的風險管理體系，保證稅收風險管理工作的順利進行。明確分工，及時反饋，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，結(jié)合政府網(wǎng)絡(luò)平臺，定向?qū)＜易稍?，歸集數(shù)據(jù)，內(nèi)容包括年度納稅申報表、若干年稅務(wù)檢查和納稅評估情況、財務(wù)會計報表、內(nèi)部控制制度、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細、鑒證報告等重大事項等信息，開展風險識別，及時將風險評估發(fā)現(xiàn)的涉稅問題推送相關(guān)職能部門進行自查自糾，匯總整理，形成風險評估報告。

(二)應(yīng)對措施

對存在涉稅金額大、風險高的情況，稅收風險管理部門逐一進行核查、驗證，稽核。進行控制測試和實質(zhì)性測試程序。及時匯總情況，并要求相關(guān)人員在風險確認后的資料上簽字，確認已曉和確保改進。各職能部門對稅收風險管理部門的建議，對存在的稅收風險進行核實處理，及時將企業(yè)整改落實情況上報稅收風險管理部門。歸口職能部門分析稅務(wù)風險的性質(zhì)和成因，提出稅務(wù)風險有針對性的控制建議。對稅收風險管理工作進行梳理、概況和總結(jié)，對管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施，并報告上級領(lǐng)導(dǎo)部門。由于稅法本身的復(fù)雜和深奧，企業(yè)要在較短時間內(nèi)從容面對稅務(wù)機關(guān)難度較大。在財務(wù)信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，可以采用稅務(wù)中介的力量，因為他們在專業(yè)領(lǐng)域和稅收理論知識方面有豐富的實踐經(jīng)驗，可以幫助企業(yè)進行納稅自查，中介機構(gòu)的公正性和獨立性能起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、獨立證明等作用。

五、總結(jié)

在信息技術(shù)下的大數(shù)據(jù)時代，促進了內(nèi)部控制的靈活運用，也讓稅務(wù)系統(tǒng)憑借數(shù)據(jù)挖掘掌握著企業(yè)的方方面面，我們在此環(huán)境下，要不斷完善自己的專業(yè)領(lǐng)域的知識，還要注重平時在數(shù)據(jù)歸集、整理、編制。填報過程中，多思考邏輯關(guān)系，準確完整的進行信息披露，確保事前防范，事中控制，事后應(yīng)對，全方位做好風險管理措施，合理保障企業(yè)不出重大風險事故。

參考文獻:

［1］王政．財稅信息化下的企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制［J］．中國商論，2017(29)．

［2］陳學鋒．財務(wù)分析在稅收風險管理中的應(yīng)用研究［J］．山東財經(jīng)大學學報，2018．

作者:胡靜 單位：南京誠瑞稅務(wù)師事務(wù)所(普通合伙)